強(qiáng)化鐵道單位賬戶監(jiān)管思索

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本文作者：王軍杰作者單位：西安鐵路資金結(jié)算所

鐵路資金結(jié)算中心的成立，對(duì)加強(qiáng)鐵路資金集中管理，改變鐵路內(nèi)部資金分散、多頭開(kāi)戶、加強(qiáng)資金調(diào)控、緩解資金困難、提高資金效益起到了重要作用。按照鐵路帳戶管理要求，鐵路單位必須經(jīng)審批備案后，在鐵道結(jié)算中心開(kāi)立結(jié)算帳戶。對(duì)無(wú)結(jié)算中心結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)的地方或確因業(yè)務(wù)需要，必須在專業(yè)銀行開(kāi)立帳戶的單位，需報(bào)審批部門審批、備案后方可辦理開(kāi)戶手續(xù)。近幾年，按照鐵道部要求，鐵路單位帳戶進(jìn)行了多次清理，這對(duì)加強(qiáng)鐵路財(cái)務(wù)和資金管理，集中內(nèi)部資金，提高經(jīng)濟(jì)效益效果日益明顯。但是，要徹底杜絕鐵路單位擅自在專業(yè)銀行開(kāi)立帳戶或多頭開(kāi)戶現(xiàn)象，確保有關(guān)帳戶管理制度行之有效地落到實(shí)處，加強(qiáng)鐵路單位帳戶的檢查監(jiān)督就成了最為有效的途徑。

一、加強(qiáng)鐵路單位帳戶檢查監(jiān)督的必要性

未經(jīng)審批、備案，在外開(kāi)設(shè)銀行帳戶有五個(gè)方面弊端：一是逃避有關(guān)部門的管理和監(jiān)督，便于單位違法違規(guī)辦理收支事項(xiàng)；二是給單位隱瞞應(yīng)上繳的收入和轉(zhuǎn)移資金提供了方便；三是截留上級(jí)規(guī)定的收入，使資金游離于鐵路管理之外；四是為單位擅自開(kāi)設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目提供了“防空洞”，使亂收費(fèi)、違紀(jì)等現(xiàn)象屢禁不止；五是利用在外開(kāi)設(shè)的帳戶搞帳外帳，私設(shè)“小金庫(kù)”，亂支濫用資金，助長(zhǎng)了不正之風(fēng)和腐敗行為。所以說(shuō)，加強(qiáng)鐵路各單位帳戶檢查監(jiān)督顯得尤為重要。

二、鐵路單位帳戶檢查監(jiān)督的內(nèi)容

通過(guò)被檢查單位現(xiàn)有帳戶與審批部門審批、備案的所有帳戶一覽表對(duì)照，檢查單位及內(nèi)部各部門是否存在擅自在外部銀行開(kāi)立收費(fèi)、不入帳款項(xiàng)帳戶情況；檢查單位和部門是否存在開(kāi)設(shè)個(gè)人存款儲(chǔ)蓄帳戶、公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題；檢查單位財(cái)務(wù)部門是否將資金隨意撥給下屬單位，支款依據(jù)是否真實(shí)、合法、有無(wú)轉(zhuǎn)移資金造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)的現(xiàn)象；檢查單位收到其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體及自身的經(jīng)營(yíng)收入是否足額存入經(jīng)審批的帳戶；檢查單位是否存在出租、出借帳戶情況。

三、帳戶檢查監(jiān)督過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

單位銀行帳戶檢查，不能用重點(diǎn)檢查代替常規(guī)檢查，而應(yīng)將重點(diǎn)檢查與不定期檢查結(jié)合起來(lái)，才能達(dá)到最佳效果。按照規(guī)定，單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位所有帳戶負(fù)有監(jiān)管責(zé)任，在賦予其責(zé)任的同時(shí)應(yīng)賦予其充分的職權(quán)，使其更加有力的起到監(jiān)管作用。對(duì)帳戶檢查中查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，有關(guān)部門一定要作出嚴(yán)肅處理，警示其他單位，確保帳戶管理制度行之有效。

四、單位銀行帳戶檢查的重點(diǎn)

以往的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，運(yùn)營(yíng)站段主業(yè)帳戶因接受各級(jí)檢查比較頻繁，管理還比較規(guī)范，多經(jīng)、集經(jīng)及各種實(shí)體帳戶相對(duì)較為獨(dú)立，帳戶監(jiān)管較為薄弱，所以，此類帳戶就成了我們檢查的重點(diǎn)。帳戶檢查，既要檢查單位所有帳戶是否經(jīng)審批部門審批，又要檢查帳戶中所有反映各項(xiàng)資金收支活動(dòng)的來(lái)攏去脈，從中發(fā)現(xiàn)有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)在專業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的其他帳戶。

