內控建設

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內控建設范文第1篇

1、建立合理的內控組織機構，實行嚴格的崗位分工，制定明確的工作職責，使各部門既有相對的獨立性，又能相互配合。

根據不相容職務分離原則，金融機構的具體活動必須由相對獨立的人員來完成，不允許單人不受監控和制約而獨立完成某項業務。因此，一是要按照業務發展的要求，建立健全各級內控組織體系，使每項業務的開展都有相應的內控部門監督制約；二是嚴格崗位分工，切實根據業務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人，盡量做到分工合理，并實行定期輪崗、適時交流和員工休假制度等，使每位員工和每項業務都處于被監督、被檢查范圍之內；三是按照每一項業務至少有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各個業務工作環節的操作規則，強化運作程序和各項具體要求，建立崗位責任追究制和內部自律控制機制；明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任；四是加強業務操作的事后檢查和案件多發部位的隨時突查；五是要做好各部門之間的協調和相互促進工作。建立明確的崗位職責范圍，并實行個人負責制，將具體職責范圍落實到人，做到崗位到人，責任到人，互相監督，互相制約，形成一個團結協作、相互牽制的整體。

2、健全授權授信審批機制，強化對權力的監督和制約，嚴防權力錯位和失控。

制訂法人經營管理責任制，明確法人系統經營管理中的責、權、利，以完善法人管理和經營體制。金融企業的法人應對分支機構健全授權、授信制度，對其經營行為加強監督管理，真正建立起與社會主義市場體制相適應的現代金融企業和自上而下的民主、科技的決策程序，增強決策透明度；建立健全董事會、監事會、信貸審查委員會、資產負債管理委員會以及必要的決策咨詢機構，特別要完善各級審貸委員會制度，可以實行行長一票否決制，但不能實行一票同意制；明確各自的職責權限；強化對人的行為的控制和人的素質的控制。也可借鑒國外的一些經驗，設計一套控制資產風險的授權審批程序，使每一項交易有不同的人進行審查和批準；并要建立健全議事規則，完善監督機制，確保各項決策的正確性，有效控制決策風險，提高決策效率。同時，各機構要完善以行長負責為核心的內部經濟責任制度，建立獨立和超脫業務經營之外的內控委員會及審計制度，充分發揮其監督職能，絕不許少數人獨斷專行，確實做到權力有限、責任有度、風險有數、內控有效。對各級行行領導的稽核，也可考慮在離任稽核的基礎上加上年度任期的稽核，由上級稽核部門執行。

3、不斷修訂和完善各項內控規章制度，增強內控制度的系統性和可操作性。

制度是對我們每個員工業務行為的一種管制和約束，我們的工作如離開規章制度，必將屢出差錯，甚至釀出大亂，金融風險將隨時可能發生。因此，必須建立一套完整、配套的規章制度作為我們各項工作的基本行為準則。有的規章制度可能某一時點是適應的，可實行的，但到了新的時點雖仍可適用，卻與現實不盡適應或帶有明顯滯后性，這就需要在緊跟形勢，把握政策精神的情況下對原有的規章制度作進一步的調整、完善，使其具有時效性和可操作性。與此同時，還要嚴格執行規范的操作流程。有了規章制度并不等于萬事大吉，關鍵在執行，否則規章制度將成為一紙空文。其核心之處就是要按部就班，一步跟一步，一環套一環，又要“一個都不能少”，在執行制度中不得隨意增減或“偷工減料”，如果操作流程不規范，執行不到位，都將會出現錯亂，甚至留下后患。因此，按照規章制度規范操作，確保工序流程循序完整，步步到位，在日常工作中就顯得尤為重要。不論是簡或繁的操作流程，都應以防范風險為遠程目標，以避免差錯為近期目標。對確需深化的流程應作拾遺補缺和系統整理，達到完善程序和規范操作的雙重效果。

內控建設范文第2篇

一、近年來開展內控制度建設活動的實踐及取得的成效

自1999年人民銀行內審部門行使中央銀行再監督職能以來，內審部門在全面內審、專項檢查等檢查中將內控制度建設與執行情況作為一項重要內容，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內控建設的要求廣泛開展補充建立新制度、修訂完善舊制度的活動。通過幾年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部門性內控制度在內的內控制度體系。

通過開展內控制度建設活動，各單位、各部門對內控制度在強化內部管理，有效防范風險，提高工作質量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進一步的認識，排查內部風險點進而完善內部制約機制的自覺性有了一定程度的提高，單位領導及紀檢監察、內審部門等職能部門對內控制度執行情況的監督檢查力度逐漸加大，初步形成了內控制度先行、內控制度建立與執行并重的風氣和氛圍。

