建設項目基本建設流程

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建設項目基本建設流程范文第1篇

【關鍵詞】 計劃控制 制度建設 項目評價

1. 基本建設管理制度及規(guī)定的變革回顧

1.1國家基本建設管理制度的變革

自經濟發(fā)展方式轉變三十年來，我國國民經濟實現了持久高速的發(fā)展，其中固定資產投資拉動因素是不言而喻的，各個地方政府紛紛抓住政策機遇，上馬大型建設項目，在拉動當地經濟增長的同時，這也暴露出了投資總量偏大、結構失衡、預算超支等諸多問題。中央政府早就看到了基本建設投資管理中的這種弊病，為了改變這種不正常的勢頭增長,國家計委、財政部、建設銀行總行早在1984年就作出了《關于國家預算內基本建設投資全部由撥款改為貸款的暫行規(guī)定》,把由國家預算安排的基本建設投資全部由財政撥款改為銀行貸款,歸還本利的資金來源必須從企業(yè)新增的利潤中支付。財政部后來又陸續(xù)出臺了《基本建設財務管理若干規(guī)定》（財基字[1998]4號）、《基本建設財務管理規(guī)定》（財建[2002]394號）、“關于解釋《基本建設財務管理規(guī)定》執(zhí)行中有關問題的通知”（財建[2003]724號）等文件。2006年，發(fā)改委、國土資源部、建設部、安監(jiān)局等多部門聯(lián)合下發(fā)了《關于加強煤炭建設項目管理的通知》等一系列文件規(guī)定，這些管理制度或規(guī)定，在一定程度上控制了一部分高耗能、高污染、重復項目建設投入。更重要的結果是，使建設單位的財務管理水平有了不少進步，建設單位的投資成本控制意識得到了逐步增強。

1.2兗礦集團公司基本建設管理規(guī)定的發(fā)展

2003年左右，正是兗礦集團實施“走出去”戰(zhàn)略，實現對外擴張的重要時期，在財政部出臺《基本建設財務管理規(guī)定》之后，兗礦集團順勢制定了適合自身發(fā)展戰(zhàn)略的《兗礦集團公司建設項目財務管理與會計核算辦法》和《建設項目管理（暫行）辦法》，為兗礦集團眾多建設項目的會計核算和項目管理的規(guī)范化奠定了重要基礎。兗礦集團核算辦法在財政部規(guī)定的原則下，內容更加細致，操作性更加強，對基層建設單位財務核算具有較強的指導性和引導性。經過幾年的實踐驗證和內容補充，在2007年組織編寫了《建設項目財務管理與會計核算辦法講座》，為集團公司建設項目財務管理與核算工作進一步描畫了一套標準的“路線圖”。2009年再次對《講座》進行了修訂，除了對財務管理與會計核算內容進行重點優(yōu)化外，還對近幾年國家法規(guī)進行了重新梳理，部分章節(jié)進行了重新編寫，形成了新的《建設項目財務管理與會計核算應用指南》，成為兗礦集團公司當前建設項目財務管理最新的工作規(guī)范。該指南既是工作規(guī)范也是一部財務操作手冊，實用性很強，涵蓋了所有建設管理流程和比較全面會計核算具體規(guī)定，表文并茂，實例突出，對廣大基建財務人員起到了積極的規(guī)范作用，特別是對與初次涉及基本建設核算的財務人員幫助更大，可以較快的熟悉基建相關管理規(guī)定與核算方法。指南下發(fā)后，兗礦集團所屬各個建設單位的核算質量和財務管理水平明顯提高，2010年基本建設財務決算考核中，各建設單位績效考核分值普遍提高，23家建設單位中，綜合得分80分以上的建設單位22家，占全部單位的96%，比2008年提高了20個百分點。

2. 基本建設會計核算與財務管理的特點

以兗礦集團為例，兗礦集團在多年的建設管理中，不斷總結教訓、積累經驗，逐步形成了具有兗礦特色的基本建設會計核算與財務管理特點。首先從業(yè)務歸口管理上進行了細化，把基本建設財務管理與生產經營財務管理進行了區(qū)分，并在管理組織結構上，把兗礦集團財務部的管理職能細化為為生產財務部與基建財務部兩個并行部門，分別管理集團下屬生產和基建單位，確保了在業(yè)務管理上更加精細化和專業(yè)化。其次，更加提高了對可行性研究、初步概算、投資計劃及預算執(zhí)行的控制力度，明確了集團公司計劃部門、基建管理部門、機電管理部門、物資管理等部門對建設項目的監(jiān)管職責和具體工作流程，所有建設項目資金實行集中管理，由建設單位、專業(yè)化公司、集團公司三級多部門審批，網上劃轉，通過資金管控實現了對投資過程的控制。第三是更加注重了項目后評價制度的建設，突出了集團審計部門對項目建設過程及成果的審查與評價作用，實現了項目管理過程中發(fā)現問題能夠迅速反饋和及時糾正。除了上述具有兗礦集團公司特色化管理特點外，本人認為建設財務管理與會計核算，還要突出以下幾個重要作用或特點：

