內部審計常務理事擴大會議講話

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同志們：

四屆四次常務理事擴大會議暨秘書長會議，今天就要結束了。會議傳達學習了溫總理對審計工作的指示，聽取了李金華審計長的重要講話，署領導對內部審計工作非常重視，并寄予很高期望，我們要認真學習貫徹溫總理指示和李審計長的講話精神；會議審議通過了協會*年工作總結和*年工作計劃；各專業委員會研究了落實有關專業問題的實施辦法；會上三個單位介紹了內部審計工作和協會工作的經驗，各有特色，大家反映很好，都值得學習、借鑒；秘書長們認真研究了*年的各項工作，交流了心得體會，大家對做好*年工作充滿信心?？偟恼f，會議開得很好。

下面我就當前內部審計形勢和今年的內部審計指導工作講點看法，供大家參考。

一、內部審計總的發展形勢是很好的

（一）國際大環境為各國內部審計的發展提供了良好的機遇

1、安然丑聞給內部審計界帶來了新的啟示

（1）社會各界特別是企業領導對企業內部控制更加重視，對內部審計作用的認識加深。近年來在美國發生的財務造假案導致了安然、世通等跨國大公司的破產，同時也導致了安達信這樣一個有著90多年歷史的世界級會計師事務所退出了歷史舞臺。在我國也曾出現“銀廣廈”、“藍田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。這些事件的發生，在全球引起了各方對民間審計機構誠信問題的探討，也觸動了人們對企業內部控制的進一步思索。內部審計作為內部控制的重要組成部分，在公司治理和揭露財務造假中扮演著十分重要的角色，可以說內部審計人員正面臨著前所未有的挑戰。

（2）美國關于強化內部審計的一系列立法措施，對各國內部審計的發展起到了示范作用?？鐕矩攧粘舐劚┞逗螅绹诩訌姾屯晟乒局卫斫Y構與內部控制制度的同時，更加重視內部審計工作，有針對性地出臺了一系列強化內部審計的法案。美國證監會要求上市公司內部審計必須就內部控制的充分性、有效性進行持續評估并向審計委員會報告。美國國會于*年7月通過《薩班斯——奧克斯利法案》，強化內部審計，要求完全由獨立董事組成的審計委員會對內部控制進行檢查，并由審計委員會來負責上市公司審計師的任命、待遇和監管等事宜。《*年公司與審計義務、責任及透明度法案》以及《*年上市公司會計改革與投資者保護法案》，也都明確公司必須成立審計委員會與獨立的內部審計機構。這些不僅規范了美國內部審計的法律地位，促進了美國內部審計的發展，也為世界各國內部審計的發展起到了示范作用。

2、IIA新的內部審計定義，為內部審計的發展指明了新的方向。*年，IIA在1993年定義的基礎上第七次修改了內部審計定義。新定義與原定義相比，一是增加了層次更高的“咨詢活動”；二是*為機構“增加價值”并“提高機構的運作效率”；三是把評價和改進“風險管理、控制及治理程序”列為審計的重要內容；四是*方法的“系統化和規范化”，新定義充分體現了現代內部審計的發展方向。

（二）我國內部審計呈現良好的發展勢頭

1、加入世貿組織和全球經濟一體化為內部審計的發展開辟了廣闊的空間

隨著中國加入世貿組織和全球經濟一體化的迅猛發展，企業將面臨更多嚴峻的內外競爭壓力，因而加強內部管理控制，增強自我約束機制，提高管理水平，盡快建立和完善現代企業制度就顯得尤為重要。而加強內部審計工作，及時發現內部管理中存在的問題，是促進內部管理控制向規范化、科學化發展的一個重要措施。在這一新的形勢下，政府和企業決策層、管理層必然會對內部審計有更多、更高的要求，內部審計的任務會進一步增加，內部審計機構的地位會進一步提升，其重要作用已日益顯現。

2、內部審計法規建設的進一步完善為內部審計的發展提供了有力保障

（1）內部審計法規體系初步形成。從1983年開始，我國法律法規中不斷有涉及內部審計的規定，但較長時期未形成體系，經過近幾年的努力，目前已形成了以《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》（*年3月）、中國內部審計協會的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和若干具體準則組成的內部審計法規體系，對確保內部審計人員依法行使職權，規范內部審計行為，提供了有力的法制保障。

