內部審計控制

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內部審計控制范文第1篇

一、內部控制與內部審計概述

1.內部控制。

內部控制是一種自律的機制，它是指組織的內在的控制，是由公司的最高管理層進行設計，并且實施人是由董事會、監事會、經理層和全體員工進行的、目的是在于有效地控制目標所進行的全過程。內部控制的責任主體為公司的管理層和投資者，內部控制的主要目的是對企業經營管理是否合法合規，企業資產的安全和完整，以及財務報告及其相關的信息的完整和真實的信息進行十分合理的保證;并且能夠有效地提高自身公司的經營的效率與經營的效果;有效促進其實現自身的發展戰略目標;防止、發現和糾正錯誤和舞弊。內部控制制度在現代企業的經濟管理是非常重要的，內部控制是根據企業的實際的發展的情況而進行編制的，隨著市場環境的變化而變化、經濟的發展而改變。

2.內部審計。

內部審計組織內部設立的用以檢查和評價各種行為的服務措施，是一種獨立的評價活動。內部審計是內部控制的一個重要組成部分，它的存在在一定程度上反映了高層管理層對內部控制的態度，因此，內部審計部門的存在對外部審計人員評價控制風險有一定的影響。內部審計的目的在于通過分析、評價、建議、勸說，以及對各種行為的審查后提供特定的信息來輔助組織中的成員有效地行駛他們的職責。在競爭激烈的市場經濟中，內部審計在對提高企業的競爭力和實現企業的目標上有著非常重要的意義。

二、內部審計與內部控制的關系

1.內部控制對內部審計所起到的作用。

當今社會經濟體制在不斷的發展，那么不可避免的內部審計也會進行發展，在內部控制中內部審計將其評價職能充分發揮出來，促使了公司內部各部門能夠進行有效的參考與對比，使組織價值獲得提升，并進行分析與判斷，對工作中的不足能夠正確對待，提高公司內部的經營管理水平，可以不斷地改善企業的經營管理模式，使得所獲取的數據信息的相關性與可靠性得到提高，增強公司在行業內的競爭能力，使公司取得更大的利益。內部審計的咨詢職能可以使企業的風險管理能夠良好的進行，從而使企業的財務報告在內容的準確性與質量上得到實質性的提高。另外，為了能夠實現公司預期的目標，能夠更加順利的開展進行業務活動、管理活動及各項控制，能夠非常及時的探討和總結其出現的各種各樣的問題，使內部控制系統得到應有的完善，內部控制的作用得到充分的發揮，內部各個部門能夠嚴格依照相關要求和規定來進行經濟活動，內部審計在開展的過程中對各項業務活動進行了監督。內部控制注重的是會計控制與管理控制相結合，傳統的內部審計主要是在賬項的基礎上進行財務審計，需要充分關注企業的財務事項，同時為了使受托人的財務責任得到確認，還需要對企業組織權益的保障情況進行查看。為了保障財務報表的準確性與可靠性，使財務報表得到真實性評價，審計人員需按照有關的規定制度對其控制情況、程序，以及資料進行測試和檢查，充分的體現內部審計的目標。是什么使得建立在會計控制的基礎上的財務的審計的發展至建立在管理的控制的基礎上的管理審計不斷發生變革呢?最重要的原因是，由于當今的市場經濟發展迅速，而且企業的組織結構也不斷地進行更新與替換。加強內部控制的制度能夠得到完善的修訂，并能夠有效地對內部控制進行精準的評價是內部審計的重要作用，而整體性是內部控制一個很重要的特點，其中包括很多的內容，例如：文化、程序與制度等。對于這些問題我們要根據系統論的相關和有效的觀點，來達到監督與系統的持續的改革和進步，以及其運轉的效率，因此監督是風險管理框架中的重要內容，處于重要的位置。當企業的內部控制與管理活動相融合時，企業的內部控制運行過程就相當于于企業的經營管理過程，為了更好地評價內部控制，內部審計人員需將內部控制原有的限制充分地考慮進來，同時為了對企業的、機構的設置、授權其交易、環境的控制，以及會計先關制度的內部控制的內容進行完善的考察，還需要充分圍繞內部控制的目標，審查內部控制執行的狀況表現在：對內部控制的健全性進行評價、深入了解內部控制的有效性及合法性，并且能夠提高制度的嚴謹以達到提升會計信息的可信度。內部審計就是對內部控制的再控制，內部審計對內部控制雖然非常的熟悉，但其并未參與企業內部中任何經營管理活動，因此內部審計發揮著內部控制中的監督作用。

