高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

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1高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)綜述

1.1構(gòu)建高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的用途

1.1.1信息收集它通過(guò)對(duì)與高校發(fā)展建設(shè)相關(guān)的政策信息、內(nèi)外部運(yùn)行環(huán)境的變化信息、高校本身的各類財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算信息的收集、分析比較，判斷是否預(yù)警。

1.1.2風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通過(guò)對(duì)與高校運(yùn)營(yíng)相關(guān)聯(lián)的大量信息的分析比較，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在出現(xiàn)可能影響高校財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí)，預(yù)先發(fā)出警告，提醒高校財(cái)務(wù)管理者早準(zhǔn)備早預(yù)防，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或減少潛在的風(fēng)險(xiǎn)所造成的現(xiàn)實(shí)損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用。

1.1.3風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)高校財(cái)務(wù)存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能及時(shí)尋找出導(dǎo)致潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源，從而使高校管理者有的放矢，對(duì)癥下藥，制定有效的措施，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，或把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，以避免或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。

1.2建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的前提條件

1.2.1強(qiáng)大的信息管理系統(tǒng)只有具有強(qiáng)大的信息管理系統(tǒng)才能向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準(zhǔn)確的、及時(shí)的信息，這些信息既包括高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算信息，又包括與高校運(yùn)行相關(guān)的行業(yè)、市場(chǎng)數(shù)據(jù)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的信息主要來(lái)自高校所使用的財(cái)務(wù)軟件，以及國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、教育統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)等。

1.2.2協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系高校作為一個(gè)有機(jī)的整體，它的健康運(yùn)營(yíng)需要各部門之間的協(xié)調(diào)配合。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)保持和諧的合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

1.2.3完善內(nèi)部控制制度高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行、正確的財(cái)務(wù)決策都需要有良好的內(nèi)部控制制度作保障。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)于內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。自2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制、單位治理結(jié)構(gòu)與組織建設(shè)控制、業(yè)務(wù)層面權(quán)責(zé)控制等方面，為高校強(qiáng)化自身管理，建立良好的內(nèi)部控制制度提供政策保障。

1.3建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)遵循的原則

1.3.1客觀量化原則所選取的評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)能反映影響高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要因素，且具有客觀性，所關(guān)注的問(wèn)題能夠量化識(shí)別。

1.3.2系統(tǒng)性原則建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)所選擇的分析指標(biāo)應(yīng)具有代表性，并保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的完全性，各指標(biāo)間既相互獨(dú)立，又相互補(bǔ)充。

1.3.3實(shí)時(shí)性原則高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該實(shí)時(shí)地采集信息，分析信息，判斷信息，及時(shí)發(fā)出預(yù)警。使高校能夠及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少或避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

1.3.4動(dòng)態(tài)完善原則高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的不斷完善的動(dòng)態(tài)任務(wù)，只有堅(jiān)持動(dòng)態(tài)完善，根據(jù)教育管理的新要求和會(huì)計(jì)核算的變化不斷地逐年加以修訂，才能更準(zhǔn)確地反映各高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體水平。

2高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立

2.1高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及來(lái)源

2.1.1負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)伴隨著國(guó)家對(duì)教育改革力度的加大，教育產(chǎn)業(yè)化思想的提出、終身教育觀念的建立、教育投資觀念的轉(zhuǎn)變，以及從2000年開(kāi)始的全國(guó)高校大規(guī)模的連續(xù)擴(kuò)招，都對(duì)高校的基礎(chǔ)建設(shè)和辦學(xué)條件提出了新的要求，經(jīng)費(fèi)投入不足與高校事業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求擴(kuò)大的矛盾日益突出。高校債務(wù)的規(guī)模和隨著高校的規(guī)模性發(fā)展快速擴(kuò)張，因舉債辦學(xué)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為了高?；I資的主要風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.2財(cái)務(wù)總體失衡風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確、合理、細(xì)化編制部門預(yù)算，控制預(yù)算有效嚴(yán)格執(zhí)行，科學(xué)合理配置學(xué)校資源，節(jié)約支出，提高資金使用效率同樣是高校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)之一。然而高校在財(cái)務(wù)核算支出結(jié)構(gòu)中日常性、偶發(fā)性支出龐大，財(cái)務(wù)支出預(yù)算約束軟化，高校學(xué)生欠費(fèi)而導(dǎo)致預(yù)算收入無(wú)法完成，都會(huì)給高校帶來(lái)流動(dòng)資金斷流的危險(xiǎn)，出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)狀況總體失衡的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

2.2.1負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)

