審計風險控制方法3篇
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摘要：根據新規定要求，對當前經濟責任審計的概念進行深度解析，全面闡釋國有企業經濟責任審計工作在責任界定方面需要參照的各方面條件和標準，對責任界定提出科學的建議，為增強我國國企經濟責任審計工作質量提供理論指導。
關鍵詞：國有企業；經濟責任審計；審計風險；風險控制
伴隨著黨的十八大的召開，人民監督權利、建立健全監督體系、黨內監督工作成效顯著。經濟責任審計是審計監督制度的一項重要內容，同時也是通過制度的方式監督、制約權力運行情況。2019年，我國相關部門出臺了一項規定（下稱新規），對黨政主要領導干部以及國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計工作提出新的要求，確定這項工作的指導思想，明確了工作職責，強調工作程序，對審計內容作出規定，針對于經濟責任、審計重點、審計邊界的界定方面提出明確要求。該規定重新明確了審計工作的重點和具體內容、作用，為審計工作的創新和發展明確方向。
一、國有企業領導經濟責任審計界定遵循的原則
1.權力和責任一致性原則經濟責任審計工作責任界定方面需要將權責一致原則作為基礎性原則，這種一致性具體分成三種情況。（1）時間上的一致性。也就是說領導人員需要承擔其任期內所有行為事項的責任。也就是說國有企業領導人員任期之外發生的各種行為事項都不應被納入到責任界定范圍內。前任領導人員任職期間采取的各種行為、發生的各種事項對現任領導人員的工作造成一定影響，現任領導人員必須積極進行解決，僅考慮到不歸屬于現任領導任期內的因素而置之不理，事情一旦產生嚴重后果，責任人必定包括現任領導人員。（2）管轄范圍的一致性。領導人員僅負責管轄范圍內的各種事項。管轄范圍由領導人員所在單位和下一級單位。但是，三級和三級以下單位或部門出現的普遍性問題，或者該問題和領導人員具有關聯性，在綜合研判的基礎上，根據領導人員權限范圍和管轄事項范圍進行責任認定。（3）履職情況的一致性。領導人員往往在實際工作中身兼數職，不僅擔任本級單位的領導人員，同時擔任下級單位的某些職位，根據工作職責、崗位權限界定責任范圍。
2.尊重事實、公平正道原則對領導人員履職過程和履職結果進行客觀、公正的分析，找出影響領導人員履職結果的內外部因素。社會主流趨勢、市場環境變化、國家政策、上級主管部門參與企業經營等，這些都屬于外部因素，將影響到企業的發展和各項經濟活動的正常開展。從內外部因素出發分析這些因素對國有企業經濟結果造成的影響，從外部因素和領導人員個人能力的主觀因素入手。舉例來說，當領導人員能夠認真對待本職工作，但是企業經營過程產生的經濟結果仍然未達到預期，應從領導人員的履職行為入手明確責任認定，防止被審計領導人員將客觀因素作為規避責任的有效措施。
3.證據充分原則責任界定要確定審計證據作為重要依據，保證審計證據的準確、完整、客觀。審計人員要審慎對待審計事項，經濟責任審計工作界定應以事實為依據，保證審計證據全面、真實，不僅要保證審計證據匹配經濟事項的性質和結果，同時要保證審計證據和領導人員行為二者的關聯性。如果出現審計證據不足、審計證據不充分的情況，審計人員不能進行主觀判斷確定責任，應保留審計意見，審慎對待每一個問題和事項，在審計報告中應將這些問題披露出來，但不應作為界定領導人員責任的證據。
4.側重于實質原則國有企業根據事項性質大小決定由公司黨委會、董事長辦公會、總經理辦公會進行討論，并制定重要決策，有些決策事項并未按照該規定執行，采用領導人直接作出決定的方式替代集體決策的方式。因此，國有企業領導人員經濟責任認定要考慮到多方面因素，不僅僅體現在分管工作、會議記錄、圈閱等方面，還要考慮到其他因素。審計人員要依據領導的做事風格、領導的影響力、會議記錄的真實性等幾方面入手開展風險評估，對實際情況做出準確分析，防止有些領導故意推卸責任，將個人原因造成的嚴重后果向其他人推脫，利用集體決策事項來掩蓋自己的錯誤，不利于準確進行責任認定。
二、新規作用于傳統審計組織方法的具體方面
本文選取2018年到2020年期間某集團經濟責任審計工作各項數據作為研究對象，分析傳統經濟責任審計的開展情況，并研究新規出臺后，某集團開展經濟責任審計工作產生的新變化。
1.側重于離任審計2018年，某集團針對于審計工作制定新的工作要求，規定離任審計的方式，要求領導人員在其同一崗位任期3年必須進行至少1次的經濟責任審計，這次改革將傳統的事后審計逐步轉變為事中監督和事后審計的相結合。2020年，某集團經濟責任審計工作中64%都是離任審計，其他的審計項目屬于領導人員任中審計，這種做法和新規中提出的“側重于任職期間開展審計工作的要求”不符，有必要創新工作方式，在領導人員任職期間開展經濟責任審計工作。