（2）人大、政府和相關監管部門根據市場經濟發展的需要，越來越重視在企業內控機制中有重要作用的內部審計工作，在相關法規中對內部審計的關注越來越多。如證監會的《上市公司章程指引》要求公司實行內部審計制度，配備專職審計人員，對公司財務收支和經濟活動進行內部審計監督；證監會頒布的《上市公司治理準則》，要求上市公司建立獨立董事制度，在董事會下設立審計委員會，審計委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人，至少有一名獨立董事是會計專業人士。還有《會計法》、《人民銀行法》、國辦《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范（試行）》和中紀委等五部委有關開展經濟責任審計的規定等，都對內部審計做出規定和*要求，這些法規進一步改善了我國內部審計的外部環境。

3、內部審計正向現代內部審計邁進，并取得一定成果。

（1）“增值”作用越來越明顯

內部審計，一方面通過審計的監督制衡作用，在查處違紀違法案件方面繼續取得很大成績。據不完全統計，*年審計查出的案件數比上年增長50%多，為促進廉政建設發揮了積極的作用；另一方面，內部審計通過對公司業務進行全面客觀的審查、評價，為公司增值做出了貢獻。據不完全統計，*年全國內部審計在人員機構減少的情況下，完成的審計任務（項目）比上年還增長2%，查出損失浪費199.7億元，較上年增長324%，增收節支300.88億元，較上年增長234%。按內部審計人員計算，人均增收節支超過20萬元，而查處違紀金額只增長30%。這說明內部審計的增值作用在明顯加強。在這方面，大型企業更為明顯，如中國石油天然氣股份有限公司成立三年來，通過內部審計促進增收節支、挽回流失資金達34.15億元，按內部審計人員計算，人均超過百萬元。

（2）“參謀”角色越來越濃

一是內部審計越來越成為決策層獲取可靠決策信息的重要來源；二是在查錯防弊審計中加強了因果分析，每年*被采納的建議多達20萬條，對促進單位提高管理水平發揮了積極作用；三是在審計模式上從傳統的事后財務收支審計為主向以事前、事中為主的經營管理、內部控制發展，據不完全統計，*年全國內部審計項目中，財務收支審計占35%，到*年下降到23%，而經營管理、內部控制性質的審計項目則從65%上升到77%。由于審計關口前移，適當介入管理，使審計的時效性和預防性明顯增強。

（3）方法手段越來越先進、內容越來越廣泛

內部審計越來越多地采用計算機、網絡、統計抽樣等現代的科學技術方法，也越來越重視專項調查、內部控制、風險評估等審計內容。

4、內部審計隊伍的素質明顯提高

這反映在：一是審計人員的“有為”。人員減少，審計成果顯著增加，審計向高層次發展，這就是審計人員素質提高的實在反映；二是內部審計人員結構逐漸從單一結構向復合型結構轉變，有越來越多的企業管理、計算機、工程、法律等方面的人才充實到內部審計隊伍中來；三是為適應現代內部審計的需要，內部審計人員通過自學、培訓、考察等教育方式，知識面不斷拓展，不少內部審計人員熟悉現代經濟管理知識，熟識國家的法律法規，掌握了計算機技術、外語以及其他相關知識，成為復合型人才。全國已有五千余人通過了國際注冊內部審計師考試。

但也要看到我國內部審計的發展也存在不少問題：

一是受傳統計劃經濟的影響，一些部門和企業領導，至今對內部審計在組織內部應有的地位、作用認識不足，重視不夠，把內部審計放在可有可無的位置，在機構設置上不獨立，人員配備上不到位，使內部審計的作用得不到應有的發揮。

二是內部審計隊伍的素質與新形勢對內部審計*的更高要求仍有較大差距。內部審計人員素質跟不上發展的需要有兩方面的原因：一方面是有些單位的領導沒有給內部審計配置高素質的人員，對內部審計人員的培訓也不夠重視；另一方面有些內部審計人員缺乏積極主動和創新精神。

三是地區之間、行業、部門之間發展很不平衡。部分內部審計機構受客觀因素的制約或是自身主觀努力不夠，仍徘徊在傳統財務收支審計范圍內，與現代內部審計相差甚遠，作用發揮不夠，地位不高。

二、認真學習、貫徹*大精神，積極向現代內部審計進軍。

（一）堅持實事求是，與時俱進，向現代內部審計發展。

*大高度評價了“*”重要思想的歷史地位和重要作用，明確它是我們一切工作的指導思想。我們必須認真學習和領會“*”重要思想的精神實質，并緊密聯系實際，認真貫徹落實。

內部審計工作者學習、貫徹“*”重要思想，在客觀上有許多有利條件。如內部審計的基本職能是監督和評價。它要確保單位財務收支的真實、合法、效益，要對本組織經營管理和內部控制進行獨立、客觀的評價。要搞好監督評價，就要做到既能堅持實事求是的科學態度，又能堅持與時俱進的精神，否則難于履行職責；再如，根據國際內部審計師協會給內部審計下的新定義，現代內部審計的職責“是對風險管理控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標?！蔽覈鴥炔繉徲嬕颥F代內部審計發展，就必須有與時俱進、勇于創新的精神才可逐步實現。黨的*大*，要以發展為第一要務，幫助企業在發展和深化改革中沖破妨礙企業生產力發展的思想觀念，改變束縛企業生產力發展的做法和規定，改革影響企業生產力發展的體制弊端。實踐證明，內部審計，特別是現代內部審計，可以在這些方面發揮積極的促進作用。

