加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理

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【摘要】資金的預(yù)算管理是資金管理的核心。如何地使用資金，發(fā)揮資金的最大效益，是擺在廣大財(cái)務(wù)人員面前的首要課題。本文從科學(xué)的資金預(yù)算管理出發(fā)，探討如何加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，提高效益。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；資金；預(yù)算；管理

資金運(yùn)動(dòng)是企業(yè)的“血液循環(huán)”系統(tǒng)，“血液循環(huán)”是否暢通，無疑是關(guān)系企業(yè)“生命”的。因此資金管理具有舉足輕重的作用。而資金預(yù)算管理更是重中之重，只有抓住資金預(yù)算管理這個(gè)中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）資金預(yù)算管理的基本方針

資金預(yù)算管理是由資金預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核等三部分組成：1.資金預(yù)算分為年度預(yù)算及月度執(zhí)行預(yù)算，編制采用“以收定支，與成本、費(fèi)用匹配”的原則，遵守收付實(shí)現(xiàn)制并采用直接法編制，同時(shí)采用間接法編制以相互驗(yàn)證。以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預(yù)算。年度預(yù)算側(cè)重于全年資金的平衡與預(yù)算，月度執(zhí)行預(yù)算主要用于月度的資金調(diào)度與控制。2.預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理。即在資金預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)遇到前提條件發(fā)生變化時(shí)，如業(yè)務(wù)量增加、業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)以及出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)時(shí)，需要對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加。由預(yù)算責(zé)任部門提出申請(qǐng)，資金管理部門提出調(diào)整意見，實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、審批制度。預(yù)算必須是最新調(diào)整過的預(yù)算，以統(tǒng)一口徑，做到及時(shí)跟蹤經(jīng)營(yíng)情況的變化。資金流量執(zhí)行的跟蹤管理是在月度執(zhí)行預(yù)算交給資金管理部門后對(duì)各部門用款進(jìn)行監(jiān)控的重要步驟。3.對(duì)資金預(yù)算管理的監(jiān)督考核是根據(jù)各部門現(xiàn)金流量使用的特點(diǎn)，以預(yù)算為基準(zhǔn)建立指標(biāo)考核體系，由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預(yù)算的實(shí)績(jī)，按月、季、半年及年度進(jìn)行與考核，對(duì)預(yù)算編制部門考核預(yù)算精度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門考核完成情況。

（二）資金預(yù)算管理的實(shí)際運(yùn)行

為牢固樹立資金預(yù)算管理意識(shí)，根據(jù)各部門年度資金預(yù)算，分別將現(xiàn)金流量預(yù)算細(xì)化到每季、每月、每旬、每周，使預(yù)算在不斷的變化中與實(shí)際接近一致，提高預(yù)算的可信度和可操作性。要求各部門上報(bào)資金計(jì)劃（按季、月、旬、周），據(jù)此對(duì)各部門的日常現(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)籌安排、動(dòng)態(tài)控制，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)反饋。

（三）實(shí)際運(yùn)行中存在的問題

的實(shí)際工作中，缺乏資金管理意識(shí)，雖然對(duì)資金的重要性都認(rèn)同，但是，仍然缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學(xué)性，資金使用隨意性較大，不能對(duì)資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行控制，致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率較大。按照資金“年預(yù)算，月平衡，周調(diào)度，日安排”的要求，如何以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使財(cái)會(huì)人員從資金運(yùn)用項(xiàng)目的單純“把關(guān)”審定變?yōu)橹苯訁⑴c，變事后“監(jiān)督”為立項(xiàng)決策，增強(qiáng)預(yù)見性，減少盲目性，加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是我們面臨的重大課題。

二、資金預(yù)算管理的問題分析

對(duì)以往的資金預(yù)算管理工作進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)，應(yīng)重點(diǎn)解決以下問題：第一，核實(shí)資金需要量，降低資金占有率；第二，為資金籌措的數(shù)量和動(dòng)態(tài)控制提供依據(jù)；第三，加強(qiáng)資金管理的責(zé)任制。本著對(duì)這三個(gè)問題的考慮，筆者認(rèn)為應(yīng)該將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來。為此，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的不同功能，并創(chuàng)造條件實(shí)現(xiàn)二者的結(jié)合。

（一）核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的比較與分析

1.預(yù)算的基本作用不同。我國(guó)在長(zhǎng)期的企業(yè)管理實(shí)踐中實(shí)行的核定資金需要量（過去稱為“核定流動(dòng)資金定額”）是通過測(cè)算企業(yè)流動(dòng)資金占用總額來企業(yè)某一項(xiàng)流動(dòng)資金定額的。企業(yè)為了強(qiáng)化自身的資金預(yù)算管理必須主動(dòng)積極地實(shí)施資金需要量的核定。在資金的預(yù)算管理問題上，對(duì)傳統(tǒng)核定資金需要量方法應(yīng)該繼續(xù)加以鞏固、提高。

