稅務和財務會計的異同探討論文

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財務會計和稅務會計既有一定的區別，也是相互聯系的。目前，世界各國都在努力縮小或試圖消除財務會計與稅務會計的差異，但兩者的差異不能立即消失，我們應該辯證地看待，不必要求某一方削足適履去適合對方，而應該各自遵循自身的規律，使二者科學、健康、協調地發展。

一、稅務會計與財務會計的聯系

稅務會計是以國家現行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納進行核算和監督的一門專門會計。

稅務會計作為一項實質性工作并不是獨立存在的，它與財務會計一樣，同屬于會計學科范疇。它是以財務會計為基礎,在財務會計的形成發展過程中逐步產生和發展起來的。

因此，稅務會計的資料一般來源于財務會計，它只是對財務會計處理中與現行稅法不符的會計事項，或出于稅收籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計方法計算、調整，并作調整會計分錄，再融于財務會計賬簿或報告之中。

兩者的聯系可以表述為：稅務會計植根于財務會計，是會計與稅法共同發展的產物；財務會計是稅務會計的前提、基礎和依據，稅務會計則是對財務會計記錄的合理加工和必要補充；財務會計統攬稅務會計，稅務會計寓于財務會計之中。

二、稅務會計與財務會計的差異

雖然稅務會計與財務會計相互聯系、相互影響，但是，稅務會計畢竟是區別于財務會計的一門特殊專業會計，所以它與財務會計又有著一定的差異。

1．二者的目標不同。財務會計是按照會計準則核算企業的財務成果，并為會計信息使用者提供全面真實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量相關的信息，便于他們進行決策。而稅務會計則是按照稅法來核算企業的收入、成本、利潤和所得稅等涉稅活動，其目的是保證納稅人依法納稅并為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。

2．二者核算的對象不同。財務會計的核算對象是企業以貨幣計量的全部經濟事項，既要反映企業的財務狀況，又要反映企業的經營成果和資金變動情況。對納稅人可以用貨幣表現的經濟活動，不論是否涉及納稅事宜，都要通過財務會計進行核算與監督，以滿足國家宏觀管理及企業債權人、投資人和經營管理者的需要；而稅務會計的核算對象是因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退等經濟活動的資金運動，其核算范圍包括經營收入、成本（費用）與資產計價、收益分配、財產與特定行為目的、納稅申報與稅款解繳、稅收減免和稅收籌劃等與納稅有關的經濟活動，對納稅人與稅收無關的業務不予核算。稅務會計核算和監督的對象只是與計稅有關的經濟事項。

3．二者核算的依據不同。財務會計核算的依據是會計法和會計準則，按照會計制度與會計準則的程序和方法組織會計核算和提供信息。財務會計強調遵循會計準則，處理各項經濟業務，會計人員基于自身的理解和情況的特殊性，可以通過職業判斷對某些相同的經濟業務可能有不同的表述方式，出現不同的會計結果，這是會計的靈活性和會計準則具有彈性的正常表現。而稅務會計核算的依據是稅收法規，按照稅法規定計算所得稅額并向稅務部門申報，其會計處理具有強制性、客觀性和統一性，一般不會出現模棱兩可的情況，也不允許在計算口徑和方法上有悖于稅法規則。

4．二者核算的原則不同。會計處理一般有兩種：一種是收付實現制，另一種是權責發生制，財務會計應該遵循權責發生制原則，強調收入是否實際發生，以及收入與費用相配比。會計上確認的收入不等于企業增加的現金流入量，會計上確認的費用也不意味著企業的現金流出量，企業各期的會計利潤也不代表當期可支配的凈現金資源。

財務會計遵循權責發生制和配比原則，為使報表公允地反映某一會計期間企業的財務狀況和經營成果，允許企業在一定情況下對收益和費用進行合理的估計，而稅務會計由于體現了稅收強制征收的特性，不強調在主體上以權責發生制為依據來確定企業的應納稅所得額，稅務會計在規定各項目的征收細則時，則表現為權責發生制與現金收付制并用。

為了保障稅收收入，便于保管，一般不允許企業估計收益和費用。稅法則主要是遵循收付實現制原則。此外，稅務會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值的變動，更重視可以預見的事項，而財務會計則可以有所不同，在特定時候，財務會計可以考慮幣值不穩的因素，如在物價變動情況下，企業通過會計計價方法的選擇，尋求能夠較為合理地反映物價變動影響的計量模式。

5．受稅法約束程度不同。財務會計按公認的會計準則和財務、會計制度規范納稅人的財務會計行為，處理納稅人的經濟業務，當對某些業務的處理出現稅法的規定與會計準則的規定不一致時，可以不必考慮稅法的規定，直接依據真實、公允的原則核算；而稅務會計要依據國家稅法和會計準則規范納稅人的會計行為，必須嚴格按照稅法處理經濟業務，當會計準則與國家稅法對某些業務處理的規定不一致時，必須按稅法的規定進行調整。

由此可見，財務會計和稅務會計既有一定的區別，也是相互聯系的。財務會計與稅務會計的差異是客觀存在的，我們應該辯證地看待，不必強求某一方去適合對方，而應該各自遵循自身的規律，在理論上不斷創新，在方法上不斷完善，使二者科學、健康、協調地發展。