集團企業(yè)財務內(nèi)控問題與優(yōu)化探究

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摘要:隨著市場經(jīng)濟改革的深入，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展進入全新階段，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化，現(xiàn)行財務內(nèi)控制度逐漸無法滿足集團企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求。新經(jīng)濟環(huán)境下，市場競爭激烈，集團企業(yè)要想保障項目投資效益，獲取最大經(jīng)濟收益，就要加強財務內(nèi)控，規(guī)范經(jīng)濟活動。因此，文章針對新經(jīng)濟環(huán)境下集團企業(yè)財務內(nèi)控面臨的問題展開探討，并基于集團企業(yè)財務內(nèi)控的現(xiàn)狀，提出合理優(yōu)化對策建議。

關鍵詞:新經(jīng)濟環(huán)境;財務內(nèi)控;集團財務;財務管理

隨著新會計制度的實施，國有集團企業(yè)財務管理需面對更多新問題、新標準、新任務。為規(guī)范財務行為，提升資金監(jiān)管有效性，加強財務內(nèi)控勢在必行。目前國有集團企業(yè)普遍不重視財務內(nèi)控，未遵循新會計制度要求開展內(nèi)部控制工作，經(jīng)濟責任難以得到落實，違紀違規(guī)現(xiàn)象頻繁發(fā)生，這不利于集團企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，不利于公共事業(yè)建設。因此，國有集團企業(yè)有必要針對財務內(nèi)控現(xiàn)存問題，采取管理優(yōu)化措施，進一步優(yōu)化當前的內(nèi)部控制環(huán)境，搞好財務內(nèi)控工作。

一、新經(jīng)濟環(huán)境下集團企業(yè)財務內(nèi)控優(yōu)化的意義

(一)保護資產(chǎn)安全完整。新經(jīng)濟環(huán)境下，集團企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務往來越來越頻繁，經(jīng)濟活動過程涉及的利益相關方越來越多，受到利益驅(qū)使，易出現(xiàn)違規(guī)違紀現(xiàn)象。近些年，國有集團企業(yè)投資項目中，多次發(fā)生情節(jié)嚴重，涉案人數(shù)眾多的違規(guī)違紀案件。

(二)增強企業(yè)風險抵御能力。新經(jīng)濟環(huán)境下，不僅原材料、人工成本增加，且經(jīng)濟影響因素越來越多，企業(yè)經(jīng)營管理中需面對來自多個方面的財務風險。例如，債務風險、融資風險、管理風險、金融風險等。這些風險的爆發(fā)，往往會對集團企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營造成巨大沖擊。尤其項目投資過程中，發(fā)生債務風險，失去短期償債能力，企業(yè)將陷入困境。加強財務內(nèi)控，對經(jīng)濟活動進行全過程控制，檢驗企業(yè)真實財務狀態(tài)和資金使用效益，合理配置資源，便可增強企業(yè)風險抵御能力，規(guī)避部分財務風險。

(三)有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。解決財務內(nèi)控問題，優(yōu)化內(nèi)部控制機制，可加強各部門的聯(lián)系，保障管理決策落實，提升會計信息的真實性、準確性，促進財務管理機制的穩(wěn)定運行。正確的財務決策，需要建立在準確的會計信息基礎上。加強財務內(nèi)控，保障會計信息的準確，可提高決策正確性，為戰(zhàn)略目標實施奠定基礎。而通過財務內(nèi)控協(xié)調(diào)管理機制運行，便可快速找出財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)，確認管理決策是否存在未落實的關鍵點，從而對相關管理制度進行不斷完善，助推企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

(四)強化企業(yè)成本管控能力。新市場競爭環(huán)境下，國有集團企業(yè)要想增強自身競爭優(yōu)勢，取得預期項目投資收益，就要加強成本管控，優(yōu)化成本結構［1］。只有將成本控制在合理范圍內(nèi)，才能實現(xiàn)資產(chǎn)價值最大化。而通過財務內(nèi)控能對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生形成硬性制約，促進業(yè)財融合，提升會計核算質(zhì)量，監(jiān)控預算編制與執(zhí)行，修正預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差。便可減少不必要的開支，提升資源使用效率和效益，節(jié)約更多成本。