現(xiàn)金預(yù)算的作用表現(xiàn)在：首先，可以揭示出現(xiàn)金過?；颥F(xiàn)金短缺的時(shí)期，使財(cái)務(wù)管理部門能夠?qū)簳r(shí)過剩的現(xiàn)金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時(shí)期到來之前安排籌資。其次，可以預(yù)測(cè)未來時(shí)期企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的直接償付能力。再次，可以區(qū)分可延期支出和不可延期支出。最后，可以對(duì)其它財(cái)務(wù)計(jì)劃提出建議。通過編制現(xiàn)金預(yù)算可以有效地預(yù)計(jì)未來的現(xiàn)金流量，從容地籌集資金，是現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)管理的一種有效方法。

2.預(yù)算的直接目的不同。核定資金需要量是指確定為完成計(jì)劃期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所必需的資金需要量，它包括目前已經(jīng)有的占用量和需要增加或減少的占用量的確定，其直接目的是揭示目前占用量與必要占用量之間的差異，為籌集資金提供依據(jù)，而現(xiàn)金預(yù)算是指確定計(jì)劃期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所帶來的現(xiàn)金收入量和現(xiàn)金支出量，其目的在更大的程度上表現(xiàn)為平衡各期現(xiàn)金收支，量力而行。

3.資金的時(shí)間不同?，F(xiàn)金預(yù)算是強(qiáng)化現(xiàn)金收支管理的一個(gè)十分強(qiáng)烈的動(dòng)態(tài)管理概念，是一個(gè)“發(fā)生額”概念，任何實(shí)際的現(xiàn)金收支脫離預(yù)算在時(shí)間上的差異都將會(huì)給現(xiàn)金管理造成極大的困難；而資金需要量的核定則基本上是確定一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，是一個(gè)“余額”概念，它通過年初的核定工作，要求各單位在年度內(nèi)各期基本上保持這一占用量。

4.預(yù)算編制期間不同。核定資金需要量一般是以一個(gè)年度為周期；而現(xiàn)金預(yù)算則是以一個(gè)年度為總的預(yù)算期，以一個(gè)月度為基本預(yù)算期，進(jìn)行統(tǒng)籌安排、合理分解。

（二）核定資金需要量與現(xiàn)金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合

要實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合，必須以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定年度內(nèi)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部各單位合理的資金占用量及年度內(nèi)的資金緊缺量，以此資金余缺量作為年度內(nèi)籌集資金的基本依據(jù)，然后，根據(jù)年度內(nèi)各期的現(xiàn)金收支情況確定各期的現(xiàn)金預(yù)算。

將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來的資金預(yù)算管理方法有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是各期現(xiàn)金預(yù)算的編制不僅考慮了各期的現(xiàn)金收支情況，而且考慮了資金占用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了對(duì)現(xiàn)金的收支管理和資金占用量的有效控制，這是資金管理中必須同時(shí)并重的兩點(diǎn)基本要求。二是各期現(xiàn)金預(yù)算和資金需要量的核定能夠相互促進(jìn)，相互協(xié)調(diào)，相互調(diào)整。即：各期現(xiàn)金收支必須符合資金占用標(biāo)準(zhǔn)，若不符合，應(yīng)調(diào)整各期收賬政策以及成本費(fèi)用支出預(yù)算；資金占用量必須適應(yīng)于各期現(xiàn)金預(yù)算，若不適應(yīng)，應(yīng)修訂資金占用量標(biāo)準(zhǔn)。

三、大力推廣零基預(yù)算是解決資金預(yù)算管理問題的好方法

企業(yè)在編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算時(shí)，由于各種特定需要，除了組織全面預(yù)算外，還可以針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某項(xiàng)具體內(nèi)容，按照其方法來編制預(yù)算。在諸多預(yù)算方法中，零基預(yù)算是相對(duì)較為獨(dú)特的一種資金預(yù)算管理方法，它能夠針對(duì)企業(yè)預(yù)算中不必要的浪費(fèi)，解決預(yù)算增加容易、減少困難的難題，從而將企業(yè)的有限資源進(jìn)行重點(diǎn)分配、及時(shí)改進(jìn)預(yù)算策略。

（一）零基預(yù)算的特點(diǎn)及其與其他預(yù)算方法的比較

零基預(yù)算就是“以零為基礎(chǔ)編制的計(jì)劃與預(yù)算”的簡(jiǎn)稱，它的基本思想是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算均以零為基點(diǎn)，不考慮以往期間產(chǎn)生的費(fèi)用或費(fèi)用額，從根本上、分析每項(xiàng)預(yù)算是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大小。它和其他預(yù)算方法相比較有以下幾點(diǎn)不同：

1.出發(fā)點(diǎn)不同。傳統(tǒng)預(yù)算法以現(xiàn)有費(fèi)用開支數(shù)為基礎(chǔ)，在現(xiàn)有預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)具體情況作增減。零基預(yù)算量以零為基點(diǎn)，根據(jù)預(yù)測(cè)的未來業(yè)務(wù)量和費(fèi)用額、收益率來確定各種預(yù)算水平。

