集團企業(yè)財務(wù)風險管理框架思考

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摘要：隨著社會的進步與我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，目前我國企業(yè)的組織形式發(fā)展的主要方向為大型的集團企業(yè)，但是這樣的組織形式發(fā)展起來之后存在著一個迫切解決的問題———隨著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴大以及在企業(yè)中組織層次的不斷增多，其中集團財務(wù)風險的傳導與危害等問題將會變得更加顯著，這些問題值得引起管理者們的注意。文章從實際出發(fā)，通過以研究方法的規(guī)范性、系統(tǒng)性、環(huán)境分析起點等原則為依據(jù)，構(gòu)建了三個層面———目標層、管理層以及基礎(chǔ)層，以及包括五大要素的新型有關(guān)企業(yè)集團中財務(wù)風險的管理框架，得出了相關(guān)的一些風險管理體系，僅供參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險；管理框架；集團企業(yè)；財務(wù)風險管理體系

一、基本形勢

我們都知道企業(yè)無論采取什么樣的組織形式，在這個過程當中肯定是會遇到一些風險性，這是無法避免的東西。隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，其發(fā)展的速度以及特點使集團企業(yè)越來越重視企業(yè)的發(fā)展過程中存在的風險性。其中財務(wù)的風險性在企業(yè)面臨的風險中尤其突出。無論是在重要性方面還是危險性方面，因此，財務(wù)的風險性得到了集團企業(yè)的重視和相關(guān)專業(yè)人員的研究與闡述。集團企業(yè)，從字面上來看就知道其規(guī)模相對來說比較大，作為目前企業(yè)在新經(jīng)濟形勢下發(fā)展進步的一種形式，這種形式將會越來越多而且規(guī)模將會變得越來越大。在這種情況下，集團企業(yè)如何對自己的財務(wù)風險進行管理無疑成為了它們的一道難題。在21世紀初有新聞報導，日本的八百半公司、香港的百富勤投資集團等國內(nèi)外多個公司的倒閉破產(chǎn)說明了無論在國外或者在國內(nèi)，財務(wù)風險發(fā)生的可能性在集團企業(yè)的組建過程中都被放大了，與此同時，這些也向我們證實了集團企業(yè)中如果發(fā)生了財務(wù)風險，它所產(chǎn)生的后果非同小可。在最近的幾年當中，隨著人們對財務(wù)風險的研究的不斷深入，加上集團企業(yè)將會成為主要的企業(yè)組織形式，所以，對集團企業(yè)的財務(wù)風險管理的探討與研究成為了迫切的任務(wù)，這具有非常大的意義以及可行性。集團企業(yè)由多個單位企業(yè)組成，從根本上來說是由它們發(fā)展而來的。所以說各個單位企業(yè)中存在的財務(wù)風險均存在于集團企業(yè)中，財務(wù)風險各具有其特征，不僅如此，集團企業(yè)與單位企業(yè)相比，集團企業(yè)的財務(wù)風險更加趨向于復雜化，具有系統(tǒng)性以及動態(tài)性的特點，畢竟集團企業(yè)是各個單位企業(yè)的“綜合”。集團企業(yè)正是因為有以上的這些特征以及特殊的性質(zhì)，所以在對它的財務(wù)風險的控制過程非常具有難度，這個可以說是集團企業(yè)的“內(nèi)傷”。即使隨著后來的發(fā)展，COSO-ERM的頒布實施后，國內(nèi)外大量的研究人員和文獻都對它的應用和發(fā)展做出了闡述，在當時的情況下，集團企業(yè)在按著COSO-ERM組成的框架體系的指導進行運作，但是仍然沒有解決集團企業(yè)中的財務(wù)風險的問題，相反在當時因為財務(wù)風險而破產(chǎn)的集團企業(yè)的例子在很大程度上都存在著。這些都說明了一個問題———建立在COSO-ERM基礎(chǔ)之上的理論框架直接運用在我國的集團企業(yè)中是不可取的，各集團企業(yè)應該從自身實際的情況出發(fā)，以它為參照，不能盲目的全部運用此理論框架，根據(jù)自己的實際情況做出相應的改變，要取長補短，對基礎(chǔ)的理論框架進行不斷的完善與補充以適用本體的集團企業(yè)中去，此外，以其為基礎(chǔ)，要不斷的做出研究，畢竟經(jīng)濟在發(fā)展，社會在進步，要做到與時俱進，才能在財務(wù)風險的管理中立于不敗之地，形成一套適合自己的財務(wù)風險管理的框架。

二、運用文獻以及研究框架

（一）運用文獻

集團企業(yè)在建立財務(wù)風險管理框架之前，要學會合理地運用文獻等資源去進行相應的探討，從而得出合理的理論基礎(chǔ)。凡事都有大有小，有宏觀又有微觀。在運用文獻資源尋求理論基礎(chǔ)的過程中，企業(yè)的管理者們不妨從宏觀和微觀這兩個角度去尋找合適的文獻。站在宏觀的角度上，有胡昌紅先生對中航油事件的案例研究，主要是針對COSO-ERM的理論框架一些看法以及滕青先生描述集團企業(yè)通過對內(nèi)部控制框架來控制著財務(wù)風險；在微觀角度上，有高超先生通過對集團企業(yè)的財務(wù)管理模式進行分析以及莫云對集團企業(yè)的財務(wù)管理風險的原則與內(nèi)涵進行分析等。從上我們可以得知，從宏觀和微觀的角度上去綜合獲得的文獻中，可以得到集團企業(yè)為了更加有效并且合理的管理財務(wù)風險，必須要建立起一套層次分明、井然有序、邏輯緊密的財務(wù)風險管理構(gòu)架，這是集團企業(yè)的目前的首要任務(wù)，也是非常必要的。

