國有企業(yè)內部審計風險防范建議

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摘要：近年來國企改革的逐漸推進，對進一步完善國企法人治理結構以及內部監(jiān)督機制都提出了新的要求，內部審計工作也受到了越來越多的關注。怎樣完善內部審計制度，提升審計工作質量，進一步發(fā)揮出其在企業(yè)管理、依法治企中的作用，防范內部審計風險是一個非常重要的課題。本文結合筆者實際工作研究，對此問題進行了探討。

關鍵詞：國有企業(yè)；內部審計風險；防范

內部審計屬于獨立性的活動，它能夠對企業(yè)經營管理的規(guī)范性進行評價，對企業(yè)風險管理予以監(jiān)督，有效規(guī)避經營風險，促進經濟效益提升。做好內部審計風險防范工作，這是確保國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要工作，現(xiàn)階段國內一些企業(yè)對于內部審計風險的防范還不是很到位，內部審計活動中存在很多風險因素，因此我們必須要引起重視，通過有效策略預防內部審計風險。

一、國有企業(yè)內部審計風險的發(fā)生原因

首先是傳統(tǒng)管理制度的影響。對于企業(yè)經營管理來說，內部結構的專項監(jiān)管意義重大，公司治理結構分工不同，各部門都具有獨特的屬性，因此在管理過程中實施專項監(jiān)管，如此能夠讓所有結構都能夠發(fā)揮作用。目前國有企業(yè)的內部管理形式，通常偏向于其他部門的監(jiān)管，直接監(jiān)管的相對較少，因此也造成了國有企業(yè)內部審計工作監(jiān)管不具備獨立性，企業(yè)對內部審計工作重視程度不足，容易出現(xiàn)疏漏[1]。其次是內部審計工作人員隊伍建設不符合新時期的要求。近年來國有企業(yè)改革的推進讓內部審計工作面臨著很多新問題和新挑戰(zhàn)。如果國有企業(yè)不重視內部審計人員隊伍建設，不能夠定期組織內部審計人員參與各種培訓教育活動，導致審計人員不具備專業(yè)的信息化技能，綜合素質能力與內部審計工作職業(yè)要求差距較大，無法滿足信息化時代國有企業(yè)內部審計工作需求。最后，國有企業(yè)內部審計部門獨立性不夠，企業(yè)對內部審計的定位方面存在一定的偏差，無法確保審計部門與審計人員在組織上的獨立以及開展內部審計活動中的自主性與權威性，無法確保對內部審計風險的有效防范。國有企業(yè)內部審計工作保障監(jiān)督機制不完善，在內部審計工作中遇到很多新問題時常常存在無章可循的情況，對部分問題難以認定，審計人員可能從主觀出發(fā)來判斷某一事項，造成審計風險的增加。

二、國有企業(yè)內部審計風險的防范建議

（一）建立工作保障監(jiān)督機制

一方面，提升內部審計工作質量，預防內部審計風險，不單單需要完善的工作保障制度，還需要盡快建立內部審計工作保障監(jiān)督機制。國有企業(yè)必須堅持與時俱進，向其他行業(yè)吸取和借鑒先進的經驗方法，從而盡快建立內部審計項目質量控制、內部審計人員培訓、內部審計質量責任追究等相關制度，真正形成制度體系，同時向企業(yè)審計委員會定期匯報，對內部審計活動予以合理約束，確保審計程序規(guī)范；另一方面，還應當對國有企業(yè)內部審計人員制定符合實際情況的內部審計工作質量考評機制，據(jù)此對內部審計工作質量實施綜合考核，確保內審工作質量提升。對于質量考核機制的建立，必須要堅持定性評價與定量評價相結合的原則，可以廣泛收集征求各部門意見和外部專家意見，形成更加科學、全面、有針對性的評價標準。