2.內部審計是內部控制的重要組成部分。

因為內部審計可以對公司發展目標的完成情況進行監督，還可以對內部各項經濟活動進行監督，所以內部控制的系統中的重要的組成的部分是其具有監督職能，執行監督評價活動，能夠促進其形成良好的控制的環境，屬于環境控制要素。對于某一方面來說，控制是包括內部審計的，內部控制制度的要求是我們未來開展工作可以拿來比對的要素之一，進而為公司的內部控制的工作的制定的合理的控制目標、方法和程序，并對控制的成果進行評價。而內部控制工作能否得到有效的運行，內部審計工作在其中發揮著重要的作用。內部審計是一種對內部控制的控制，它發揮其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。內部審計不僅能促進經營管理效率的提升，還有助于經營管理目標的達成。是因為內部審計在一定程度上代表了公司的管理層對整個企業的內部控制的制度的健全性、有效性及其遵循的情況等而進行的評價，

3.內部審計與內部控制是相輔相成的。

內部審計與內部控制之間是不可分割的，他們之間存在的聯系是相互促進和影響，相互依賴的內在聯系，從內部審計工作的屬性方面來看，內部控制是開展內部審計工作的前提與基礎。要想內部審計工作能夠順利的進行，那么就要以健全的內部控制作為保障。要想企業運行管理工作不會出現混亂的局面，那么一定不能缺少有效的內部控制，因為一定程度的因果關系的主要體現一個經濟實體所提供的會計信息和其他經濟信息的真實、完整與否，與該實體規范的內部控制制度是否有效執行。增加內部審計風險，一定程度上會制約內部審計工作的繼續進展。公司順利實施內部管理制度和維持日常經營運轉的主要載體是內部審計工作，內部審計工作與其他內部控制活動相比最大的不同之處在于間接參與企業的一切經營管理活動，所以，內部審計絕不是簡單重復其他控制活動，而是進一步有效的再次控制其他內部控制工作，所以由此我們可以得出一個結論，內部審計依存于內部控制，并且二者共同促進。

三、加強內部控制與內部審計的重要性

在經濟全球化的趨勢下，公司所面臨的經營風險在不斷增加，而內部控制制度與企業的發展是非常相關的，企業要想實現自身制定的戰略目標，那就一定離不開其內部控制制度。所以目前廣大公司普遍關注的重點是完善內部控制體系，提高各類風險的管理應對水平。完善企業內部控制制度的目標是能夠有利于企業的可持續發展，提高公司的長久價值，還可以提升管理水平。要想準確而及時的對采購財產物資等環節進行有效地監督，避免財產和資源的損失浪費，就要建立完善的企業內部控制制度。而內部審計工作不僅是內部控制體系的重要組成部分，同時內部審計工作也決定了內部控制體系是否有效。如果我們想要找出資產管理過程中出現的問題，并對這些問題采取針對性的措施進行解決，就要通過審計企業的各類資產管理。對于單位來說，內部控制不僅可以使得單位管理層做出更好的決策，還可以有效幫助單位管理層獲取真實可靠的信息，而且可以讓管理層監督運營活動。同時，在這基礎上我們還能有效的維護企業的美好形象。所以，建立并執行完善的內部控制制度來尋求企業的發展是必須的。內部審計能夠確保獲取的會計信息真實可靠，真實地反映企業生產經營的活動狀況，及時找出并解決其中的問題。內部審計可以對評估企業運營過程中遇到的風險，并且能夠及時預知企業運營過程中的風險并很好地將其避免，進而將經營環節中的薄弱部分更好的控制在自己手中。當今社會企業管理制度的不斷完善與進步，公司強化經營管理、推進戰略目標實現、確保財產安全的重要方法是實行內部控制，通過內部審計，以報告的形式將處理措施向領導反饋，企業的領導層能根據反饋制定企業目標，這樣有助于企業的各項發展目標能夠順利實現。如今企業在經營管理中還存在許多的問題，因為憑證和手續的欠缺，使得會計資料的真實性無法保證，易出現弄虛作假的問題，這個問題使得無法獨立開展內部審計工作，有效的監督和檢查無法在內部控制上面體現，因此就會造成無法控制企業發展目標的實現過程。如果在整個監督機制中企業領導者對內部控制與內部審計有著高度的重視，內部控制部門有著較大的權威，就可以使內部控制工作得到有效實施。通過內部審計對內部控制進行的客觀評價，保障內部控制的有效運行，使得內部控制的流程得到完善。企業的內部控制制度要想得到完善，那么重中之重是制定會計和各部門的制度，以及相關的信息和資料，這樣做的好處是可以使生產等部門和企業財務之間的聯系得到完善的加強，并且能夠合理地促進工作上的配合，進而充分發揮出各部門的作用，幫助企業穩定的發展。所以企業管理的重要手段是內部控制與內部審計，二者相互配合，從而提高集團公司的管理效率。內部控制與內部審計這兩項工作的設計與執行情況在很大程度上決定了公司治理制度能否充分發揮作用。

