商業(yè)銀行內控管理

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我國商業(yè)銀行內控管理綜述摘要為加強風險監(jiān)控，提升自身核心競爭力，內控管理已受到了我國商業(yè)銀行的普遍重視。文章對近年來有關我國商業(yè)銀行內控建設存在的問題及解決對策的研究進行了綜述。

關鍵詞商業(yè)銀行內控管理金融風險內控文化

中圖分類號F832.33文獻標識碼A

1引言

商業(yè)銀行內控制度是指商業(yè)銀行為實現其收益性、安全性、流動性的經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行的內部控制是一種自律行為，一般包括有效的決策控制系統、執(zhí)行保障系統、監(jiān)控和預警系統、業(yè)務操作的電子化控制系統和獨立權威的內部稽核系統。在銀行內控制度的建設上，經過改革開放，特別是近10年的銀行商業(yè)化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法規(guī)為基礎、以信貸風險控制為重點的內部控制機制。商業(yè)銀行內控制度必須在銀行內部保證國家有關法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行。

2內控建設存在的問題

2.1組織構架不合理

首先，我國國有商業(yè)銀行內控組織體系缺乏真實的所有者主體，尚未建立符合現代銀行制度要求的公司法人治理結構，內部審計部門盡管已相對獨立，但審計作為內部控制的監(jiān)督、評價部門并沒有完全獨立于內部控制的建設、執(zhí)行部門；其次，國有商業(yè)銀行基層分支機構按行政區(qū)劃設置的格局并未完全扭轉，機構層次過多，尚未建立符合現代銀行制度要求的公司法人治理結構，決策層、管理層、經營層、監(jiān)督層職責分工不明晰，而且內部環(huán)節(jié)復雜繁多，降低了內部控制的靈敏度，增加了組織運行的風險。

2.2制度建設不完善

銀行內控制度建設方面，一些制度在強調內部風險防范的同時，沒有很好地考慮同業(yè)競爭及成本與效益的關系，內控流程復雜，控制鏈條長、成本高、效率低，在激烈的市場競爭中顯得滯后，也在一定程度上造成業(yè)務人員對嚴格管理產生逆反心理。商業(yè)銀行的基層機構對綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會計、儲蓄業(yè)務柜員制的有關規(guī)定，當遇到會計業(yè)務與儲蓄業(yè)務相互交叉時，因缺乏相關制度，內部控制可能出現新的問題。另外銀行內控法規(guī)體系、內容也不完善，時效性較差。現行法規(guī)從體系和內容的完整性來看，與市場經濟及開放金融條件下對銀行內部控制所要求的完備規(guī)范的法規(guī)體系之間有較大差距，內部控制內容的規(guī)定上不夠全面，還存在控制的遺漏環(huán)節(jié)，現存制度有的相對滯后，失去了應有的時效性。

2.3思想認識偏差

對內控管理認識的偏差使商業(yè)銀行內控管理效果弱化，部分商業(yè)銀行對內控管理的理解具有片面性。許多人認為，商業(yè)銀行的內部控制就是商業(yè)銀行各種制度、業(yè)務規(guī)范的匯總，沒有認識到內部控制是相互制約、相互銜接的動態(tài)管理，是一種運行機制。而商業(yè)銀行的逐利性使得一些銀行重經營、輕管理，風險防范意識薄弱，片面強調以業(yè)績論英雄，忽視內控制度的執(zhí)行，甚至把業(yè)務發(fā)展與加強監(jiān)督對立起來，使內部管理讓位于業(yè)務發(fā)展。部分銀行職員在工作中也未認識到內控管理的重要性，慣性行為使他們想盡方法規(guī)避內控管理，為省事、方便而進行越界操作。

