稅務風險管理范文精選

隨著經濟全球化發展，企業規模的不斷壯大，經濟活動的日趨復雜，稅務管理在企業的經濟管理中的地位日漸顯著，稅務風險管理已不僅僅是避免因稅務違法行為而遭受到的罰款、滯納金等財產損失。那么，稅務機關如何幫助大企業樹立牢固的風險意識，加強稅務風險管理呢？

一、從源頭上控制：各級稅務機關增強稅收政策的力度

隨著我國法制化建設的逐步加強，法律面前人人平等的觀念正在深入人心。作為稅務機關，是國家機器的一部分，在完善自身功能的情況下，如果能夠更多的把自己正在做的和準備做的事情告知納稅人，由納稅人自行確定應對措施，變被動為主動的方式正適合國際發展的觀念。而稅務機關長期官本位、權本位的思想已根深蒂固。當前稅務總局和大企業所面臨共同的稅務挑戰是：由于我國財稅體制的改革，地區稅收經濟的出現，各級稅務機關、企業如何更好的保證稅收法規執行的統一和暢通，保護企業的稅務價值。

新的所得稅匯總納稅政策實施的是：分級管理的原則。即：總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。而各級稅務機關對政策的理解和把握尺度往往存在差異，這對于企業來說，稅務機關來說，都是一個很大的挑戰。

指引中公開披露稅務機關將根據對企業稅務內控的評價，來確定稅務檢查的力度和級別，這點我感到略有不妥。假如一個派出所為了自身的利益和工作上的方便，告訴轄區的居民：如果你家安裝了防盜門、小區內安裝預警系統，出現問題的話我們會隨時出警；否則依法處置。安不安防盜門，有沒有預警設施是居民自身的事。納稅人的錢已經購買了這種權利，出現情況及時出警，這是警察的義務，這其中沒有任何附加和前提條件。因此，關于指引的運用，不能作為稅務機關確定稅務檢查尺度的一個因素來考慮。

二、企業自身控制：企業稅務風險識別

集團公司是企業發展到一定階段后形成的組織結構模式，一般由母子公司構成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規；建立健全稅務管理規章制度；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度；正確處理國家、企業及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協調好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

（一）稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。

摘要：隨著“以稅務審計為手段，開展重點稅源風險內控引導”的稅收征管新模式的建立和貫徹實施，以稅企合作互信為基礎的稅收風險管理活動開展質量顯著提升。另外，將稅務審計作為大企業防范控制和應對管理企業稅收風險的核心手段，其對大企業稅收風險所發揮的核心管理價值與優勢能夠顯現出來。基于此，本文首先對稅務審計的相關內容展開探究，其次分析大企業稅務審計的現狀和風險隱患，指出當前大企業稅收風險管理存在的主要問題，最后提出以稅收審計為核心的大企業稅收風險管理策略。

關鍵詞：稅務審計；大企業；稅收風險管理

稅務審計工作能夠為大企業稅收風險管理工作提供行之有效的建議與風險問題解決的思路，因此，大企業需要對稅務審計工作給予足夠的重視，順應國家稅務改革的趨勢和方向，調整自身的稅務籌劃體系和稅收風險管理制度。稅務審計是國家審計機關對企事業單位和納稅人應繳稅款依法進行的審核、稽查，主要審核稽查的內容是納稅人是否依法納稅，依法核算和確認減免稅等，其能夠判斷企業納稅人的納稅依據是否真實。因此，通過稅務審計相關部門能夠發現企業在稅務管理中存在的問題和風險隱患，并及時做出反饋，進行警示和公示，引起大企業經營管理人員和企業所有者的關注，并且通過對相關問題和稅務賬項處理情況的審計來查錯防漏，保障大企業的稅務管理安全。

一、文獻綜述

傅鐘漩、武輝和朱洪坤對大企業稅收風險產生的原因展開分析，論述我國稅收體制改革和稅法變動給稅務審計工作帶來的影響，發現稅務外部環境的變動與大企業自身的稅務管理水平影響著企業的稅務風險管理能力，稅務審計工作能夠作為補充來促進大企業稅務風險管理工作水平的提升[1]。陳安石認為大企業稅務風險的形成原因和相對應的損失是不同的，大企業稅務風險的成因和大企業自身的經營管理規模有關，與稅務風險意識和信息對稱性相關[2]。鄭波通過風險評定模型和稅收風險評價方法對稅收風險的評定結果進行劃分，通過相應的系數表示大企業稅務風險的特征[3]。黎濤、劉廣新從市級稅務局的角度對大企業行業稅收風險進行識別分析，并構建稅收風險識別模型，用單項風險積分表示稅收風險規模大小，揭示稅務審計對稅務風險進行影響的機制[4]。李雨珊通過實證分析指出大企業稅收風險管理存在的一些顯著問題和大企業稅收風險，如大企業稅收管理的信息化和數字化建設水平相對緩慢，與信息時代發展速度不匹配等，這導致大企業稅收管理工作難以適應時代發展變化，此外，現在所用的部分稅收管理程序運行速度較慢、功能單一，這會導致稅收風險管理質量難以提升[5]。

二、稅務審計概述

摘要：商業銀行在經營活動中涉及的稅種較多且金額巨大，在稅務管理過程中稍有不慎，就會導致非常大的稅務風險，這就對商業銀行的稅務風險控制提出了非常高的要求。基于此，首先介紹了商業銀行稅務風險的內涵與特征，其次探討了商業銀行涉稅風險管理中存在的普遍問題，最后有針對性地提出了完善商業銀行涉稅務風險內控管理的策略和建議。