二、目前內控制度建設中存在的主要問題

金融部門向來以內控制度嚴格而著稱，但近幾年部分機構在內控上卻出現了“外緊內松”的現象。這一點從全國各地不少金融機構發生的案件中可以得到答案，特別是最近發生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內控制度建設中查找不足。目前存在的主要問題有：

1、內控制度全面性難以界定

內部控制制度是管理現代化的產物，主要內容包括：崗位責任制、內部牽制制度、各種工作程序、手續制度和內部審計制度，因此人民銀行內部控制制度主要為：金融監管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務管理制度、會計結算管理制度、國庫業務管理制度、貨幣發行與金銀管理制度、計算機管理制度、安全保衛制度等。盡管各種制度較多，但內控制度全面性方面只有原則性規定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標準也即定量要求，導致內控制度評價、檢查時標準不一，不利于相關部門對內控制度的執行情況進行監督檢查和評價。現實的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標準或依據是什么？

2、內控制度的規范性不夠

（1）有的基層行未結合本單位、本部門實際制定內控制度，有將上級行規章制度、全行性內控制度直接作為單位、部門內控制度的情況。

（2）內控制度內容過于簡單且與相關制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強，不能為業務提供實際的指導；有些制度偏重于強調紀律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格的、經常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現象時有發生。這些制度上的不完善和不健全，導致內部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經營上的風險。

（3）內控制度未按照工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個部分制定。

3、內控制度的及時性不夠

近年來，基層人民銀行根據自身的特點和業務發展的需要，不斷加強內控制度建設，出臺了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據上級行規章制度以及實際情況的變化及時修訂內控制度，以致內控制度缺乏系統性，并存在一定的滯后性。如有些新型業務已經開展，但制度尚未建立，致使運作上帶有盲目性。

三、對內控制度建設存在問題的原因分析

1、對內控制度的重要性認識不足，錯誤地將內控制度建設工作理解為一項臨時任務、階段性工作。甚至，個別原來內控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。

2、由于內控制度建設的有關要求比較原則，導致部分單位、部門在開展內控制度建設工作上理解、做法不一。例如，部門內控制度包括工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個組成部分，但三者之間的相互關系如何沒有規定。我們認為應首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關規定、要求落實到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責任制具體體現在業務流程和操作規程中。又例如，部門崗位責任制如何制定未明確，有些部門即按部門現有人員來制定崗位責任制。我們認為應“因事設崗”而不應“因人設崗”。

3、內控制度體系不夠完整。從目前情況看，從上到下都只要求職能部門開展內控制度建設，從內控制度的體系角度看是不完整的。我們認為，一個單位的內控制度應由全行性、部門性內控制度兩部分組成。全行性內控制度對全行各項管理活動進行規范、約束，部門性內控制度對部門各項業務活動進行規范、約束，兩者無重要性之分，其區別僅在于約束范圍的不同，即全行性內控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準則，部門性內控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準則。

4、內控制度建設的體制和機制存在缺陷

（1）內審部門只是內控制度建設的牽頭、協調、監督、檢查部門，但實際工作中部分單位、部門誤認為內控制度建設是內審部門的工作，因而不是主動開展內控制度建設，而是等內審部門提出問題后再去修訂、完善制度。

（2）內控制度評價效果不佳。各行雖然按規定成立了相關內控制度評價小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業務的人員畢竟是少數，評價缺少針對性，另一方面評價小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權威性。

（3）發揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負有監督、指導、檢查的職責，在內控制度建設上也不應例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項業務和工作比較熟悉，對制度規定和崗位分工的原則要求比較了解。而現實的情況是內審部門在內控制度建設上單槍匹馬、孤軍奮戰。

四、增強內控制度建設規范性、有效性的建議

首先應該解決好對內控制度的認識問題。對上級行下發的各項規章制度和業務操作規程，任何個人都無權擅自更改；在內部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領導干部都必須嚴格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責任。只有切實解決好這些認識問題，才能克服內部制度管理中的隨意性，提高內部制度的權威性，增強貫徹實施的自覺性，構筑起風險防范的“銅墻鐵壁”。

1、為改變內審部門在內控制度建設工作上單槍匹馬、孤軍奮戰的狀況，充分發揮職能部門的作用，對內控制度建設工作要實行分工負責制：內審部門負責本行及下級行全行性內控制度的規范、統一工作，上級行職能部門在做好自身內控制度建設工作的同時，必須負責下級行職能部門的內控制度建設工作。

2、為解決下級行內控制度建設上理解偏差的問題，同時避免上級行相關部門開展檢查、監督時標準執行不一可能導致下級行無所適從的問題，建議上級行內審部門、職能部門制定下發下級行全行性、部門性內控制度的目錄（目錄中規定的制度必須制定，除此之外可結合各行、各部門實際補充制定）。