2.側重于多種審計捆綁的方式最近幾年，某集團各級企業重視經營業績，將其作為考核所屬單位的重要指標，經營業績審計同樣被包含在考核工作中，是審計工作全覆蓋的重要體現方式，也是各級審計機構審計所屬單位的有效措施，因此審計機構在組織開展對所屬單位審計工作中，將經營業績審計、建設項目審計、經濟責任審計進行捆綁，盡管在審計方案、審計分工、審計報告、審計決定方面每一種審計項目各不相同，但是實際上審計工作并未按照提前編制的方案按部就班地開展，實施各項審計工作的時間對比原計劃略顯推遲，經濟責任審計未能突出重點等問題十分常見。
3.重視對財務收支情況的審計舉例來說，分析2020年某集團經濟責任審計指導方案中的重點審計內容能夠發現，查證項點中60%體現在領導人員任職期間單位財務收支情況的真實性、合法性以及具體效益水平，資產負債權益狀況以及是否出現違法違紀現象等。經濟責任審計中，將財務收支作為審計資源的投入方向，被審計單位的資產負債權益、財務收支狀況、違法違紀現象稱為審計的主要內容，審計查證方法側重于審計財務賬項，很少體現出關注領導人員是否能夠按規定履行經濟責任，缺乏“人格化”經濟責任審計的具體表現。
4.責任界定不科學傳統經濟責任審計在劃分領導人員經濟責任時將其具體分成直接責任、主管責任和領導責任三項。在實踐中，界定直接責任采取一事一界定的原則，界定主管責任采取綜合界定的原則，界定領導責任方面缺乏相應原則依據，將于本次審計存在關聯性的問題作為界定領導責任的具體參照標準。考慮到傳統審計工作的特點和宏觀背景，責任界定并未將三項責任進行具體區分、分別界定。
三、新規背景下經濟責任審計方式面臨重大調整
1.對傳統經濟責任實施方式方法做出顛覆性改變新規中提出“側重于領導人員任職期間審計”的有關規定，同時考慮到領導人員離任審計相關要求，有必要在現有基礎上提升領導人員任職期間
審計在經濟責任審計工作整體中的比重，注重時效，快速、及時完成相關審計工作，審計部門和同級別組織部門應及時溝通領導人員只為變化信息，經濟責任審計項目要做好周密計劃、科學管理，經濟責任審計委員會辦公會負責提出審計工作計劃，安排相應工作，整理被審計領導人員的相關信息，組織籌備任中經濟責任審計工作，確保任中審計項目數量占比有所提升，從事后審計轉變為事中審計，提前對領導人員開展監督，確保監督的有效性。這種方式的目的在于：第一，依據領導人員換屆周期特點和審計人員工作量狀況，科學統籌審計項目；第二，統計被審計領導人員的年齡，對年內達到退休年齡的人員進行退休前提前審計；第三，任期三年以上仍然未開展經濟責任審計的領導人員，有必要開展至少一次審計；第四，如果領導人員已經接受過任中審計，在離任時間僅有幾個月的情況下，將任中審計情況作為審計結果報告的主要參照條件，無須再次對其開展離任審計，從審計資源的特點考慮統籌審計項目，確保審計質量。
2.對待捆綁式審計要有側重點結合“兩統籌”的審計工作要求，很多審計項目都選擇捆綁的方式。審計機構要從“兩統籌”要求出發，深入挖掘統籌融合不同種類審計項目的具體方法，設法實現多種類型審計項目的相互銜接，確保優化審計資源配置。首先，統籌管理經濟責任審計項目，編制好審計計劃。每逢年初，審計機構需要提前做好這一年審計項目計劃，以此為基礎制定年度審計工作計劃，確保有限的審計資源得到科學利用，增強工作質量。其次，圍繞經濟責任審計項目作為重點，開展多種項目捆綁審計的模式。在具體開展審計工作中，要注意到領導人員的履職情況和兼任信息，根據新規要求編制、實施審計方案。捆綁審計要重視各種類型審計項目的特色，審計組內部應獨立實施各審計項目，由經濟責任審計主審負責項目審計全面工作，力求達到事先提出的審計目標。再次，審計報告要達到相應要求，并做好后續各項收尾工作。捆綁審計要從各類型審計項目的具體情況出發編制審計報告，經濟責任審計報告要客觀、全面闡釋被審計領導人員履行經濟責任的事實，不僅僅體現出本次審計中發現的問題，要具備對被審計領導的量化評價和寫實評價。審計機構應認真對待審計后續工作，提高審計報告質量，利用“重要問題經濟責任清單”的方式對被審計領導人員履行經濟責任情況作出清晰的說明。
3.創新工作方式方法