2.4風險管理技術落后

我國銀行風險管理還比較落后，大多數銀行只對單項信貸風險比較重視，而對相應的信貸風險管理還相當落后。一方面對經營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內的各類風險沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設定限額進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容，銀行只能被動應付各種風險。另一方面，各行在內部控制制度中未能建立起一套自動、高效、規(guī)范的計算機風險控制系統，計算機系統風險控制相對薄弱，普遍缺乏健全的計算機內部控制制度，對計算機系統的項目設計、開發(fā)、測試、運行和維護整個過程沒有實施嚴格管理，使商業(yè)銀行業(yè)務操作系統和信息管理系統都面臨很大風險。

2.5職員綜合素質偏低

商業(yè)銀行從業(yè)人員綜合素質偏低也是阻礙內控建設進程的一個因素，主要體現在業(yè)務素質不高以及道德素質亟待加強兩方面，還包括其他諸如人事制度不健全、激勵制度不到位等問題。另外，一些會計人員職責不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無視財經紀律，帳外設帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內控制度的執(zhí)行效果不夠理想。

2.6內控檢查有效性低

內控管理的實施情況需要定期或不定期的內控檢查進行評價，而我國商業(yè)銀行的內控檢查有效性較低，主要表現在檢查力度大與案件發(fā)生率高并存和發(fā)現問題多與問題整改率低并存兩個方面。其原因主要是：第一，檢查質量不高，該查未查；第二，檢查機制不順，該報未報；第三，問題整改不力，該整未整；第四，責任追究不嚴，該懲未懲。對重大案件處理較實、一般問題處理較虛；對一線經辦人員處理較硬、后臺管理人員處理較軟；行政處分的較多而經濟處罰的較少，影響了內控工作的嚴肅性和震懾力，從而給檢查有效性帶來不良反應。

3加強內控建設的對策

3.1完善內控組織結構

有效的法人治理結構和合理的組織架構是商業(yè)銀行內控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強化國有商業(yè)銀行的內控制度建設，產權制度改革是一個無法回避的現實問題。股份制是被證明的現代企業(yè)制度最有效的組織形式。對國有商業(yè)銀行進行股份制改造，實現股權多元化，可以改變目前產權不清、職責不明的狀況，建立一個目標明確、權責利相對應的有效制衡的法人治理結構，使國有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。合理的組織架構對內部控制的效果也起著至關重要的作用。商業(yè)銀行應按決策系統、執(zhí)行系統、監(jiān)督反饋系統相互制衡的原則設置銀行的組織結構，選用合理的組織管理形式。

3.2建立合理內控機制

國有商業(yè)銀行內控機制建設的主要目標是：內控機制要確保國家法律法規(guī)和銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；內控機制要確保將各種風險控制在適當的范圍之內，保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實施和充分實現；內控制度要確保規(guī)范有效；內控機制要有利于查錯糾偏、堵塞漏洞、消除隱患。相應地，國有商業(yè)銀行內控機制的構建要有明確的經營方針和相對成熟的管理模式；要建立嚴密的制約機制；要建立有效的督查機制；要建立強有力的內控監(jiān)督機構。完善內控機制應從兩方面入手：決策系統、稽核監(jiān)督系統的形成和完善是內控管理科學化的重要前提；業(yè)務操作系統控制是經營發(fā)展的重中之重。

3.3轉換思維，增強素質培養(yǎng)

銀行內控管理的展開必須使銀行職員認識到內控管理的重要性和必要性。各家商業(yè)銀行應客觀分析市場變化，制定和實施科學、合理的業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略，克服重經營輕管理的錯誤思想，牢固樹立審慎穩(wěn)健經營的先進理念，堅持走審慎、穩(wěn)健、集約、高效的發(fā)展道路。積極開展對內控管理理論的研討，努力尋求適合我國商業(yè)銀行自身特點的內部控制規(guī)律，在大力拓展金融業(yè)務的同時，使商業(yè)銀行的內部控制步入制度化、規(guī)范化、科學化的軌道。另外，為提升會計隊伍素質，還需開展豐富的培訓活動。要對所有會計人員按管理層與操作層及各崗位職責的不同，進行崗位性資格培訓、業(yè)務知識考試、業(yè)務技能測試與綜合考評考核，實行會計上至各級行管理層下至一線操作層全員持證和競聘上崗；要采取學習教育、崗位練兵、技能比賽等多種方式對會計人員進行政治思想、法規(guī)制度、職業(yè)道德、業(yè)務知識、操作技能等方面的經常性教育培訓。

