納稅信用管理制度

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第一章總則

第一條為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅，提高納稅人稅法遵從度，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，已在本市辦理稅務(wù)登記且獨(dú)立進(jìn)行納稅申報(bào)的各類納稅人。

第三條稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)評(píng)估和檢查納稅人遵守稅收法律、法規(guī)的程度，按照統(tǒng)一的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用百分考核方法，將納稅人的納稅信用評(píng)定設(shè)置為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，其中A級(jí)為最佳納稅信用等級(jí)。

納稅信用等級(jí)的評(píng)定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開(kāi)的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

第四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人實(shí)施分類管理，合理有效地配置征管資源。

第五條納稅信用等級(jí)評(píng)定實(shí)行兩年評(píng)定一次，即以連續(xù)兩個(gè)納稅信用評(píng)定年度為考核評(píng)定期。

每年1月1日至**月31日為一個(gè)納稅信用等級(jí)評(píng)定年度。

第六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和稅收征管軟件進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作，提高納稅信用等級(jí)評(píng)定管理的質(zhì)量和效率。

第二章評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

第七條納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)

管理的情況，具體指標(biāo)為：

（一）稅務(wù)登記

1．開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記；

2．變更稅務(wù)登記；

3．扣繳稅款登記；

4．登記證件使用；

5．年檢和換證；

6．報(bào)告銀行賬戶、賬號(hào)。

（二）賬簿、憑證管理

1．發(fā)票使用和管理；

2.會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送；

3．備案制度的執(zhí)行；

4．稅控裝置使用和管理。

（三）納稅申報(bào)（包括納稅人在國(guó)稅局、地稅局申報(bào)的所有稅種）

1．準(zhǔn)期納稅申報(bào)率；

2．代扣代繳準(zhǔn)期申報(bào)率；

3．報(bào)送納稅申報(bào)資料的完整性和時(shí)限性。

（四）稅款繳納（包括納稅人在國(guó)稅局、地稅局繳納的所有稅種）

1．應(yīng)納稅款準(zhǔn)期入庫(kù)率；

2．欠繳稅款情況；

3．代扣代繳稅款準(zhǔn)期入庫(kù)率。

（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為

1．涉稅違法犯罪情況；

2．稅務(wù)行政處罰情況；

3．其他稅收違法行為情況。

上述指標(biāo)累計(jì)值為100分，各類指標(biāo)的分值為：稅務(wù)登記15分；賬簿、憑證管理15分；納稅申報(bào)25分；稅款繳納25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為20分。

第八條納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定內(nèi)容考核標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)和《納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定指標(biāo)及評(píng)分說(shuō)明》執(zhí)行。

根據(jù)納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作的需要，天津市國(guó)家稅務(wù)局、天津市地方稅務(wù)局可適時(shí)調(diào)整各類評(píng)定指標(biāo)、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分分值，并于下一個(gè)評(píng)定期適用。

第九條考評(píng)分在95分以上的，為A級(jí)。

納稅人具有以下情形之一的，不得評(píng)為A級(jí)：

（一）至評(píng)定日為止，具有涉嫌或已確認(rèn)違反稅收法律、行政法規(guī)行為，且至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的。

（二）至評(píng)定日為止，有發(fā)生欠繳稅款情形的。

（三）累計(jì)3次以上不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表和其他納稅資料的。

（四）至評(píng)定日為止，有重大稅務(wù)行政處罰記錄的（是指應(yīng)采取一般處罰程序予以處理的）。

（五）不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

第十條考評(píng)分在60分至95分的，為B級(jí)。

對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為B級(jí)管理。

至評(píng)定日為止，有發(fā)生欠繳稅款5萬(wàn)元以上且尚未清繳情形的，不具備評(píng)定B級(jí)納稅人的資格。

第十一條考評(píng)分在20分至60分的，為C級(jí)。

考評(píng)分超過(guò)60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級(jí)：

（一）同時(shí)具有準(zhǔn)期納稅申報(bào)率在90%以下，應(yīng)納稅款準(zhǔn)期入庫(kù)率在80%以下，代扣代繳準(zhǔn)期納稅申報(bào)率在90%以下，代扣代繳稅款入庫(kù)率90%以下情形的。

（二）至評(píng)定日為止，有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰，處罰金額超過(guò)5萬(wàn)元以上的。

（三）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的。

（四）安裝稅控裝置的納稅人，累計(jì)兩次不能按期報(bào)送稅控?cái)?shù)據(jù)的。

（五）不能正確核算應(yīng)納稅款，憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。

第十二條考評(píng)分在20分以下的，為D級(jí)。

非正常戶不參加評(píng)定,直接視為D級(jí)。

納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為D級(jí)：

（一）至評(píng)定日為止，具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的。

（二）至評(píng)定日為止，有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的。

（三）至評(píng)定日為止，騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。