2.1“關口”前移，控制好項目論證關

建設項目可行性論證是建設前期階段的重要工作，對項目成敗及投入的收益將產生直接、巨大的影響。可行性論證必須要實事求是、科學民主，反對假、大、空和嘩眾取寵。每個建設項目從立項、設計、施工到建成投入使用，國家和建設單位要投入幾百萬、上千萬、甚至上億元的資金，然而很多項目建成后的使用卻不盡如人意，甚至成為了一堆垃圾、變成企業(yè)的包袱。究其原因，多是項目可行性論證誤導了項目決策。因此，負責任的項目論證，必須對項目有關的工程、技術、經濟、環(huán)境、政策等方面的條件和情況做詳盡、系統(tǒng)、全面的調查、研究與分析，對各種可能的建設方案、技術與工程方案進行充分的比較論證，應以財務管理與會計核算的視角對項目完成后的經濟效益、國民經濟和社會效益進行充分預測和評價，把財務控制關口前移，讓財務部門積極參與論證過程，共同把好項目的論證關。否則，依據一個錯誤的論證結果做出的必定是一個錯誤的項目決策，即使再加強建設過程控制也是無效的。

2.2超前預控，“計劃性”色彩很濃厚

基本建設年度投資計劃是基本建設管理實施階段的重要工作。它是根據初步設計概算和項目進展情況進行編制的，是基本建設活動實施計劃控制和財務管理控制的第一道關口，因此有“計劃上的節(jié)約，是最大的節(jié)約，計劃造成的浪費，是最大的浪費”的說法。經批準的計劃，是簽訂合同、設備訂貨和建設項目管理的依據。計劃指標以最末級單位工程為單位，設立類似會計科目的編碼，形成年度計劃大表，建設單位應當配備獨立的計劃人員，按月統(tǒng)計實際完成情況，對比分析計劃進度與控制情況，按月形成計劃統(tǒng)計報表，上報歸口管理部門。財務會計核算則要綜合考慮計劃規(guī)定與相關會計政策規(guī)定，科學合理地設置會計科目，準確反應各類投資的列報情況，動態(tài)對比實際列報與計劃指標的差異，發(fā)現計劃外、超計劃的工程立即予以制止或采取相應控制措施，從 而做到超前預控，維護計劃的嚴肅性。一個準確的計劃編制，基本上就已經確定了項目最終投資的完成數，建設項目的財務管理過程很大程度上就是對計劃的執(zhí)行過程，因此，整個項目管理與核算過程，“計劃性”色彩十分濃厚。

2.3建章立制，制度建設貫穿始終

建設項目管理是一個由多種專業(yè)機構組成的管理系統(tǒng)，各種專業(yè)管理各有側重，相互聯(lián)系，前后貫穿，渾然一體，一個項目從立項到竣工結束，始終是多個部門共同參與和共同控制的一個管理過程。財務管理與會計核算是其中一個重要管理環(huán)節(jié)，必須遵循項目建設程序為基本原則。因此，基本建設程序必須進行固化和優(yōu)化，要形成規(guī)章制度，制度是從源頭上解決問題的關鍵，要本著實用、管用、好用、可用原則，貼近實際，優(yōu)化流程，把制度建設和優(yōu)化貫穿于項目建設的全過程。制定制度是對建設項目管理流程的固化，清晰的工作流程是建設項目管理的總抓手，按制度辦，按流程走，責任明確，目標清晰，利于解決過程中的問題，最終實現項目管理的過程控制。會計核算反應的就是流程的結果，反過來，會計核算結果與計劃的對比就是對流程環(huán)節(jié)考核的依據。因此，制度建設是杜絕“三超”現象，“三邊”工程，實現建設項目財務核算程序化、規(guī)范化和標準化的重要保障。

2.4項目評價，不只停留在事后上

一般情況下，建設項目結束后，項目主管部門還要依據項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在論證、規(guī)劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，同時進行經濟效益、社會效益和環(huán)境效益等綜合評價，即項目后評價。實際管理中，這種評價一般已經貫穿于項目建設的全過程中。各個建設項目在每年進行財務決算之際，建設主管部門都要對基本建設財務核算年度報告進行全面的審查和審計，審計過程和審計結論就是對當年度項目建設管理的一個綜合性評價。因此，項目評價工作的時點，實際上已不只是在項目結束以后了，建設主管部門還可以組織內部審計機構開展“建設項目中期檢查”，建立審查問題整改落實跟蹤機制，實現“全程審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的評價目標，以強化提升建設項目整體管理水平，維護建設項目高效、健康、有序推進。

