房地產(chǎn)稅收一體化管理工作意見(jiàn)

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為進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，加強(qiáng)我縣房地產(chǎn)稅收管理，規(guī)范房產(chǎn)交易行為，有效推動(dòng)我縣房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)號(hào)）等相關(guān)文件精神，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本意見(jiàn)。

一、指導(dǎo)思想

以“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以稅收信息共享為依托，在財(cái)稅部門現(xiàn)行職責(zé)分工和征管權(quán)限不變的基礎(chǔ)上，整合管理資源，創(chuàng)新管理方式，大力實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理，全程控管房地產(chǎn)稅源，不斷提高征管質(zhì)量和效率，確保房地產(chǎn)稅收應(yīng)收盡收，足額入庫(kù)。

二、征管范圍

新建商品房銷售（或預(yù)售商品房）的稅收由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，縣城區(qū)范圍內(nèi)土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓與交換，二手房買賣，房屋交換、贈(zèng)與，房改房購(gòu)買及上市交易等環(huán)節(jié)涉及的地方稅收以及新建商品房銷售（或預(yù)售商品房）應(yīng)繳未繳的地方稅收，統(tǒng)一由財(cái)稅聯(lián)合征收窗口負(fù)責(zé)組織征收。具體為：

1、縣財(cái)政局負(fù)責(zé)契稅、耕地占用稅的征收工作。

2、縣地稅局負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加等稅（費(fèi)）的征收工作。

3、對(duì)符合契稅和耕地占用稅減免條件的，由縣財(cái)政局負(fù)責(zé)審核，按照減免稅審批程序辦理減免稅手續(xù)；對(duì)符合享受地方稅收減免優(yōu)惠政策的，由縣地稅局負(fù)責(zé)審核，按照減免稅審批程序辦理減免稅手續(xù)。

三、征管模式

1、聯(lián)合辦公，分別征收。縣城區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)稅收一體化征收管理，由縣財(cái)政局和地稅局在縣行政服務(wù)中心設(shè)立房地產(chǎn)稅收一體化聯(lián)合征收窗口（以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅聯(lián)合征收窗口），財(cái)稅聯(lián)合征收窗口設(shè)契稅征收窗口和地稅征收窗口，由縣財(cái)政局和地稅局分別派駐人員，實(shí)行“統(tǒng)一受理、聯(lián)合核價(jià)、分別征收、分別入庫(kù)、統(tǒng)一出證、聯(lián)合控管”的財(cái)稅聯(lián)合征管模式。

征收窗口要堅(jiān)持“一房一票”的原則，在納稅人繳納稅款后按房產(chǎn)單元號(hào)開(kāi)具完稅憑證。

2、聯(lián)合核價(jià)，據(jù)實(shí)征收。納稅人申報(bào)的房地產(chǎn)價(jià)格與實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格相符的，以申報(bào)價(jià)格作為計(jì)稅價(jià)格。有下列情形之一的，由縣財(cái)政、地稅部門依據(jù)當(dāng)年縣城區(qū)土地及二手房交易基準(zhǔn)價(jià)核定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)此征收稅款：①拒不提供納稅資料的；②發(fā)生納稅義務(wù)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)責(zé)令限期申報(bào)逾期仍不申報(bào)的；③申報(bào)價(jià)格低于當(dāng)年交易基準(zhǔn)價(jià)的。

3、聯(lián)合驗(yàn)票，以票控稅。為防止偷逃納稅行為，窗口要建立以票控稅機(jī)制，企業(yè)、單位、個(gè)人在發(fā)生土地、房產(chǎn)交易時(shí)所需的發(fā)票，根據(jù)稅款征收管理權(quán)限，由聯(lián)合征收窗口地稅部門開(kāi)具房地產(chǎn)銷售發(fā)票，縣財(cái)政、地稅部門聯(lián)合對(duì)房地產(chǎn)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行驗(yàn)訖。

4、聯(lián)合把關(guān)，先稅后證。縣財(cái)政、地稅、國(guó)土、房管部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)格實(shí)行“以證控稅、先稅后證”制度。聯(lián)合征收大廳的契稅征收窗口必須在納稅人辦理地稅和契稅的所有完稅或免稅手續(xù)后，才能發(fā)給契證；縣國(guó)土、房管部門均要在納稅人出具契證、契稅完稅憑證、地稅完稅憑證或提供免稅憑證后，方可辦理相關(guān)權(quán)屬登記手續(xù)，未出具上述完稅或免稅憑證的，不得辦理產(chǎn)權(quán)登記。縣國(guó)土部門在批準(zhǔn)單位和個(gè)人占用耕地時(shí)，應(yīng)告知納稅人及時(shí)辦理耕地占用稅納稅申報(bào)，并憑耕地占用稅完稅憑證或減免稅憑證辦理有關(guān)手續(xù)。辦理相關(guān)權(quán)屬登記和審批后，國(guó)土部門和房管部門應(yīng)將納稅人提供的契證復(fù)印件及契稅、耕地占用稅、地稅完稅憑證辦證聯(lián)或免稅憑證和權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。要健全和規(guī)范檔案管理，實(shí)行“一證一袋”管理，并對(duì)其進(jìn)行分類和編號(hào)。

