內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

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【摘要】21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)不斷拓展，產(chǎn)品日益豐富，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日趨復(fù)雜。識(shí)別和管控銀行面臨的及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要目標(biāo)，而內(nèi)部審計(jì)對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)管理有著舉足輕重的作用。文章分析了內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用，并提出了充分發(fā)揮其作用的措施。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理

在21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，中國(guó)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，銀行在發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷變化和加大，為此銀行采取了一些措施來(lái)預(yù)防、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。目前，部分銀行在日常運(yùn)行管理中通過(guò)逐漸滲透內(nèi)部的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將銀行遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素查找出來(lái)并進(jìn)行控制、規(guī)避及剔除，從而在外部監(jiān)控防范風(fēng)險(xiǎn)中取得良好效果。然而，還有部分銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)不健全、不完善，直接影響到外部監(jiān)控防范風(fēng)險(xiǎn)的效果。由此可見(jiàn)，我們應(yīng)當(dāng)采取措施，完善銀行內(nèi)部審計(jì)，使其能夠充分發(fā)揮作用，為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理提供可用可靠手段。

一、內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）有助于充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是作為獨(dú)立部門(mén)而存在的專(zhuān)屬部門(mén)，獨(dú)立于其他管理部門(mén)，這就使其能夠從銀行的發(fā)展大局出發(fā)，站在客觀的角度給予銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)全面、客觀、公正、有效的評(píng)價(jià)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)對(duì)銀行現(xiàn)實(shí)狀況的分析以及對(duì)銀行財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管，找出銀行現(xiàn)實(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)可能存在的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)。除了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及預(yù)測(cè)外，內(nèi)部審計(jì)還可通過(guò)對(duì)銀行戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)、各部門(mén)的目標(biāo)是否對(duì)銀行整體的戰(zhàn)略形成支持以及管理層是否能準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等多方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步分析與評(píng)估，有助于銀行充分認(rèn)識(shí)、預(yù)測(cè)、分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于綜合分析及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)的作用除了能夠幫助銀行充分認(rèn)識(shí)及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)外，還有助于綜合分析及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性。常說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量抑或是風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)質(zhì)上是指銀行在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，定性研究運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中所面臨的及潛在的風(fēng)險(xiǎn)的一種方式方法。定性研究主要依托函數(shù)公式“風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響×風(fēng)險(xiǎn)概率”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)。就目前而言，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)量化估計(jì)還不盡合理、不夠科學(xué)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理模型科學(xué)性、有效性和模型識(shí)別預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)效果等的評(píng)估，促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法要采取世界上先進(jìn)科學(xué)的、新資本協(xié)議鼓勵(lì)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，譬如銀行運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；以?xún)?nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)為參考對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資金進(jìn)行加權(quán)計(jì)量等。

（三）發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。研究表明，內(nèi)部審計(jì)能夠在銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要的反饋?zhàn)饔茫岣咩y行風(fēng)險(xiǎn)管理效率，這是由于上文提到的內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)過(guò)程中都是獨(dú)立于其他管理部門(mén)的。因此，審計(jì)人員作為專(zhuān)職人員，在審計(jì)過(guò)程中能夠心無(wú)旁騖的對(duì)客觀事實(shí)進(jìn)行分析，對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)及合理性、戰(zhàn)略執(zhí)行情況進(jìn)行客觀、合理的評(píng)估。特別是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)反饋會(huì)產(chǎn)生更為明顯的效果。除此以外，銀行在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要與銀行各部門(mén)及管理者進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕涣?，這樣使得審計(jì)人員對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)有更為全面、清晰的了解，同時(shí)審計(jì)決策反饋的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警也會(huì)給管理者恰如其分的警示作用，進(jìn)而有助于提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的措施

（一）著力提高內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理技能。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，需要著力提高內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理技能，主要做到以下兩點(diǎn)：首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理技能培訓(xùn)。發(fā)展新形勢(shì)下，要求內(nèi)部審計(jì)人員將工作重心放在審查銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性、合理性，能夠及時(shí)識(shí)別、預(yù)警銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理工作極其復(fù)雜，這就要求審計(jì)人員不僅要諳熟相關(guān)法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)，還要擁有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理技能。因此需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理技能方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)成擁有財(cái)務(wù)知識(shí)和金融風(fēng)險(xiǎn)管理技能的綜合性人才，為管理層決策作出貢獻(xiàn)。其次，在信息技術(shù)飛速發(fā)展、全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，內(nèi)部審計(jì)人員除了要有熟練、扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技能外，還需要精通先進(jìn)的管理技術(shù)手段、熟練掌握現(xiàn)代化管理信息技術(shù)及先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，并通過(guò)嫻熟的操作勝任復(fù)雜而又重要的內(nèi)審工作，幫助預(yù)防、控制及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