（二）深化審計信息化應用

現(xiàn)代信息技術在國有企業(yè)經營管理得到了非常廣泛的應用，國有企業(yè)也紛紛開始推廣信息管理系統(tǒng)，構建內部審計數(shù)據(jù)庫，借助于云計算和大數(shù)據(jù)來促進內部審計工作效率的提升，更好的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避內部審計風險。數(shù)據(jù)分析不再是審計活動的輔助，而成為了引領內審工作信息化發(fā)展的關鍵，內部審計的原始資料也不單單是各類手工憑證、賬簿等，而是一些具有高度概括性和關聯(lián)性的大數(shù)據(jù)。因此內部審計工作人員也應當樹立新思想，在工作中不斷學習提升，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場核查聯(lián)系起來，確保數(shù)據(jù)分析先于審計實施，促進內部審計工作效率的提升。

（三）建立健全內部控制體系

①對于資金營運來說，要強化國企會計系統(tǒng)控制，對資金收支過程進行嚴格規(guī)范的管理，真正落實現(xiàn)金和銀行存款管理的規(guī)定，對財務印章進行妥善保管；②采購管理中應當優(yōu)化收貨付款流程，做好對采購預付款與定金的管理工作；③對于資產管理來說，需要規(guī)范驗收、保管、清查等環(huán)節(jié)的管理；④對銷售管理來說，應當強化對市場調研、資質信用、收款等環(huán)節(jié)的管控；⑤工程管理中，確保工程立項、招標、造價、施工、驗收的全流程管控；⑥進一步規(guī)范財務報表編制、對外報送以及分析利用的全過程管理。國有企業(yè)內部權利機構可以定期對內控管理活動的有效性展開綜合評價，對于發(fā)現(xiàn)問題予以及時整改，從而有效控制內部審計風險。

（四）加強審計風險綜合管理

內部審計風險一般來說是源于國有企業(yè)的經營與財務風險，同時內部審計工作人員自身專業(yè)技能素質與職業(yè)道德水平也是非常重要的因素。風險評估強調向企業(yè)管理人員給出可能出現(xiàn)風險的性質和具體情況，從而為企業(yè)管理者做出決策提供依據(jù)，規(guī)避風險，降低風險帶來的消極影響。風險評估即是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對企業(yè)戰(zhàn)略計劃和實施方案存在的風險進行評價，在對企業(yè)各業(yè)務項目進行審計時，應當對可能存在的風險和風險帶來的影響進行評估，進而制定風險管控的策略[2]。在進行內部審計活動之前，必須了解和審計對象相關的政策法規(guī)，掌握審計對象的具體情況，同時結合審計工作目的來明確審計范圍與重點，這樣才能夠按照具體情況來對審計風險進行識別，從而及時準確的找出風險點，給出風險控制的應對措施。針對關鍵風險點都必須要事先制定好有針對性的應急預案，從而在風險出現(xiàn)后能夠第一時間進行控制，降低風險帶來的損失：①共擔風險，借助于與他人共擔或轉嫁風險，降低內部審計風險對企業(yè)經營發(fā)展的影響；②規(guī)避風險，通過事前內控監(jiān)督措施來降低風險發(fā)生幾率。

三、結語

總而言之，國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展必須要依靠對內部審計風險的合理防控，而內部審計工作的規(guī)范性與科學性直接決定了是否能夠達到風險防控的目標。國有企業(yè)必須要進一步推進內部審計制度的完善，建立健全監(jiān)督機制，為內部審計工作的開展提供制度保障，同時還應當定期組織培訓教育活動，提升內部審計人員綜合素質能力，從而讓其能夠在發(fā)現(xiàn)風險后第一時間做出反應，將風險帶來的損失降到最低。

參考文獻

[1]石萍萍,王宏,趙成柏.國有企業(yè)內部審計風險的成因及防范建議[J].財政監(jiān)督，2017(21)：83-86.

[2]劉虹艷.國有企業(yè)內部審計風險分析及防控策略探討[J].南方論刊,2016(10):70-71.

作者:林蘭 單位:廣西藍星大華化工有限責任公司