3、為解決下級行內控制度內容過于簡單、相關制度之間的銜接不夠等問題，建議上級行內審部門、職能部門將下級行現有已制定的全行性、部門性內控制度進行收集、整理，在此基礎上形成相對規范的各項制度藍本后印發下級行，由其結合自身實際參照制定各項內控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內控制度在制定的過程中必須合乎客觀實際，并考慮到其可操作性。因為制度是需要人去執行和為了規范操作的，好高騖遠、不切合實際的制度即使再嚴格、再全面而不具有可操作性也會失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執行，這就起不到制度應有的制約、規范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實現象。二是要注重制度的動態性、時效性。事物都是在不斷發展變化的，制度亦然，目前，因為各項改革的不斷深入，部分法規已不盡適應或相對滯后。因此，各單位、各部門應隨著業務的變化、中心工作的更替、重點的轉移、時間的變遷等緊跟形勢，把握政策，及時調整、修訂、補充和完善相關的內控制度，樹立動態的監督管理理念，避免內控制度對業務行為的不協調性和控制上的滯后，使內控建設緊跟形勢和業務發展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結合的方法，注重制度的可操作性和時效性，一定能較好地解決內控制度規范性問題。

內控建設范文第3篇

一、預算管理

1.建立財務預算制度。施工企業應以現金流為核心，按照實現企業價值最大化等財務目標要求，對資金籌集、資產運營、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動，實行全面預算管理，做到全方位管理，全過程控制。預算編制要圍繞中心工作進行，體現在對中心工作支持上，要全面、科學、合理，切合實際，便于操作。

2.堅持黨委理財制度。堅持黨委理財、黨管經濟是確保企業健康向前發展的重要保證重大經濟活動或重要支出必須經企業黨委會集體研究決定，增強開支的合理性，增加開支的透明度，提高決策的科學性和準確性。

3.堅持預算公開制度。經黨委討論通過的企業預算，要在內部進行公示、公開，接受職工監督。

二、貨幣資金管理

1.建立銀行定期對賬制度。定期對賬在于企業能隨時掌握銀行存款情況，合理安排資金使用。企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行復核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額一致。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

2.建立大額現金提取回訪制度。企業要與開戶銀行簽訂協議，明確出納人員在提取現金時，銀行要與單位指定的人員進行電話聯系，取得確認，確保資金安全，防止出納隨意提取現金，甚至出現攜款私逃的現象。

3.建立銀行預留印鑒分開保管制度。銀行預留印鑒分開保管能有效預防出納人員職務犯罪的發生。企業財務專用印章由財務負責人或主管會計保管，個人名章由出納保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。

4.建立現金定期盤點制度。庫存現金必須做到日清月結，編制庫存現金盤點表，確保現金賬面余額與實際庫存相符。同時，財務負責人要不定期的抽查出納人員庫存現金盤點情況，對出現的長款或短款要的查明原因，及時作出處理。

5.建立銀行賬戶審批制度。企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶，加強對資金的集中管理。同時，企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。

6.建立網上銀行支付制度。實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的企業，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。實行操作人員不相容崗位相互分離制度，要求操作人員根據操作授權和密碼進行規范操作，配備專人加強對交易和支付行為的審核等。

三、固定資產管理

1.建立固定資產購置計劃制度。固定資產的購置要結合企業生產發展實際，做到既能滿足需要，又不閑置浪費，占用資金。企業年初要編制固定資產購置計劃，經有關會議研究批準后執行。在購置時要充分論證，根據工作實際和資金狀況確定型號、價格和付款方式，確保資源的充分利于和發揮。

2.建立固定資產臺賬制度。固定資產必須建賬立卡，注明各類固定資產的編號、型號、價格、性能、購買時間、使用單位等，并要求使用人在卡片上簽字，明確責任，便于查找，便于管理。

3.建立固定資產定期維修制度。固定資產管理應堅持使用與維修保養并重的原則，嚴禁重使用、輕維修保養的情況發生，充分發揮固定資產的性能，提高固定資產的使用壽命。

4.建立固定資產定期盤點制度。企業應每年至少一次對所有固定資產進行清查盤點，逐一核對，逐個確認，做到賬實相符，對不符的要查明原因，追究管理者或使用人的責任，確保資產的安全完整。

四、材料物資管理

1.建立材料物資集中采購制度。集中采購有利于節約資金，降低工程成本。材料物資采購必須堅持公開、公平和公正的原則，做到貨比三家，質優價廉。同時材料物資采購要按計劃進行，根據標書確定的總需求量和工程進度適時、適量采購，防止超量采購，占用資金，造成積壓浪費。