內部審計控制范文第2篇

關鍵詞：內部審計風險；競爭能力；成因；控制措施

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

一、內部審計風險概述

（一）內部審計風險的特征

1、客觀性。內部審計風險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，內部審計風險絕不會控制到零的程度。

2、普遍性。在審計過程的每一個環節都可能產生與預期有差錯的偏差，任何一個偏差都有可能導致審計風險的產生，任何一個環節的審計失誤，都會增加最終的審計風險，并會最終影響總的審計結果報告。所以，審計風險普遍存在，無法避免。

3、可控性。雖然審計風險客觀存在，但只要審計人員保持職業謹慎，對審計風險進行評估，并采取相應完善的審計程序、方法，幫助管理人員完善內部控制制度，可使風險降至低點，增加企業價值，盡可能減少不必要的損失。

4、潛在性。審計風險的發生是以審計責任的存在為前提，這決定了審計風險在一定時期內具有潛在性。只有當內部審計結論對企業造成不良影響成為現實并承擔嚴重后果時，內部審計才轉變為實在性。

（二）內部審計風險的分類。內部審計風險的分類標準，目前在用的分類主要有兩種：根據風險是否可控進行分類；根據內部審計風險的產生原因不同分類。

1、按審計風險能否控制。（1）可控風險。可控風險指的是內部審計人員可以利用專業知識，將審計過程中的風險控制在較低水平，檢查風險就是可控風險；（2）不可控風險。不可控風險是指審計人員無法控制的審計風險。主要是由于企業原因產生的審計風險，包括固有風險和控制風險。

2、根據內部審計風險的產生原因不同。（1）固有風險。固有風險是指與內部控制無關的情況下，被審計單位財務報表和各賬戶余額或某項業務發生重大差錯的可能性。也就是因為被審計單位本身會計工作不完善而有可能形成的審計風險。例如，有些企業不重視會計制度，導致了審計人員對會計記錄的利用困難；（2）控制風險。與固有風險相對應，控制風險指被審計單位內部控制不健全，不能較好的控制內部活動，無法及時發現賬戶錯誤或者員工的舞弊行為而形成的審計風險。在有些情況下，即使審計人員已經確認內部控制薄弱，但是他們提出的審計建議能否真正適合被審計單位的經營活動，也會形成一種修正風險；（3）檢查風險。檢查風險主要是內部審計人員由于自身業務素質的限制，所能審查的范圍有限，在對被審計單位的賬戶余額和業務細節進行符合性和實質性測試后，仍然未能發現差錯而形成的審計風險。應該加強自身的業務素質，降低內部審計風險，為企業增加價值。

二、影響內部審計風險的主要因素

（一）主觀原因

1、內部審計部門獨立性不強。內部審計是企業經營活動的監督人員，又是組織經營活動的參與者，前者要維護國家的利益，后者要維護組織和個人的利益，二者極易發生沖突。而且審計事項涉及外單位時，往往敷衍了事，當涉及本單位時，又因為種種原因制約回避原則，導致內部審計的獨立性是有限的，影響了內部審計獨立性，這就為審計風險留下了重大隱患。

2、內部審計方法不夠完善。首先，內部審計方法主要采用抽樣調查，以樣本的特點估計整體的情況。樣本與總體之間必然存在差距，這就導致了審計結果的偏差，并且無法消除偏差；其次，因為企業的成本效益原則，審計人員有可能忽略一些對審計結論影響不大的審計程序，這也可能導致審計結論出錯，帶來審計風險；再次，現階段的內部審計一般都采用制度基礎審計的審計方法，該方法的特點就是對被審計單位內部控制制度的有效性過度依賴，本身就蘊含了一定的風險。

3、內審人員素質不高。內部審計工作不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務、法律知識和審計的專業技能，還要求審計人員具備豐富的審計實踐經驗和較強的分析能力。內審人員的素質是決定內部審計風險高低的主要因素。而我國目前企業內部審計人員這方面的素質普遍偏低，影響企業內部審計結果。