二、新經(jīng)濟環(huán)境下集團企業(yè)財務內(nèi)控面臨的問題

(一)專業(yè)人才嚴重匱乏。國有集團企業(yè)不僅日常經(jīng)濟活動內(nèi)容多，且項目投資中經(jīng)濟業(yè)務往來復雜，涉及多部門協(xié)調(diào)。例如，交通工程項目投資建設，涉及投資、審計、核算、人工、造價等［2］。因此，財務內(nèi)控復雜性、專業(yè)性強，對相關內(nèi)控管理人員業(yè)務能力，實踐經(jīng)驗都有較高要求。然而，目前國有集團企業(yè)普遍缺乏專業(yè)財務內(nèi)控人才，工作多由普通會計人員兼管。這部分人員對財務內(nèi)控理論不熟悉，缺少專業(yè)技能，實踐經(jīng)驗不豐富，雖對經(jīng)濟業(yè)務有所了解，卻無法準確識別財務內(nèi)控關鍵點。

(二)財務內(nèi)控模式單一。目前國內(nèi)集團企業(yè)財務內(nèi)控多以事后管理模式為主，工作模式單一，缺乏全面性，多沒有進行全過程監(jiān)控。由于財務內(nèi)控缺乏全面性，使得內(nèi)控時效性不足，預算編制與執(zhí)行過程中易出現(xiàn)違紀違規(guī)現(xiàn)象。例如，工程項目建設采購中，經(jīng)常出現(xiàn)無預算、超預算執(zhí)行情況，預算執(zhí)行過程隨意性大。顯然，這非常不利于集團企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，易造成資產(chǎn)流失，無法確保資金使用效益。

(三)內(nèi)控制度建設滯后。集團企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大，管理規(guī)模大，管理中多側重現(xiàn)金流管理，對財務內(nèi)控的重要性和必要性普遍缺乏認識，內(nèi)控意識薄弱，使得內(nèi)控制度建設嚴重滯后［3］。現(xiàn)行內(nèi)控制度不能滿足新會計制度要求，沒有對當前財務內(nèi)控面臨的新問題、新情況、新標準做出界定，使得經(jīng)濟活動中經(jīng)常出現(xiàn)權責劃分不明確的問題，無法確保財務決策有效落實。例如，資產(chǎn)管理方面，現(xiàn)行內(nèi)控制度存在嚴重缺失，對于資產(chǎn)權屬界定、資產(chǎn)利用、資產(chǎn)管理都沒有詳細標準，相關制度較為粗放。

(四)財務內(nèi)控監(jiān)督不足。通過有效內(nèi)部審計，檢驗財務內(nèi)控實效性，才能使內(nèi)控效能得到有效發(fā)揮，對經(jīng)濟活動形成制約力。雖然多數(shù)集團企業(yè)都已采取監(jiān)督審計措施，但多停留在喊口號階段，內(nèi)部審計過程流于形式，審計結果缺乏權威性、客觀性，難以對財務內(nèi)控工作形成實質(zhì)影響力。且審計評價結果利用率低，并沒有與財務內(nèi)控結合，反饋到財務管理工作中，使得財務內(nèi)控力度薄弱，各部門不重視、不配合。

三、新經(jīng)濟環(huán)境下集團企業(yè)財務內(nèi)控優(yōu)化策略

(一)加強專業(yè)人才培養(yǎng)。新經(jīng)濟環(huán)境下，集團企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務越來越復雜，開展高效財務內(nèi)控需要有專業(yè)內(nèi)控管理人才作為支撐。因此，集團企業(yè)應優(yōu)化人才結構，提高財務管理團隊綜合素質(zhì)，強化財務內(nèi)控專業(yè)性。首先，應定期召開部門會議，探討工作中的不足，研究財務內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，通過經(jīng)驗交流來提升工作水平，豐富工作經(jīng)驗。其次，要定期組織培訓，要根據(jù)財務內(nèi)控的工作性質(zhì)、工作要求，并結合新會計制度提出的新標準、新方法、新要求，開展針對性培訓，學習財務內(nèi)控的新理論、新方法，學習財務相關法律法規(guī)，完善知識結構，確保相關人員能準確識別財務內(nèi)控關鍵點和控制點。最后，要加強外部人才引進，豐富集團企業(yè)的人才結構，從而更好的解決專業(yè)人才匱乏問題。集團企業(yè)應根據(jù)企業(yè)性質(zhì)，經(jīng)濟活動規(guī)律，制定定向人才招聘計劃，對應聘者專業(yè)技能水平進行考核，招聘高素質(zhì)專業(yè)人才。