新規提出經濟責任審計要側重于監督領導人員任職期間是否按照規定履行經濟責任，從而提升領導人員堅決貫徹落實黨的各項經濟政策的主動性和積極性，促進經濟發展，預防發生重大經濟風險，提高對各種經濟風險的防控能力，切實發揮審計監督的作用，在審計過程中一旦發現問題要深層次剖析導致問題產生的原因。新規的提出，從國家層面上嚴格要求審計查證方式方法的準確性。審計人員在開展經濟責任審計活動時必 須以傳統審計方法為依據，在此基礎上創新、探索新方法，積極學習新規內容。第一，審前調查要充分考慮到“人格化”特點的體現。調查過程中，不僅要對被審計單位基本情況進行全面調查，同時要掌握領導人員的履職情況，包括具體分工、分管部門、單位重大事項等，領導人員的“三重一大”事項決策程序、自身決策權限，任職期間單位在經營管理方面的重大改革等。第二，審計方案中應體現出經濟責任審計的重點。新規指出編制審計方案要注重合理性，強調各方面內容的查證要點，提出了查證的深度和范圍，促進審計重點的遷移，這種遷移體現在由單一的財務收支領域逐漸發展到經營管理領域。第三，優化審計流程。傳統的審計組以看賬本為習慣性工作方法，新規提出要對現場的審計資源進行合理分配。傳統財務賬項審計忽視了被審計領導的履職情況，新規重視分析領導人員是否能夠嚴格落實黨和國家提出的各項經濟政策，是否遵守各項制度、規定，是否具備干事創業的能力，領導人員的行為是否與企業發展戰略一致，重大經濟事項決策是否按照相應規定程序和辦法。第四，深度審查經濟責任界定的問題。審計人員面對審計問題要深入查找原因，分析主客觀因素，同時結合國家政策、制度變化，充分考慮到時代特點、歷史背景等，責任界定要綜合研判各方面因素，保證最終得出的審計結論更加客觀、全面。
4.促進經濟責任審計評價機制的逐步完善
經濟責任審計評價作為核心環節決定經濟責任審計工作的整體質量，通常采取定性評價結合定量評價的方法，確保經濟責任審計評價工作更加科學，提高其權威性。首先，需要制定一套科學的經濟責任審計評價體系。利用定量評價以及定性評價的方法，確定評價指標以及得分標準，促進量化評價工作的順利推進。其次，制定容錯免責制度。按照“三個區分開來”的要求，通過全面深入的審計查證工作，將“三個區分開來”情況問題進行仔細記錄、深入追溯、嚴格檢查，確保審計結論質量。最后，將在審計工作中發現的問題收集起來，建立案例庫。從企業實際情況出發，建立健全領導人員經濟責任審計問題界定資料庫，其中包含各種數據資料用于責任界定以及審計評價，長時間內逐步積累數據資料，及時總結經驗，逐步提高評價標準的實用性。
5.重視經濟責任審計人員培訓工作
一是提高審計人員的思想意識，重視新規中對審計工作提出的新要求。明確自身職責所在，了解經濟責任審計工作的目的和意義，對比修訂前后經濟責任審計工作規定的區別，切實發揮經濟責任審計在監督、制約權力運行方面的作用，實現從嚴治黨的效果。二是準確把控宏觀政策。新規要求經濟責任審計工作要堅決貫徹執行“三個區分開來”的原則，深度研判各個方面、各種因素，從宏觀背景、時代特點、政策變化等因素評判問題，審計人員應提高思維能力，保證審計結論的準確性，經得起時代考驗。三是利用信息化技術，為審計工作逐漸滲透信息化因素。不僅要實現審計工作對于企業各項工作的全覆蓋，同時要提高審計質量。審計人員要主動學習審計信息系統的應用方式，并熟練掌握相關技能，在管理經濟責任審計對象、管理審計計劃、管理審計項目方面強化工作效率。與此同時，積極應用信息系統實現遠程審計、大數據分析，為現場審計查證工作提供更多證據。審計機構應對審計人員開展定期培訓，培訓是日常管理工作的一部分，培訓內容包括財務知識、職業道德、行業趨勢、企業管理、大數據分析等。在組織開展項目審計工作之前，應結合項目特點開展項目審計工作。審計機構如果發現審計事項涉及到其他技術領域，需要聘請相關專家參與到身前培訓中，有助于審計人員更加了解被審計單位情況，精準發現問題、準確定責。
6.加強收集責任界定證據，逐級審核責任界定
（1）形成具有延伸性的證據鏈條，多方收集證據，確定責任歸屬的正確性。審計工作人員要加強和重要部門、重要崗位工作人員的談話，召開各層次座談會，并將會議內容以筆錄的形式作為證據；對審計過程中涉及事項的紙質證據要做好收集工作，具體包括決策材料、會議記錄紀要、請示上報材料、批復文件等；審計公示要擴大宣傳范圍，受理來自各渠道的舉報，證據來源渠道要進一步拓寬，核實證據的真實性，保證查處問題更加準確，便于落實。（2）逐級審核，確保責任界定工作更加準確。審計人員不僅要在審計底稿中表述具體的問題狀況，同時還要根據問題形式進行初步責任界定，將底稿提供給主審以及審計組長，以便后續的責任界定工作。主審、審計組長根據底稿中的問題進行定責，責任界定要依據充分、客觀的證據。審計部門要對責任界定意見進行再次復核，并最終提出復核意見，保證審計組客觀、公正地對問題進行定性，明確責任歸屬。四、結語新規的提出使經濟責任審計工作的難度逐步加大，經濟責任審計面對方式方法的創新和探索，例如責任界定、審計評價、審計結果運用、組織協調、審計實施程序等方面都存在較大變化。審計人員要在學習理論的基礎上，鍛煉自己的實踐技能，促進工作效率、工作質量的同步提升。與此同時，經濟責任審計工作在新形勢下還將面臨各種新問題，不斷總結經驗、開拓創新工作方法，才能促進經濟責任審計制度的逐步完善。
作者:樊忠玲 單位:供職于華電陜西能源有限公司
審計風險控制方法2
引言