4、內部審計主體的風險意識不強。內部審計可利用的資源有限，且審計任務繁重，再加上內部審計部門業績評價標準不合理，內部審計人員常常是重完成、輕風險，重成績、輕處理。如果審計人員風險意識差，只把審計當作是一種核實財務數據的程序，抱著敷衍了事的態度，從主觀上缺乏對問題查處的動力，就會采用不恰當的審計程序和審計方法，或錯誤地估計和判斷審計事項，對重大錯誤或舞弊現象就容易忽略，未能發揮審計的監督作用，把內部審計變成一種程序，導致發表與事實相反的審計報告，產生審計風險。

（二）客觀原因

1、我國的審計模式還比較落后。隨著全球經濟一體化的發展，我國的內部審計發展與西方發達國家逐步接軌，但是我國內部審計與西方一些國家的審計模式還是有一定的差距。雖然都存在審計失敗等案例，但是國外一些企業在風險導向審計基礎上不斷進行總結完善其內部審計方法，逐步形成并完善風險導向審計理念。我國內部審計中抽樣技術雖已被廣泛應用，但是內審人員在運用這一技術時，基本上全憑審計人員的主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價樣本結果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風險。

2、缺乏相關的法規來規范內部審計的行為標準。國家對于審計的雖然出臺了一系列的法規，但是這些法規基本上是針對國家審計和社會審計。國家審計有《審計法》作為法律依據，《注冊會計師法》則是為社會審計服務的，對于內部審計，目前只有先前審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》，法律層次明顯較低。內部審計法律不健全，或出現空白，使得內審人員在進行審計時，沒有一個判斷的依據和標準。內部審計對某些經濟事項是否合規的判斷就越困難，這導致了一些經濟行為難以依法定性，只有依據經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性，因而增大了審計風險。

3、內部審計對象變得日益復雜和審計范圍的拓展。現階段的內部審計范圍不再局限于對被審計單位目前的內部控制制度和企業的運營狀況進行研究和評價，還要根據企業目前的經營狀況對企業未來的持續經營能力做出報告，但是對未來的預測總是存在不容忽視的風險，不確定性給內審工作帶來了巨大的工作量。業務拓展范圍越大，內部審計承擔的責任就越多，從而承擔的審計風險就越大。所以，我們應當優化內部審計技術方法，充分、有效地開發和利用計算機信息系統，進而提高審計效率和審計質量。

三、內部審計風險控制具體措施

（一）合理設置現代化內部審計機構。內部審計想要保持獨立性，完善的內部審計機構是先決條件。首先，應建立從行政上隸屬于公司監事會的內部審計委員會，內審人員對監事會負責，不受制于董事會或經理層，獨立行使其職權；其次，審計人員在審計過程中實行回避制度或實行崗位輪換制度等以增強審計人員的獨立性。并且在此基礎上，內部審計部門的人員、經費和管理都必須與被審計部門獨立，不受股東、董事會的制約和控制，以充分證明它的權威性和公正性；最后，內部審計應該在審計精神上保持獨立，不被外界的利益所誘惑，要以鐵面無私、公正的態度去開展內部審計工作，遵守職業道德，做出公正的專業判斷。

（二）加快內部審計法制建設。內部審計相關法律是內部審計實行的基準，完善和健全審計法規體系是內部審計風險控制的基礎措施。首先，國家可以頒布與國家審計中《中華人民共和國審計法》和社會審計中《注冊會計師法》相類似的《內部審計師法》，給內部審計工作提供法律依據；其次，修改《審計法》中的內部審計條款，加強內部審計的企業性，增強審計人員的法律意識，提高他們的法律觀念和依法辦事能力；再次，在《證券法》、《公司法》和相關法律中增加有利于確立內部審計地位的規定；最后，完善地方法規及職業道德規范等，通過建立科學、具體的審計質量考核評價體系，設立合理的考核評價指標，對法規中存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規定，為內部審計工作建立一個完善的法律法規體系，明確衡量內部審計質量的標準。內部審計做到有法可依、有章可循、違法必究。

（三）采取以風險為導向的新型審計模式。我國的內部審計應該盡快實現向風險基礎審計過渡，以降低內部審計風險，提高審計質量。所謂風險導向內部審計，是指內審人員在審計過程中自始至終都以企業風險分析評估為導向，根據量化的分析水平排定審計項目優先次序，依據風險確定審計范圍與重點，對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價，進而提出建設性意見和建議，協助企業管理風險，實現企業價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。風險基礎內部審計方法主要運用分析性符合的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個要素進行分析和評價，要確定實質性測試的范圍和重點。這樣就使得審計風險與整個審計過程密切聯系起來，以風險的分析與控制為出發點，以保證審計質量為前提，統籌運用符合性測試、實質性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險。

