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      論績效審計推動事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展

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      論績效審計推動事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展

      摘要:當前,我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段,事業(yè)單位作為重大公共財政資金使用者,社會民眾對其績效管理的關(guān)注也逐年提升。而在國家審計體系中,預(yù)算績效審計也已上升至重要地位。對事業(yè)單位開展績效審計,可以客觀、公允地反映事業(yè)單位使用財政資金的合法性和效益性,審計成果有助于改善事業(yè)單位的綜合管理水平,提高事業(yè)單位對公共財政資源的合理配置,從而加速推進我國事業(yè)單位改革進程。

      關(guān)鍵詞:績效審計事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展

      一、事業(yè)單位績效審計的理論概念

      (一)事業(yè)單位績效審計的概念在黨的第十九次全國代表大會上,總書記指出“我國經(jīng)濟已由高速增長階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)變”。推動我國社會經(jīng)濟向高質(zhì)量發(fā)展,已成為我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略目標。再次強調(diào),我國要建設(shè)廉潔、高效的服務(wù)型法治政府。由此,我國審計工作的發(fā)展方向也隨之轉(zhuǎn)變,即在開展傳統(tǒng)財政、財務(wù)收支審計工作的基礎(chǔ)上,大力推行績效審計全面化。但對于我國眾多事業(yè)單位而言,開展績效審計工作所占比重并不高,績效審計業(yè)務(wù)發(fā)展仍存在不平衡、不充分的情況。事業(yè)單位績效審計工作是對相關(guān)事業(yè)單位使用和管理公共財政資金的經(jīng)濟性、效率性進行全面、綜合的考核評價,避免事業(yè)單位使用公共財政資金不科學、不合理,造成公共財政資源浪費。績效審計報告應(yīng)客觀、公允地反映事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法性和效益性,審計成果應(yīng)有助于改善事業(yè)單位的綜合管理水平,即在資源有限條件下,提高事業(yè)單位對公共財政資源的合理配置,從而加速推進我國事業(yè)單位改革進程,推動我國社會經(jīng)濟的高速、健康發(fā)展。事業(yè)單位績效審計目標可以細化為三項內(nèi)容:第一,事業(yè)單位所獲得的公共財政資金來源及使用是否合規(guī);第二,事業(yè)單位使用公共財政資金的產(chǎn)出成果是否能實現(xiàn)社會群眾滿意的要求;第三,事業(yè)單位內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)及使用是否科學、合理。此外,績效審計中還應(yīng)關(guān)注事業(yè)單位績效目標設(shè)置是否正確、單位崗位設(shè)置是否重復(fù)、單位運營狀態(tài)是否良好等。

      (二)事業(yè)單位績效審計的特點按照社會功能,我國現(xiàn)有事業(yè)單位劃分為承擔行政職能、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和從事公益服務(wù)三大類別,具體又分為教育事業(yè)單位、科技事業(yè)單位、交通事業(yè)單位等十八類。對于事業(yè)單位而言,公共財政資金的投入與支出巨大,社會民眾對其經(jīng)濟活動的關(guān)注度也逐年提升。我國政府對于事業(yè)單位的管理責任也從合規(guī)受托責任轉(zhuǎn)移到績效受托責任,事業(yè)單位績效審計也由此而生。因此,對于這類績效審計工作而言,其特點具有金額龐大、事項繁多、內(nèi)容復(fù)雜、專業(yè)性強的特點。

      二、現(xiàn)有事業(yè)單位績效審計工作的不足之處

      (一)績效審計的機制不夠健全目前,我國現(xiàn)行審計法中還未將績效審計作為獨立的審計類型進行描述,近幾年,僅廣東省等部分省市出臺了針對績效審計的管理辦法。因此,績效審計管理工作機制雖然成立較早,但其審計內(nèi)容及制度并沒有明確規(guī)定,特別是針對事業(yè)單位的特殊情況而開展的績效審計,其范圍、方法、程序均沒有規(guī)范性的要求。因此審計人員在開展事業(yè)單位的績效審計工作中,仍側(cè)重于財務(wù)審計工作內(nèi)容,更多關(guān)注的是財政、財務(wù)收支的真實性與合法性。即使在效益方面有所涉及的,審計深入程度也不夠,很難能達到績效審計效果。由此可見,沒有健全的績效審計法規(guī)或是參照標準,會導(dǎo)致此項審計工作的價值和意義下降,對于很多事業(yè)單位而言,績效審計往往形同虛設(shè),不能達到通過績效審計成果促進事業(yè)單位健康有序發(fā)展的目的。