結束語

建設項目的會計核算和財務管理不是一個新鮮的話題。多年以來，無數學者對此也有看各種各樣的觀點和論述，不同建設單位采用的核算方法、管理方法不盡相同，差異較大。國家有關部委雖然出臺了多部規(guī)章制定，但規(guī)范的都是“大方向”的問題，對于財務管理和會計核算細節(jié)上還是比較粗放。各個建設單位財務核算特點的不統(tǒng)一，有可能會造成國家統(tǒng)計口徑數據的不準確，甚至出現稅費繳納標準上的不一致。因此，行業(yè)內漸漸出現了希望國家統(tǒng)一基本建設核算的呼聲。兗礦集團在多年基本建設財務管理中積累的一些經驗，已經匯結形成一套比較完整的建設項目財務管理與會計核算方法，也取得了良好的效果，隨著逐步的完善，還要在此基礎上進一步形成《建設項目財務規(guī)范》，預計工作規(guī)范落成后，將是我國企業(yè)界首個針對建設項目管理，形成較為系統(tǒng)和完整的創(chuàng)新型探索文件。我們拭目以待。

參考文獻：

[1] 兗礦集團公司《建設項目財務管理與會計核算應用指南》.

[2] 湯冬秀《淺析加強基本建設財務管理與核算的幾個關鍵環(huán)節(jié)》2005.

[3] 趙麗黎《淺談基本建設單位財務管理與預算控制》2000.

建設項目基本建設流程范文第2篇

第一條本辦法適用于轄區(qū)內主要以財政性資金、政府專項資金（基金）、政府統(tǒng)一借貸資金等投資的新建、擴建、改建的基本建設項目。

第二條審計局（以下簡稱審計局）是基本建設項目審計監(jiān)督部門。基本建設項目竣工結算實行監(jiān)督審定制度，審計局負責具體工作的實施，建設單位、財政部門依據審計結果結付工程款。

第二章結算送審程序

第三條基本建設項目竣工驗收合格后，施工單位應在合同約定的期限內完成竣工結算編制工作，并向建設單位遞交完整的結算資料。合同中沒有明確約定的，可認為其期限為60天。

第四條建設單位收到施工單位的結算資料后應進行核實、審查，對結算資料不完整或不符合要求的，應督促施工單位補充完善。施工單位經建設單位催促后14天內仍未提供完整資料或沒有明確答復的，建設單位即可根據已有資料進行審查，責任由施工單位自負。

第五條建設單位審查結束后填寫《基本建設項目竣工結算送審聯(lián)系單》，對送審資料的真實性、完整性、準確性負責，并將完整的建設項目竣工結算資料送交規(guī)劃建設局（以下簡稱規(guī)劃建設局）。

第六條未列入年度計劃的基本建設項目，應由建設單位按規(guī)定辦理相關報批手續(xù)。

對于送審金額超預算10%且絕對額在50萬元以上的項目，建設單位應說明情況并辦理相關手續(xù)，由規(guī)劃建設局予以認可。

第七條規(guī)劃建設局應對轄區(qū)內所有基本建設項目的竣工結算進行初審，并簽署初審意見，初審結果由規(guī)劃建設局、建設單位、施工單位三方簽字確認。

第八條規(guī)劃建設局在初審結束后，應簽署初審意見書。15天內將基本建設項目竣工結算資料送交審計局。審計局對規(guī)劃建設局送審資料進行清點、核對后，由交接雙方經辦人簽字，并注明交接日期。

第九條對個別因特殊情況而不完全具備送審條件的項目，需由施工單位出具書面情況說明，經建設單位確認，規(guī)劃建設局同意后方可送審。

第三章結算資料要求

第十條工程竣工結算送審資料應完整準確、圖形清晰、字跡工整，有利于長久保存。

第十一條基本建設項目竣工結算送審資料應包括以下內容：

1、招標文件、招標圖紙、投標文件、中標通知書等；

2、施工合同、材料設備采購等合同及與項目有關的協(xié)議、紀要等；

3、設計變更、隱蔽工程單、施工現場簽證；

4、工程竣工驗收證明；

5、工程竣工圖紙（含設計變更）；

6、工程造價結算書、工程量計算書及相應的電子版文檔；

7、施工單位資質證書、取費證書（或計價手冊）；

8、其他影響工程造價的有關資料。

第十二條送審的竣工結算書應由施工單位具有造價編審或執(zhí)業(yè)資格的技術人員編制完成。竣工結算書封面要有工程名稱、編制日期、工程結算總造價、編制人簽字、編制人資格印章、單位公章。

第十三條資料送審后，未經審計局同意，任何單位和個人不得對送審金額或送審內容進行調整。

第十四條現場簽證應由施工單位、建設單位和監(jiān)理單位三方簽字，跟蹤審計項目還應由跟蹤審計人員簽字，才能作為工程結算的依據。簽證應提供原件，如為復印件應加蓋施工單位、監(jiān)理單位和建設單位公章。建設單位應加強對本單位現場管理人員及委托監(jiān)理人員的監(jiān)督管理，嚴格現場簽證行為。