（四）定制周密審計計劃，改進審計工作方法。周密的審計計劃，是審計成功的基石，不斷地發現問題和改進內部審計計劃是審計成功的有力保證。開展內審公正，不可以急于求成，要有一套完整、正確的審計方案，這樣審計過程中才會減少出現問題的可能，降低內部審計風險。首先，在開展內部審計前，應當充分了解審計事項的相關法律、法規和政策以及被審計單位的基本情況，在內部審計目的確定的情況下，確定要審計的范圍和重點；其次，以了解被審計單位基本情況和對內控的初步評價為依據，認真分析該單位在經營活動和財務管理的過程中可能出現的問題，對審計風險做出評估，并制定周密審計計劃；最后，根據審計項目的特點配備審計力量，明確工作責任，做到明確分工，各負其責。在審計方案周密制定之后，就要嚴格按照審計程序實施審計。從制定審計項目計劃、發出審計通知書、審計取證、審計報告征求意見，到送達審計決定等，每一環節都要嚴格按照規定程序進行，達到環環相扣，不漏不亂。

（五）提高內部審計人員綜合素質。內部審計是由人來操作的，內部審計風險問題歸根到底就是審計質量的問題，而作為內審工作的具體執行者，決定審計質量最直接、最根本的因素也是審計者本人。因此，內部審計人員的素質對審計質量的重要性不言而喻，只有提高內審人員的素質，才能降低內部審計風險。一是提高聘用內審人員的門檻。現階段，我國企業等內部審計人員的業務技能普遍偏低，這對內部審計的順利進行造成很大不便，因此內部審計人員的選拔應當要嚴格把關，考慮聘請較高學歷的人員，確保人員基本素質；同時要考慮到內審人員結構的合理性，內部審計人員應當具有互補性，包括財務會計人員、工程技術人員、專業計算機人員、經營管理人員等具有各方面專長的專業人員；對于內部審計部門負責人的任免，應當注重對其包括組織能力、協調能力、管理能力、口頭表達能力、研究能力等綜合能力的考核。二是加強對內部審計人員的后續教育。單一的內部審計專業很難有效地展開工作，內審人員應當熟練地掌握專業技能，不但要懂財務，而且要學法律、熟悉稅收制度、會應用計算機完成現代化工作等。針對以上需求，就需要制定長期的培訓計劃，使其具備與工作相適應的高尚品質，高度的事業心、責任感以及問題的處理能力；同時要引導內審人員通過工作實踐，及時總結工作經驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決問題的本領和應對復雜工作局面的能力；可以多多鼓勵內審人員參與CIA考試，在對專業知識的不斷學習中充實完善自己。三是加強內部審計人員職業道德教育。公正廉潔的職業精神是內審人員提出公正評價和建議的基礎。我國《內部審計職業道德規范》第2條規定：內部審計人員在履行其職責時，必須做到正直、獨立、客觀和勤勉。所以，要樹立審計人員的廉潔審計、實事求是、愛崗敬業精神，不為權力所折，不為錢財所動，提高審計人員的責任心和職業道德水平。在監督別人的同時，自覺接受其他部門的監督，做到堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公。

四、小結

保證內部審計的真實、合法，建立科學合理高效的內部控制制度，嚴格執行各項法律法規，組織內部形成既能相互協作又能相互監督的機制，這樣就能減少內部審計的風險。然而，我國內部審計起步比較晚，內部審計風險控制還有很長的一段路要走，雖然經過各個方面的努力和防范不能將風險降至為零，但通過各方的努力，對內部審計風險的有效防范和化解的目的就一定能夠達到。

主要參考文獻：

[1]熊春華.企業內部審計風險管理研究[J].企業改革與管理，2016.7.

內部審計控制范文第3篇

關鍵詞 企業 內部 審計控制

一、審計控制概述

1、審計控制內涵。審計控制是指根據預定的審計目標和既定的環境條件，按照一定的依據審查、監督被審計單位的經濟運行狀態，并調整偏差，排除干擾，使被審計單位的經濟活動運行在預定范圍內且朝著期望的方向發展，以達到提高經濟效益的目的。

2、特點。（1）審計控制的目標是合規性和效益性，通過審計控制使組織中納入審計控制范圍的業務活動提高合規性和效益性水平。（2）審計控制的內容是組織的業務活動，而不僅僅是財務活動；只要這些活動利用組織的資源，而不僅僅是資金、資產。（3）審計控制的方式是過程式的，包括事前事中事后；而不是僅僅是結果式的、事后的。（4）審計控制的范圍不僅僅是業務活動的結果，更主要的是結果產生的機制。（5）審計控制的性質是一種重點控制，而不是全面控制。納入審計控制范圍的是組織的重大項目、大額資金、重要資產、資源。審計控制遵循重要性原則。