（1）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%，資產(chǎn)負(fù)債率反映高校資產(chǎn)總額中債務(wù)籌資的比重，體現(xiàn)了高校資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人的長(zhǎng)期償還保證能力。比率越大，說(shuō)明高校資產(chǎn)中自有資本所占比例越小，債權(quán)人所要承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大，資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人的保障程度就越低。一般認(rèn)為，高校的資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)20%就會(huì)出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）流動(dòng)比率與速動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款）流動(dòng)比率與速動(dòng)比率是用來(lái)衡量高校短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，用以衡量高校短期債務(wù)到期以前，可以將資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負(fù)債的能力。一般說(shuō)來(lái)，流動(dòng)比率與速動(dòng)比率越高，說(shuō)明高校資產(chǎn)的償債能力和資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，反之則越弱。一般流動(dòng)比率為2、速動(dòng)比率為1被視為正常。

（3）償債率償債率＝當(dāng)年償還債務(wù)本息支出/當(dāng)年事業(yè)支出總額×100%,償債率是高校當(dāng)年償還債務(wù)本息支出與當(dāng)年事業(yè)支出總額的比率,是用來(lái)衡量高校當(dāng)期債務(wù)規(guī)模與償債能力大小的一個(gè)指標(biāo)。對(duì)于一所高校來(lái)說(shuō),該指標(biāo)超過(guò)10%則說(shuō)明債務(wù)還本付息壓力較重,超過(guò)15%則說(shuō)明債務(wù)還本付息壓力非常嚴(yán)重，高校存在較大債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2財(cái)務(wù)總體失衡風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)

（1）預(yù)算執(zhí)行率具體包括：預(yù)算收入執(zhí)行率=本期實(shí)際收入總額/本期預(yù)算收入總額×l00%預(yù)算支出執(zhí)行率=本期實(shí)際支出總額/本期預(yù)算支出總額×l00%財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率=本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助實(shí)際支出/本期財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入×l00%預(yù)算執(zhí)行率反映高校預(yù)算管理水平的高低，對(duì)高校加強(qiáng)預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)參考，以便于高校加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率，有效控制各種日常隨意性開(kāi)支，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性、有效性和執(zhí)行性。

（2）公用支出比率公用支出比率=公用支出/事業(yè)支出×100%公用支出比率反映高校公用支出結(jié)構(gòu)，指標(biāo)值越大，說(shuō)明高校投入到學(xué)校事業(yè)發(fā)展方面的資金越大。該比率一般不應(yīng)低于50%。

（3）應(yīng)收及暫付款占年末流動(dòng)資產(chǎn)的比重應(yīng)收及暫付款占年末流動(dòng)資產(chǎn)的比重=應(yīng)收及暫付款（/學(xué)?？傎Y產(chǎn)-固定資產(chǎn)-無(wú)形資產(chǎn)），該指標(biāo)反映了高校資金使用效益和財(cái)務(wù)管理水平，指標(biāo)數(shù)值越大說(shuō)明高校財(cái)務(wù)管理水平越低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

（4）現(xiàn)實(shí)支付能力現(xiàn)實(shí)支付能力=期末貨幣資金／月均支出現(xiàn)實(shí)支付能力指標(biāo)是指高校期末貨幣資金結(jié)存數(shù)與月均支出額的比值，該指標(biāo)反映高校貨幣資金可供正常運(yùn)行周轉(zhuǎn)的周轉(zhuǎn)月份數(shù)，用來(lái)預(yù)測(cè)高校近期正常的支付能力。該指標(biāo)值越大，說(shuō)明學(xué)校月可支配和周轉(zhuǎn)的財(cái)力越強(qiáng)，反之，則越弱。

2.3高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)都是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)核算信息進(jìn)行分析、加工而設(shè)定的，用來(lái)計(jì)算測(cè)定高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即通過(guò)定量分析來(lái)完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。定量分析具有一定的科學(xué)性和合理性，但定量分析也會(huì)受到高校條件差異、時(shí)間因素、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇、會(huì)計(jì)政策認(rèn)知等多種因素的影響，使得分析結(jié)果無(wú)法全面反映高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而定性分析則是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)量化分析的基礎(chǔ)上，由專業(yè)財(cái)務(wù)分析人士運(yùn)用歸納和演繹、分析與綜合以及抽象與概括等方法，通過(guò)職業(yè)分析、經(jīng)驗(yàn)判斷，去偽存真，對(duì)定量分析的不足加以彌補(bǔ)。因此，高校應(yīng)采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，把握高校的發(fā)展趨勢(shì)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的目的就是為了預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而使高校管理者能夠采取有效的防范措施控制風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者避免潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展成為財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是現(xiàn)代高校預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，高校應(yīng)以現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論為指導(dǎo)，根據(jù)內(nèi)外部條件的變化，不斷完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，保持預(yù)警系統(tǒng)的先進(jìn)性和有效性，使其為高校的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制發(fā)揮重要作用。

作者：李紅梅單位：佳木斯大學(xué)