（二）研究框架設(shè)計

大家都知道財務(wù)風險的管理是一項復雜的工程。不但涉及的面廣闊，而且需要一定的技術(shù)支持。在有了合理的理論基礎(chǔ)之后，集團企業(yè)就要設(shè)計出合理的研究框架出來了。首要任務(wù)就是要確定研究問題。集團企業(yè)中財務(wù)風險涉及到各個單位企業(yè)中，有必要的話對各單位企業(yè)的財務(wù)風險進行研究管理，以其為對象。研究包括集團企業(yè)中全部的管理層次，在這個過程當中，要不斷的豐富并且完善各企業(yè)的財務(wù)風險管理理論，為以后的財務(wù)風險管理起到借鑒的作用，第二就是要根據(jù)文獻中提到的財務(wù)風險管理的原則構(gòu)建出三層面、五要素的企業(yè)財務(wù)管理框架，最后一步就是對框架進行進一步的分析與改善。

三、構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)風險管理框架

（一）構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)風險管理框

架過程中要遵守的原則

1.系統(tǒng)性原則

文獻中提到企業(yè)財務(wù)風險管理的主要理論就是系統(tǒng)論。顧名思義，系統(tǒng)即整體性。系統(tǒng)性原則強調(diào)的是整體性原則。而企業(yè)的財務(wù)風險管理剛剛好是一個系統(tǒng)。大家都知道，系統(tǒng)是由許多的不同的要素組成的，每一個要素都是必不可少的；在系統(tǒng)論中，它還強調(diào)了目的性原則與整體優(yōu)化性原則，企業(yè)的目的就是為了對財務(wù)風險進行管理，這與系統(tǒng)的功能息息相關(guān)，有功能的實現(xiàn)，目標才能加以實現(xiàn)；在企業(yè)的發(fā)展過程當中，系統(tǒng)的整體性能會隨著要素的變化而發(fā)生改變，組成的要素發(fā)生了改變，風險性就會變得不受控制，所以系統(tǒng)要根據(jù)要素的變化來進行調(diào)節(jié)以達到整體優(yōu)化性的目的。

2.環(huán)境分析起點原則

集團企業(yè)在運用其原則的過程中就是要從社會環(huán)境以及任務(wù)環(huán)境開始入手。我們都知道，框架是有邊界的，集團企業(yè)的財務(wù)風險管理框架也是一樣。對環(huán)境的分析從某一方面來說就是對框架的分析，因為企業(yè)的任何活動的實施都是在社會環(huán)境中進行的。對集團企業(yè)所處的環(huán)境進行很好的分析與掌握，從另一個方面來說就是掌握了框架的分析，集團企業(yè)自然而然的就相當于有了一個明確的框架與方向。另外一方面，集團企業(yè)只有進行了環(huán)境的分析，才知道自己所處的迫切的形勢以及自己的優(yōu)勢和劣勢。因此，集團企業(yè)在確定財務(wù)風險管理的目標的過程中，要做到以環(huán)境分析為起點。

（二）集團企業(yè)財務(wù)風險管理框架的構(gòu)建

文獻中提到框架來源于貝特森，框架是有關(guān)于一系列要素的組合，是集團企業(yè)用來解決問題的參照物。在集團企業(yè)財務(wù)風險管理這件事情當中，框架是用來完成集團企業(yè)財務(wù)風險控制的目標，在這個過程當中，需要建立起系統(tǒng)功能完備，要素邏輯緊密，要素之間的相互關(guān)系要連接緊密的一套結(jié)構(gòu)。

四、集團企業(yè)財務(wù)風險管理框架的三層結(jié)構(gòu)

（一）目標層

所謂目標就是我們做一件事情要達到的最終目的，它同時也是我們的方向。如果我們沒有它，就會像無頭蒼蠅一樣到處亂撞，這樣做的話純粹就是浪費時間，是絲毫沒有意義的，沒有目標的去做一件事情，事情的成功率以及效率都會大打折扣。所以，集團企業(yè)要想做長久必須要有最終目標———財務(wù)風險的有效管理。集團企業(yè)針對這個要設(shè)立長期的計劃與作戰(zhàn)目標，從完成各個小目標做起，不同層次的主體相對而言所對應的企業(yè)目標也不相同，所以說集團企業(yè)要做好這一點，從小目標到大目標。

（二）管理層

在集團企業(yè)財務(wù)風險管理框架的過程當中，管理層是最重要的部分，是核心所在，從根本來說是理論到實踐的過程。在集團企業(yè)財務(wù)風險管理的框架中，管理層與目標層相互制約，相互依存。目標層制約管理層，而管理層又對目標層起著決定性的作用。

（三）基礎(chǔ)層

基礎(chǔ)層是集團企業(yè)財務(wù)風險管理實施的基礎(chǔ)，與此同時也是管理層的支持。在整個的管理活動中都離不開基礎(chǔ)層，因此它是至關(guān)重要的，集團企業(yè)的管理者們要對它有足夠的重視，在框架的建立過程中要對它在進行著重考慮。

五、總結(jié)

在現(xiàn)在的社會中，由于經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，所以由此而形成的集團企業(yè)在財務(wù)風險管理這方面是復雜多樣化的。在這種情況下，集團企業(yè)必須要從自身所處的環(huán)境出發(fā)，建立起適合自己的財務(wù)風險管理框架，只有這樣才能對財務(wù)風險做到有效的管理，從而不會使自己損失利益。

參考文獻：

[1]張洪芝.集團企業(yè)財務(wù)風險管理框架探討[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2018(01).

[2]張克義.企業(yè)財務(wù)風險管理框架探討[J].財會學習,2016(21).

作者:金長征 李先翠 單位:山東省臨沂市莒南縣財政局 山東省臨沂市莒南縣第一小學