內審質量常規管理

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一、常現內審中存在的問題

1、審計內容難以抓住重點。常規內審是對一個行一定時期內各項業務工作的全面審計，其審計范圍包括金融監管、結算管理、綜合服務、再監督等。在常規內審的實際操作過程中，由于審計內容多、涉及面廣，每個內容都很重要，因而往往疲于應付，難以把握重點。而且由于時間限制，審計組為了完成好面上的任務，往往無暇對問題作更深的剖析、研究。因而，形成了常規內審在形式上每個部門都要查，但在審計深度上缺乏分量，缺少由表及里、追根溯源的檢查力度。

2、常規內審效能未得到充分發揮。一是對審計中發現的問題，缺乏必要的處罰。往往以內部消化、既往不咎等形式予以淡化處理，難以做到繩之有度。二是被查行對存在的問題，缺乏深刻的認識。對于崗位的交接手續等方面的問題，往往就事論事，而沒有從基礎管理方面去尋找問題的癥結，從風險角度去探尋亡羊補牢的方法和措施。三是審計報告未作為衡量一個行工作質量的重要材料。有關部門對常規內審報告只是看看而已，沒有將內審報告與一個行、一個領導工作績效，以及有關考評工作掛起鉤來。四是其他單位、部門對被查行存在的問題未能引以為戒，有一種事不關已的麻木感，缺乏舉一反三、由此及彼、防患于未然的責任感。因而，同樣的問題在這個行有，在另外一個行檢查時常常也會碰到。

3、現場檢查方法缺乏完整、科學的模式。常規內審現場檢查涉及財務會計、聯行結算、業務監管、后勤服務、檔案管理等方面內容。不同的審計內容應根據其工作性質、特點采用不同的審計檢查方法。但目前有關部門尚未針對常現內審中不同的審計內容制定相對應的規范、科學的操作模式。

二、問題成因

l、現有的政策、制度的各類考核政策，都沒有將常規內審報告作為一份重要的考核依據，列入對一個行、部門及其領導工作績效的考核方案和評價條款中；其次，現有制度對檢查與糾改、處罰、防范等環節之間沒有一套較為完整的系統理論和相關的政策規定。《中國人民銀行內審工作制度》也僅規定“在內審監督檢查中發現被檢查單位違反金融法規，造成重大經濟損失或工作責任事故的單位主要負責人和直接責任人，要追究其行政責任；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。”而對規范性、基礎性工作方面的違規處罰無相應的條款，對查而不糾，查而不處等現象無相關的制度予以約束。

2.觀念、認識與目標要求尚有距離。內審是整個內部控制體系和過程中的重要環節。但有些職能部門對同級監督的認識片面化，對內審工作的性質和作用尚缺乏正確的理解。有人認為內審是為內部管理服務的，歸根到底統一于內部利益，甚至認為內審機構只是擺設。

3、內審工作尚在探索過程中。人民銀行內審工作尚在起步階段，有關的政策、規定不可能一下子涵蓋所有的內審業務，尤其常規內審涉及面廣、內容繁雜，其規范化有一個由易到難、循序漸進、逐步提高的過程。

三、建議

l、常規內審應以“有權”部門為審計重點。常規內審應以金融監管部門為審計重點，金管、外管、農金、計信等部門，是人民銀行的主要監管部門，其工作質量高低，直接關系到一方金融秩序的好壞，關系到一方金融業的平安。常規內審要重點審計這些部門是否有效地對金融機構及其業務實施監督管理，執行政策是否正確，各項業務操作是否有越權行為。

2.常規內審應以“有錢”部門為審計重點。常規內審要重點審計營業部、會計、國庫等部門的風險點和聯行結算、再貸款、專用基金、基建等項目。要重點審計這些風險點崗位責任制度的有效性和完整性，業務操作流程的合規性，以及崗與崗之間是否有平衡制約機制。

3、注重常規內審工作效果，提高內審權威。首先，要在制度上保證常規內審效能作用的充分發揮。常規內審報告應作為評價一個行或一個部門及其領導工作績效的主要依據，是年度考評的第一材料，并要與干部的任免、獎懲有機結合。其次，對常規內審中發現的問題，要及時進行妥善處理，包括經濟處罰和行政處罰。有章必循、違章必糾，方能對被監督部門產生有效的制約和約束。再次，對常規內審中發現的問題，要追根溯源，要從制度上、管理上探尋病因。風險發生于業務，隱患植根于管理，要從源頭扎起防護網。同時，相關部門要針對被查行發現的問題，及時做好自查自糾工作，樹立起防微杜漸、未雨綢緞的責任感，從而推動全轄區人民銀行系統內控機制的完善和有效運作。

4.規范現場檢查操作模式。常規內審涉及一個行的所有業務，不同類型的審計事項檢查方法各有特點。比如履行監管職責情況審計，可采取查閱有關管理檔案、會議記錄、工作底稿，對內部控制制度進行測試，與有關人員進行座談等方式；執行財政法規方面的審計事項則可通過調閱會計憑證、賬簿、報表，以及實物盤點、核對等方式來進行。

對不同類型的審計方法，建議在實踐的基礎上分別制定規范、統一的操作模式。比如對內控制度的測試，可按各級行、各部門的職責、權限、工作性質，制定統一的測試內容、程序和評述的標準；對有關職能部門履行央行職責情況審計，可制定統一。規范的操作程序、內審問卷和評價標準；對會計、營業部有關資金管理、財務結算等方面審計，可制定統一的操作分析軟件；對制度建設、檔案管理等基礎性工作方面的審計，可在制定規范的檢查內容和評判標準的基礎上，以評分制形式進行操作。