經過多年的市場經濟體制運行，現階段的市場競爭越來越激烈。面對這種市場情況，國有企業中的財務管理應該保持穩定的工作狀態，針對企業在市場中的決策和行為進行分析，提高財務管理積極作用。這樣能幫助國有企業在實際經營運行的過程中避免財務管理風險，最終提高財務管理水平，促進國有企業發展進步。
1 國有企業財務管理風險分析
1.1企業相關人員對財務風險認識不足國有企業在實際運行的過程中，最明顯的財務管理風險原因就是企業相關人員對財務風險管理認識不足。這反應了國有企業的管理人員以及財務管理部門中存在的相對落后的管理觀念[1]。其實財務管理工作不僅僅是對企業經營提供資金支持和財務往來審核，而且發揮著避免財務風險的重要作用。企業相關人員對財務風險的認識不足可能就會導致國有企業在實際運行的過程中出現資金鏈斷裂、財務決策失衡等嚴重問題，這些問題的出現直接影響企業的生存和發展。就算是一些相對較小的財務風險也可能會導致企業經濟收入下降或者是市場份額縮小的現象，直接影響的是國有企業的自身經濟效益。所以企業相關人員對財務風險認識不足是防范財務管理風險時必須要解決的問題。
1.2財務風險控制體系不完善由于國有企業中相關人員對財務風險認知不足，所以在實際的國有企業經營管理過程中財務風險控制體系不完善。財務風險控制體系應該是財務管理部門具備的功能體系之一，主要的作用就是對企業在經營管理過程中對可能出現的財務管理風險進行控制和預防。例如企業在財務管理過程中可能會出現回籠資金過低或者是企業常備運行資金不足的現象。財務風險控制體系不完善，可能導致企業在出現一定風險以后還對市場進行正常的投資，出現更嚴重的經濟損失后果。財務風險控制體系相對完善，企業出現這種現象以后，財務風險控制體系就會對出現的這些現象進行分析，如果風險程度過高，企業在未來經營活動中應該及時降低投資行為頻率以及投資力度，通過這種方式避免因資金問題導致的影響企業經濟效益的財務管理風險。
1.3缺乏明確的財務管理主體國有企業在實際的經營管理過程中，由于沒有明確的財務管理主體，企業在經營過程中出現財務管理風險時不能及時做出正確應對，可能導致企業出現損失經濟效益的現象，最終影響企業的發展以及進步[2]。在國有企業管理工作中，財務管理部門大多數只是負責財會工作、資金統計工作、還有就是員工薪酬發放工作。但是實際的財務管理工作還具有風險審計、資金審計、風險督查等等功能。這些工作并沒有切實的被財務管理工作人員所承擔，導致企業出現財務管理風險的幾率變大，同時企業在面對財務風險時的處理能力也不足。國有企業缺乏明確的財務管理主體，也會導致企業的財務管理工作水平質量下降，影響企業的發展進度和質量。
1.4.缺少財務風險控制制度約束面對企業經營過程中出現的財務管理風險，缺乏良好的財務風險控制制度也是導致風險危害擴大、影響財務風險控制力度、降低企業經濟效益的主要原因[3]。由于缺乏良好的財務風險控制制度，可能就會出現企業經營中盲目決策和擴張，導致風險擴大影響企業健康發展。財務風險控制制度能幫助企業在面對財務風險時能最大化降低風險出現的后果。企業一旦在財務管理中出現了較大的風險，通過風險控制制度的實施能降低企業對外投資幅度以及做出正確應對風險的決策。
1.5財務信息反饋比較滯后財務信息反饋相對滯后是財務管理部門不能實現風險預估的重要原因。企業中的財務信息是企業在落實投資活動以及決策活動的重要基礎。如果財務信息反饋相對滯后，可能會出現兩種情況，其一是企業投資決策前不能獲得較為準確的財務信息，可能做出錯誤的投資決策，最終導致企業出現投資風險；其二是企業在面對財務風險時由于錯誤或者是模糊的財務信息，導致企業選擇的方案和策略不能充分滿足實際的風險控制要求，不能有效控制風險。
2 國有企業財務管理措施研究
2.1提高企業財務管理人員的風險防范意識提高企業財務管理人員的風險防范意識能有效降低企業出現財務風險的幾率。企業管理者應該結合以前的培訓制度和培訓內容進行優化，充分認知到現階段社會中存在的員工風險防范意識問題，針對發現的問題及時進行解決。企業應該重視財務管理人員的培訓方式以及培訓頻率。國有企業可以與國內優秀的財會培訓機構合作，搭建橋梁，讓員工參加有豐富財務管理經驗的管理者的授課，與時俱進，不斷的更新知識儲備，提高財務管理人員的風險防范意識。對新入職員工進行全面培訓，培訓的主要內容既有未來工作中需要使用到的工作方法以及業務流程，同時應該加強企業文化培訓，幫助員工及時了解企業文化，進而促進員工提高風險防范的意識。企業應該對財務管理工作以及流程進行全面的調查，將以前財務管理過程中由于財務管理人員意識不到位出現的財務問題進行總結，將其編寫成典型案例來對新入職的員工進行培訓。這樣既能夠提高員工的風險防范意識，同時也能提醒新入職員工在工作中避免出現相同的失誤，給企業造成損失。企業也可以通過與高校中的財務管理等相關專業進行合作，企業提供給高校中相關專業學生一定的實習崗位，高校中的專業教師則提供給企業財務管理人員的風險防范專業培訓，通過這種方式提高財務管理人員的風險防范意識。