2.健全材料物資核算制度。材料物資必須建立實物明細賬，詳細登記庫存物資的類別、編號、名稱、規格型號、數量、計量單位等內容，明確審批權限，健全出入庫制度，完善出入庫手續，詳細記錄材料物資的出入庫和結存情況，做到登記及時，賬簿清楚。

3.堅持材料物資盤點制度。企業應當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。確保賬賬相符、賬實相符，對不符的要查明原因，按規定進行處理。

五、勞務費用管理

1.完善勞務隊伍工程款支付制度。勞務隊伍工程款原則上不能提前支付，要根據工程進度分期分批支付，防止出現超付，給企業帶來無法挽回的損失。

2.建立勞務隊伍工程質保金扣留制度。對勞務隊伍完成的工程量，在辦理計量結算時，須按比例扣留一點數額的工程質保金，對扣留勞務隊伍的工程質保金只有在建設單位將扣留企業的工程質保金退還企業后，企業才能退還勞務隊伍，對因工程質量出現問題而被建設單位扣收的工程質保金，企業也須按比例扣留勞務隊伍的，嚴禁不扣或少扣，給企業增加損失。

3.建立民工工資支付制度。近幾年，國務院高度重視民工工資的支付工作，要求用工單位不得拖欠農民工工資。一是施工單位在向勞務隊伍支付工程款時，要求其提供經民工本人簽字工資表原件，否則在支付工程款時企業財務部門有權將民工工資扣留，直接到施工現場為農民工發放；二是有條件的施工單位可為農民工辦理工資卡，每月直接將工資打入個人工資卡；三是施工單位在與協作隊伍負責人簽訂工程勞務合同時，可要求其交納一定數額的農民工工資保證金，在不能按時向農民工支付時，施工單位可直接將這部分資金以工資的方式支付給農民工，最大限度地維護農民工的合法權益。

六、對外投資管理

1.建立對外投資論證制度。投資前，企業應當由相關部門或人員或委托具有相應資質的專業機構對投資項目進行可行性研究，重點對投資項目的目標、規模、投資方式、投資的風險與收益等作出評價分析，形成可行性報告，詳細說明投資是否可行，預期目標情況等，提高投資的準確度，嚴禁盲目投資，造成損失。同時，企業不得利用銀行貸款資金進行對外投資，以降低經營風險和財務風險。

2.建立對外投資定期分析制度。企業對投出的資金要跟蹤分析，隨時掌握被投資企業的財務狀況、經營情況和現金流量，定期組織對外投資質量分析，發現異常情況，應當及時向有關部門和人員報告，并采取相應措施。對效益不佳的要及時回收，防止形成損失。

3.建立對外投資責任追究制度。企業對外投資要實行問責制，對效益不佳，甚至不能全部收回或無法收回的要追究有關人員的責任，確保投資的安全，提高投資的效益。

七、項目成本費用管理

1.建立項目成本分解制度。成本分解的最終目的是為提高企業經濟效益服務的，成本分解必須切合實際，便于操作。企業在進行成本分解時，根據投標時確定的材料費、人工費、機械使用費等費用的單價，經過充分的市場調查后，重新確定單價，并以此單價作為對外簽訂勞務承包合同的依據，與原單價之間的差額，就形成項目的毛利，企業的經營目標也就明確了。

2.完善項目中期盈虧分析制度。中期盈虧分析的目的在于提高項目的經濟效益，企業要高度重視。中期盈虧分析不要只對數字進行簡要的分析，關鍵是分析數字變動的原因，通過原因找出項目經營管理過程中存在的主要問題，根據問題制定出加強項目經營管理的具體措施，以此來實現項目效益最大化。

3.建立項目成本費用審批制度。企業應當建立項目成本費用支出審批制度，根據成本分解確定的支出總額和支出標準，按照授權批準制度所規定的權限，對費用支出申請進行審批，嚴禁多人審批。對已列入預算但超過開支標準的成本費用項目支出，應由相關部門提出申請，報上級授權部門審批。

4.建立項目成本費用考核制度。企業應當建立項目責任成本費用考核制度，對相應的成本費用責任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理控制生產成本及各種耗費。企業在進行成本費用考核時，可以通過目標成本節約額、目標成本節約率等指標和方法，綜合考核責任成本費用預算或開支標準的執行情況，保證業績評價公正、合理。

八、隊伍建設

1.建立財務人員任期考評制度。考評目的在于促使會計人員認真履行職責，扎實開展工作。企業應定期對所屬單位財務人員的思想工作、業務工作、職業道德、廉潔自律等情況進行考核，征求所屬單位主管領導、勞務隊伍負責人的意見，對發現問題的，要及時找本人談話，限期改正。對問題嚴重的，要調離財務工作崗位，取消會計從業資格，確保會計隊伍的純潔。

