稅務管理機制范文精選

一、國家相關政策

《大企業稅務風險管理指引》，要求組織結構復雜的企業，可根據需要設立稅務管理機構，并對企業稅務管理機構的職責定位、工作內容、工作機制、溝通機制等內容做出了明確規定。2012年7月，國家稅務總局召開全國深化征管工作會議，要求利用先進的稅收征管理論和手段，強化稅收征管,全面提升稅收征管質量和效率。2015年2月，國家稅務總局印發《稅收違法案件一案雙查工作補充規定》（稅總發〔2015〕20號），要求在進行稅務稽查時，不僅要查處納稅人稅收違法行為,又要同時查處稅收征管機關和人員以稅謀私的違紀違法行為,使稅收征管工作和反腐倡廉工作緊密結合。2014年11月，《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2014〕50號）建議取消和下放32項依據有關法律設立的行政審批事項，其中，涉及取消22項稅收優惠核準事項。2015年5月，《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發〔2015〕27號），再取消49項非行政許可審批事項，將84項非行政許可審批事項調整為政府內部審批事項。其中：涉及取消11個大項以及其他3項中8個子項的稅務非行政許可審批事項。2013年起，國家持續推進“營改增”政策的執行范圍和行業，房地產業和金融業也即將全面實施“營改增”政策。同時，財政部、國家稅務總局也陸續了多個稅收政策制度，這些稅收法規、制度的實施極大的影響著大型水利水電企業經營發展。國家政策的變化，對大型水利水電企業稅收風險管理提出了更高要求。如何落實好國家政策？既要按章納稅，減少稅收違法風險，又要充分享受稅收優惠政策，保護企業合法權益，是擺在企業稅收風險管理人員面前的一道難題。

二、企業現行稅務風險管理

大型水利水電企業由于自身經營特點，有著不同于一般生產企業的地方。比如：經營業務比較單一，發電收入為主要收入來源，但是成本費用復雜；單位資產價值較大，資產維修維護費資產性和費用性劃分復雜；企業位于偏遠山區，周邊沒有完善的社會后勤保障，不為職工提供餐飲、住宿等條件，職工無法正常開展工作；庫區內的荒山、綠化占用大量土地，各種水利設施和地下發電設施占用大量土地；維護當地生態平衡建設支出大；資產建設工期長，每筆借款費用資本化期間不一致；外幣借款匯兌損益的確認也比較復雜等等。目前，大部分大型水利水電企業由企業財務部門負責研究國家財經、稅收政策，擬定財務戰略發展規劃，管理企業稅收風險，具體工作由相關科室落實。大部分大型水利水電企業通過加強與稅收征管機關和人員溝通，獲得對企業涉稅業務處理的理解和肯定。部分經營條件較好的企業，還外聘了稅務服務中介機構，定期對業務事項進行復核檢查。這些管理措施的運用，有效降低了企業稅務違法風險。

三、工作中面臨的困難

稅收的“強制性、無償性和固定性”，決定了納稅人和稅收征管機關和人員主體資格的不對等，納稅人只能為弱勢群體，只有依法按章納稅，充分享受稅收優惠，才能維護企業的最大權益。稅收法規、政策的不斷調整和出臺，使得企業財務人員在理解、認知、掌握和運用中，不可避免的出現由于理解偏差而給企業帶來稅收違法風險。企業每項經營活動，最終都可能會產生納稅行為，業務事項的前期設計和處理，決定了稅收行為的性質和內容。但是財務部門僅僅是企業內設管理部門，大多數時候只能進行事后監督和業務處理，在業務事項的前期并沒有參與權，不能影響到其他部門的業務決策。這是企業管理體系形成的，財務部門無力改變這種形式和格局。由于稅務服務中介機構的性質和業務方式也決定了其不能及時、全面、深度的介入到企業日常經營管理中，也就不能全面、及時提示企業所得面臨的稅收違法風險。涉稅業務辦理人員，對相關政策制度掌握不到位，或者責任心不強，造成使用政策錯誤、應稅金額計算錯誤、延遲納稅等，人為形成稅收違法風險。由于法律法規的不健全，不同稅收征管機關和人員對同一企業的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，實務中，稅收征管機關和人員具有的自由裁量權，也會給企業造成一定程度上的稅收違法風險。上述問題，使得財務部門在進行稅收風險管理時往往力不從心，使得國家稅收政策不能及時、全面落實到位，給企業帶來了較大的稅務違法風險。

自新稅制改革實行以來，施工企業稅務管理工作面臨新的挑戰，正確認識新稅制改革后的稅收機制，運用靈活精細的工作方法，高效地完成稅務管理工作。面對新格局和新目標，施工企業應當用于爭先，抓住此次機遇，充分認識當下施工企業未來發展趨勢和新稅制改革下的稅務管理方式，在國家新一輪基礎建設中敢于作為，在推動社會經濟發展的過程中創造企業效益和社會效益。