2.2構建完善的財務風險管控體系構建完善的財務風險管控體系也能幫助國有企業降低財務風險對企業經營管理造成的不良影響。構建完善的財務風險管控體系可以從明確財務管理部門工作職責和構建良好的財務風險管控制度兩方面入手。首先就是明確財務管理部門工作職責，企業管理人員應該充分明確財務管理部門中財務信息及時傳達、財務信息審核、資金控制以及風險審計等職能。財務管理部門應該保證企業的財務信息能夠實時傳遞到管理部門中，這樣管理部門在落實投資活動或者是外部決策時能夠根據企業的資金現狀來落實良好的措施。內部審計部門應該充分發揮風險審計的作用，現階段企業使用第三方審計公司來參與內部財務審計工作，第一會增加公司財務信息暴露的風險，同時也會增加企業的額外財務支出。所以企業內部審計部門充分發揮風險審計作用幫助企業管理人員及時認知到企業現存的財務管理風險，從而針對風險落實良好的解決措施，充分促進企業的良性發展進步。明確財務管理部門工作職責以及構建適宜的財務風險管控制度之后，國有企業應該建立監督部門，通過監督部門來提高財務管理的水平和質量，同時監督部門能夠切實降低國有企業內部出現中飽私囊或者是其他影響企業發展進步。國有企業的監督部門可以由一名領導牽頭，由對財務管理工作以及流程熟悉的工作人員構成，這樣有利于監督部門在運行的過程中發現財務管理工作中出現的問題，進而能提高財務管理工作的質量和效率。
2.3加強對國企資金的管理國有企業中的財務管理部門可以通過加強對企業資金的管理來落實良好的風險審計作用，提高風險防范意識。企業中的財務管理部門可以建立風險審計小組和資金審計小組，針對企業生產經營過程中的所有環節進行審計和監督。針對企業與企業之間的資金往來、原料支出以及產品流入市場、利潤、資金回籠和外部投資等等活動的資金路線都進行充分的管理。這樣做還有一個好處就是能最大化的降低企業經營中出現中飽私囊、謀求私利的現象。需要注意的是，在對企業資金進行監督和審查的過程中，不應該影響企業的正常生產經營活動。所以建立風險審計以及資金審計小組時，第一要選擇合適的財務管理人員，第二就是要明確小組內部工作的追責制度，如果出現了影響企業正常生產經營活動的現象，應該追責到人。通過加強資金的管理，及時發現資金使用過程中的不合理現象，實現對企業經營風險隱患的有效控制，為企業健康、穩定發現奠定良好的基礎。建立健全的資金集中管理制度，資金集中管理能明顯增強國企資金管理的有序性和科學合理性。在傳統的國有企業中，正是因為缺乏完善的資金集中管理制度，才容易出現資金來源和支出不清甚至壞賬的現象。因此一定要建立良好的資金審批集中管理制度，通過這種方式對國企資金管理進行全面的優化。首先可以從完善資金審批流程進行優化，國有企業的資金使用一定要通過系統的規范的審批流程進行實用，為了避免在實際資金使用過程中出現較為緊急的情況，可以適度制定一定的緊急預案。在對資金進行管理的過程中，堅決杜絕越權審批和拖沓的現象，提高企業資金使用的合理性。其次就是要明確個人的管理職責，在落實資金全面集中管理的過程中，一定要保證將相關責任落實到個人，這樣能減少越權審批的現象，同時也能有效的提高資金管理的安全性，降低資金在管理和使用過程中的風險。最后就是相關財務印章以及票據必須要進行全面和嚴格的管制，集中到一個管理職責中，避免出現印章和票據被盜用的現象。
2.4明確財務管理主體針對上文所闡述的財務管理主體不明確問題，可以通過劃分財務主體工作職能明細來進行修正[5]。財務管理主體工作的主要目標應該是針對企業之間的資金往來、發票登記、財務資金使用目標以及使用效果等方面進行管理。在現階段會計制度以及稅收制度背景下，財務管理主體應該明確國家對于企業類型的相關政策，提高預算管理以及成本成本管理落實的效果。企業管理人員通過明確財務管理主體職能來幫助財務管理主體實現較好的管理水平。企業財務管理工作主體能夠直接針對企業管理層或者是控股人員進行負責，這樣能幫助財務管理主體充分落實自己的職能，實現較好的工作效果和水平。在開展預算管理工作時，財務管理主體應該了解所有職能部門的工作情況，針對各個不同部門的工作情況來制定相關的預算管理目標，進而在原有的預算基礎上進行增加和削減。對于工作效果較低同時對企業發展影響較低的部門，應該及時削減預算支出，這樣能顯著提高企業經營管理水平，促進企業提高財務管理風險防范的水平。