5、聯(lián)合稽查，堵塞漏洞。聯(lián)合征收窗口要充分利用地稅部門現(xiàn)有稽查機(jī)制和信息資源，利用稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息與納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)進(jìn)行分析、比對(duì)，通過(guò)開(kāi)展信息對(duì)比、納稅評(píng)估，及時(shí)查找和發(fā)現(xiàn)征管漏洞。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)漏繳稅款，財(cái)政、地稅部門聯(lián)合進(jìn)行稽查，及時(shí)足額對(duì)稅款進(jìn)行追繳。

四、配套措施

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立房地產(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由縣政府常務(wù)副縣長(zhǎng)任組長(zhǎng)，縣政府辦、財(cái)政局、地稅局、國(guó)稅局、發(fā)改委、規(guī)劃局、國(guó)土局、建設(shè)局、房管局、監(jiān)察局、行政服務(wù)中心等相關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)房產(chǎn)地稅收的具體征收和協(xié)調(diào)工作。

2、建立信息溝通機(jī)制。各相關(guān)單位要進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立房地產(chǎn)稅收一體化聯(lián)席會(huì)議制度，領(lǐng)導(dǎo)小組定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，協(xié)調(diào)解決房地產(chǎn)稅收一體化管理工作中存在的問(wèn)題，交換土地、房產(chǎn)交易信息和納稅信息。各相關(guān)部門要指定一名聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)溝通聯(lián)系及傳遞信息。

（1）縣發(fā)改委、規(guī)劃等部門每月要將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、規(guī)劃等信息提供給縣財(cái)政、地稅部門。

（2）縣國(guó)土部門每月要將國(guó)有土地出讓、轉(zhuǎn)讓及辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記等信息提供給縣財(cái)政、地稅部門。

（3）縣房管部門每月要將房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)辦理的詳細(xì)情況、已發(fā)放預(yù)售許可證的項(xiàng)目信息、商品房預(yù)售信息、房產(chǎn)分地段均價(jià)信息、二手房交易登記信息提供給縣財(cái)政、地稅部門。

（4）縣地稅部門要將新建商品房銷售（或預(yù)售商品房）稅款征收、發(fā)票開(kāi)具、房屋坐落地、房屋面積及類別、房產(chǎn)銷售價(jià)格等信息，及時(shí)提供給聯(lián)合辦稅服務(wù)大廳。

（5）縣財(cái)政、地稅部門每月要將土地、房產(chǎn)交易稅收征管信息提供給縣國(guó)土、房管部門。

3、建立稅款征收臺(tái)賬和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。財(cái)稅聯(lián)合征收窗口在受理申報(bào)、核實(shí)計(jì)稅價(jià)格后，要及時(shí)登記房產(chǎn)交易的有關(guān)信息（包括轉(zhuǎn)讓方、承受方的名稱，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、時(shí)間、面積、地址等信息），并反饋給縣地稅部門。縣地稅部門要以聯(lián)合征管信息為基礎(chǔ)，逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫(kù)。

4、建立獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究機(jī)制。各相關(guān)單位要嚴(yán)格執(zhí)行房地產(chǎn)稅收一體化管理“先稅后證”制度，縣監(jiān)察部門要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的監(jiān)督檢查，對(duì)納稅人未出具完稅（或免稅）憑證和房地產(chǎn)業(yè)專用發(fā)票而為其辦理土地、房產(chǎn)權(quán)屬登記手續(xù)的，按流失的稅款數(shù)扣減該單位相應(yīng)經(jīng)費(fèi)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任；財(cái)稅聯(lián)合征收窗口工作人員在房地產(chǎn)稅收征管工作中，有循私舞弊、收受賄賂行為或與納稅人合謀偷逃稅款的，嚴(yán)厲追究相關(guān)人員的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法部門處理。建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)縣國(guó)土、房管等部門配合稅收管理增加的支出，縣財(cái)政及地稅部門要給予必要的經(jīng)費(fèi)支持。