2.傳統(tǒng)預(yù)算調(diào)整法著重從預(yù)算金額角度考慮問題，先大概確定預(yù)算基數(shù)，分析業(yè)務(wù)活動(dòng)是為了對(duì)之適量增減。零基預(yù)算從業(yè)務(wù)角度考慮問題，按照企業(yè)各部門工作的重要程度預(yù)算資金，強(qiáng)調(diào)為什么開展某項(xiàng)業(yè)務(wù)。

3.傳統(tǒng)預(yù)算調(diào)整法對(duì)新增加的業(yè)務(wù)活動(dòng)，一般只單獨(dú)考慮新增加業(yè)務(wù)本身的，沒有與預(yù)算的其他業(yè)務(wù)進(jìn)行比較，往往預(yù)算總額不增加，新業(yè)務(wù)就不能開展。零基預(yù)算把原有業(yè)務(wù)活動(dòng)和增加業(yè)務(wù)活動(dòng)都看成是整體的一部分，根據(jù)整體利益原則，確定新老業(yè)務(wù)的重要程度，分配預(yù)算資金。零基預(yù)算編制時(shí)，削減原有業(yè)務(wù)和增添新業(yè)務(wù)是經(jīng)常發(fā)生的正常情況。

（二）零基預(yù)算的步驟

1.提出預(yù)算目標(biāo)。在編制預(yù)算以前，要根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，結(jié)合市場(chǎng)調(diào)查和本實(shí)際情況，提出當(dāng)年總體目標(biāo)和預(yù)算設(shè)想，并對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門提出具體要求，在充分醞釀?dòng)懻摰幕A(chǔ)上，提出必需安排的預(yù)算項(xiàng)目，并說明其性質(zhì)、目的，同時(shí)，以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)提出各預(yù)算項(xiàng)目所需要的開支或費(fèi)用。

2.對(duì)所提方案進(jìn)行成本效益。將全部提出的費(fèi)用項(xiàng)目分為必須足額支出的費(fèi)用項(xiàng)目和可以增減費(fèi)用額的費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)每一個(gè)可以增減費(fèi)用額的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，以其所得和所耗費(fèi)進(jìn)行對(duì)比結(jié)果來評(píng)價(jià)該預(yù)算項(xiàng)目的效益，按照成本效益率排列所有預(yù)算項(xiàng)目的先后次序，權(quán)衡輕重，決定所余。

3.對(duì)方案評(píng)定等級(jí)分配資金、落實(shí)預(yù)算。企業(yè)所屬各個(gè)預(yù)算單位的全部方案需要綜合審查，并對(duì)各個(gè)預(yù)算單位所提方案進(jìn)行分類排列，確定等級(jí)次序。一般來說凡屬于生產(chǎn)正常必需的項(xiàng)目以及制度合同規(guī)定的項(xiàng)目，這些必須足額支出的費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)劃入第一類，屬于必要項(xiàng)目。凡是對(duì)于提高質(zhì)量、增加產(chǎn)量、降低成本、增加收入有關(guān)的項(xiàng)目，應(yīng)列入第二類，屬于需要項(xiàng)目，應(yīng)給予優(yōu)先安排。凡是效果不太顯著又不正常工作開展的項(xiàng)目列為第三類，屬于合理項(xiàng)目，應(yīng)盡可能地安排。根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目分類排隊(duì)以后，結(jié)合企業(yè)可供動(dòng)用的資金來源，將企業(yè)可動(dòng)用的資金在各有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行合理分配，并編制零基預(yù)算表。

通過上述對(duì)比與分析，可以看出零基預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是促使各部門根據(jù)預(yù)算精打細(xì)算，量力而行，提高資金使用效果，特別是通過成本效益分析能使各項(xiàng)工作安排更加講究實(shí)效；二是按照可以動(dòng)用的財(cái)力資源數(shù)額，結(jié)合項(xiàng)目性質(zhì)特點(diǎn)和重要程度進(jìn)行安排，能保證資金使用更加合理；三是根據(jù)各種方案安排，使預(yù)算同業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)合得更好，同時(shí)具體工作目標(biāo)為各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了依據(jù)，也為企業(yè)評(píng)價(jià)全部門的工作效益提供了客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過分析實(shí)際和預(yù)算的差異，促使各部門克服不足、鞏固成績(jī)，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

總之，加強(qiáng)和改善企業(yè)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作水平上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié)。只有真正建立和完善資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息，集中管理，加大監(jiān)督管理力度，才能做到“事先有預(yù)算、事中有控制、事后有分析”，才能促使貨幣資金的良性循環(huán)，最大限度地提高資本運(yùn)營(yíng)效能。

【主要】

[1]周斌.論以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)資金預(yù)算管理及對(duì)策.決策探索，2007.

[2]袁海霞.抓住三個(gè)環(huán)節(jié)提高財(cái)務(wù)資金管理水平.慧聰網(wǎng).

[3]王書力，彭雙南.內(nèi)控制度實(shí)務(wù)與案例.物價(jià)出版社，2004.

[4]李世藝.淺談企業(yè)資金管理.電力財(cái)務(wù)與，2007，（03）.