2.5完善財務信息化管理系統做好內控工作最后就是在我國信息技術發展的背景下，國有企業應該引進先進的信息化財務管理平臺，通過信息化系統平臺來實現良好的內部控制效果。通過財務管理信息化平臺幫助財務管理工作人員有效提高工作質量和信息傳輸效率。財務管理人員通過系統操作及時收集各個部門的財務信息，提高財務管理工作人員工作的質量和效率。需要注意的是，國有企業在引進信息化財務管理平臺時應該建立功能強大的防火墻系統和數據保護系統，企業的財務信息關乎企業發展的核心，設置防火墻系統和數據保護系統能有效避免互聯網風險和內部數據信息泄漏的風險，進而在提高財務管理工作質量的同時，充分落實風險防護效果。比如說國有企業在預算充足的情況下能夠建立防火墻系統和物理防護機房系統來實現對系統數據信息的雙重保護，其中防火墻系統主要的工作目標就是針對互聯網外部的攻擊進行抵御，從而保護信息系統中的信息安全。而物理防護機房應該建立良好的管理制度，比如說對物理機房的鑰匙數量進行限制。這樣既能夠降低由于機房內部環境導致數據信息丟失或者是損壞的現象，同時也能降低硬盤取用過程中出現信息泄露或者是硬盤損壞的現象。如果國有企業的預算不足的話，那么相關技術人員就能將防火墻系統建立在國有企業管理系統的內部，這樣財務管理系統就不能和外界的互聯網信息進行接觸，從而能夠顯著提高財務管理信息系統的安全性和數據穩定性。在落實這一步的過程中，需要技術人員注意的是，應該將主要的安全保護措施以及設備安裝在財務信息管理系統和企業管理系統的數據交換處，這樣既能降低建立財務管理信息系統的成本，同時也能有效的提高財務管理信息系統的安全性。
3 結語
總而言之，在我國市場經濟發展的今天，國有企業應該充分重視財務管理工作及財務風險的防范，結合現階段企業中出現的問題使用信息化的財務管理手段、明確財務管理主體以及制定相關制度等方法來幫助企業獲得良好的風險防范效果，最終促進企業在市場競爭中收獲良好的經濟效益，促進企業發展進步。。
作者:韋崔悅 單位:廣西北投金控投資有限公司
審計風險控制方法3
0引言
國有企業在我國社會經濟中占據主要地位，是國民經濟的命脈，其經營狀態直接影響國民生計。處理好風險控制是國有企業內部控制穩定執行的主要環節。其一，只有關注內部審計，主動分析并有效發揮內部審計在企業內部控制中監管、反饋的功能，才可以確保國有企業各項經營活動的順利推進；其二，國有企業發展必須有企業戰略的推動，內部審計借助參與日常工作管理，使企業發展運行在正確、合理的道路上，為企業達成預期戰略目標提供科學依據。由此可知，內部審計是國有企業落實好內部控制中風險管控的核心。
1內部審計對國有企業運營的重要性經過總結和分析現實情況，可以看出內部審計在國有企業經營活動運行中的重要性表現于以下三個方面。
1.1有利于管理層制定長期發展戰略國有企業穩定落實內部審計，有利于為管理層制定長期發展戰略提供參考依據。國有企業在經營過程中，必須以清晰的發展目標、全面的長期發展計劃，在日益激烈的市場競爭中占有一席之地，同時深入推動企業高效、穩定的發展。由此可知，長期發展戰略對國有企業有重要價值，而國有企業管理層在制定發展戰略時需要結合市場的有效反饋、企業實際財務情況以及未來一段時間內變化情況預判等一系列信息。國有企業內部審計工作的有效落實，可以有效保證信息數據的精準性。
1.2有利于提高內部管理的質量與效率國有企業穩定開展內部審計工作，有利于提高管理工作的質量與效率。隨著時代發展變化，國有企業在發展初期存在管理體系理論經驗和實踐經驗不足、企業財務體系管理能效不足等問題。而通過國有企業落實高質量的內部審計工作，就可以完善企業財務管理質量，相應地優化和補充上述問題。通過穩定落實內部審計工作，在提高國有企業管理質量和效率兩個方面的主要表現：第一，在國有企業財務系統方面，內部審計環節穩定落實，加強國有企業財務系統在企業經營期間，審計和管理諸如生產成本、原料購買、員工薪資福利等多種經濟行為，同時充分規避舞弊等違規行為的隱藏風險，大大增強了國有企業財務體系管理能力；第二，有效提高國有企業管理工作效率，通過內部審計環節的穩定落實，明確國有企業各部門職責，同時借助職權合一模式，激發國有企業各部門工作的熱情與自主性。另外，內部審計環節主要開展的內容包括：整理與審核國有企業經營現狀、資產閑置現狀、收益盈余相關信息的系統性。這一舉措對國有企業管理層掌控企業總體情況與管理質量具有一定的推動作用。
1.3有利于加大監管力度內部審計環節的穩定落實，明顯加大了國有企業管理層在內部違規違法行為方面的監管執行力度。在國有企業經營活動中，經常發生受人為因素影響造成的如企業資產閑置、濫用公款等違法亂紀行為。針對上述問題，國有企業管理層也普遍選擇利用內部審計，加大對違規違法行為的監督與管理的力度，主要體現在兩方面：其一，負責內部審計人員不定期地針對國有企業各部門管理人員、財務系統人員等高權限職位人員進行財務調查審計工作，從而加大國有企業在資金濫用、違規挪用公款等違規行為方面的監管力度；其二，國有企業聯合各個相關單位，結合內部審計環節審核出的違規違法行為的主要實施過程、涉及金額以及影響范圍情況，根據國家相關規定予以相應的處罰。由此可以得出以下結論：在穩定落實國有企業內部審計工作的前提下，清晰了解各項違規違法行為性質和影響范圍，為國有企業管理層和相關部門落實處罰措施提供法律依據，在一定程度上可以加大國有企業執法監管力度。