      (二)事業(yè)單位績效審計沒有明確合理的指標事業(yè)單位作為非營利性機構(gòu),多從事社會公共事務(wù)管理及服務(wù),不以追求經(jīng)濟利益為目標,更多的作用是保障和推進社會發(fā)展、服務(wù)、改革。因此,鑒于事業(yè)單位的特殊性質(zhì),其評價指標體系也不應(yīng)以使用公共資金產(chǎn)生的經(jīng)濟效益作為唯一指標,還應(yīng)關(guān)注對其所屬行業(yè)經(jīng)濟、就業(yè)、生產(chǎn)等各方面的影響而產(chǎn)生的社會績效。但目前事業(yè)單位開展績效評價的指標較為單一且未形成統(tǒng)一的標準,導(dǎo)致指標沒有將定量與定性相結(jié)合,更沒有形成經(jīng)濟、就業(yè)、改革、環(huán)保等多維度的指標體系。此外,很多事業(yè)單位還存在時間久遠的遺留問題,造成審計工作滯后,指標設(shè)定偏離嚴重。

      (三)現(xiàn)有績效審計工作深度不足審計人員對于事業(yè)單位財政、財務(wù)收支方面的審計較為深入全面,但上述兩項審計數(shù)據(jù)不能夠充分體現(xiàn)事業(yè)單位開展各項經(jīng)濟活動的成果與效益。而目前開展的事業(yè)單位績效審計工作中,審計人員往往只關(guān)注資金的到位率及使用率、投入成本、時間進度、完成數(shù)量等基本指標,很少關(guān)注事業(yè)單位現(xiàn)行管理制度建設(shè)是否完善,資金使用是否合規(guī),投入是否取得最大化效益,閑置資金后續(xù)使用等情況。即使有涉及效益指標審計的,也多處于表面,或因業(yè)務(wù)類型繁雜、專業(yè)性強,部分審計人員收集審計資料或數(shù)據(jù)存在走流程、缺少分析的情況,且因主觀性的評估過多,不能真實且公正地開展績效審計,審計結(jié)果無法體現(xiàn)績效審計對經(jīng)濟性、效率性、效果性的客觀評價。(四)缺乏專業(yè)水平高的審計隊伍目前,我國內(nèi)部審計人員及國家審計人員更側(cè)重于從事財務(wù)審計、基建審計等工作,對于績效審計的歷史、基礎(chǔ)知識、指標體系并不深入了解,現(xiàn)有財務(wù)審計隊伍人員已不能滿足績效審計工作要求。近幾年,國家對績效審計工作重視程度越來越高,第三方審計機構(gòu)營運而生。據(jù)統(tǒng)計,第三方評價機構(gòu)從業(yè)人員數(shù)量每年都在穩(wěn)步增加,但是審計人員職業(yè)素質(zhì)參差不齊。上述三類審計隊伍人員均存在專業(yè)結(jié)構(gòu)方面較為單一,缺少多學科、相互交叉的專家型隊伍。此外,有些審計人員對于績效審計不重視,缺乏工作積極性,工作不認真,甚至玩忽職守,都會對審計工作產(chǎn)生消極影響。