二、企業內部審計控制存在問題

1、企業內部控制意識薄弱，缺乏科學、統一、有效的審計控制規范。目前，無論是國有企業對內部控制的意識都不夠強，據有關方面調查顯示不少企業的領導或負責人還不知道什么是內部控制。另外，自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業內部審計控制的推行。但從整體上講，我國內部審計控制規范建設正處在起步階段，發展的還很不完善。

2、企業制定了一系列內部控制制度，但執行力度不夠。這種情況集中體現在一些處于發展中的民營企業和國有企業身上。民營企業發展到一定階段，往往會考慮上市，這個時候就需要一套制度來使企業正規化，制定一些內部控制制度，然而很難實施或者很難持續實施。

3、缺乏必要的監督機制。由于內部控制制度缺乏必要的監督機制，企業職能部門、員工甚至企業的高層管理者經常逾越既定的內部控制制度開展業務活動和管理活動，但也沒有受到制裁，這就使內部控制喪失了應有的權威性和有效性，導致內部控制的失控。

4、人員素質不高。很多企業對審計崗位不重視，有些審計人員專業知識不扎實，在業務操作的過程中，再加上審計人員自身道德的問題，導致審計信息嚴重失實。

5、控制基礎智能設施建設不夠。企業內部審計控制制度的建設應努力適應信息化的要求，但是，控制基礎智能設施建設在企業中做的很不夠。

6、企業內部審計不到位。內部審計作為內部控制的組成部分之一，它是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是縱觀我國企業內部審計的情況，不難發現，企業的內部審計并沒能真正履行其應有的職

三、對策

1、提高企業領導對內部審計控制管理的重視程度，并加強規范性。（1）要強化企業領導的審計法規意識，使之自覺遵守法律規定；要建立內部審計控制管理領導責任制，將企業內部審計控制管理的好壞與主要領導的政績業績考核結合起來，一級抓一級，層層負責，將內部審計控制管理工作落到實處。（2）加強內部審計控制，需要統一的審計控制規范。統一的審計控制規范既是推動企業內部審計控制建設的法律保障，同時也是為企業加強內部審計控制建設及進行內部審計控制評價提供可資參考的標準，為企業內部審計控制制度建設及評價提供指引。

2、應將完善內部控制規范與企業目標結合起來。企業所有的管理活動都應該圍繞著企業目標的實現來進行。建立內部控制制度是企業加強管理的重要措施，其目的同樣是實現企業目標，不能離開企業目標來談建立和完善內部控制制度的問題。目標定位決定著內部控制關鍵點和控制手段的選擇。有些企業內部控制制度的缺陷從表面上看是具體控制措施不健全，但從根本上看是缺乏明確的目標導向。例如，某一企業在銷售和收款內部控制制度的構建中，如果只將保障銷貨款的安全作為內部控制的目標，則內部控制措施的選擇就是現款銷售；如果將擴大銷售也納入內部控制的目標，則企業就會將客戶信用調查作為內部控制的措施。所以從內部審計控制系統來講，目標的確立能夠為內部控制框架的構件提供明確的導向，是評估風險、制定控制措施的依據。

3、建立一套完整的監督體系。（1）加強和改進財務內部監督，實行審計委派制。（2）加強審計監督。重點加強對年度財務報表、任期經濟責任和干部離任的審計。（3）加強民主監督。企業財務部門要定期向職工通報財務工作報告，聽取意見，征詢意見和建議。建立財會人員年度考核，健全民主測評、民主評議和組織生活制度，自覺接受監督。（4）強化公眾監督。全面深入推行財務公開，把公開透明化貫穿于各項制度建設和各種權力運行過程，增強決策透明度，落實員工的知情權、參與權、監督權，實行“陽光作業”，建立內部監督。

4、提高審計人員的業務水平和素質。企業的審計人員都必須取得審計從業資格證書，對企業的審計人員應定期進行繼續教育，特別要重視對那些業務能力差的審計人員進行基礎業務知識培訓，提高工作能力，減少審計業務處理的技術性錯誤。否則，即使內部審計控制本身是完善的，也可能因為執行人員的粗心大意，判斷失誤而導致失敗。對審計人員還應進行職業道德教育，從正反兩方面加強對審計人員的自我約束能力，使之自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，奉公守法、廉潔自律。