我們看到很多內部審計機構，特別是先進單位的內部審計部門，他們堅持實事求是，確保了單位財會、經營等信息的真實可靠，贏得了領導和部門的信賴，成為單位誠信建設的重要支撐者；他們堅持與時俱進、勇于創新，積極推動內部審計從傳統內部審計向現代內部審計發展，為單位增加經濟價值、提高管理水平和實現發展目標作出重要貢獻，成為領導層決策的參謀、顧問，作用越來越大，地位、威望也越來越高。與此同時，我們也看到有些內部審計工作部門，缺乏與時俱進的精神，內部審計的作用有限，地位提不高，在領導心目中處于可有可無的地位。我們必須像先進單位那樣，認真領會好“*”重要思想的精髓，理論聯系實際，切實用“*”重要思想來指導與檢驗我們的內部審計工作，以加快我國內部審計事業向現代內部審計進軍的步伐。

(二)以《決定》為指引，建立與市場經濟體制相適應的現代內部審計。

*屆三中全會作出的《決定》，是指引我國加速邁向現代化的行動綱領?！稕Q定》*：“完善社會主義市場經濟體制的主要任務是：完善公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度”“產權是所有制的核心和主要內容。建立歸屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢的現代產權制度，有利于維護公有財產權、鞏固公有制經濟的主體地位；有利于保護私有財產權，促進非公有制經濟發展；有利于各類資本流動和重組，推動混合所有制經濟的發展；有利于增強企業和公眾創業和創新的動力，形成良好的信用基礎和市場秩序。這是完善基本經濟制度的內在要求，是構建現代企業制度的重要基礎。”

現代企業制度需要與之相適應的現代內部審計。這是《決定》精神對內部審計應有的要求?，F代內部審計是相對于傳統審計而言?，F代內部審計的特點：在審計模式上從以財務收支審計為主向以經營管理、內部控制為主轉變，在審計目的上從以資產安全為主向以實現組織目標為主轉變，在審計手段上從以手工操作為主向以計算機和網絡技術為主轉變，在審計行為上從不規范向規范化和科學化轉變。據了解，目前國資委管理的180多家中央企業中，集團一級實現投資主體多元化的只有9家。國資委要求，從今年開始，除軍工少數企業外，都要積極發展混合所有制經濟，具備條件的，要加快重組上市。這說明改制工作已全面鋪開，任務相當繁重、艱巨。我們內部審計工作必須圍繞這一中心，服務這一中心，加快向現代內部審計發展的步伐。為此，我們認為今年的內部審計工作要特別關注以下幾點：

1、要特別關注國有企業改制工作過程中如何發揮內部審計作用。按照國辦轉發的國資委《關于規范國有企業改制工作的意見》的精神和要求，在企業重組、聯合、兼并、租賃、承包經營、合資、轉讓或實行股份制、股份合作制等各種形式的重組改制過程中，內部審計都應遵循內部控制準則，關注內部規范運作，積極探索在改制過程中既能維護企業合法利益，又能防止國有資產流失，還能促進資本的流轉順暢和效益提高的審計新路子和新方法。

2、要特別關注國企改制帶來的變化對內部審計*的新要求。過去25年國企改革主要是在經營管理領域里進行，所有制的改革只是做了一些嘗試或探索，而現在是全方位的改制，是建立健全現代產權制度的改革，是更高層次的改革，它把企業的所有權和經營權真正分開了，所有者也真正到位了，經營者的權責也更加明晰了，這就促使企業領導考慮問題的出發點和落腳點與改制前發生明顯的變化，如過去更多的是考慮完成上級的考核指標，今后則更多地要考慮企業的效益，要考慮如何向股東有好的交待，因而對改進和完善內部管理控制的自覺性會顯著提高，對內部審計工作也會有更新、更高的要求；又如改制后大多數國企產權實現多元化，帶來審計對象的多元化，產生了能不能審、怎樣審的新問題。這些都是內部審計必須關注的新問題，要積極研究探索在新的企業制度下，內部審計如何適應企業深化改革所需要的審計的新路子和新方法。