第四章結算審計內容

第十五條基本建設項目竣工結算審計應包括以下內容：

1、施工合同、協(xié)議是否真實、合法、有效，是否與招標文件一致；

2、隱蔽工程施工紀錄和驗收簽證等手續(xù)是否完整、真實；

3、設計變更、施工方案變更是否符合程序、規(guī)定；結算是否按設計變更、施工方案變更作相應調整；

4、施工企業(yè)的資質等級、業(yè)務范圍、計價手冊是否與結算工程相對應；

5、竣工結算的結算方法、定額套用、費用計取、優(yōu)惠讓利是否與合同條款、招標文件一致，是否符合國家、省、市規(guī)定和要求；

6、措施項目費是否與投標文件、施工組織設計一致；

7、工程量的計算是否與竣工圖紙、工程簽證資料、實物一致，是否符合工程量計算規(guī)則，有無漏算、重算和錯算；

8、定額子目換算、工料分析是否合理準確；

9、材料（設備）、人工、機械臺班價格是否合理準確；

10、工程量清單報價項目的結算價是否與投標報價一致。

第五章結算審計實施

第十六條審計局根據基本建設項目年度計劃成立審計組，實施結算審計。審計組針對審計項目的工程特點，編制建設項目結算審計實施方案。

第十七條審計局在實施建設項目審計三日前，向被審計單位出具《審計通知書》。

第十八條審計組以合同、招標文件規(guī)定的定額、計價方法為依據，根據市場供求變化和施工條件等因素實施初步審計，并根據工程實際情況進行復核丈量，現場取證。

第十九條初步審計完成后，審計組內部實行交叉復審，最后由稽查復審科實行復審。三級審核的每一流程均應在《工程竣工結算審計流程表》上簽署相應的審計意見。

第二十條竣工結算審計的基本建設項目審定后，由建設單位、施工單位和審計局三方在《基本建設項目審定單》上簽字蓋章認可，委托審計項目還應由受托的社會中介機構簽字蓋章認可。審計局出具相應的竣工結算審計報告并送達建設單位、財政局、規(guī)劃建設局和相關單位。

第二十一條竣工結算審計從規(guī)劃建設局送審至出具征詢意見稿的時間原則上不得超過6個月。

第六章相關責任

第二十二條經審定的基本建設項目，以施工單位初始送審額為計算基礎，審計核減率在10%以內的（包括10%），審計費用由審計局承擔；審計核減率在10%—15%的（包括15%），10%以內的（包括10%）審計費用由審計局承擔，10%以上的審計費用由施工單位承擔；審計核減率在15%以上的，審計費用由施工單位全額承擔。施工單位應在工程竣工結算送審時就承擔相關的審計費用填寫《承諾書》。審計費用按審計局的相關造價咨詢服務收費標準規(guī)定上限確定。

第二十三條施工單位應對竣工結算的真實性負責，杜絕高估冒算。對審計核減率超過30%以上的送審項目，審計局可建議規(guī)劃建設局取消該施工單位參與其他項目建設的資格，同時抄送監(jiān)察局備案。

建設項目基本建設流程范文第3篇

在我國，農業(yè)歷來受到國家的重視，國家對農業(yè)基本建設的扶持力度也越來越大，國家為農業(yè)基本建設投入了大量資金，而這隨之帶來的是會計核算產生的問題，農業(yè)基本建設項目的會計核算還不規(guī)范，導致國家的投資效應不高。本文對當前農業(yè)基本建設項目中存在的問題進行分析并提出相應對策。

關鍵詞：

會計核算；項目資金；規(guī)范化管理

1農業(yè)基本建設項目存在的問題

1.1資金核算問題

隨著國家對農業(yè)基本建設的投入不斷擴大，農業(yè)基本建設項目也日益增多，在項目實施過程中仍然有很大一部分單位的資金核算工作存在著問題，資金支出管理沒有按照相關規(guī)定執(zhí)行，不能對國家對農業(yè)基本建設投入的資金進行科學有效的管理，這樣會極大影響國家投入的回報。資金的核算問題主要體現在以下幾個方面。

1）會計核算賬戶混亂。農業(yè)基建項目按理來說是一個很重要很大的項目，所以理應和單位基本會計核算賬戶區(qū)分，在銀行單獨設立一個儲存項目建設資金。一旦和單位基本賬戶混用，那么極容易出現農業(yè)基建項目資金被挪用、占用，不能第一時間了解農業(yè)基本建設項目的會計信息和建設狀況[1]。

2）資金會計核算科目設置不規(guī)范。雖然國家有相關會計制度對如何設置會計核算科目做了充分的論述，但是有些單位依舊不能科學合理地設置會計科目，沒有根據實際需要設置一級二級科目。如果會計科目不能具體反映項目的核算，那么使用者就很難得到具體建設的實際成本支出，項目核算非常殘缺不完整。