內部審計控制范文第4篇

【關鍵詞】內部審計；醫院；內部控制；作用

隨著市場經濟體制改革不斷深化，市場環境中的競爭局面日益嚴峻，這使得醫院的生存與發展困難重重。對此，醫院應當加強內部控制，保證醫院內部良好運行，緊跟市場發展趨勢，同時良好的治療和服務患者，如此才能保證醫院持續健康發展。當然，要想實現這一目的，就需要強化內部審計在醫院內部控制的作用，以便對各個科室和業務進行審計，提出修改意見，優化調整醫院內部，保證醫院內部運行良好。由此看來，醫院內部控制中內部審計的有效實施是非常有意義的。

一、內部審計在內部控制設計階段的工作流程

參考相關方面的資料及醫院內部審計的工作情況，確定內部審計在內部控制設計階段的工作流程為：

（一）對醫院內部控制系統的評價與估測，確定重點業務和重點科室

醫院內有效實施內部審計，則是參照《行政事業單位內部控制規范（試行）》，結合醫院具體情況，對內部控制系統進行科學、合理的評估與估測，進而確定重點部門，如財務科、醫學工程科、基建科、藥劑科、人事科等，確定重點業務，如預算業務、收支業務、固定資產管理、建設項目、合同管理等。

（二）對重點科室和重點業務進行排查，找出關鍵控制點

出于保證醫院內部良好運行的考慮，內部審計的實施，還要找出重點科室和重點業務的關鍵控制點，以便有效控制重點科室和重點業務，避免科室或業務上出現差錯，給醫院帶來不必要的麻煩或損失。而要想找出重點科室和重點業務的關鍵控制點，需要各個重點科室自行排查內部各項工作程序可能存在的風險，確定風險點，進而以此為依據來制定和完善內部控制制度，以便重點科室人員能夠規范化、合理化工作，避免出現工作差錯，引起風險。而內部審計人員則是對各科室制定的內部控制制度加以合理的評價與分析，進而提出相關修改意見，以便提高內部控制制度的有效性、適用性[1]。

（三）對內部控制制度加以評價，不斷完善醫院內部控制制度

考慮到醫院內部控制效果的好壞，直接關系醫院運行是否良好，所以在具體執行內部審計的過程中還要對內部控制制度加以合理的評價，即評價內部控制制度建設、授權審批、崗位分離、執行效果等方面，以便明確內部控制制度不足之處，進而提出具體的補充意見，以便內部控制相關工作人員能夠認識到問題的嚴重性，良好的補充內部控制制度，提高內部控制制度的有效性。

二、醫院內部審計在內部控制執行中存在的問題

的確，按照以上內部審計流程來展開具體的內部審計工作，可以使內部審計的作用充分發揮，為使醫院良好運行創造條件。但對某些醫院審計部門工作執行情況予以了解，確定內部審計在內部控制執行中存在一些問題，導致審計效果不佳。

（一）醫院內部審計的獨立性與權威性比較欠缺

首先提出這樣一個案例，即某醫院出于保證內部運行良好的考慮，決定獨立設置審計機構，由院長作為審計機構的分管領導，同時為其配備三名審計人員，其中兩名是財務專業出身的，另一名是其他專業出身的，主要負責醫院審計的相關事宜。在具體規劃醫院審計各項工作的過程中，院長應從醫院中脫離出來，真正作為審計領導，但實際情況是醫院領導難以真正做到正確定位，合理規劃審計工作，而三名審計人員因完全服從院長，執行各項審計工作，這導致醫院審計工作不佳，更多情況下是迎合管理制度的要求。這個案例充分說明了我國一些醫院存在的一種現狀，即醫院內部審計缺乏獨立性和權威性，真正站在客觀的角度去審視和審計醫院，進而有效控制醫院科室和業務[2]。

（二）內部審計制度在設計層面上比較不完善

內部審計就相當于醫院的免疫系統，主要的目的是對醫院各個方面加以防控，避免醫院運行不佳。當然，要想使內部審計可以充分發揮作用，需要有健全的、完善的內部審計制度予以支持和約束。但就目前我國醫院內部審計制度實施情況來看，不難發現內部審計制度的缺陷，即內部審計制度在設計層面上缺乏系統性，也就是沒有對醫院各個方面加以詳細的、深入的了解，進而合理的設計內部審計制度，導致內部審計未能貫穿于醫院內部各個方面，相應的其作用也未能充分發揮[3]。

（三）內部審計制度在實施層面上存在缺陷

除了內部審計制度在設計層面缺乏系統性之外，在實施層面上還存在諸多缺陷，具體表現為：其一，缺乏事前評估與事中監督，如此內部審計的實施只能在醫院重大項目結束后進行審計，這使得項目實施中存在的風險得不到有效的控制。其二，未能對業務進度加以控制，致使內部審計在實施與業務執行不能同步進行，相應的內部審計對業務的控制，難以達到預期目標。其三，內部審計制度的條款制定不夠全面，未能對醫院內部審計工作予以全面的、合理的、有效的約束，這在一定程度上造成了內部審計不到位的情況。

