城投企業(yè)基建工程財務(wù)管理

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摘要：城投企業(yè)，大多依托當(dāng)?shù)卣闪ⅲ饕袚?dān)城市基礎(chǔ)設(shè)施的融資、投資和建設(shè)等公益性項目，更具有社會效益，其項目具有投資大、建設(shè)周期長、基建程序復(fù)雜且工程專業(yè)性強等特點，對基建工程財務(wù)管理提出了更高的要求。本文針對城投企業(yè)基建工程財務(wù)管理的現(xiàn)狀，梳理、分析目前存在的問題，并探索加強城投企業(yè)基建工程財務(wù)管理的方法。

關(guān)鍵詞：城投企業(yè)；基建工程；財務(wù)管理

城投企業(yè)基建項目多來自政府規(guī)劃，以承建公益性城市基礎(chǔ)設(shè)施為主，以政府規(guī)劃和財政預(yù)算為準(zhǔn)，包括市政設(shè)施、交通設(shè)施、水利、資源環(huán)保、城市綠化等城市基礎(chǔ)配套設(shè)施。城投公司負責(zé)基建項目的融資和建設(shè)，項目建設(shè)完成后移交。基建項目具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜、專業(yè)性強等特點，給基建工程成本管控帶來了很大的難度，城投企業(yè)要重視基建工程財務(wù)管理存在的問題，加強基建財務(wù)全過程控制，才能有效提升工程成本管控水平。

一、城投企業(yè)基建工程財務(wù)管理存在的問題

（一）基建工程概算精細度不足

城投企業(yè)所實施的項目依據(jù)政府的規(guī)劃，城投企業(yè)沒有權(quán)利決定項目的實施；項目的投資也來自財政預(yù)算，城投企業(yè)沒有參與項目預(yù)算的編制。項目預(yù)算由政府根據(jù)城市規(guī)劃和項目初步設(shè)計來審批，項目預(yù)算比較粗放，工程概算也缺乏足夠的精細度，項目管理費用、不可預(yù)見費用多按工程費用的百分比直接計提，沒有細分費用類型和各項費用金額，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，造成實際項目實施中，預(yù)算外項目、資產(chǎn)性支出、其他費用隨意在項目管理費和不可預(yù)見費用中列支，不利于控制工程成本。

（二）工程物資與廢舊物資管理不規(guī)范

城投企業(yè)在項目建設(shè)期間，缺乏對工程物資的管理。大多城投企業(yè)沒有配置專門的材料管理部門和材料管理員，工程材料、專用設(shè)備等物資驗收后直接交付給施工單位，工程物資在使用或安裝前多隨意堆放在現(xiàn)場，容易導(dǎo)致物資腐蝕、生銹，相關(guān)配件丟失等問題。城投企業(yè)忽略對工程物資后續(xù)使用的管理和監(jiān)督，工程物資采購后直接計入工程成本，沒有設(shè)立專門的工程物資臺賬，造成工程結(jié)束后出現(xiàn)多余的物資丟失或積壓情況。工程廢舊物資回收管理混亂，工程廢舊物資變賣處置隨意，容易造成資產(chǎn)流失。

（三）資金管理不嚴，資金成本上升

基建項目大多規(guī)模大、周期長，期間需要大量的項目資金。城投企業(yè)的項目資金來源于政府財政和銀行項目貸款，銀行項目貸款按照項目立項的投資總額和貸款比例來批準(zhǔn)貸款額度，在項目建設(shè)過程中，按照實際項目資金需求來提取貸款進度，這就需要城投企業(yè)精細測算資金使用額度和使用時間。目前大多城投企業(yè)為了資金使用的便捷和應(yīng)對突發(fā)事項，大多保留自有資金，項目支出多先使用項目貸款，造成項目貸款利息增多，工程成本增大。另一方面，業(yè)務(wù)部門申報的資金使用計劃不準(zhǔn)確、審核不嚴謹?shù)惹闆r，使得項目貸款提取金額超過實際支付金額，資金占用成本增加。

（四）項目竣工決算拖沓、難度大

城投企業(yè)重視項目的建設(shè)進度、竣工驗收和項目移交，而忽視項目的竣工決算。有些基建項目建成后實體已移交到城市資源運營公司，而城投企業(yè)因未及時竣工決算，該項成本仍反映在“在建工程”或“開發(fā)成本”科目，財務(wù)信息不能真實反映業(yè)務(wù)實質(zhì)。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在基建成本的核算標(biāo)準(zhǔn)上也存在差異，造成財務(wù)基建成本數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)不一致，而日常財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門也沒有定期對賬，沒有針對數(shù)據(jù)差異做出調(diào)節(jié)，造成項目竣工決算數(shù)據(jù)混亂，決算難度大。

（五）財務(wù)管理制度不健全，專業(yè)人員配備不足

城投企業(yè)依托當(dāng)?shù)卣闪ⅲ嚓P(guān)的財務(wù)管理制度建立也不夠全面，沒有專門針對基建工程財務(wù)管理而制定相應(yīng)的制度，實際工作指導(dǎo)性較差。城投企業(yè)基建工程環(huán)節(jié)多、涉及面廣，在基建工程的各個階段，會涉及不同的財務(wù)問題和稅務(wù)問題，這就不僅需要財務(wù)人員具備專業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)知識，掌握最新的財稅政策，還需要財務(wù)人員熟知基建工程流程，提前預(yù)測和規(guī)避各環(huán)節(jié)的財務(wù)問題。而目前大多數(shù)城投企業(yè)財務(wù)部門人員配備不足，大多僅配置會計和出納，且具備基建工程實戰(zhàn)經(jīng)驗的財務(wù)人員少之又少，財務(wù)職能多反映在財務(wù)核算上。