(1)檢查組未進(jìn)入被檢查單位之前，要求被檢查單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行帳戶自查自報(bào)并作出書面承諾。檢查組檢查帳戶時(shí)，在單位自查自報(bào)的基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)核，看被檢查單位提供的資料是否真實(shí)、全面，并抽查銀行收付款憑證，從中發(fā)現(xiàn)和尋找疑點(diǎn)。對(duì)隱瞞不報(bào)的，必須承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。實(shí)行承諾制，可促使單位如實(shí)提供資料，又可查清單位帳戶的真實(shí)情況。

(2)在檢查時(shí)，檢查組首先將各帳戶銀行對(duì)帳單借方和貸方發(fā)生額匯總合計(jì)，與單位銀行存款日記帳借、貸方合計(jì)數(shù)相核對(duì)，看發(fā)生額是否相符。其次將各銀行存款日記帳的余額加總與會(huì)計(jì)報(bào)表的銀行存款余額數(shù)核對(duì)，看余額是否相符，若不符，可摸清隱性帳戶，從而揭露違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。

(3)檢查組可通過(guò)核查對(duì)照會(huì)計(jì)憑證與原始憑證（如：支票、發(fā)貨票、收據(jù)等），了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)帳戶真實(shí)面貌，發(fā)現(xiàn)收入去向，進(jìn)而查清其是否在結(jié)算中心開(kāi)戶、帳戶是否審批。采用這種方法，主要檢查單位的各項(xiàng)收入是否全部存入經(jīng)審批的帳戶。通過(guò)核對(duì)各種票據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)收入去向不明的問(wèn)題，查清單位隱匿的銀行存款帳戶。

(4)檢查組可以采取突擊盤點(diǎn)的辦法，在進(jìn)入被檢查單位的當(dāng)天，對(duì)其現(xiàn)金、銀行存款及保險(xiǎn)柜中的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行盤存清點(diǎn)，以發(fā)現(xiàn)其貨幣資金來(lái)源不明和帳外帳，進(jìn)而查清是否存在私自在外開(kāi)立帳戶情況。這種方法，一般在被檢查單位無(wú)準(zhǔn)備、措手不及的情況下實(shí)地親自盤點(diǎn)或監(jiān)督盤點(diǎn)，往往會(huì)收到較好的效果。有可能會(huì)發(fā)現(xiàn)帳上無(wú)記載的存單、有價(jià)證券以及隱瞞未報(bào)的帳戶存款、帳號(hào)等記錄，從中查找單位擅自在外開(kāi)設(shè)的帳戶。

(5)檢查組可以采取“追蹤式”，順著單位銀行存款帳戶資金流向往下查，資金轉(zhuǎn)到哪個(gè)帳戶，就查哪個(gè)帳戶，一環(huán)扣一環(huán)，從資金的源頭開(kāi)始查至資金的最終去向，采取這種方法，可以進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)某些隱蔽在外的帳戶情況。

當(dāng)然，帳戶管理，一定要從各單位的具體情況出發(fā)，對(duì)確因生產(chǎn)、安全、穩(wěn)定等原因需要開(kāi)設(shè)的帳戶，經(jīng)核實(shí)確認(rèn)后堅(jiān)決予以放行；對(duì)于多頭開(kāi)戶、濫用帳戶、套取資金的帳戶堅(jiān)決予以卡死。近幾年，隨著鐵路生產(chǎn)力布局的進(jìn)一步調(diào)整，很多站段撤并，現(xiàn)有站段管轄范圍、里程、人員較過(guò)去大大增加，相反，按照鐵道部帳戶管理的要求，通過(guò)多次帳戶清理，鐵路單位帳戶較以前大幅度壓縮。鐵路性質(zhì)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣，這就給遠(yuǎn)離站段機(jī)關(guān)，偏遠(yuǎn)而又不能開(kāi)立賬戶的車站、車間、工程隊(duì)等生產(chǎn)資金報(bào)銷帶來(lái)很大不便，車間級(jí)現(xiàn)金報(bào)銷款攜帶存在潛在安全隱患。另外，若因帳戶統(tǒng)的太死，基層單位生產(chǎn)、結(jié)算不便，勢(shì)必造成有些單位私下將有關(guān)資金存入個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶，為貪污挪用、違紀(jì)違規(guī)鋪設(shè)了“溫床”，對(duì)此，我們應(yīng)該采取應(yīng)對(duì)措施。

總之，要加強(qiáng)單位銀行帳戶的檢查監(jiān)督和管理，是鐵路財(cái)務(wù)、結(jié)算中心、審計(jì)、紀(jì)檢等部門的一項(xiàng)長(zhǎng)期共同任務(wù)，各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作，緊密配合，針對(duì)不同的資金渠道，針對(duì)各單位不同的實(shí)際情況，從不同業(yè)務(wù)重點(diǎn)，采取靈活有效的方法，不可一把尺子統(tǒng)死。這樣，才能杜絕私開(kāi)帳戶、利用帳戶違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，才能使鐵路內(nèi)部資金最大限度的集中起來(lái)，使鐵路單位的帳戶管理更加有序、可控！使鐵路資金效益最大化！