內部稽核范文精選

摘要：有效的稽核機制能夠確保財務部門的工作，達到財務保障的目的。本文就江西省電力財務內部稽核的有效機制構建的相關分析和研究，期望能夠督促電力企業的相關工作，給財務安全提供保障，降低企業的財務風險。

關鍵詞：電力財務；內部稽核；構建分析

一、引言

電力財務的內部稽核就是在擬定一定的方式方法的基礎上，規則化地對電力公司內部的財務狀況進行適當的監管和審查，以確保財務狀況的良好以及正常運作，協助相關的企業以及審查部門進行督查工作。電力財務內部稽查工作進行的好壞，直接關系到電力公司的內部運轉以及外部審核，它是所有的項目和工作得以順利進行的保障，一切的審查工作都是以其為基礎和依據的，企業在進行日常工作的時候，尤其要注意電力財務內部的稽核，在原有的稽核制度上不斷創新，鼓勵相關人員的工作，只有將稽核制度有效的進行、實施和開展，財務安全才得到保障。

二、財務稽核的概念

目前，關于“稽核”二字的概念，其參考以及理論依據大都出現在我國的文獻以及資料文庫中，早在1958年著名的會計學家F.A.Lamperti就已經提出了關于財務集合的概念，他認為財務稽核是指財務部門內部主體實施的一種監督、監管、控制活動，與處于財務系統外部的內部審計等等相關監管控制機制或者相關審計系統相比，財務稽核在大型的企業電網控制公司有著一種比較特殊的優勢。其優勢在于，財務稽核是內部控制的一個重要的環節，它可以對內部的財務狀況非常直接的進行一個監管，省去了許多不必要的麻煩和繁瑣的步驟。財務稽核的工作范圍以及定義方法主要有以下幾個方面：第一，在企業進行內部加強和外部鞏固、市場拓寬，財務、價格、稅務等的日益頻繁檢查的過程中，它是企業內部最直接最緊密以及最有效的一種自我審核判斷控制和檢驗的方法。它也是公司內部整個管理系統以及控制機構的第一道防線，起到一個保護以及屏障的作用；第二，財務稽核是會計部門以及財務管理部門在進行相關工作過程中的一個必要環節，開展此項環節的本身就是對整個公司財務部門具體工作內容的實施過程，是保障公司財務安全的重要措施；第三，稽核工作的主要任務是對財務工作進行負責，站在工作人員的切身利益上來規避財務在運行過程中所帶來的危險以及一些事后問題，確保財務工作本身能夠經得起檢驗以及檢查，保證財務工作的正常運行和不出紕漏。而電力企業的財務稽核工作則是配合相關的監管機構進行檢查以及匯報工作，它是相關部門檢驗財務狀況的一個基礎材料來源，該項工作作為一項輔助工程，是國家電網公司財務部以及各個分部的單位工作開展的前提，是電力公司財務稽核的工作環節。隨著近年來監管力度的加強，電網企業財務稽核工作的定位也在不斷地發生變化。現階段，它的目標主要是通過檢查財務內部的相關工作來確定企業的運轉是否正常，確定電力公司的財務狀況是否良好。

一、當前證券公司內部用核監督存在的問題

（一）證券公司內部控制方面存在的問題。目前，各證券公司制定的內控制度，普遍存在著如下弊端：（l）重制度建設，輕執行落實。客觀講，各證券公司都有一套內部管理制度文本，然而在實際執行過程中遇到具體問題時，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴格執行，于己不利就加以變通或回避，使得規章制度形同虛

設。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內部控制的目的是用于嚴格管理證券經營活動過程，確保經營目標的實現，然而有些管理人員重經營輕管理傾向嚴重，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析。（3）現有內部控制制度的制約機制尚欠缺。任何規章制度的實施都存在一個相互制約問題，之所以目前內部控制執行中存在諸多問題，一個非常重要的原因就是執行內部控制制度時缺乏制約。例如一項業務流程本應兩三個人或部門順序操作以互相監督，但在實際工作中經常有一個人包辦代替，這就使業務環節缺少制約機制，容易造成漏洞或弊端。