2.推行財務負責人委派制度。企業在本企業所屬施工單位推行財務負責人委派制度，這樣做不僅有利于解決會計信息失真的問題，也有利于監督所屬單位認真執行各項規章制度，確保企業有一個良好的經營環境。

內控建設范文第4篇

1規范體系對山東上市公司內控的影響

1．1對目標定位的影響基本規范對內控目標進行了定位，在一定程度上改變了以往目標定位過低的問題．通過對山東省上市公司的分析，我們發現這種目標的轉變也在企業中循序推進，正在向著更高的層次發展．從表2可以看出，自規范體系出臺以來，越來越多的公司根據規定，提高內控的目標定位，將內控融入到企業的發展戰略中．2012年和2013年，企業披露的內控目標迅速提升，尤其是到2013年，多數公司的目標設定已經與基本規范相一致．但由于規范并沒有對企業的內控目標的設定作出強制性要求，而且規范體系的實施范圍也尚未擴展到中小版和創業板上市公司，尚有部分公司不能對內控明確定位，限制了其作用的發揮．

1．2對內控建設的影響

1．2．1內部環境良好的內部環境是企業進行有效內控建設的基礎．基本規范對企業的治理結構、文化建設、員工素質的培養等都做出了相應的規定．從年報等信息看，2010年，山東上市公司都已按照要求建立了較為完整的內控組織結構，“三會一層”分工有別，只有少數公司在2010年因內部治理結構運作不規范而被責令整改．近幾年各公司也在不斷加強內部環境建設，完善公司治理結構，加強審計委員會對內控的審查和監督工作．從表3可以看出，山東省上市公司基本都設立了審計委員會．在2010年年報和內控自我評價報告中僅有兩家公司明確披露尚未設立審計委員會，另有兩家公司未披露其審計委員會的設立情況．2013年全部的山東上市公司均已明確設立內部審計委員會，對內控工作進行部署和監控．

1．2．2風險評估風險評估的結果會被運用到控制活動中，直接影響企業的控制措施．基本規范要求企業結合實際情況開展風險評估，識別內外部風險并進行有效控制．根據內控評價報告，山東省很多上市公司都規定了關鍵部門要落實風險評估與管理工作，組織風險分析，建立風險預警機制和處理預案，多數公司認為自身建立了較為完善的風險評估制度．2010到2012年，披露風險評估工作開展情況的公司數量和所占比例不斷提高，披露的詳細程度也有所增強，并開始對企業風險評估方法等內容進行專門培訓．2013年，內控評價報告的內容發生變化，對內控要素的披露減少，對風險評估情況進行單獨披露的公司數也相應減少，但有更多的公司在整體情況中對評估出的主要風險進行了說明．從數據對比中可以看出，山東省上市公司的風險管理意識正不斷增強，對風險評估的披露工作也在持續完善．但同時也應看到，由于評價指引在內控建設的具體內容方面僅要求披露內控評價工作的總體情況，并沒有對風險評估等具體要素的披露作出詳細的要求，因此很多公司還存在對之認識不足，披露不詳的問題．

1．2．3控制活動控制活動是內控的核心，基本規范要求企業采取措施進行風險控制，并明確了控制措施的一般內容．多數公司在報告信息中詳細介紹了其各環節控制制度的建立和控制活動的開展情況，由于企業業務活動和面臨環境的不同，各公司的內控活動差異較大，統計效果不明顯，對該部分內容沒有找到較好的統計原則來進行統計．但從報告信息可以看出山東省上市公司這幾年都加強了內控活動，針對主要風險點采取了控制活動，在財務、產銷、投籌資等方面完善制度，加強控制和管理．

1．2．4信息與溝通信息的溝通與共享對企業十分重要，基本規范要求企業運用現代技術加強信息的共享，確保信息及時溝通．山東多數上市公司采用了計算機信息技術，提高信息共享的效率，并制定電子信息系統控制制度，加大會計信息系統的開發與維護，確保信息安全．表5表示在內控評價報告中明確披露電子信息系統建立和信息系統安全控制情況的山東上市公司．數據表明，2010～2012年，將電子信息系統安全控制作為一項重要的控制程序進行披露的公司數不斷增多，說明隨著應用指引—信息系統的出臺，信息系統的建立與維護，信息系統的安全問題受到更多的重視．同風險評估的披露情況一樣，隨著公司披露的內控評價報告內容的變化，2013年對信息系統建立和安全控制情況進行具體披露的公司數也有所減少，但大部分公司在整體情況中明確表示將信息系統納入重點評價的業務范圍．