3、要特別關注企業的信用建設。信用是現代企業求生存和求發展的重要制度?！稕Q定》*：“要增強全社會的信用意識，形成以道德為支撐、產權為基礎、法律為保障的社會信用制度”。內部審計在信用建設中有其特殊的作用。在審計實踐中，要認真遵循《內部審計人員職業道德規范》，通過獨立、客觀的審計，確保本組織財會信息和經營等信息的合法、真實，在增強企業信用方面充分發揮內部審計的積極作用。

4、要特別關注內部審計的規范化建設。前面已經說到，我國內部審計的法規體系已初步形成。今年是深入學習、宣傳、貫徹內部審計法規的關鍵一年。法規建設是實現內部審計向現代內部審計發展的重要標志之一，也是內部審計貫徹《決定》的有力措施。所以，各級內部審計協會和各級內部審計機構必須十分關注這一工作，使*年真正成為內部審計規范化建設的落實年。

5、要特別關注內部審計的質量控制建設。審計質量控制也是今年全國審計工作會議的一項主題。李金華審計長在報告中*：“審計管理水平低，是當前審計工作中存在的突出問題，是制約審計工作水平提高的一個重要因素”。李審計長對國家審計的這一判斷也符合我國內部審計的情況。準則委員會今年把制定內部審計質量控制準則納入研討計劃，學術委員會也把內部審計質量控制列為今年理論研討的第一課題。審計質量控制工作抓好了，才能保證內部審計上新水平，否則不僅會增加內部審計的風險，而且可能會影響內部審計的形象。

（三）做好協會工作，推進現代內部審計發展。

“*”重要思想的本質是執政為民，不僅執政者要如此，我們搞協會工作，也要“以民為本”，增強全心全意為人民服務意識，具體落實到全心全意為內部審計機構和廣大內部審計人員服務上來，落實到努力完成經常務理事會審議通過的*年工作計劃上來。為爭取較好的實現今年計劃的各項要求和目標，推進內部審計事業繼續向前發展，我想再*幾點：

一要抓好協會思想建設。要用“*”重要思想武裝協會工作者的頭腦，樹立良好的服務意識，這是做好協會工作的根本保證。內部審計管理工作正處于從行政型向服務型轉軌時期，協會工作人員大多是從機關轉過來的，以行政手段為主的思想觀念和工作方式的習慣勢力需要努力克服，盡快實現思想觀念的轉軌，以適應協會工作發展的需要。

二要抓好協會的組織建設。要盡快建立健全內部審計協會的組織體系，實現內部審計管理體制的組織轉軌。去年，除西藏自治區外，全國省級協會已全部建立，很多省級協會得到進一步加強，內部管理制度進一步完善，工作開展的越來越有聲色；地市級協會的組建工作正蓬勃開展，繼湖南率先實現全省地市都成立內部審計協會之后，截至今年一月，又有浙江、山東兩省地市級協會也組建完畢。這次會上很多省市區表示今年將實現地市全組建。這就為我們向現代內部審計發展提供了有力的組織支撐。因此，希望各省、自治區、直轄市協會在省廳領導的關懷支持下，繼續加大協會組織建設工作力度。同時也希望中央系統各內部審計分會和協作組充分發揮自身的組織作用，為促進現代內部審計的發展做出貢獻。

三要抓好協會的職能履行。《中國內部審計協會章程》規定協會的基本職能是：“管理、交流、宣傳、服務。即對內部審計實行自律性的行業管理，為內部審計機構和內部審計人員提供業務指導和開展各種專業服務的活動”。自協會成立以來，全國各級內部審計協會按照章程要求，認真履行職責，積極開展各種指導服務工作?？偟男蝿菔?，服務領域越來越廣，路子也越走越寬，影響越來越大。會上天津市、浙江省內部審計協會介紹的情況以及不少省市區的實踐經驗都充分說明，內部審計協會服務內部審計的天地非常廣闊。他們的經驗告訴我們，協會是一種自律性的社團組織，它的生命就在于為會員服務、在于廣泛地開展有助于提高內部審計工作質量和作業水平的各種服務指導活動?；顒娱_展的多而且好，協會在單位領導和內部審計工作者的影響就越大，工作推動也就越順暢。反之，我們也看到，有些省的協會服務活動開展的少，影響小，有些工作推動起來就很困難。協會工作不像行政業務工作，任務是硬性的、強制性的，而是靠主動性和自覺性。協會工作需要我們主動去做，因此從事協會工作必須要有很強的事業責任感，要有很強的與時俱進和勇于開拓創新的精神。所以，我希望協會工作開展得好的省、市、自治區要進一步總結經驗，再接再厲，工作更上一層樓；協會工作起步晚的要吸取先進單位的經驗，爭取后來者居上，共同推動協會工作不斷向前發展，使協會真正成為“會員之家”。