(二)推行全過程內(nèi)控。單一的事后監(jiān)督控制模式，不利于資產(chǎn)價值實現(xiàn)，易發(fā)生超預算問題、違紀違規(guī)問題，不符合新經(jīng)濟環(huán)境下集團企業(yè)財務內(nèi)控需求［4］。集團企業(yè)應積極推行全過程內(nèi)控機制，提高財務內(nèi)控全面性，進行全方位、全過程的財務內(nèi)控。首先，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前，應對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生原因進行審核，預估資金支出情況，預測其中可能出現(xiàn)的風險因素，從源頭制約經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生。其次，要進行經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生過程控制，通過事中監(jiān)督制約財務行為，確保經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生過程中，預算編制與預算執(zhí)行保持一致，避免出現(xiàn)超預算，導致資金的浪費。最后，要對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展結果進行審核，確認經(jīng)濟業(yè)務的真實性、有效性，檢驗資金使用效益。

(三)健全財務內(nèi)控制度。財務內(nèi)控職能的發(fā)揮，需要有完善的財務內(nèi)控基礎環(huán)境，健全的內(nèi)控制度作為支撐。因此，集團企業(yè)應針對新經(jīng)濟環(huán)境下，財務管理中需要面對的問題，健全財務內(nèi)控制度，減少管理體系漏洞。首先，要提高制度適用性，避免生搬硬套其他現(xiàn)成制度。要根據(jù)企業(yè)實際情況，經(jīng)濟業(yè)務規(guī)模、財務管理規(guī)模，合理制定相關內(nèi)控制度。其次，要提高內(nèi)部控制可操作性。若制度不具可操作性，得不到有效落實，便只是紙上談兵。為提升制度可操作性，應細化制度內(nèi)容，量化內(nèi)控目標，對財務內(nèi)控流程、方法、程序、標準做出詳細規(guī)定，明確劃分內(nèi)控工作中的權責和義務，從而使內(nèi)控有據(jù)可依。最后，要提升制度可行性。為保障制度可行性，要對制度進行反復實踐測試，開展可行性分析，從企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務、財務管理、管理環(huán)境幾個方面進行深入研究，逐步完善制度內(nèi)容，確保制度可行。

(四)強化財務內(nèi)控監(jiān)督。要想強化財務內(nèi)部控制力度，對經(jīng)濟活動形成實質(zhì)制約力，就要加強財務內(nèi)控監(jiān)督。首先，應設立獨立內(nèi)部審計部門，專門對內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督、績效考核，檢驗內(nèi)部控制有效性。若條件不允許，則要設置專職內(nèi)部審計人員，從而確保審計獨立性，避免審計過程受到相關利益方影響。其次，將財務內(nèi)控控制納入績效審計范圍，考核內(nèi)部控制效能發(fā)揮情況，進行“追蹤問效”，檢驗內(nèi)部控制目標達成率，揭示財務內(nèi)部控制中存在的不足。再次，要加強對審計結果的利用，應將審計評價結果反饋到財務管理和財務內(nèi)控工作中，以審計評價結果作為財務決策和管理決策的依據(jù)。最后，為增強審計權威性、專業(yè)性，可適當引入第三方專業(yè)審計機構，對集團企業(yè)的經(jīng)濟活動進行全面審計，并出具客觀報告。

四、結束語

新經(jīng)濟環(huán)境下，集團企業(yè)迎來發(fā)展機遇，同時也要面對更多挑戰(zhàn)。集團企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)營目標，就要加強財務內(nèi)控，提升財務管理能力，規(guī)避財務風險。目前集團企業(yè)財務內(nèi)控存在不足，管控效能發(fā)揮不明顯，不利于管理決策的落實。因此，集團企業(yè)應積極完善財務內(nèi)控機制，健全相關管理制度，強化內(nèi)控專業(yè)性。

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作者:王亞琴 單位:金華市交通投資集團有限公司