1．2．5內部監督設立獨立的內控監督部門并充分發揮其職責，是內控制度實施的可靠保證．規范體系規定企業要制定內控監督制度，對內控有效性進行自我評價．評價指引要求上市公司制定本企業的內控缺陷認定標準并進行披露，從表中可以看出，2010～2012年很少有公司在評價報告中披露缺陷認定標準，隨著2012年內控規范體系在主板上市公司中的全面實施，制定并披露本企業的內控缺陷認定標準的公司數迅速增多，2013年內控缺陷認定標準成為評價報告的一項重要內容，絕大多數公司在報告中對本企業的定性和定量標準進行了詳細說明除了內控審計部門的監督，獨立董事、監事會等部門也對自我評價報告發表了意見，但缺乏實質性建議的情況并沒有得到改善，這與我國規范中對一些監督制度主要強調其存在性，卻忽略了實質效果有一定關系．

1．3對內控評價情況披露的影響

1．3．1內部評價評價指引要求企業根據其內控實際情況，制定具體的內控評價辦法并進行披露．2010到2013年，大多數山東省上市公司都對企業的內控情況進行了評價，并以各種形式披露了評價報告和內控存在的缺陷．報告方式逐漸從以前的在年度報告中顯示變為披露單獨的內控評價報告，使信息披露更加詳盡．從圖1可以看出，在數量上，山東省單獨披露自評報告的上市公司數在不斷增多，從占當年上市公司總數的比例看，每年都有明顯的增長．這與內控規范體系在我國實施的時間吻合，是受到了國家政策的影響．

1．3．2外部評價2012年8月，財政部通知要求上市公司分批在披露年報的同時，披露內部控制自我評價報告及內部控制審計報告，這意味著上市公司除了要對內控進行自我評價外還需要聘請注冊會計師對其進行外部評價并出具報告。72010～2013山東上市公司披露的外部內控評價報告，無論是在數量上還是在占當年上市公司總數的比例上都在逐步提升，說明政策的導向給企業的內控活動帶來很大的推動作用，企業內控的外部評價不斷完善．外部評價報告的形式和規范程度也在發生變化．2010年和2011年以在年報的審計過程中出具的內控鑒證報告為主，僅供當年年報披露所用．2012～2013年正式的內控審計報告迅速增多，成為主體．審計報告不僅形式更加規范，內容的深度與廣度也要高于普通的鑒證報告．這說明規范體系的實施也促進了山東上市公司內控外部審計報告的規范性建設．

2對策與建議

隨著面臨的環境越來越復雜，企業對內控標準也提出了更高要求，根據山東上市公司在實施內控規范過程中存在的問題，可以對我國內控規范和企業內控的建設提出一些建議．（1）注重內控的效率與實質性效果在山東上市公司內控規范實施的過程中存在一些只注重表面制度的建立，達不到實質控制的現象．從規范要求和企業的實例中可以看出，我國目前的內控體系在一些方面僅強調了制度的建立和存在性，卻忽略了對這些制度實質性效果的要求，也在無形中降低了內控建設的工作效率．因此，我國必須總結實施過程中出現的問題，更加注重規范的實用性和靈活性，更好地引導企業的內控建設．（2）加強對內控信息披露的要求與監控我國雖然制定了企業內控的評價指引，但其中對內控信息披露的程序與內容的要求較為籠統，尤其是沒有對內控要素的建設情況作出具體披露要求，僅要求披露內控評價工作的總體情況．從山東上市公司的情況看，各企業對內控建設情況披露的詳細程度不一，部分上市公司在自我評價報告中對內控要素的披露信息較少，不能充分顯示其內控工作的建設情況．這就要求我國應進一步完善內控信息披露程序，加強對內控建設情況披露的要求與監督．（3）提高規范體系的執行力度，繼續擴展規范的實施范圍從山東上市公司對規范體系的執行情況來看，由于其實施的歷程較短，且強制實施的范圍有限，尚有很多上市公司對其中的一些要求認識不足，沒能及時調整企業的內控目標，完善內控建設，甚至還有一些企業沒有及時公開披露其內控自我評價報告，因此，在實施規范體系的過程中，我國還需要繼續加大規范體系的執行力度，擴展規范的實施范圍．（4）加強企業文化和制度建設，減少舞弊空間從山東上市公司的內控報告情況看，企業較少披露反欺詐和舞弊的相關內容．我國企業的內控建設中對反欺詐相關內容重視程度較低，規范應加強對反欺詐內容的強調，使得企業更加關注舞弊風險．企業也應一方面從文化建設著手，以遵從誠信和道德價值觀念為原則，降低舞弊發生的機會；另一方面，增強內部審計的獨立性，從制度上預防舞弊．