3）財會人員對項目資金制度了解不深刻。財政部在《基本建設財務管理規(guī)定》及解釋通知中對項目資金的使用作了一些限制性的規(guī)定，比如規(guī)定項目的業(yè)務招待費支出不能超過建設單位管理費總額的10%，還有對預留質量保證金的規(guī)定以及收尾工程資金等諸如此類的規(guī)定[2]。實際上，很多單位的財會人員并不了解有這樣的規(guī)定，這就出現了大量違規(guī)使用現金支出和濫用工程款的現象。

1.2“固定資產”科目設置不合理，其管理不完善

有的時候，有些單位建賬會把“交付使用資產”中的一些內容計入固定資產，這就違背了會計制度的規(guī)定。有很多形成的資產在農基建項目竣工之后，總賬中沒有單位自用的資產，然而一般對這種沒有形成單位自用的資產的監(jiān)管和保護會少很多。

1.3申報缺乏財會專業(yè)人員的指點

在《農業(yè)基本建設項目申報審批管理規(guī)定》中的第一條就提到了，農業(yè)單位需要科學合理地管理農業(yè)基本項目的建設，做好工作人員的分工工作，明確各個崗位的職責，這樣才能提高決策水平，確保項目審批落實通過。一般情況下，任何企業(yè)單位的一項決策通過與否都會涉及到財務方面的可行性，同樣，農基建設項目的申報更是如此。實際上，很多農業(yè)單位的管理人員缺乏這方面的意識，財會人員并沒有參與到項目申報的預算編制。如果財會人員缺少對前期研究的參與，那么很難為此項目構建一個完整的會計核算體系，也不能從整體上很好地把握資金的流動性管理。

1.4農業(yè)單位財會工作者人才流失

雖然農業(yè)是我國的第一產業(yè)，但產業(yè)整體收入水平偏低，這就導致很多財會人員不會選擇農業(yè)這個行業(yè)發(fā)展。這樣一來，整個行業(yè)的財會人員不僅流失，優(yōu)秀素質高的財會工作人員更是少之又少。

1.5內部控制制度的不完善

無論什么企業(yè)，都需要有一個良好的內部控制環(huán)境，無論是以成文的形式還是不成文的形式，都要有一個健全的內部控制制度。國家撥付大量的資金投入農業(yè)基本建設中，這就需要一個有效的內控制度對整個資金的運作進行監(jiān)督，否則就會出現財務漏洞，這樣農基建設不能很好地進行。前文中提到農業(yè)單位財會工作者越來越少，這也極易導致企業(yè)審核與記賬都由同一個人完成。如果只注重建設項目本身，而不注重財務管理，也就不能很好地對農業(yè)基本建設項目進行管理[3]。

2應對策略

2.1完善項目資金會計核算體系

項目單位應該完善項目資金會計核算體系，為項目專門設立專戶管理項目建設資金，按照相關法規(guī)和制度進行會計核算。與此同時也要重視配套資金的核算，這樣就能夠更完整地進行項目資金的核算。

2.2合理分配崗位，職責分明

項目單位要建立機制，鼓勵財會人員積極參與農業(yè)基本建設項目的全部過程。這樣能夠保證項目預算更準確，建立一個良好的資金結構，能夠很好掌控整個項目流程。

2.3培養(yǎng)財會人才，提高財會人員業(yè)務能力

做好對財會人員的培訓工作，提高基本建設項目中財會人員的基本素質。一個財會人員的工作能力和專業(yè)程度直接影響到農業(yè)基本建設項目能否有效地進行。不僅財會人員自己要去努力進取，也需要單位定期組織對財會人員的培訓，培養(yǎng)儲備人才，不僅提高財會人員知識方面的認知，還有道德職業(yè)操守的提升。

3結束語

基建問題不僅僅局限本文所陳述的問題，人們還應繼續(xù)在失敗中總結經驗，積累和發(fā)現問題，然后積極探索解決問題，這樣才會讓農業(yè)基本建設越來越好。

作者：鄒敏芳 單位：江西財經大學

參考文獻：

[1]肖紅勤.新會計制度對農業(yè)基本建設項目會計核算帶來的影響及對策[J].中國經貿，2013(18)：247-248.