關鍵詞：商業銀行；稅務風險；風險管理

稅收對于企業來說是相伴而生的，從其成立之日起，在其日常經營過程中，每筆業務、每項支出都與稅收息息相關。商業銀行也不例外，因業務金額巨大，稅務風險帶來的影響也不容小覷。商業銀行作為我國社會經濟的重要組成部分，在國家納稅體制中處于重要地位。隨著金融領域競爭的逐漸激烈，稅制變革持續深入，銀行金融工具也在不斷增加，由此商業銀行運營項目稅務風險控制變得越來越重要。

一、商業銀行稅務風險的內涵與特征

商業銀行稅務風險主要是指銀行作為納稅義務人沒有遵循現行稅收政策的各項規定，在納稅申報、稅款計繳、稅務管理等層面存在不合規行為，導致銀行出現經濟虧損、聲譽降低、法律制裁等問題。商業銀行稅務風險具備稅務風險的共同特征，具體表現為：一是存在客觀性，稅務風險屬于商業銀行每個階段均會存在的問題，是客觀現象；二是具有不穩定性，稅務風險受到商業銀行內部和外部諸多因素的干擾，這對于商業銀行來說存在偶然性；三是稅務風險和收益存在不對稱性，因稅款上繳出現問題而受到稅務機關的處罰，處罰金額往往超過少上繳的稅款；四是可度量性，商業銀行能夠依靠科學的計算工具及分析途徑來判定、識別、分析稅務問題的概率和引起的損失程度。

二、當前商業銀行稅務風險管理存在的問題

一、國家相關政策

《大企業稅務風險管理指引》，要求組織結構復雜的企業，可根據需要設立稅務管理機構，并對企業稅務管理機構的職責定位、工作內容、工作機制、溝通機制等內容做出了明確規定。2012年7月，國家稅務總局召開全國深化征管工作會議，要求利用先進的稅收征管理論和手段，強化稅收征管,全面提升稅收征管質量和效率。2015年2月，國家稅務總局印發《稅收違法案件一案雙查工作補充規定》（稅總發〔2015〕20號），要求在進行稅務稽查時，不僅要查處納稅人稅收違法行為,又要同時查處稅收征管機關和人員以稅謀私的違紀違法行為,使稅收征管工作和反腐倡廉工作緊密結合。2014年11月，《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2014〕50號）建議取消和下放32項依據有關法律設立的行政審批事項，其中，涉及取消22項稅收優惠核準事項。2015年5月，《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發〔2015〕27號），再取消49項非行政許可審批事項，將84項非行政許可審批事項調整為政府內部審批事項。其中：涉及取消11個大項以及其他3項中8個子項的稅務非行政許可審批事項。2013年起，國家持續推進“營改增”政策的執行范圍和行業，房地產業和金融業也即將全面實施“營改增”政策。同時，財政部、國家稅務總局也陸續了多個稅收政策制度，這些稅收法規、制度的實施極大的影響著大型水利水電企業經營發展。國家政策的變化，對大型水利水電企業稅收風險管理提出了更高要求。如何落實好國家政策？既要按章納稅，減少稅收違法風險，又要充分享受稅收優惠政策，保護企業合法權益，是擺在企業稅收風險管理人員面前的一道難題。

二、企業現行稅務風險管理

大型水利水電企業由于自身經營特點，有著不同于一般生產企業的地方。比如：經營業務比較單一，發電收入為主要收入來源，但是成本費用復雜；單位資產價值較大，資產維修維護費資產性和費用性劃分復雜；企業位于偏遠山區，周邊沒有完善的社會后勤保障，不為職工提供餐飲、住宿等條件，職工無法正常開展工作；庫區內的荒山、綠化占用大量土地，各種水利設施和地下發電設施占用大量土地；維護當地生態平衡建設支出大；資產建設工期長，每筆借款費用資本化期間不一致；外幣借款匯兌損益的確認也比較復雜等等。目前，大部分大型水利水電企業由企業財務部門負責研究國家財經、稅收政策，擬定財務戰略發展規劃，管理企業稅收風險，具體工作由相關科室落實。大部分大型水利水電企業通過加強與稅收征管機關和人員溝通，獲得對企業涉稅業務處理的理解和肯定。部分經營條件較好的企業，還外聘了稅務服務中介機構，定期對業務事項進行復核檢查。這些管理措施的運用，有效降低了企業稅務違法風險。

三、工作中面臨的困難

稅收的“強制性、無償性和固定性”，決定了納稅人和稅收征管機關和人員主體資格的不對等，納稅人只能為弱勢群體，只有依法按章納稅，充分享受稅收優惠，才能維護企業的最大權益。稅收法規、政策的不斷調整和出臺，使得企業財務人員在理解、認知、掌握和運用中，不可避免的出現由于理解偏差而給企業帶來稅收違法風險。企業每項經營活動，最終都可能會產生納稅行為，業務事項的前期設計和處理，決定了稅收行為的性質和內容。但是財務部門僅僅是企業內設管理部門，大多數時候只能進行事后監督和業務處理，在業務事項的前期并沒有參與權，不能影響到其他部門的業務決策。這是企業管理體系形成的，財務部門無力改變這種形式和格局。由于稅務服務中介機構的性質和業務方式也決定了其不能及時、全面、深度的介入到企業日常經營管理中，也就不能全面、及時提示企業所得面臨的稅收違法風險。涉稅業務辦理人員，對相關政策制度掌握不到位，或者責任心不強，造成使用政策錯誤、應稅金額計算錯誤、延遲納稅等，人為形成稅收違法風險。由于法律法規的不健全，不同稅收征管機關和人員對同一企業的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，實務中，稅收征管機關和人員具有的自由裁量權，也會給企業造成一定程度上的稅收違法風險。上述問題，使得財務部門在進行稅收風險管理時往往力不從心，使得國家稅收政策不能及時、全面落實到位，給企業帶來了較大的稅務違法風險。