3結束語

內控建設范文第5篇

關鍵詞：企業管理；財務內控管理；制度建設

一、引言

隨著現階段企業的飛速發展及市場上競爭的加劇，對企業的管理不能僅僅停留在運營層面，更重要的還需要練好內功，加強企業的內控管理，特別是財務內控管理，以保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業能有效實現其戰略目標。科學合理的內控管理制度，有利于企業合法經營，并確保收集到完整、準確的內部信息，并且加強企業內部控制和監督，能夠幫助企業將經營風險降低至合理范圍內，保證企業資產安全，提高企業的內部管理水平，確保企業能持續健康高速的發展。2008年6月，我國財政部、審計署、證監會、銀監會、保監會五部門聯合出臺了《企業內部控制基本規范》，從國家法律層面對企業內控予以了闡述，這也充分說明了，對現代企業而言加強內控管理制度建設十分重要。

二、企業財務內控管理制度建設現狀和存在的問題

目前，企業財務內控管理普遍比較薄弱，有部分管理者對內控管理重視不夠，認為企業只要做好產品的更新迭代或者擴大市場占有率就可以了，導致有些企業即使有內控管理制度也形同虛設，沒有真正發揮作用。還有的企業管理者有內控管理意識，但對內控怎樣做、實行的制度流程是否符合本單位的情況，沒有相應的評估，導致實行的內控流程不能符合實際業務情況和現實需求，不僅沒有為業務保駕護航，反而羈絆了業務的發展。隨著當前市場和企業內外部環境的不斷變化，很多企業的業務也經歷著持續的擴張和調整，但企業內部相應的業務流程、標準、規章制度卻沒有跟進優化和改進，或者優化、改進滯后，從而導致內控管理制度的作用大打折扣。當前，企業財務內控管理制度建設存在的問題具體主要體現在以下方面：

1．缺乏科學的內控意識

（1）目前，一般企業都意識到內部控制的重要性，但有相當一部分管理者及相關人員更注重業務的發展，對內控管理重要性認識不足，企業內會有相關的內控流程，但在實施過程中較表面化，沒有把握關鍵節點，僅僅為流程而流程，以至于使內控流于形式。（2）還有一部分人，主要是內控的管理部門，高舉“唯內控論”，沒有考慮一些實際情況或者害怕新事物的沖擊，機械的執行內控流程，而沒有考慮到內控的根本目的是保證業務的健康科學的發展，為內控而內控，導致內控喪失了其最重要的作用。

2．缺乏有效的執行力

（1）有些企業有內控相關的一些制度和流程，但僅僅只是涉及到資金、物資采購等一些常規事項，對于其他非主營業務或者新業務的事項就沒有相關的內控流程，內控沒有貫穿到決策、執行、監督的全過程，沒有覆蓋到企業及所屬單位的各種業務和事項，存在著內控的空白點。（2）有些企業在內控的實施過程中，因為種種原因，比方時間、權限等，可能會采取一些特別方案，比方有些事項都已經完結了，因為財務報銷的要求而事后補走流程；也有領導因為審批權限的緣故，指使經辦人拆分處理，導致內控的實施沒辦法有效的執行到位。

3．缺乏完善的內控制度

（1）很多企業的內控制度及規定都是在業務發展過程中建立起來的，當出現問題的時候企業就會出臺相應的規章制度，雖然短期解決了眼前問題，但后續沒有針對這些情況進行歸納匯總，成立專門的部門或者安排人員根據現況進行制度流程的評估、梳理和體系化建設，整個企業的內控制度流程缺乏系統性和完整性，制約著內控制度的有效執行。（2）隨著內外部環境的變化，企業的業務發展也會隨之進行著調整和變化，原有的業務流程、規章制度等已不適應新環境、新業務、新情況，企業卻沒有及時進行優化、更新、調整，從而使得原有制度不具有可操作性，難以繼續執行。

4．缺乏健全的監督機制

企業的內控制度及流程執行的結果怎樣、是否符合企業業務發展的需要，很多企業沒有相應的部門和人員對執行情況進行跟蹤、調查、反饋、評估，也缺乏相應的監督機制，導致內控管理水平難以提高。（1）內部監督。有些企業因為編制的限制沒有設置專門的內部監督機構，比方審計部門，或者設置了審計部門，但其職責權限有限，加之在內控的流程實施過程中對關鍵節點、不同事項等流程的設置上沒有差異化，很多時候因為人為的一些特殊情況導致過程變形，影響實施結果，而對于結果往往也沒有一個明確的制度規定，導致審計人員無法對內控流程與實施結果進行監督檢查，從而保證內控的有效實行。（2）外部監督。目前稅務部門、市場監督局、銀行等政府相關管理部門相繼出臺了多種關于企業內控的制度和規定，以規范企業能合規合法的經營，但由于各地政策的差異、標準的不統一，導致目前監督效率有限。

