財務預算管理

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隨著社會主義市場經濟的發展和高等教育體制改革的深入,高校各項事業得到了飛速發展,高校的各類經濟活動也日益活躍,各種新的管理理念也日漸滲透到高等教育領域。作為高校財務管理工作基礎的高校預算管理工作面臨著新的挑戰和機遇。本文擬對相關問題作簡要探討。

一、高校財務預算管理的內容、任務及預算編制方法

高校財務預算管理可以分為收入預算和支出預算兩類。收入預算指高校在計劃年度內對通過各種形式各種渠道取得的,用于教學、科研等活動的非償還性資金的收入計劃,包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入以及其他收入。支出預算指高校對計劃年度內從事教學、科研等活動的支出計劃,包括事業支出、經營支出、自籌基建支出、附屬單位補助支出等。高校財務預算管理的內容按其層次可分為校級和所屬各級收支綜合預算,以及校級和所屬各級各類專項預算。校級預算在維持和維護收支平衡的基礎上,根據事業發展需要制定各類預算(包括經常性預算),并在此項目下作進一步分解,形成建設性預算以及各專項預算。所屬各級收支預算和各類專項預算的主體是各二級單位,其反映二級單位可支配財力的使用計劃,各項經費要實行專款專用。

高校財務預算管理的主要任務是:依法多渠道籌集事業資金;合理編制預算,對預算執行過程進行控制和管理;科學配置學校資源,努力節約支出,提高資金使用效益;加強資產管理、防止國有資產流失和損失;建立健全財務制度,規范校內經濟秩序;如實反映學校的財務狀況;對學校經濟活動的合法性和合理性進行監督。目前高校財務預算的編制主要采用增量預算法,復式預算法,項目預算法和零基預算法。

二、高校財務預算管理存在的問題

(一)預算管理意識淡薄

長期以來,高校的辦學經費基本來自國家財政,學校只是按照上級批準的撥款計劃編制預算,簡單地按開支標準管理支出,給校內各學院(部門)下達預算指標。在市場經濟條件下,高校的管理體制發生了變化,高校財務體制改革不斷深化,這要求高校必須充分發揮主觀能動性,拓寬收入渠道,努力節約支出,提高資金的使用效益,切實搞好預算管理。但部分高校缺乏在市場經濟環境中自主辦學的意識,未能建立科學有效的預算管理及監督機制,不能統籌安排有限的資源,未能層層落實預算管理責任,導致高校預算管理不能發揮其應有的作用。

(二)預算編制不科學

第一,預算編制程序缺乏科學性和民主性。財務部門自上而下的編制程序導致高校預算缺乏科學性和民主性。在這種編制程序下編制的預算很大程度上是根據各部門上年的預算執行情況制定的,沒有考慮各部門的實際情況,往往導致預算與各部門的具體情況不符。同時在這種編制程序下,下級不能參與預算的制定,不利于調動各部門的積極性,進而影響了高校資金的使用效益。第二,預算編制方法不科學。原有的預算編制方法以增量預算法為主,該方法主要以以前年度支出為基數,不利于調整和優化支出結構,容易導致預算隨意追加,不能維護預算的嚴肅性,降低了預算的約束力以及資金的使用效益。零基預算法是一種較科學預算編制方法,但在高校推行零基預算法存在困難:首先,技術上存在困難,表現為缺乏具體科學的量化指標對收入能力進行科學評估,不能科學合理地制定零基預算所需的定額標準,高校預算編制部門缺乏成熟的軟件系統支持預算編制;其次,技術人才缺乏,零基預算的編制過程復雜,需要大量能全面掌握信息技術和專門技術的人才;此外,預算外資金和制度外資金無法明了化,也阻礙了零基預算法的廣泛使用。

(三)預算執行與監督不力,缺乏考核

預算編制關系到高校的發展,預算確定以后,各部門應主動接受監督。但目前的實際情況是預算的編制和執行是兩碼事,預算執行過程缺乏監督,預算調整隨意,破壞了預算的嚴肅性。同時,多數高校缺乏預算考核獎懲措施,或即使有獎懲措施但落實不到位。在考核過程中,被考核方往往強調客觀因素的影響,而考核方則常常摻雜個人情感去評價被考核方,或考核后缺乏配套的獎懲措施,使考核流于形式,起不到應由的激勵作用。

