審計局處罰條例

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第一條為了規(guī)范審計處理、處罰行為，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，維護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）、《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》）以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條審計機(jī)關(guān)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及違反《審計法》的行為進(jìn)行處理、處罰時，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)定。

第三條審計處理是指審計機(jī)關(guān)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為采取的糾正措施。

審計處理的種類有：

（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目；

（五）依法采取的其他處理措施。

第四條審計處罰是指審計機(jī)關(guān)依法對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和違反《審計法》的行為采取的處罰措施。

審計處罰的種類有：

（一）警告、通報批評；

（二）罰款；

（三）沒收違法所得；

（四）依法采取的其他處罰措施。

第五條審計機(jī)關(guān)作出審計處理、處罰決定，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開的原則。

第六條審計處理、處罰由審計機(jī)關(guān)依法實施，審計機(jī)關(guān)不得委托其他組織或者個人實施審計處理、處罰。

第七條審計終結(jié)后，審計機(jī)關(guān)應(yīng)對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，依法作出審計決定，制作審計決定書；或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰建議。

第八條審計意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（二）對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；

（三）責(zé)令被審計單位自行糾正的事項；

（四）改進(jìn)被審計單位財政收支、財務(wù)收支管理和提高效益的意見和建議。

第九條審計決定應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（二）被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為；

（三）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

（四）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

（五）依法申請復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)。

第十條審計機(jī)關(guān)出具審計意見書、作出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰建議前，應(yīng)當(dāng)由復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。

第十一條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定作出審計處理、處罰決定。

第十二條審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計處理、處罰前，應(yīng)當(dāng)充分聽取被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員的陳述和申辯。審計機(jī)關(guān)不得因被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員的申辯而加重處罰。

第十三條審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計處罰前，對符合審計聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員有要求審計聽證的權(quán)利；被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人要求審計聽證的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織審計聽證。

審計聽證會的工作應(yīng)當(dāng)依照《行政處罰法》和《審計機(jī)關(guān)審計聽證的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十四條對有下列情形之一的違法行為，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

（一）單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財經(jīng)法規(guī)的；

（二）挪用或者克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)等專項資金和物資的；

（三）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的；

（四）阻撓、抗拒審計或者拒不糾正錯誤的；

（五）拒不提供或者故意提供虛假會計資料的；

（六）屢查屢犯的；

（七）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

第十五條審計機(jī)關(guān)對有下列情形之一的違反國家規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)依法從輕、減輕或者免予處罰：

（一）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，經(jīng)審計查出后，認(rèn)真檢查錯誤并及時糾正的；

（二）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的款額較小、情節(jié)輕微，自行糾正的；

（三）能夠認(rèn)真自查，并主動消除或者減輕違反財經(jīng)法規(guī)行為危害后果的；

（四）受他人脅迫有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的；

（五）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他行為。

第十六條除法律另有規(guī)定外，被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，審計機(jī)關(guān)不再給予審計處罰。但審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對該違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法予以審計處理。前款規(guī)定的期限，從違法行為終了之日起計算。

第十七條對有下列情形之一的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出審計建議，要求有關(guān)主管部門糾正或者對有關(guān)責(zé)任人給予處理、處罰；有關(guān)主管部門不予糾正或者不予處理、處罰的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理：

（一）被審計單位所執(zhí)行的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的；

（二）被審計單位及其負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為或者違反《審計法》的行為，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理、處罰的；

（三）應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門對社會審計組織審計質(zhì)量問題及其責(zé)任人實施處理、處罰的；

（四）有關(guān)主管部門侵害被審計單位經(jīng)營自主權(quán)和合法利益的；

（五）應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門糾正或者處理、處罰的其他事項。

第十八條對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予行政處分的建議。

第十九條審計機(jī)關(guān)認(rèn)為有關(guān)單位或者有關(guān)責(zé)任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)構(gòu)成犯罪的，移送有關(guān)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十條審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反《審計法》的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，依法作出審計處罰決定，制作審計處罰決定書。

第二十一條審計機(jī)關(guān)在作出審計決定和審計處罰決定時，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員作出審計處罰的事實、理由和依據(jù)，并告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員依法享有的申請審計復(fù)議的權(quán)利。

第二十二條審計機(jī)關(guān)實施審計處理、處罰，有下列情形之一的，由上級審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可以依照審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度的規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）違反有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計處理、處罰程序的；

（二）擅自改變審計處理、處罰種類和裁量幅度的；

（三）沒有審計處理、處罰的法律依據(jù)的；

（四）應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理而沒有移送的。

第二十三條審計機(jī)關(guān)和審計人員的其他法律責(zé)任，依照《審計法》、《行政處罰法》和其他法律、法規(guī)的規(guī)定辦理。

第二十四條被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定和審計處罰決定，并將應(yīng)當(dāng)繳納的款項按照財政管理體制和國家有關(guān)規(guī)定繳入專門帳戶；依法沒收的違法所得和罰款，全部繳入國庫。

第二十五條本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條本規(guī)定自之日起施行。