      三、推進事業(yè)單位績效審計工作的有效措施

      (一)明確績效審計工作內(nèi)容,提升審計隊伍能力我國應(yīng)立法明確績效審計的內(nèi)容,特別是針對事業(yè)單位績效審計工作設(shè)立規(guī)范或指南。第一,事業(yè)單位履行社會職能和執(zhí)行我國財經(jīng)法律、法規(guī)的情況;第二,對公共資金投入或資源的配置使用進行績效評價;第三,事業(yè)單位內(nèi)部績效管理制度的建立及運行分析;第四,閑置資金及后續(xù)使用情況的追蹤與披露。績效審計人員不僅需要具備相應(yīng)審計工作能力及經(jīng)驗,更要樹立正確的績效審計理念和方向,充分認識到績效審計是新時代審計工作的重點。通過培訓及實踐,逐步建立獨立的、綜合性績效審計團隊。審計部門需要預(yù)先對績效審計工作進行規(guī)劃,設(shè)計相關(guān)制度及指標體系,逐步推動績效審計規(guī)范化運行,強化重大政策指引和項目績效審計工作內(nèi)容。借助第三方機構(gòu)進行審計評估時,應(yīng)注重審計結(jié)果與績效目標兩者間相互關(guān)系的應(yīng)用。

      (二)建立完善的績效審計體系和機制事業(yè)單位績效審計體系的建設(shè)要注重定量和定性相結(jié)合,并隨著績效審計的推行與發(fā)展,能不斷升級或優(yōu)化指標框架。上述體系首先要根據(jù)事業(yè)單位性質(zhì)明確其核心績效指標,并參照績效考核體系標準水平,構(gòu)建有針對性的、動態(tài)化的協(xié)調(diào)機制,以便于保障績效審計指標在各行業(yè)領(lǐng)域的效用發(fā)揮。其次,各項績效指標和標準體系應(yīng)突出重點,可操作性強,既要有核心指標,也要有綜合指標,且各項指標應(yīng)精準、有效、穩(wěn)定。最后,設(shè)定績效審計評價指標,還應(yīng)當從共性指標以及個性指標兩方面入手,針對各事業(yè)單位的通用審計內(nèi)容,應(yīng)按照共性績效指標進行審計,形成績效審計評價指標的基礎(chǔ)框架;對于不同事業(yè)單位所具有的獨有職能,應(yīng)有所針對性,并按照個性化設(shè)立績效審計指標。同時,審計機制的建設(shè)應(yīng)強化現(xiàn)場績效審計工作的規(guī)范性,績效審計的工作開展要按照規(guī)定的流程步驟,涵蓋多層級的內(nèi)容,提升績效審計工作效率,確保績效審計工作的科學性。當然,事業(yè)單位可以將績效審計與專項資金審計相關(guān)聯(lián),并將績效審計評價結(jié)果公開,接受社會公眾的廣泛監(jiān)督,增強績效審計工作結(jié)果的透明度。

      (三)應(yīng)用審計成果,促進事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展。第一,結(jié)合績效指標的得分情況,審計人員應(yīng)做到實事求是,客觀公正地對被審計單位在資金管理、社會職能評價、投資完成等方面進行評價,被審計單位在內(nèi)控制度設(shè)立及執(zhí)行不到位,投資完成指標偏低等方面存在的不足,不僅要揭露,也要提出針對性的審計建議。第二,績效審計成果應(yīng)以審計報告、信息簡報、公告的形式披露或呈現(xiàn)給社會大眾,確保群眾能及時了解行政事業(yè)單位在資金分配、管理和使用、政策執(zhí)行等方面存在的問題,形成社會輿論監(jiān)督。第三,通過設(shè)立審計問題整改臺賬,督促事業(yè)單位對績效審計披露的問題逐一整改落實,同時建立問責制度,促進事業(yè)單位相關(guān)責任人認真履職,高效管理和使用公共資金。

      四、結(jié)語

      各事業(yè)單位管理層應(yīng)提高對本單位績效審計工作的認識,積極配合審計部門開展績效審計工作,使經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動更加公開、透明、高效。隨著國家政府管理方式的改革,事業(yè)單位績效審計工作將有助于事業(yè)單位合理配置公共財政資源,避免財政資金浪費,促進我國政府盡快解決事業(yè)單位財政資金緊張、工作效率偏低等問題,促進事業(yè)單位高水平、高質(zhì)量發(fā)展。

      參考文獻:

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      作者:尚群  單位:國家國防科技工業(yè)局經(jīng)濟技術(shù)發(fā)展中心

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