二、城投企業(yè)基建工程財務(wù)管理改進對策

（一）健全基建工程財務(wù)管理制度

健全的規(guī)章制度，是城投企業(yè)提高財務(wù)管理水平的有力保障。城投企業(yè)要根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)政策，結(jié)合城投企業(yè)運營特點，特別關(guān)注基建工程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，構(gòu)造完善的財務(wù)管理制度，保證城投企業(yè)基建工程財務(wù)全過程管理有章可循。財務(wù)管理制度應(yīng)詳盡、具體，形成規(guī)范流程圖和權(quán)限矩陣，讓制度更有指導(dǎo)意義。鑒于基建工程的特殊性，工程財務(wù)管理制度應(yīng)涵蓋項目預(yù)算管理、工程物資管理、資金管理、廢舊物資管理、工程結(jié)算決算管理、工程合同管理等。完善的財務(wù)管理制度只有得到貫徹落實，才能實現(xiàn)財務(wù)管理的效益。城投企業(yè)要嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，加大財務(wù)監(jiān)管力度，提高風(fēng)險預(yù)警意識，不斷提升基建工程管理水平。

（二）細化基建工程概算，為工程成本管控奠定基礎(chǔ)

城投企業(yè)基建工程預(yù)算以政府審批金額為準(zhǔn)，工程概算作為項目成本考核判定的標(biāo)準(zhǔn)且基于基建工程內(nèi)部管理需求，城投企業(yè)內(nèi)部應(yīng)重新編制項目預(yù)算，按照項目設(shè)計和施工圖，分解項目預(yù)算，細化各專項費用，并重新估算項目成本。財務(wù)人員應(yīng)參與內(nèi)部工程概算的編制，做到心中有數(shù)。項目概算的編制要采用零基預(yù)算法，結(jié)合各項目建設(shè)特點，明確費用構(gòu)成、各專項費用以及費用金額。城投企業(yè)要明確界定項目管理費和不可預(yù)見費的范圍，嚴防超預(yù)算項目、資本化支出以及其他不屬于項目相關(guān)費用在其間列支，為后續(xù)工程成本管控奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）加強工程物資和廢舊物資管理

第一，按照工期安排，制定縝密的物資采購計劃，在確保不耽誤工程進度前提下，防止過早采購物資造成資金占用、物資現(xiàn)場存放腐蝕、丟失等問題；第二，指定專門的管理人員負責(zé)物資入場后辦理驗收、與施工單位交接，并明確專門的人員負責(zé)登記工程物資臺賬；第三，定期或不定期監(jiān)督檢查施工單位物資使用、存放情況，并動態(tài)掌握工程物資使用和安裝情況，每月核對工程物資臺賬和施工單位上報的結(jié)算單，確保材料使用量的準(zhǔn)確性；第四，工程竣工后，要組織相關(guān)部門對剩余材料進行清查和回收入庫，并盤點、核對，保障工程物資安全；第五，工程廢舊物資要回收到位、分別處置，可回收利用的應(yīng)做好登記，內(nèi)部調(diào)撥使用；不可回收利用應(yīng)按相關(guān)流程變賣處置。

（四）加強資金管控，降低資金成本

基建項目資金需求量大，為保證項目建設(shè)的順利進行，城投企業(yè)應(yīng)根據(jù)項目建設(shè)進度，對資金進行精細化安排。第一，科學(xué)預(yù)留備用金，防止不可預(yù)見事件的發(fā)生；第二，城投企業(yè)要重視資金成本，尋求資金成本和財務(wù)風(fēng)險適中的融資渠道和融資方式；第三，城投企業(yè)要嚴格審核工程結(jié)算和合同付款條款，防止提前或重復(fù)支付資金；第四，城投企業(yè)要嚴格執(zhí)行資金計劃，并按資金計劃提取項目貸款，嚴禁支付未申報計劃的款項以及提前申報付款計劃。

（五）加強財務(wù)與業(yè)務(wù)的溝通，提高工程竣工決算效率

基于基建項目的復(fù)雜性和專業(yè)性，其工程竣工決算與日常財務(wù)管理有著極其密切的關(guān)聯(lián)。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工程概預(yù)算的成本構(gòu)成設(shè)置在建工程科目，并按項目核算成本費用，確保各基建項目的成本歸集準(zhǔn)確、詳盡。財務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門溝通，提高對基建工程及其流程的認識，并定期與業(yè)務(wù)部門核對各基建項目的成本，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與造價數(shù)據(jù)的差異，并找出差異原因，為工程竣工決算提供夯實的基礎(chǔ)。當(dāng)項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，要組織專業(yè)人士辦理竣工結(jié)算，將基建成本科學(xué)分配到各實物資產(chǎn)，及時完成基建工程的竣工決算工作。

（六）定期組織專業(yè)培訓(xùn)，提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

基建工程財務(wù)管理，是一項綜合性強、技術(shù)含量高的工作，需要財務(wù)人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)和豐富的知識結(jié)構(gòu)。城投企業(yè)要注重財務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)，定期組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平。要重視財務(wù)管理在基建工程管理中作用，提高財務(wù)人員在基建工程建設(shè)過程中的參與度，通過財務(wù)人員參與工程概算編制、工程招投標(biāo)、合同訂立、項目結(jié)算決算等方式，讓財務(wù)管理滲入基建工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮基建財務(wù)事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督的職能，實現(xiàn)基建財務(wù)全過程控制，全面提升工程成本管控水平。

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作者:桑明堯 單位:天津濱海新城建設(shè)發(fā)展有限公司