一、施工企業稅務管理工作現狀分析

施工企業是與民生息息相關的重要產業，在我國經濟產業鏈中扮演重要角色。現如今，隨著改革開放的持續推進，城鎮一體化建設穩步進行，高樓大廈林立于城鄉之中，未來將持續由鄉鎮向城鎮的方向演化，為施工企業的發展提供了機遇。同時，在新稅制正式實施后，施工企業的相關稅務管理工作變得更加復雜嚴謹。與之前稅務管理制度不同，之前的稅務政策是在扣除分包款之后對實際的營業額進行征稅，但是“營改增”之后的稅制模式相比之前變得更加復雜。簡而言之，它是指將以往繳納營業稅的項目改成繳納增值稅。變更為增值稅后，只對產品或效勞增值局部進行納稅。其本意是為了減少稅收環節的重復征稅。“營改增”后減少了稅收的重復環節，大大降低了企業的稅負負擔，為施工企業提供了新的機遇和挑戰，可以充分激發企業生產積極性，促進市場積極發展，公平競爭，實現整個施工行業的向上發展姿態。

二、施工企業稅務管理工作面臨的挑戰

1.對新稅制改革政策缺乏充分認識與理解。對于新下發的政策文件，只有充分理解其內容實質，才能合理利用政策，給企業減輕經濟壓力，促進企業蓬勃發展。如果沒有全面了解政策的內涵，不僅不能享受政策帶來的便利，反而可能會導致給企業稅務管理帶來更大的風險。一是符合適用相關稅務優惠政策的企業，因為錯誤地理解政策，或者未能完全了解政策實施的切實需要，而出現材料欠缺、審批失誤等原因導致給企業帶來了經濟損失。二是實際上不能滿足政策要求的條件的施工企業，為了盡可能地擴大利益，通過提供虛假材料或做假賬使得自身企業符合優惠稅務政策的要求，從而滿足企業的私利。這種情況一經查實，施工企業必然要承擔相應的法律責任。對于整個施工企業來說，在新稅制改革之后，未能及時獲取最新信息，企業稅務管理工作未及時針對新政策進行挑戰，會導致在市場競爭中處于劣勢地位。同時，對于新稅制改革的不充分認識，稅務管理工作仍然停留在改革之前的模式，不能最大化的合理運用新稅制政策為企業在合法范圍內降低成本，實現利益的合理最大化，可能會導致繳稅環節與現實脫節，從而產生一系列問題。例如，在繳稅時出現重復繳稅。不但沒有利用好新稅制帶來的便利，反而給施工企業增加了稅務負擔，嚴重打擊施工企業的生產積極性。對于施工企業內部的財務管理人員來說，不重視“營改增”的新型稅務制度，或者對“營改增”的認識不到位，使得企業整體工作效率低下，同時增加了財務壓力，對于施工企業的發展十分不利。

2.企業內部尚未完善合理高效的稅務管理體系。現在仍然有很多施工企業尚未建立完善的稅務管理體系，對企業財務人員的工作職能未明確工作細則和工作標準，導致在突發情況來臨時企業員工缺乏隨機應變的依據，同時，可能會造成人員冗雜，工作效率不高的現象。此外，稅務工作不只是獨立于其他部門的一個單獨存在，在日常事務的處理上往往要與其他部門聯系溝通；由于施工行業的特殊性質，很多施工企業是跨區域經營的，而不同地區的稅務政策有時候會有差異。因此，在進行跨區域的稅務工作交接時，如果施工企業沒有建立有效的交流機制與平臺，完善稅務管理體系，會嚴重影響企業財稅部門的正常工作。

一、企業所面臨的稅務風險分析

1.企業納稅人員素質偏低

國家對稅收采取強制性措施，是因為稅收是增加國家財政收入的重要手段，國家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財政政策可以促進國家的各項事業有序發展，而企業稅務則是國家稅收的重要來源。但現今卻存在著一些企業對稅收認識不足，稅務人員素質偏低的現象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒有偷稅漏稅的心理導向，卻因為對國家相關的法律法規認識不足和把握不準確或者主觀上沒有按照相關法律法規去運行而導致企業偷稅漏稅的行為產生，最終可能導致企業面臨刑事懲罰的危險，從而潛在地增加了企業的稅務風險成本。另一種是企業的納稅人為了個人利益降低稅務成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產生偷稅漏稅的行為。