建設項目基本建設流程范文第4篇

關鍵詞：消防部隊 零星基本建設 審計

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）10-132-02

基本建設審計是消防部隊審計監(jiān)督體系的重要組成部分，根據《公安消防部隊基本建設審計暫行規(guī)定》要求，凡是有基本建設活動的公安消防部隊各級各單位以及利用各種資金建設的工程建設項目，必須接受審計監(jiān)督。《中國人民武裝警察消防部隊工程建設管理暫行規(guī)定》第五十八條規(guī)定“武警消防部隊各類工程建設項目，無論投資來自何種渠道，無論規(guī)模大小，均必須接受審計監(jiān)督。”《公安消防部隊基本建設審計暫行規(guī)定》第四條規(guī)定“投資金額部消防局40萬元（含）以上、總隊級單位30萬元（含）以上、支隊級單位20萬元（含）以上、大隊級單位10萬元（含）以上的，按照本規(guī)定實施審計監(jiān)督。”上述規(guī)定對消防部隊開展零星基本建設審計提供了依據，但這些規(guī)定比較籠統(tǒng)，缺少一定的審計流程，對關鍵控制點的審計形式、審計配合、職責分工、底稿記錄與復核、資料歸檔等實際操作不明確，在實際運用中主觀性和隨意性較大，存在一定的審計風險，審計質量也得不到保證。為此，筆者結合消防審計工作實踐，選取了一些關鍵環(huán)節(jié)來構建消防部隊零星基本建設審計流程。

本文所講零星基本建設，是指消防部隊投資規(guī)模在200萬元以內的零星項目。如果達到招標或者政府采購要求的，還需按照招投標法、政府采購法等法律法規(guī)以及基本建設審計相關規(guī)定，開展事前事中事后審計。

一、合同（預算）審計流程

1.項目執(zhí)行部門（經辦人）報審：經辦人在審計人員指導下，填制《基建項目合同送審表》（見表1），提供完整送審資料（表內所列），并履行審核審批手續(xù)。

2.財務部門審核：就經費來源及到位情況，經費預算及列支渠道提出審批意見并簽署姓名與日期。

3.后勤部門審核：對項目立項手續(xù)完備情況、經費保障情況等提出審批意見并簽署姓名與日期。

4.審計部門審計：（1）審查內容。參與直接審計的審計員重點審查：工程立項的審批權限是否合規(guī)、審批手續(xù)是否完善（單位辦文、會議記錄等）、經費是否納入預算（或計劃）、資金來源是否落實、施工單位的確定是否符合規(guī)定、施工單位是否具有相應資質、施工單位上報預算（施工圖紙）是否合理、擬簽訂的合同是否合法、合規(guī)、完整，（2）出具審核意見。審計人員根據審計情況編制《基本建設審計工作底稿》（合同審計類），記錄審計過程與結果，審計部門負責人對底稿進行復核，在此基礎上審計部門出具審計意見書，審計部門負責人在表內簽署審批意見、姓名與日期。

5.單位領導審批：按照本單位審批權限管理相關規(guī)定，單位領導提出審批意見。

二、結算審計流程

1.項目執(zhí)行部門（經辦人）報審：經辦人在審計人員指導下，填制《基建項目結算送審表》（見表2），提供完整送審資料（表內所列），并履行審核審批手續(xù)，經單位領導審批同意后將結算資料提交給審計部門進行審計。

2.項目執(zhí)行部門負責人審批意見：對結算資料進行初步審核，提出審批意見并簽署姓名與日期。

3.單位領導審批意見：對項目送審結算進行把關審批并簽名。

4.審計部門審計。（1）受理。審計員接到單位領導批準后的結算資料后，進行初步審查，主要審查內容有：結算資料是否完整（包括前期合同審計時所有資料、工程結算書、變更記錄、工程圖紙等基本審計資料），內容是否真實，簽章手續(xù)是否完備，工程竣工結算書是否按合同相關要求編制，及時提醒相關部門補齊缺項、漏項資料，初步審查通過后，審計部門受理。（2）組織審計。審計部門按照規(guī)定組織進入施工現場就地審計，審計應在合同（預算）審核的基礎上注意：結算資料的完整性；預算的控制情況；深入施工現場勘測；注重合同條款的履行、預結算對照、額外增加的工程量、隱蔽工程量等審計。現場審計工作量一般委托社會中介機構開展。（3）報告審計結果。審計部門根據結算審計情況編制《基本建設審計工作底稿》（結算審計類），記錄反映審計基本情況、發(fā)現的問題以及審計建議，審計部門負責人對底稿進行復核，在此基礎上審計部門出具審計意見書，并將審計意見書和社會中介機構出具的審計報告（簽章前）報送領導同意后簽章。而后，審計部門通知項目執(zhí)行部門（經辦人）簽收審計意見書和審計報告。

三、審計資料歸檔流程

1.項目基本審計信息登記。結算審計完成后，審計員應對項目基本審計信息進行登記（包括項目名稱、施工單位名稱、資金來源、合同金額、送審金額、審減金額、審定金額及主要審減原因等），填制《基建項目結算審計統(tǒng)計表》。

2.歸集整理、形成檔案。結算審計完成后，審計員應對審計項目的資料進行歸集整理，形成審計檔案。應將合同審計、結算審計查看的所有資料，經辦單位送審的相關表格（復印件），審計員填制的表格和底稿，審計意見和審計報告等資料，按照逆審計順序編制《基建項目審計檔案目錄》，做好審計資料的歸檔。