三、解決高校預算管理中所存在問題的對策分析

高校應加強預算管理宣傳,發動全員參與預算管理;加強對負責人的培訓,強化預算管理意識,提高預算管理技能;完善規章制度,明確預算的收支范圍、編制程序、編制原則和編制方法,明確預算執行和調整程序;設立專門的預算管理機構進行預算監督,嚴肅預算管理,調動各方面的積極性。

(一)采用科學合理的預算編制程序

高校的財務預算應該采用“二上二下”的預算編制程序進行編制。高校的預算編制應由過去采取財務處下達預算指標的編制程序改為“二上二下”的編制程序。“二上二下”的預算編制程序要求學校成立預算委員會,負責全校的預算編制論證工作。預算編制的“一上”指高校根據上級有關部門審核確認的基本信息表的有關數據、分類歸檔定額和專項支出申報的有關規定,編制預算建議數上報主管部門;“一下”指高校主管部門根據高校編制內的實有人數、工作量、資產等數字審核支出預算建議數,結合當年的財力情況測算并向各高校下達收入、支出等各項預算控制數,由高校預算委員會向相關各職能部門通報預算控制數;“二上”是高校各職能部門進一步征求預算修改意見,并上報學校預算編制委員會,由預算編制委員會按預算控制數進行調整,并經校務會討論通過后再次上報上級主管部門;“二下”是指調整后的預算方案經上級主管部門批復后,向全校公布正式預算,以便提高預算的透明度,讓全校教職工接受預算的執行,增強預算的外部監督力量。

(二)選擇科學、恰當的預算編制方法,提高預算管理的客觀性

根據部門預算的要求,在高校編制預算時應該綜合運用零基預算和績效預算、滾動預算等方法,由投入型預算轉變為產出型預算。采用零基預算,有利于調動各級管理人員的積極性和創造性,促進各級部門量力而行,合理使用資金。高校具體的辦學情況復雜多變,在編制預算時不可能對影響學校辦學活動的諸因素進行準確預測分析。因此,在編制預算時采用滾動預算方法能夠幫助減少預算與實際的差異,有利于提高預算的客觀性和準確性;同時在編制預算時,注重指標與績效掛鉤,可以最大限度地發揮資金的使用效益。

(三)推行“部門預算”

高校的“部門預算”就是以部門、院系為基本預算單位,由各預算單位根據其職能和事業發展的需要,編制反映本部門所有收入和支出的預算,經過專門預算機構對各部門上報的收支項目進行審議,最后形成學校的總預算,報經上級部門批準后執行。部門預算可以將預算年度內所有的收入和支出全部納入學校的預算管理。

(四)加強財務預算的事中管理

要明確各部門領導、校領導的報銷審批權限與范圍,其所審批的業務應該在其權限與范圍之內;學校各部門的經費審批,必須在年度財務預算或財務收支計劃數額以內使用,特殊情況下的超計劃經費應按照規定先申請調整預算,經批準后按規定執行;各項經費報銷簽批人應對其簽批經濟業務的合法性、合理性、真實性、完整性及用款進度負責;財務部門的審批依據是原始憑證和資金運籌情況,應對所發生的經濟業務的合法性、資金運作以及原始憑證的合理性負責。

(五)在高校內部建立預算執行信息的傳遞與反饋網絡,實施動態管理

高校應結合實際建立以財務部門為中心,上通學校決策層,下達學校各部門的跨部門、跨組織的預算執行信息傳遞和反饋網絡,這樣既可以隨時發現預算執行過程中有悖于預算的行為,又可以及時將預算的執行進度和情況傳遞給學校決策者和各單位,使他們及時了解相關信息,作出相應決策,保證預算順利完成。

(六)建立專門的預算管理機構

高校預算管理機構應由校長領導,由財務、審計等相關專業人員組成。校長參與預算,可以使學校預算具有嚴肅性;專業人員參與預算,可以使預算指標更為客觀、合理、準確和科學;同時高校預算執行由專業人員監督,可以避免預算執行的盲目性,維護預算的嚴肅性。

(七)建立激勵機制,將預算的考核和獎懲相結合

高校應根據學校發展的需要,結合對各部門預算執行情況的考核,制定相應的配套獎懲措施,對預算執行情況良好的部門給予精神和物質獎勵,對執行情況差的部門給予一定的制裁。這樣可以維護預算的嚴肅性和有效性,充分調動學校內部各方面預算管理的積極性,更好地做好高校的預算管理工作。

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