和諧稅收調(diào)研

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構(gòu)建和諧社會(huì)，共建小康社會(huì)，是黨的十六大提出的開創(chuàng)中國特色社會(huì)主義事業(yè)新局面而提出的一項(xiàng)重大歷史任務(wù)。稅收作為國家主要的財(cái)政收入來源和調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，在奠定國家經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，維護(hù)社會(huì)公平與穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，在構(gòu)建和諧社會(huì)，共建小康社會(huì)的歷史進(jìn)程中也必將擔(dān)當(dāng)歷史重任。

一、目前稅收工作中存在的主要弊端

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)不斷的增長和目前稅收法治化水平的不斷提高，稅收在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中將發(fā)揮著越來越大的作用，但從構(gòu)建和諧社會(huì)，共建小康社會(huì)的角度分析，稅收聚財(cái)為國的作用發(fā)揮比較充分，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)分配的職能卻彰顯不夠，在具體稅收實(shí)踐中存在如下不和諧之處。

（一）稅收收入的增長與國民經(jīng)濟(jì)GDP的增長發(fā)展不和諧。

近年來，全國稅收收入持續(xù)快速增長已經(jīng)高于現(xiàn)階段的國民經(jīng)濟(jì)GDP的增長水平，兩者不同步，其因素是多方面的；其主要體現(xiàn)在稅收總量與國民收入的結(jié)構(gòu)不均衡，稅負(fù)結(jié)構(gòu)不科學(xué)，統(tǒng)計(jì)口徑存在差異等特征較為明顯，如全國每年在清查公款吃喝上消耗的財(cái)政收入此項(xiàng)還沒有完全消除；公共產(chǎn)品在可比價(jià)上提供還不夠充分；利用資源、節(jié)約能耗上促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展等方面，稅收在調(diào)節(jié)的作用上發(fā)揮得也很有限。

（二）稅收結(jié)構(gòu)與GDP結(jié)構(gòu)之間存在差異。

我國的GDP是由一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值組成，而稅收主要來源于二、三產(chǎn)業(yè)。從去年三次產(chǎn)業(yè)現(xiàn)價(jià)增長率分別為8.4%、16.6%和12.9%,如果把第一產(chǎn)業(yè)的增加值去掉,二、三產(chǎn)業(yè)的增加值現(xiàn)價(jià)增長要高于總的GDP現(xiàn)價(jià)增長速度,按照這樣的現(xiàn)價(jià)比與稅收的現(xiàn)價(jià)增幅比隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展會(huì)進(jìn)一步縮小的，再加之我國的外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)GDP增長與稅收增長的作用也有一定的影響。外貿(mào)在GDP中核算的進(jìn)出口凈值（出口減進(jìn)口），即進(jìn)口作減項(xiàng)，出口作增項(xiàng)，所以進(jìn)口數(shù)量越多，對(duì)于GDP減去的數(shù)字就越多。但是，進(jìn)口體現(xiàn)在我們稅收上卻是增項(xiàng)，只要進(jìn)口，就會(huì)有稅收，因此，外貿(mào)進(jìn)口實(shí)際對(duì)GDP和稅收增長起相反的影響。

（三）由于稅收征管因素的影響，在稅收征納環(huán)境中存在著諸多不盡和諧的現(xiàn)象。

隨著我國稅務(wù)機(jī)關(guān)加大推進(jìn)依法治稅的力度，加強(qiáng)稅收征管，防止跑冒滴漏，提高稅收征收管理的質(zhì)量和效率，盡而促進(jìn)了稅收收入隨著國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健的發(fā)展而加快。但由于我國在較長時(shí)期內(nèi)實(shí)行的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，全社會(huì)仍然存在稅收觀念普遍薄弱；社會(huì)信用體系的不健全，稅權(quán)法定原則貫徹不徹底的現(xiàn)象，造成了稅收的違法成本偏低，更使稅收剛性受到削弱。

二、發(fā)揮稅收職能作用，創(chuàng)建和諧社會(huì)發(fā)展

促進(jìn)和諧稅收，關(guān)鍵是要提高稅收調(diào)節(jié)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的反應(yīng)速度，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)收入分配的力度，全面服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的和諧發(fā)展。

（一）堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧發(fā)展。

實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，必須堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，積極探索適應(yīng)市場機(jī)制要求，宏觀與微觀、公平與效率相兼顧的思路，抓住當(dāng)前全國稅收增勢良好這一機(jī)遇，積極推行稅制改革。加快實(shí)施兩稅合并，積極推行出口退稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，提高經(jīng)濟(jì)稅源質(zhì)量。科學(xué)制定稅收優(yōu)惠政策，改進(jìn)稅收優(yōu)惠方式，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變。

（二）堅(jiān)持可持續(xù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收與生態(tài)環(huán)境的和諧發(fā)展。