參考文獻：

[1] 奚志華.消防部隊事前事中過程審計問題淺議.經濟師，2014（9）

建設項目基本建設流程范文第5篇

關鍵詞：高校新校區(qū)建設 竣工財務決算滯后 面臨問題 措施

中圖分類號：F285；G64

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）03-191-02

為了我國高校可持續(xù)發(fā)展，大多數高校在2002年前后為建立一個良好的教學環(huán)境，有利于學校的人才培養(yǎng)，陸陸續(xù)續(xù)建設了新校區(qū)，在基本建設項目中加大了投入，開工項目增多。但是，絕大多數新校區(qū)建設項目一期工程已竣工交付使用多年，至今卻仍未進行竣工財務決算。高校新校區(qū)基本建設項目竣工財務決算按財政部有關文件規(guī)定，要求必須全面反映高校建設項目的建設成果，以此進行財務狀況分析，提高資產的投資效益，并作為核實新增固定資產價值，辦理資產交付使用手續(xù)的依據，已竣工的基本建設項目應竣工后三個月內編制竣工財務決算。由于種種原因竣工財務決算卻長時間被擱置，導致竣工財務決算滯后，在新的會計制度下高校事業(yè)賬“在建工程”與基建賬“在建工程”多年不能合并，不能全面真地反映高校的資產狀況，使國家財政資金得不到有效的監(jiān)控。因此，應對高校新校區(qū)基本建設竣工財務決算普遍滯后現狀加以分析，并制定相應防范措施，對加速完成已交付使用的基本建設項目的竣工財務決算，具有重要的推動作用。

一、高校新校區(qū)已竣工交付使用建設項目財務決算滯后存在的問題

1.對于竣工財務決算提供資料無專人負責收集、整理、保管，各職能部門之間缺乏溝通以及相互配合，許多有關建設項目的文件和材料無法及時傳遞給基建財務，使財務人員不能按時進行竣工財務決算。基建部門與財務部門由于缺乏相互溝通，不清楚竣工財務決算需提供什么資料，更不清楚具體的程序，導致基建部門提供的基建材料不完整、不及時。由于工程項目建設周期較長，在建設過程中，沒有制定明確的崗位職責，沒有指定專人保管資料，導致有關竣工財務決算的部分資料缺失；再加上建設期間基建部門及財務部門部分負責人工作的調動，并且沒有進行資料移交工作，造成竣工財務決算所需的工程資料不全。現有部門的負責人及工作人員可能會以不了解整個建設期間工程施工的具體情況作為理由不予提供材料，從而影響了決算的進度。

2.一些高校領導對基建項目的竣工財務決算工作不重視。一些高校領導并不參與和督促高校按時編制財務決算，沒有意識到加強高校基建項目竣工財務決算工作的重要性。他們更關心新校區(qū)建設的工程進度，以及擴招后學生是否能按期進駐新校區(qū)和整個教學工作的正常運行，認為竣工財務決算只是各管理部門之間交接手續(xù)和財務的賬務處理問題，不會影響新校區(qū)建設項目的交付使用。據了解，2016年度全國行政事業(yè)單位固定資產清查中，部分高校也開展了竣工財務決算推進工作，由于竣工財務決算需經財政認可的有資質的中介機構進行審核，并支付一大筆的審核費用，還有許多遺留問題短時間內無法解決，編制竣工財務決算工作又被擱置下來。所以造成實際資產與賬面資產嚴重不符，一些高校領導在實際工作中過于形式化，未發(fā)揮其實質性作用。

3.高校新校區(qū)建設資金大部分來源于貸款，資金需要量大，資金缺口相應變大，不能按時辦理工程的結算，財務人員由此無法及時準確地獲取竣工財務決算項目總成本費用。盡管近年來國家對教育資金投入不斷增加，但新校區(qū)建設一味追求大與美，沒有考慮學校的財務經濟狀況，在建設期間，攤子越鋪越大，標準也越來越高，建設過程中也遠遠超出了當初的預算，遭遇了高校有史以來最嚴重的資金鏈緊張情形，影響了正常的教學秩序。為了緩解資金困難通過銀行貸款，但貸款利息負擔過重，還款壓力增大，不能按照施工合同約定支付工程款。學校想盡辦法，最后只有通過新老校區(qū)土地置換來解決資金缺口，一拖就是幾年，從而導致無法及時進行項目竣工財務決算。

4.學校基建財務人員缺乏基建竣工財務決算編制經驗，特別是在建設中資金來源多渠道，十幾個建設項目同時進行，并且投資高達十幾億元的這種新形勢下進行竣工財務決算編制，成本項目多，面對各種待攤投資項目，不知如何進行項目的分配及攤銷。例如，新校區(qū)總體規(guī)劃的設計費、征地費用、道路管網、綠化、土方等等公共支出是否能單獨作為資產移交固定資產，還是按每座樓的投資金額進行分攤，財務人員不知如何處理。在沒有找到具體的分攤根據和方法是，財務人員隨意進行了分攤，導致單項固定資產的入賬價值不準確。再加上多年未進行竣工財務決算，待攤投資費用在不斷地增加，更增加了編制竣工財務決算的難度。