（二）將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)有效融合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、預(yù)警、管理的優(yōu)勢(shì)和積極作用。內(nèi)部審計(jì)的主要工作是通過(guò)對(duì)銀行財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督及對(duì)銀行現(xiàn)實(shí)狀況分析，繼而作用于風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，不難看出，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)，二者相互作用，緊密聯(lián)系，這就需要我們采取措施，使二者之間形成良好的協(xié)調(diào)作用機(jī)制，共同為銀行的穩(wěn)定、快速發(fā)展作出貢獻(xiàn)。首先，編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)以可能影響銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)為基礎(chǔ)，按評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先級(jí)，制定適宜本銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，最后確定審計(jì)項(xiàng)目。其次，在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度查找薄弱環(huán)節(jié)和存在的紕漏；在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定量分析、評(píng)估時(shí)，應(yīng)盡可能反映出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及重大性。建立二者相互作用的協(xié)調(diào)機(jī)制是一個(gè)長(zhǎng)久的過(guò)程，需要在銀行日常的運(yùn)行管理中逐漸進(jìn)行滲透、融合，這樣才能保證二者契合，同時(shí)確保相關(guān)工作的有效性。再次，我們需要充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、預(yù)警、管理的優(yōu)勢(shì)和積極作用，運(yùn)用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)策略和以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，緊盯有關(guān)反映、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵指標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

（三）構(gòu)建審計(jì)責(zé)任制度。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，我們需要構(gòu)建銀行審計(jì)責(zé)任制度，加強(qiáng)審計(jì)信息的披露，形成有效監(jiān)督。首先，建立明確的審計(jì)責(zé)任制度。明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和內(nèi)部審計(jì)人員的崗位責(zé)任、激勵(lì)辦法、責(zé)任追究，使審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依。其次，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核機(jī)制。由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)質(zhì)量?jī)?yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)工作成績(jī)顯著、有效識(shí)別和管控風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及個(gè)人給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)不按照內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作、審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量低下甚至造成重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。再次，完善銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的規(guī)章制度，使其在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，責(zé)任主體清晰、分工明確，切實(shí)提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)銀行進(jìn)一步發(fā)展。

（四）利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)化。我國(guó)金融業(yè)30年的發(fā)展歷程可以說(shuō)也是金融電子化的30年。以銀行為代表，從20世紀(jì)50-60年代的銀行電算化、70年代的電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的誕生、80年代的自助銀行互聯(lián)、90年代后的網(wǎng)絡(luò)銀行崛起，到今天的掌上銀行移動(dòng)支付，每一次飛躍都仰仗于信息技術(shù)應(yīng)用的翅膀。銀行天生具有大數(shù)據(jù)特征，全國(guó)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、龐大數(shù)據(jù)量的數(shù)據(jù)庫(kù)、億級(jí)的賬戶(hù)量、兆億級(jí)的交易信息，為建立風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理、實(shí)時(shí)預(yù)警和大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了豐厚的資源。加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用，挖掘整合數(shù)據(jù)資源，提煉關(guān)鍵指標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，融合財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)控流程和監(jiān)管指標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、及時(shí)預(yù)警。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和內(nèi)審部門(mén)可共同應(yīng)用、監(jiān)查風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)體系，暢通部門(mén)間交流渠道，“雙管齊下”，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、報(bào)告、防范化解的效率效果，有效降低銀行風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著時(shí)代的發(fā)展，新需求、新產(chǎn)品層出不窮，這就給銀行風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)、完善與創(chuàng)新，解放思想，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，不斷學(xué)習(xí)、借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)觀念，在實(shí)踐中積極探索、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)辟出適合銀行的審計(jì)發(fā)展道路，開(kāi)啟銀行內(nèi)審工作新局面、新篇章，為銀行的發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者:劉虹艷 單位:高州市審計(jì)局