（二）稽核工作中遇到的會計處理問題。在稽核過程中，經常會遇到一些會計核算和財務管理方面的問題，特別是會計方面的問題較難處理。

L、證券業務的迅速拓展出現了一些現行制度無法解決或沒有明確規定的問題（屬于特殊業務和特殊行業類的證券會計準則尚未出臺）：（1）基金業務。基金的投資領域寬廣，投資組會復雜，無論是開放式還是封閉式，其業務特點明顯不同于其他業務。《投資基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對基金的會計處理方法沒有具體規定，而套用現行會計制度和財務制度又不合適，監管比較困難。（2）證券經紀業務。有的按吸收客戶的資金量和成交量給經紀人提成，有的僅按成交量提成。對經紀人有的按證券公司內部員工進行管理，有的只是一種經濟合同；有的有底薪，有的無底薪。在會計處理上，有的把經紀人傭金作為手續費支出，有的在手續費收入中直接抵扣，有的在勞務費中支出．有的在工資里支出，都很不規范，而且沒什么依據。（3）自營的有價證券在持有期內的分紅派息收入，由于缺乏統一的會計處理方法，有的將其列入“投資收益”使之與短期投資相對應；有的將其列入“其他營業收入”或“證券銷售”，使之與自營庫存證券相對應；也有的將分紅派息直接用于沖減自營業務虧損或收入小金庫。特別是自營債券的利息，由于存在報價等實際操作性問題，無法準確區分債券面值與利息，即無法準確核算利息差價收益，稅務部門就無法免稅，而根據政策規定，債券利息是可以免稅的。這類問題在稽查中就不好處理，說到底是因為沒有依據。（4）交易所席位問題。席位費對證券公司來說是一筆不小的開支，幾十個席位就要占用幾百萬，現行制度對這部分支出如何核算沒有明確的規定，有的作其他應收款掛帳，有的作長期投資處理，有的作遞延資產或無形資產攤銷，將席位費作為無形資產定期攤銷不太確切，將之作為一種長期待攤費用在遞延資產中攤銷還比較合適。但稅務局卻對攤銷處理方式有意見，認為加大了成本，少交了稅。（5）業務時，運用過渡科目“代購證券（款）”、“代售證券（款）”。實際上，不存在券商為證券投資者代購（售）證券的現象，券商只是一個中介，為證券投資者提供了將交易指令傳人證券交易所的場所。

2、應收帳款和帳外帳的問題。證券公司的應收帳款和其他應收款科目包含的項目很多很雜，除了規定的核算科目外，還有一些不好處理的，或有問題的款項都掛在這兩個科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購資金的凍結和解凍等。對應收帳款和其他應收款的稽核除了要獲取明細帳并和總帳核對外，還要分析起掛帳的帳齡，必要時可向債務人函證。在資產類科目中，這兩個科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問題，風險也最大，要把握資產質量，必須對其加強稽核。

金融機構作為一國金融體系的微觀基礎，其內部控制的完善與否直接影響著一國經濟金融的穩定與發展。從整個金融監管的體系來看，金融監管當局的監管是全方位的、外在的監管，維護金融業正常運行的秩序、防止出現系統性或區域性的金融風險，但其監管目標的實現必須通過金融機構實施謹慎經營來實現；金融同業自律組織的功能在于實現行業內部的自我管理、自我約束，保護行業的整體利益，防止行業之間的惡性競爭導致的消極后果；金融機構的內部控制的作用則在于防范和規避風險，實現穩健與審慎經營，這是金融監管目標實現的關鍵，也是監管當局監管的重點所在。目前，在許多發達國家已將金融機構內部控制的管理機制和管理制度作為金融機構市場準入的一項重要考核內容，也是金融監管當局對金融機構進行稽核檢查的重要因素之一。

一、建立內控機制的基本原則

健全的內部控制體系是金融機構防范風險的關鍵之一，按照什么樣的原則來建立內部控制機制，是關系到內部控制能否真正發揮控制作用的關鍵。一般來說，金融機構應當按照下列原則來建立內部控制機制：