5.新校區(qū)建設一期工程已完工交付使用多年未編制竣工財務決算，新的改造和擴建工程又開始進行，影響了整座大樓的竣工財務決算，導致了竣工決算無法按正常程序進行，造成了前期的工程竣工財務決算編制滯后。

二、加快推進新校區(qū)建設已完工交付使用項目竣工財務決算的措施

1.加強對竣工財務決算組織和領導工作。編制項目竣工財務決算需要負責高校基建財務的領導進行組織和領導，基建、財務、審計、資產管理各部門之間積極配合，相互協(xié)作來共同完成。由于高校的新校區(qū)建設竣工財務決算綜合性比較強，加上遺留問題也比較多，高校基建財務的領導要根據存在的問題加強組織和領導。首先，要求有關人員對編制竣工財務決算重要性和緊迫性予以重視，明確各部門的任務和分清其責任，與部門的目標考核掛鉤，完不成的作為目標考核不合格處理。其次，校領導應成立臨時負責編制竣工財務決算的組織機構，該機構的有關人員應善始善終地做好各項工作，以利于提高決算編制質量和效率。再次，對建設工程項目歷史遺留問題和各部門在辦理過程中遇到的難題，共同商議逐項解決，資料和手續(xù)不齊的責成相關部門的主要負責人、經辦人把竣工財務決算材料補齊，辦理清楚，確保竣工財務決算工作能夠順利進行。

2.結合本校實際，制定完善的竣工已交付使用資產財務決算工作流程及其責任追究制度。竣工財務決算工作流程及其責任追究制度的制定決定了竣工財務決算能否順利、及時進行的重要保證，防止各有關部門之間的推諉扯皮，以提高工作的效率。例如筆者所在河南中醫(yī)藥大學2016年在進行竣工財務決算時，一些部門之間也存在相互推諉，工作難以推進的問題。在校領導的組織下，由國資部門牽頭制定了工作流程及責任追究制度，各部門根據此項流程分別進行工作，取得了比較好的效果。首先，基建處確定哪些項目已經結算，是否可以進行竣工財務決算，對已確定可以進行竣工財務決算的，要以書面的形式通知給財務部門和國資部門。其次，國資和財務部門根據基建提供的項目決算書面通知，列出各自需要的Y料明細向檔案人員和基建部門索取，對于一些不能提供的資料應請示領導，各部門之間共同商議解決。

3.加強財務人員的業(yè)務培訓，提高編制竣工財務決算能力。基建財務人員業(yè)務素質的高低直接決定了項目竣工財務決算編制的是否準確和完整，為了更好的適應在新時期投資規(guī)模較大情形下的財務會計工作，不但要定期對高校基建財務人員進行相關的培訓和與各高校之間的學習交流，而且要掌握一些基本建設工程知識，以此來提高高校基建財務人員的業(yè)務水平和財務竣工決算編制的質量，并參與到建設項目立項、可行性研究、招投標、工程質量管理、工程項目驗收之中，針對建設成本、經濟效果等主要指標來對竣工財務決算進行分析，提高資金的投資使用效益，同時也能夠進一步提高高校基建財務人員的工作效率。

4.加強編制竣工財務決算的賬務清理，對于新校區(qū)建設總規(guī)支出進行準確攤銷。對于已竣工交付使用的項目及時進行賬務清理，各項成本費用、建筑安裝、設備投資不漏列、不虛列，特別是對投資完成額，要與合同預算部門配合，結合基本建設項目建設的情況進行細致的核對，還要以恰當的方式分配計入各項交付使用資產成本的各種費用開支，比如能直接計入具體工程項目的，就直接計入相關項目中，對于不能區(qū)分屬于哪個項目的開支的待攤投資費用，如新校區(qū)建設管理費用、總體規(guī)劃設計費、道路管網、總體的綠化、貸款的利息等等，不能明確歸屬某工程項目的費用，采取實際投資分配率法進行攤銷，對于工期長也可采取概算投資計算分配率進行分配。

總之，新校區(qū)建設竣工財務決算編制是一項工作量大，建設期限長，遺留問題多的工作，并涉及基建、財務、審計、國資等多個部門，需要相互配合，相互協(xié)調，落實決算編制的責任制，完善獎懲制度；同時要進一步提高財務人員的整體素質，切實保證財務竣工決算編制的質量，真正體現資產管理水平以及學校的生存與發(fā)展。準確及時完成竣工財務決算，能夠真實地反映學校的資產狀況，這同時也是促進高校可持續(xù)發(fā)展的需要。

參考文獻：

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[3] 陳園，淺談基本建設竣工財務決算存在的問題，經濟研究參考，2008（71）

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