油田企業全面預算管理實施

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摘要：在上世紀20年代，以美國通用電氣公司為代表的一批企業開始實行預算管理，經過幾十年的實踐和改進，預算管理的作用得到不斷的拓展和完善，早已不是最初的計劃、協調等簡單功能，而是具有生產激勵、內部控制、績效評價等企業發展戰略管理能力。我國的油田企業在實施預算管理方面起步較晚，不過已然在資源優化、成本控制以及目標管理等多方面獲得了巨大成效，本文立足于油田企業的預算管理上，先是指出了油田企業在全面預算管理存在的問題，然后就油田企業全面預算管理的有效實施做了探討。

關鍵詞：油田企業全面預算管理實施

全面預算管理（budgetmanagement，簡稱BM）是從企業發展的戰略視角、系統發展視角、企業控制視角以及人本觀等視角多維度實現現代企業高效管理的一種管理模式，對企業的發展產生了積極的推動作用。隨著市場環境的變化，企業為了更好的發展也在不斷的調整戰略結構，全面預算管理的重要性也越發明顯，尤其是制定和調整企業戰略目標上，必須要立足于企業的全面預算管理上，因為全面預算管理不但能科學化企業多維度的資源配置，還能具體化企業的戰略發展目標，此外還是企業績效考核的工具。

一、油田企業全面預算管理存在的問題

（一）預算編制的導向性不足，管理目標不夠明確

油田企業預算編制的導向性不足，管理目標不夠明確主要表現在編制的預算管理隨意性較大，也不具備銜接性，在很多油田企業，預算管理只是上級公司用來對下屬分廠下達經濟指標的一個工具而已，導致下級用上級任務來編制預算任務，預算管理變成了一個硬性指標，不管是月預算、季預算還是年預算都失去了其積極作用，不利于企業的長期發展。

（二）預算的編制方法偏離實際，過于單一

預算目標能否實現主要就是取決于預算的編制方法，在全面預算管理過程中，預算方法種類繁多，常見的有彈性預算、滾動預算、概率預算、固定預算等，企業必須根據企業的實際情況，比如經營管理狀況、戰略發展要求等來合理選擇具體的編制方法，但是油田企業普遍存在著預算編制方法偏離實際，過于單一的情況，比如油田一般采用增量預算的編制方法，增量預算是以往年費用實際支出為預算基礎，結合預算期業務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況編制本期預算，增量預算有一定的合理性，但在執行中存在著預算松弛、不能量化考核、執行層成本節約動力不足等問題，容易出現比如“年底突擊花錢”、“鞭打快牛”的怪象，給企業造成資源浪費。

（三）預算管理的評價機制不夠完善

評價機制是對預算管理執行和控制效果的評判，對預算項目的執行和完成情況有重要的影響，但在油田企業中，預算評價牽頭組織部門不明確，一般沒有設立專門的考核機構，考核的標準較隨意，內容也不具體，形式主義嚴重，而且考核的重點不是預算的執行效果，而是費用節約額，直接造成了預算執行層對預算管理的錯誤定位，也使得全面預算管理的作用大打折扣。

二、油田企業全面預算管理的有效實施

（一）加強全面預算管理的編制

加強全面預算管理的編制主要從以下幾個方面進行，首先要注重預算編制的事實依據，必須結合企業的工作目標和經營計劃，在與油田企業有關規定框架下進行，考慮產品價格和關聯交易的因素以及企業以往年度預算執行情況等。其次在預算編制內容、分工以及編制程序上，要本著“誰執行、誰編制”的原則對編制單位進行確認，結合油田企業的實際情況編制預算草案以及制定流程圖。最后在編制原則和方法上，全面預算管理的編制原則一要結合重點預算管理，應用標準成本管理理念以及擴大預算編制范圍；二是財務預算要結合業務預算，業務預算管理是成本預算的重點，可以分層次的進行成本核算與量化，能有效解決預算指標松弛這個難題；三是要將增量預算管理和零基預算管理相結合，充分說明預算編制中出現的費用。在編制方法上，要正視“增量預算法”的不足，引入彈性預算法和零基預算法等，對預算科目進行重構加強成本的動因和可控性，開發“標準成本”庫，降低預算和實際成本的差異。

（二）強化預算的執行和控制

在預算的執行控制上面，由于執行層和管理層的信息不對稱，經常導致“鞭打快牛”“冷熱不均”等不良現象，要改善管理層信息劣勢這種局面，應該提高預算編制的真實性，增強預算管理的可操作性，實行雙線管控策略，也就是執行預算與儲備預算雙管齊下，儲備預算主打節余，執行預算著重質量。首先是轉變申報與審批制度方式，除了年度工作計劃和預算執行之外，還要推行季度和月度的預算執行和工作計劃，并將生產單位的預算審批與生產指標相掛鉤，加強對預算的執行和控制。其次是要實行儲備預算配額管理，并且每季度對儲備預算進行考核兌現，懲罰超支獎勵節約，減少執行層“突擊花錢”造成的資源浪費，此外預算執行和分配的儲備預算配額的關系必須是正相關，以此來鼓勵執行層認真、細致的對待預算執行上報，方便管理層及時了解預算的執行情況。最后是要推行“三位一體”預算管理制度，也即是預算費用、工作量、工作計劃這三者要聯合一體，同時建立雙重評價指標，將工作質量的評價指標和預算費用的評價指標結合起來，加強對預算管理過程的控制，減少預算松弛，避免虛報預算執行結果的現象。

（三）完善預算的考核機制

在考核機制方面可以將油田企業預算管理的考核評價分成兩個部分，一是執行預算考核，二是儲備預算考核，預算考核使用月度考核，儲備預算考核使用年終考核，考核重點不能只關注節約，必須從預算的編制、執行以及完成程度等三個方面來進行，根據預算的分解指標建立績效指標庫，在考核過程中實施減分制，設定一百的總分，根據執行部門指標完成情況進行相應扣分。在績效考核結束后，企業各部門和考核機構對預算管理進行總結和分析，進一步改進和完善全面預算管理工作。

結束語：

綜上所述，全面預算管理是一種高效的企業管理模式，我國油田企業在實施預算管理之后在資源優化、成本控制以及目標管理等多方面獲得了巨大成效，但是也存在著預算編制導向性不足、管理目標不明確、評價機制不完善、編制方法過于單一等問題，要加強油田企業全面預算管理實施的有效性，首先要加強全面預算管理的編制，其次要強化預算的執行和控制，最后要完善預算的考核機制，促使預算管理在油田企業中發揮更大的作用。

參考文獻：

[1]廖敏霞.我國企業實施全面預算管理的實踐與探討[J].企業經濟，2013，05:42-45.

作者：鄧魁 單位：勝利油田東勝精攻石油開發集團股份有限公司