2現階段國有企業內部審計實施進程中存在的不足之處
為深化與約束國有企業內部控制，國家頒布了內部控制約束指引、應用指南等系統性文件，為國有企業內部控制工作提供了實施綱要。內部控制逐漸得到眾多國有企業的關注，國有企業開始深入研究相關文件內容，強化制度建設并健全機構設置、資源科學配置，企業管理工作進入新局面。然而，在企業開展內部控制工作期間，特別是體現內部審計在國有企業風險控制上的價值方面還存在一定的不足之處。具體體現在以下六個方面。
2.1內部審計法律理論支撐不足現階段，我國針對審計管理工作制定的法律有兩個部分：其一，圍繞民間審計工作的《注冊會計師法》；其二，圍繞國家方面的審計工作的《審計法》《審計準則》。但是，審計署出臺的《關于內部審計工作的規定》只是規范性文件，未能形成法律意識。因此，可以看出國家在審計工作環節上的法律還需要持續完善，在工作中沒有形成統一的工作標準，缺乏強有力的法律依據支持內部審計各項觀點。
2.2內部審計崗位分配合理性不足立足內部審計現狀分析，企業管理層基于對財務結構了解的不全面，對內部審計的理解拘泥于企業財務信息的審計方面，檢測財務信息的真實性、科學性和合法性，因此，企業人力資源管理層在內部審計崗位選拔環節一般側重于讓財務會計專業人員就職。事實上，內部審計工作內容不僅包括財務信息，審計崗位所覆蓋的內容范圍非常廣，包括企業經營活動整體過程，因此需要多個崗位人員合作落實。基于此，在安排內部審計崗位人員時，需要進行針對性、多樣性的專業劃分。
2.3內部審計獨立性不強在進行內部審計期間，未能保證審計工作人員可以在公平、公正的環境中落實審計環節，轉變主觀思想是內部審計人員工作首要條件，也是內部審計開展工作的前提。由于現階段國有企業內控審計部門規劃仍然依靠其他部門或財務部門共同執行，這樣容易導致內部審計部門工作人員在審計時受到相關利益的驅使。在對生產經營中各部門開展監督評價時，會被相關因素誘導，使審計工作的獨立性受到威脅，降低審計結果的權威性與可靠性，影響企業改革管理思想，無法充分發揮內部審計風險控制作用。
2.4內部審計就經營活動的及時性不足當前，我國需要健全內部審計制度，在國有企業實施內部審計工作時，內部審計只是針對已經發生的生產經營活動實施固定監測審核，無法合理控制正在執行中的活動，導致企業可能面臨不可預判的風險。這樣一來，會造成企業內部審計信息獲取不及時，內部審計部門不能對風險管理部門和相關部門進行再監督，無法發揮良好的風險防控作用。
2.5國有企業管理中內部審計工作所占份額不足在國家企業經營活動中，通常針對某些固定事件開展內部審計，發布的內部審計報告也只描述固定經營活動，因而內部審計報告不能全面預測企業管理風險，無法為企業管理層匯集可靠性、有效性、全面性的財務信息。因此，企業管理層忽視了部審計工作方面存在的問題，沒有發揮出審計在企業管理的有效作用，對審計在管理中占有的份額缺乏重視。2.6國有企業內部審計范圍存在局限性我國由于內部審計制度不完善的原因，加上管理層重視度較低，因此國有企業在內部審計環節只針對財務情況實施審計工作，同時在對經營事件進行審計時會使用隨機方式開展抽樣審計，或是在相應時期進行任期或離任審計，在業務和風險管理方面進行審計次數較少。因此，審計范圍存在局限性，給審計結果帶來一定的影響，導致審計報告失去原有的作用。
3強化國有企業風險控制中內部審計的應用對策
3.1建立健全統一的會計核算系統國有企業想要建立統一的風險管理體系，先要構建統一的會計核算系統，保證統一的財務管理模式并控制企業財務風險。在開展內部審計財務期間，必須建立統一的會計核算體系，確保工作人員日常工作可以穩定開展。另外，財務報告清晰、準確，賬目要更加通俗簡單，便于企業管理層隨時查閱以控制企業財務風險。落實集中會計核算舉措，結合會計制度需求成立財務總管部門，確保同質化企業指標可比性獲得提高，增強審計基礎數據的有效性。3.2設立獨立性內部審計委員會世界性內部審計委員會在出臺的相關文件中重點強調：內部審核環節需要從接受審核的活動中分離出來，保證審計人員的獨立性，使內部審計人員提出的審計評價文件具有公正性。在國有企業結構中，董事會下需要設立內審委員會，內部成員不可存在董事會成員，盡量由不參與董事會的外部董事組建，以確保審計委員會提供的報告的可靠性與真實性。除此之外，審計委員會需要受到上級監事會的監管，監事會適當指導審計委員，從而確保審計報告評價的科學性與權威性。
3.3企業管理層關注內部審計作用內部審計環節逐漸發展成為企業風險管理工作重點內容，具有四大職能，即監督、評價監測、管理風險控制和服務追蹤。內部審計在企業中不僅對企業經營與管理實施風險管控，還有助于企業及時調整管理思路與管理模式，優化企業管理制度，與時代共同進步。因此，國有企業管理層在構建企業崗位結構體系時，必須關注內部審計委員會的成立，將內部審計環節納入工作重點，完善傳統經營管理模式，積極調整內部審計工作環境，落實內部審計工作，有效發揮內部控制價值。