有效性原則。要使內部機制充分發揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，其所建立的內部控制制度必須具有有效性，即各種內控制度應當具有高度的權威性，要真正成為所有員工嚴格遵守的行動指南。此外，執行內控制度不能存在任何例外。任何人（包括董事長、總經理）不得擁有超越或違反制度的權力。

審慎性原則。內部控制的核心是有效防范各種風險，為了使各種風險控制在許可的范圍之內，建立內部控制必須以審慎經營為出發點，要充分考慮到業務過程中各個環節可能存在的風險和容易發生的問題，設立適當的操作程序和控制步驟來避免和減少風險，并且設定在風險發生時要采取哪些措施來進行補救。審慎性原則是建立內部控制的最重要原則。

全面性原則。內控機制必須全面、完整，覆蓋到各個業務環節和業務部門，不能留有任何死角和空白點。如果在業務過程中，有一個環節失控，即使其他各個環節控制再好，也有可能導致風險的發生。因此，只有堅持全面性原則，才能使內部控制完全發揮作用。

第一章、總則

第一條、為了促進證券公司（以下簡稱公司）的規范發展，有效防范和化解金融風險，維護證券市場的安全與穩定，依據《中華人民共和國證券法》等法律法規，特制定本指引。

第二條、公司內部控制包括內部控制機制和內部控制制度兩個方面。內部控制機制是指公司的內部組織結構及其相互之間的運行制約關系；內部控制制度是指公司為防范金融風險，保護資產的安全與完整，促進各項經營活動的有效實施而制定的各種業務操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第三條、健全內部控制機制和完善內部控制制度是規范公司經營行為、有效防范金融風險的主要措施，也是衡量公司經營管理水平高低的重要標志。公司應當按照本指引的要求，建立運行高效、控制嚴密的內部控制機制，制定科學合理、切實有效的內部控制制度。

第二章、內部控制的目標和原則

第四條、公司內部控制的總體目標是要建立一個決策科學、運營規范、管理高效和持續、穩定、健康發展的證券經營實體。具體來說，必須達到以下目標：

金融機構作為一國金融體系的微觀基礎，其內部控制的完善與否直接影響著一國經濟金融的穩定與發展。從整個金融監管的體系來看，金融監管當局的監管是全方位的、外在的監管，維護金融業正常運行的秩序、防止出現系統性或區域性的金融風險，但其監管目標的實現必須通過金融機構實施謹慎經營來實現；金融同業自律組織的功能在于實現行業內部的自我管理、自我約束，保護行業的整體利益，防止行業之間的惡性競爭導致的消極后果；金融機構的內部控制的作用則在于防范和規避風險，實現穩健與審慎經營，這是金融監管目標實現的關鍵，也是監管當局監管的重點所在。目前，在許多發達國家已將金融機構內部控制的管理機制和管理制度作為金融機構市場準入的一項重要考核內容，也是金融監管當局對金融機構進行稽核檢查的重要因素之一。

一、建立內控機制的基本原則

健全的內部控制體系是金融機構防范風險的關鍵之一，按照什么樣的原則來建立內部控制機制，是關系到內部控制能否真正發揮控制作用的關鍵。一般來說，金融機構應當按照下列原則來建立內部控制機制：

有效性原則。要使內部機制充分發揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，其所建立的內部控制制度必須具有有效性，即各種內控制度應當具有高度的權威性，要真正成為所有員工嚴格遵守的行動指南。此外，執行內控制度不能存在任何例外。任何人（包括董事長、總經理）不得擁有超越或違反制度的權力。

審慎性原則。內部控制的核心是有效防范各種風險，為了使各種風險控制在許可的范圍之內，建立內部控制必須以審慎經營為出發點，要充分考慮到業務過程中各個環節可能存在的風險和容易發生的問題，設立適當的操作程序和控制步驟來避免和減少風險，并且設定在風險發生時要采取哪些措施來進行補救。審慎性原則是建立內部控制的最重要原則。

全面性原則。內控機制必須全面、完整，覆蓋到各個業務環節和業務部門，不能留有任何死角和空白點。如果在業務過程中，有一個環節失控，即使其他各個環節控制再好，也有可能導致風險的發生。因此，只有堅持全面性原則，才能使內部控制完全發揮作用。