三、加強企業財務內控管理制度建設的對策措施

1．加強財務內控管理制度建設的意識

（1）需要構建完整的內控組織機構。根據國家法律法規和企業章程，建立規范的企業治理機構和議事規則，結合企業業務特點和內控要求設置組織機構，明確職責權限，對內部控制的設計和運行進行監控，以保證信息通暢流動。（2）塑造全面風險管理的文化氛圍，加強溝通，在企業內部可以實行部門內自查、部門間互查，并做出評價，及時反饋，做到透明及時。內部學習宣貫，提高大家的意識，對于那些對內控管理意識不足或者不給與配合的管理者或者人員，可根據制定的相關處罰措施予以懲處，以提高企業整體的內控管理制度建設的意識。（3）對于那種“唯內控論”的人員，一則可以考慮通過設計績效考核體系時加入業務考核的關聯性，來硬性提高其內控與業務關系的科學認識；另外，可加強溝通和理解，強化企業的內控管理人員與業務人員共同的愿景和目標，以統一思想，真正的讓內控為企業的發展服務。

2．提高財務內控管理制度的執行力度

（1）根據企業的情況，制定出科學合理的內控管理制度和清晰的流程圖，方便員工知道辦事程序及規定，這樣執行起來才具有可操作性。對于非主營業務或者新業務當發生時如果沒有相應的制度規定和流程可參照企業內部類似業務規定流程處理，并且后續需要及時修改完善現有的內控管理制度及流程圖。（2）對于內控流程和制度無法執行到位的情況，首先要合理評估、科學分析，及時找出無法執行到位的原因，識別并分離出該事項與實現控制目標之間可能存在的風險，并合理確定出風險應對策略，然后再進行更新完善，方便執行。（3）要想保障內控管理制度有效執行就需要專業的內控人才，合格的內控人才對制度的建設及制度執行的推進都有積極的作用，一方面，需要對內控人才培養機制進行完善，另一方面，還可以通過以點帶面的方式形成一支高素質的內控管理人才隊伍，對內控人才不僅需要掌握國家法律法規和內控方面的專業知識，還需要了解業務，這樣方可實現讓內控管理滲透到企業經營的全過程。

3．建立系統完整的財務內控管理制度

（1）有些企業因為內部控制流程設置的比較冗繁、導致一些流程走完需要很長時間，嚴重影響了業務的正常進行，可進行改進優化內控流程的設計，對于那些不必要的審批節點進行優化，根據企業發展的需要，對新變化的情況可進行流程的改進，建立合理、科學的內控流程，以適應業務發展的需要，保證內控制度能得以有效執行。（2）財務內控管理制度的建立要逐步系統化、科學化，具有完整性，不可為了追求發展而忽視內控，也不可為了內控而影響業務的發展，可整合企業內部資源，建立相應的組織機構和設置相應的崗位，明確相關內控制度的規定及獎懲制度，保證內控制度具有很強的可操作性。

4．強化財務內控管理制度的監督機制

一個完美的內控制度和流程在執行過程中動作是否容易變形、執行過程后結果怎樣，這些如果沒有相應的反饋和評估，也無法確定該內控制度的有效性，為此，可考慮借助一些工具（比如，建立風控管理平臺、引進信息化技術等），加強過程監督、事后評估、并對結果及時反饋。（1）加強內控過程的監督管理，在企業內部的流程過程中還需要有對流程實施的監督管理，以避免過程變形。日常監督可重點關注無法實現分離的不相容崗位情況、業務流程的重大變化、新業務等，根據企業的業務情況，進行常規持續的監督檢查。當企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位等發生調整或變化時需要進行針對性的專項監督檢查，專項監督應當與日常監督有機結合，以保證企業的內控管理持續科學有效的進行。（2）加強內控制度執行的評估，企業內部可對內控各維度進行獨立審計，對企業總體及流程層面等進行測試評估，并跟進發現問題的后續整改情況進行反饋，使內控制度流程得以真正有效執行。（3）倡導在企業內部建立風險控制機制，當出現特殊情況時，啟動風控管理平臺。根據業務發展需要，企業可以建立內控管理風控平臺系統，當某個節點出現異常時，風控管理平臺就可以報警，這樣可及時發現問題，對出現的問題點可予以解決，降低了風險。（4）提升企業的內控管理信息化水平。要提高企業內控管理的效率，需要把內控信息化建設作為控制的一個關鍵點，在現代企業高速發展的今天，信息化已深入到企業的每個環節，建立完善的現代化內控管理信息系統顯得極為迫切及重要，通過信息化平臺，整合企業的供應鏈、資金流、信息流、工作流等，利用信息化管理平臺來打造大數據分析，從而實現新型的內控管理方式。

四、結束語