3.4將風險把控作為主要目的現階段，國有企業需要將內部審計從傳統的只審計財務收支調整為涉及企業全體經營活動各個步驟實施精細化審計，內部審計目標是提高企業生產價值和優化企業經營管理工作。要將內部審計滲透到整體風險管理中，實現以審計企業經營活動為主，以審計財務情況為輔的工作思路。將審計環節重點調整到效益審計上，積極開展內部控制評價與風險監測環節，健全事前、事中監督控制機制，汲取經驗，健全內部審計結構，提高企業經濟效益和社會效益，優化管理工作模式，使內部審計環節真正實現為企業服務的目標。
3.5提高內部審計人員專業素質現階段，社會發展變化頻繁，多種經濟現象并存，對內部審計人員處理現實問題的能力提出了更加嚴格的要求。這需要內部審計人員在日常工作中不斷補充專業知識，提升專業技能。與此同時，國有企業也要通過多方途徑為內部審計人員提供專業的學習機會。為有效加強國有企業內部審計團隊建設，可以從三個方面著手：首先，落實內部審計人員定期開展專業培訓計劃，為內部審計人員提供持續性學習的空間，國有企業不僅要注重鍛煉人員的業務能力，還需要適當完善非審計方面的專業內容。審計人員要在充分熟悉企業經營業務的基礎上，實現審計業務與企業業務的充分結合，才可以真正增強審計人員的業務能力，為國有企業內部控制工作奠定人力基礎。其次，落實好跨部門輪崗學習工作計劃，借助對內部審計人員實施輪崗鍛煉制度，促使其充分掌握企業各個部門的業務流程，對企業內部控制制度設立、執行等方面獲得深層次、全方面的認識。最后，擴大內部審計工作隊伍，招納非審計專業人才加入隊伍。審計業務不僅是企業內部制度的管理與數據核對，還需要根據企業業務分析業務流，確定各項業務是否合理。企業要納入非審計專業人才，壯大審計工作隊伍，提高業務分析水平，充分彌補國有企業內部審計工作中人力資源開發的短板，切實發揮內部審計在風險控制中的積極作用。
3.6豐富內部審計部門后續的服務職能由于企業在內部審計環節重視度不足，導致無法充分利用審計結果，也未能積極反思內部審計結果，缺乏執行力度，不能有效處理問題。雖然針對審計方案有相應針對性的制度進行維護，但是強制性不足，使企業在管理工作中出現較大的風險。因此，在發布完審計報告后也需要有單獨的審計部門審查優化工作，以規避企業風險。在深化審計部門后續監管職能的基礎上，推動內部審計實現總體的審計目標。
3.7充分運用現代化信息化審計方法隨著國家社會經濟長期的發展，國有企業經營規模也進一步擴大，審計環節工作量與日俱增，傳統人工審計方法已經不能很好地滿足現實需求。隨著信息化時代的到來，計算機等先進科技的不斷涌現，海量數據處理變成現實。國有企業內部審計工作也要緊隨時代發展，把握好信息化審計方式，通過創新工作手段的應用強化工作效能。在豐富內部審計環節工作方法方面可以通過三個方面予以落實：第一，加大促進大數據審計應用的力度。與傳統內部審計相比，應用大數據技術輔助審計工作，利用多維度、高頻率的大量數據實施整合與收集，通過智能分析手段與大數據場景搭建落實審計分析工作，可以大大提高審計工作效率，實時掌握重要信息。第二，加強數據安全管理。在大數據背景下，要充分關注數據安全。國有企業在進行國家重大工程項目建設期間一般會接觸各項機密數據，審計人員在審計期間對各項機密數據要嚴格遵守保密工作的要求儲存數據。為切實解決機密數據存儲難題，可以通過國有企業私有云構建等方式，加強數據管理，保證數據的安全性。第三，深化數據共享，積極研究區塊鏈技術在國有企業內部審計環節的應用。隨著數字經濟的到來，企業產品服務也開始向數字化產品、數字化服務發展，以實現數字化審計。區塊鏈存在集體維護、可追溯、公開性等優勢，能大范圍地應用于數字化場景。國有企業特別是大型央企，內部機構眾多、業務數據龐雜，站在集團角度分析內部審計環節，想要達成智能化的全覆蓋，必須利用先進的新型審計方法。對此，需要搭建企業內部區塊鏈，建立企業內部區塊鏈內審平臺，以此有效提高審計工作的質量和效率。4結束語當前，國內外市場競爭日漸激烈，國有企業為了在市場中長期占有優勢地位，就必須不斷進行改革、調整。內部審計是國有企業內部控制環節的關鍵，需要給予充分關注。國有企業建立健全內部審計系統，既能提高風險管控水平，又可以滿足國有資產監督管理需求。對此，國有企業需要持續加大探究力度，從內部審計對風險控制的作用角度出發，優化內部審計環節，進行深層次的內部審計改革，提升內部審計工作價值，推動國有企業長效、穩定發展。
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作者:劉鋒琳 單位:江西贛能股份有限公司