在當(dāng)前日趨嚴(yán)峻的生態(tài)狀況下，應(yīng)著力打造促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色稅收制度。一方面，改進(jìn)資源綜合利用、節(jié)能科技、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，采取加速折舊、再投資退稅等方式，引導(dǎo)市場主體合理開發(fā)和使用自然資源。另一方面，增加資源消耗型、環(huán)境污染型行業(yè)和產(chǎn)品的稅負(fù)，限制其發(fā)展。通過鼓勵(lì)和限制并舉的稅收政策，提高資源開發(fā)利用效率，全面建設(shè)自然和經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展的節(jié)約型社會(huì)。

（三）堅(jiān)持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收與構(gòu)建新農(nóng)村的和諧發(fā)展。

實(shí)現(xiàn)稅收與構(gòu)建新農(nóng)村的和諧發(fā)展，必須建立兼顧效率與公平的調(diào)節(jié)機(jī)制。一要建立合理的收入分配調(diào)節(jié)制度，規(guī)范社會(huì)各階層的利益分配，緩解改革發(fā)展過程中給構(gòu)建新農(nóng)村建設(shè)帶來的壓力。二是要切實(shí)關(guān)注農(nóng)村富余勞動(dòng)力、城市失業(yè)、貧困等構(gòu)建社會(huì)新農(nóng)村問題，增強(qiáng)稅收政策扶持弱勢群體、鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)、擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)的作用。三是按照統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的要求，深入研究工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，城市支持構(gòu)建新農(nóng)村等稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)籌整個(gè)構(gòu)建新農(nóng)村社會(huì)的均衡發(fā)展。

三、不斷改進(jìn)稅收征管工作，營造和諧稅收優(yōu)良秩序

實(shí)現(xiàn)和諧稅收與創(chuàng)建和諧社會(huì)的發(fā)展，離不開稅務(wù)部門的依法治稅和納稅人的誠信納稅。因此，不斷加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作，營造和諧的稅收優(yōu)良秩序十分重要。

（一）堅(jiān)持依法治稅，為構(gòu)建和諧社會(huì)提供財(cái)力支持。

稅務(wù)部門必須堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅。加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞，防止跑冒滴漏，建立規(guī)范的稅收秩序。同時(shí)，制定科學(xué)考核機(jī)制，提高稅收征管的質(zhì)量與效率，把考核任務(wù)與調(diào)節(jié)功能的作用發(fā)揮好，為構(gòu)建和諧社會(huì)提供財(cái)力支持。

（二）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。

稅務(wù)部門要積極宣傳好國家的稅收優(yōu)惠政策，為促進(jìn)城鄉(xiāng)就業(yè)、調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)的合理布局調(diào)控，尤其是深入研究現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中的問題，在國家稅收政策允許的范圍內(nèi)制定可行措施，最大限度地支持地方經(jīng)濟(jì)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)社會(huì)的和諧發(fā)展。

（三）科學(xué)管理，優(yōu)化服務(wù)，創(chuàng)造和諧征納關(guān)系。

稅務(wù)部門要把服務(wù)理念融入稅收工作中，充分依托國稅“服務(wù)e站”和稅收信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，提高科學(xué)化、精細(xì)化的征管水平。一是樹立現(xiàn)代服務(wù)理念。二是健全納稅服務(wù)制度。完善稅務(wù)公開制度，除法律有特別規(guī)定外，所有稅收法律法規(guī)及納稅人辦稅事項(xiàng)全部公開；完善服務(wù)管理制度，根據(jù)稅源大小和特點(diǎn)實(shí)行分類管理；完善服務(wù)責(zé)任制度，公開承諾辦理有關(guān)事項(xiàng)的時(shí)限標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違規(guī)行為嚴(yán)肅處理；完善服務(wù)便捷制度，在稅法允許范圍內(nèi)盡可能簡化辦稅環(huán)節(jié)和程序。三是優(yōu)化納稅服務(wù)方式。按照“一窗式”管理的要求，探索預(yù)約服務(wù)、辦稅綠色通道等個(gè)性化服務(wù)。四是完善納稅服務(wù)體系。利用國稅稅收服務(wù)網(wǎng)站，為納稅人提供全方位稅收服務(wù)。同時(shí)加強(qiáng)稅法宣傳教育，利用第十六個(gè)稅法宣傳月活動(dòng)的深入開展，不斷強(qiáng)化納稅人的納稅誠信意識(shí)，提高公眾的納稅遵從度。逐步完善納稅信用評(píng)估體系，引導(dǎo)納稅人誠信納稅，共建和諧的征納體系。

（四）建立先進(jìn)的國稅文化，促進(jìn)稅收事業(yè)的和諧發(fā)展

構(gòu)建先進(jìn)的國稅文化體系，要用鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想以及黨的十六屆四中、五中、六中全會(huì)精神來武裝稅務(wù)干部的頭腦，在稅收工作實(shí)踐中不斷探索和培育嚴(yán)格依法治稅的法律文化，嚴(yán)格征管和優(yōu)化服務(wù)有機(jī)結(jié)合的執(zhí)法文化，愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公的職業(yè)道德文化，通過建立先進(jìn)的國稅文化體系，促進(jìn)稅收事業(yè)的和諧發(fā)展，為構(gòu)建和諧社會(huì)發(fā)展建功立業(yè)。