3.4提高風險管理能力

為切實防范金融風險，需及時更新風險管理理念和方法，發(fā)揮風險管理的服務和支持功能。國有商業(yè)銀行的高級管理層應從根本上加強對風險管理的認識，借鑒國際先進經驗和手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數據庫、風險管理信息系統等方面建立科學的內部評級法，逐步建立覆蓋所有風險業(yè)務的監(jiān)控和評價預警系統，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。同時要正確處理風險管理與業(yè)務發(fā)展的關系，要改變以往對風險管理的偏見，發(fā)揮風險管理的服務和支持功能，處理好業(yè)務發(fā)展和風險管理的辯證關系。

3.5強化稽核監(jiān)督作用

內部審計機構的最佳模式是獨立于決策經營機構之外、直接由監(jiān)事會領導的垂直稽核體制。為從制度上、人員上和業(yè)務上做到獨立，各級分支機構稽核人員實行派駐制，下審一級。稽核經費應由董事會直接批準，與稽核單位分離，使稽核人員與被稽核單位脫離利益關系，以促進稽核的有效性。要按照全行的經營特點和業(yè)務狀況，制定非現場稽核監(jiān)督考核評價辦法，并確定考核指標體系，再定期對各分支機構的業(yè)務經營情況進行非現場考核監(jiān)測和分析評價，并根據非現場考核分析結果和評級辦法，對各支行的業(yè)務經營情況進行評級排序。產生非現場監(jiān)督考核評價分析報告，定期給現場稽核提供線索和依據，充分發(fā)揮非現場稽核的系統性、全面性和超前性作用。

3.6加強信息系統和交流平臺建設

運用信息技術加大非現場監(jiān)控力度、加強基礎信息建設是保障信息高效交換、提高工作效率的關鍵環(huán)節(jié)。我國商業(yè)銀行必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統，防范金融技術風險。建立安全高效的計算機業(yè)務網絡，所有軟件投入運行前應進行必要的核準程序，主機與備用、文件與備份要做到異地存放，系統業(yè)務人員絕對不能兼任業(yè)務操作員。同時，應加強內控軟件的開發(fā)與應用，實現對內部人員和業(yè)務活動的實時監(jiān)控。管理信息系統需重視交流平臺的建設，保證信息交流渠道暢通無阻，確保有關人員掌握必要的信息。

3.7建設積極的內控文化

對商業(yè)銀行內控管理來說，建立良好的基層營業(yè)機構內控環(huán)境和內控文化，倡導民主管理，注重行為自律，密切利益關系，實現真正的“人本管理”是不可或缺的。合規(guī)文化是內控文化的重要組成部分，要以建設合規(guī)文化為契機，健全內控制度，為合規(guī)文化的建設奠定制度基礎；要以人為本，創(chuàng)建科學的合規(guī)風險管理機制；要建設合規(guī)文化應該從高層做起，領導率先垂范；要推行合規(guī)人人有責、主動合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價值等合規(guī)理念。決策層依法決策，傳導層盡職盡責，操作層按章操作共同推進合規(guī)文化的建設。

4結語

隨著金融市場的開放程度不斷擴大，我國商業(yè)銀行面臨的競爭環(huán)境將更加激烈并存在復雜多樣的金融風險。作為積極防范金融風險的一把利器，實施以“人本管理”為宗旨的內控管理將極大地促進商業(yè)核心銀行競爭力的提升。因此，完善內控制度和組織結構，激勵銀行全體職員積極參與內控管理進程，嚴格遵守各項規(guī)章，并提升個人素質，才能使內控管理真正落到實處。

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