2.對稅務風險的應對重視不足

對企業稅務風險的應對主要可以從兩個方面進行分析，一方面是企業自身存在問題，沒有一個健全的稅務管理制約機制，導致稅務風險發生時，不能夠及時地進行補救以最大限度地減少企業的稅務風險成本。另一個方面是指稅務機關對企業的稅收管理重視不足的現象，現今這一現象的產生主要是對于中小型的企業而言，其稅收貢獻較小，不能像大企業那樣受到多方的制約和監督，并且對中小型企業的稅務控制需要各區、縣的稅務機關投入大量的人力和物力以及精力和時間，導致一些區、縣的稅務機關對企業的稅收控制力度不強。現今在區、縣稅務機關普遍存在著抓住大的稅源可以明顯見成效，而抓中小型企業的小稅費時費力從而監管不到位的現象。

3.企業缺乏健全的稅務管理機制

［摘要］隨著人們生活質量不斷提高，對電力的需求量也在不斷地增加，電力企業要想在這樣的背景下更好地發展，就要對自身的稅務風險控制點進行整合，合理規避電力企業稅務風險。稅務風險管理部門要對其規避措施進行分析，對各個稅務風險管理內容進行總結，避免在電力企業實際的發展中出現稅務風險。文章為電力企業稅務風險特點以及控制措施進行了分析，希望能夠給相關的電力企業提供幫助。

［關鍵詞］電力企業;稅務風險;控制方法

電力企業在社會中得到了快速發展，但是由于其經營環境比較復雜，所以電力企業在實際的運營過程中還存在稅務風險，要想合理地規避這些風險，除了要對導致電力企業稅務風險的因素進行綜合性地分析，還要積極強化風險管理意識，創新管理模式。在規范運營管理的時候，主要加強對稅收風險的管理，提高工作人員對稅務風險的管理能力，一定要在合法運營的基礎上，促進電力企業在社會中的穩定發展，從而進一步完善我國的電力發展體系。

1電力企業稅務風險的產生原因

1.1管理機制不夠完善

稅務不僅是電力企業財稅管理中的主要內容，更是促進電力企業在社會中穩定發展的基礎。為了在社會經濟不斷發展的背景下，讓電力企業獲得最大的經濟效益，對電力企業稅務風險進行了研究。但是，在實際的管理工作中，由于沒有完善電力企業稅務風險管理體系，工作人員不僅不能對其中的風險問題進行有效地控制和分析，還沒有明確自己的職責。相關的電力企業對稅務風險管理工作還不夠重視。即便是在實際的管理中，已經經歷了資產重組或合并等深化改革的過程，但是在按時足額報稅和繳稅的納稅管理等工作中還存在一定的問題。管理人員在實際的工作中沒有及時地更新電力企業稅務風險管理理念，這導致電力企業不能適應新時期企業稅務風險管控的要求，對電力企業的穩定發展帶來了嚴重的影響。［1］

一、企業稅務風險概述

1.企業稅務風險的概念界定

我國的稅務風險研究起步較晚，因此還沒有一個完整意義上的界定概念。著名的澳大利亞經濟學者MichaelCarmody，對稅務風險進行了較好的概述，指出稅務風險具有不確定性、必然性等特征，相關適用的稅務機關或者相關稅法的在解釋方面的一些變化，以及相關會計的記賬標準變化和公司監管管理要求的變化等。這些都可能導致企業的稅務風險增加。具體的企業稅務風險的概念是指企業的涉稅行為因為不能正確、及時、有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益遭受重大損失的現象。企業的稅務風險主要包括兩個方面的內容：一是相關企業的納稅行為不符合有關的稅收法律和法規的規定，具體指企業應該納稅而沒納稅或者少納稅而必須要補稅、罰款、繳納滯納金的行為，這樣會導致企業遭受一定的刑事處罰并且影響企業的名譽，從長遠來看更加加大了企業的風險成本。二是企業的一些經營行為適用稅法的不準確，具體是指企業沒有用好國家在稅收管理上的優惠政策而多繳納了不必要的稅款，加重了企業的稅務成本。

2.企業稅務風險形成的原因

國際上有許多對企業稅務風險形成的原因研究項目，大多數都是運用分類方法作為企業稅務風險研究的依據而展開的，舉例來看，在2009年尹淑平和楊默如兩人指出企業的稅務風險形成的原因主要有兩個方面的內容：一是指企業稅務風險形成的外部原因，這一部分與國家的稅收政策和稅務部門的工作實施有直接現實的聯系，具體是指因為國家稅收政策不完善以及稅務部門工作效率低且不能運用相關政策和法律對企業稅收作出合理規范和調整的時候，這時就會造成企業的稅務風險，從而增加企業的稅務成本。二是指企業的稅務風險形成的內部原因，具體是指企業對稅務風險的防范意識不強或者企業對稅務風險防范的專業性不強，缺乏相關稅務風險防范的體制機制等，這些都從一定程度上增加了企業的稅務負擔。總的來說企業的稅務風險形成的原因是由多方面的因素造成的，國家稅收政策的不良運用和征管；企業缺乏相關的專業防范意識和防范機制不健全；稅務機關與納稅人的溝通缺乏等都可能會導致企業的稅務風險。

3.稅務風險的主要特點