三、強化內部審計在醫院內部控制中的作用的對策

（一）強化醫院內部審計部門的獨立性

因醫院內部審計需要站在客觀的角度去評估和分析各科室、業務，進而合理的調整和控制各個科室、業務，如此才能保證醫院內部運行良好。基于此，在優化內部審計之際，應當注意提高醫院內部審計部門的獨立性，也就是將內部審計部門從財務部門分離出來，這其中包括職能。在基礎上，結合醫院內部運行情況及內部控制情況，合理規劃內部審計工作內容，以便內部審計人員能夠獨立自主的執行各項審計工作[4]。另外，醫院還要為內部審計部門授權，使之有權利、有力度對醫院內部各方面加以審計。

（二）建立健全的內部審計制度因

目前一些醫院中內部審計制度或設計層面不完整、或實施層面存在缺陷，致使內部審計制度作用未能充分發揮。所以，在完善內部審計之際，應當注意建立健全的內部審計制度，也就是詳細了解醫院內部的實際情況，對內部審計工作執行情況予以分析，明確內部審計不足之處，進而科學、合理的制定內部審計制定，明確內部審計標準、說明對審計工作行為標準、對內部審計人員的要求、內部審計工作落實程度、內部審計部門的構成等等，對醫院內部審計工作進行全面的、合理的、有效的予以約束，使之規范化、合理化、標準化的實施[5]，保證醫院內部控制實施到位，使醫院內部運行良好[5]。

（三）優化醫院內部審計工作

對于優化醫院內部審計工作，筆者從良好方面來說。其一是審計人員方面。作為內部審計工作的主體，審計人員的專業水平、工作能力、綜合素質等方面均會影響審計工作。要想優化醫院內部審計，應當注意加強審計人員的培訓，也就是定期或不定期的對審計人員進行審計專業知識的培訓、對審計人員進行審計相關標準的培訓、對審計人員進行相關素質教育等，以此來提高審計人員的整體水平，同時還要注意結合醫院內部審計工作實際情況，合理的設置獎勵機制，以此來激勵審計人員，使之高度重視審計工作，規范自己的言行舉止，標準化、合理化的、有效化的落實各項審計工作[6]。其二是審計方法。在當前我國醫院內部審計工作不佳，存在諸多問題的情況下，應當高度重視內部審計的優化，也就是應將醫院日常運營中的關鍵點和敏感點作為內部審計重點關注的環節，詳細了解內部審計工作的實際情況，同時進行內部審計方法的分析，選用適合的審計方法，以此來提高內部審計水平。與此同時還要注意參考相關標準，制定健全的、完善的內部審計評價制度，以便有效的約束內部審計評價工作，公平公正、合情合理的評價內部審計工作，進而明確內部審計存在的不足，優化調整內部審計，提高內部審計工作的有效性，使其在醫院中充分發揮作用，提高內部審計的整體水平。

四、結束語：

強化內部審計在醫院內部控制的作用，可以對各個科室和業務進行審計，提出修改意見，優化調整醫院內部，保證醫院內部運行良好。基于本文的分析，確定強化醫院內部審計，應當強化醫院內部審計部門的獨立性、建立健全的內部審計制度、優化醫院內部審計工作。希望本文所闡述的建議能夠對于優化醫院內部審計有所作用。

參考文獻：

[1]劉麗.論內部審計在醫院內部控制中的作用[J].中國總會計師,2014,(7):148-149.

[2]陳麗妍.內部審計在醫院內部控制中的作用[J].企業改革與管理,2015,(7):151-152.

內部審計控制范文第5篇

關鍵詞:內部控制;內部審計;措施

中圖分類號:F239.4文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)18-0100-02

隨著經濟全球化進程的加快,企業面臨的各種風險不斷擴大,建立內部控制體系,加強風險和危機管理,保障企業可持續發展,已經成為企業普遍關注的焦點。內部審計既是企業內部控制體系的一部分,又是內部控制體系有效性的確認者,參與企業內部控制體系建設,確保企業內部控制持續有效運行,既是企業內部審計的法定職責,也是企業內部審計的發展機會。因此,對內部控制與內部審計的關系進行研究是當務之急。

一、內部控制和內部審計的內容

1.內部控制。企業的內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整,防止、發現和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。COSO報告提出,內部控制是由五個要素組成的,即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。其中監督(通常就是內部審計)位于頂端的重要位置,是內控系統的特殊構成要素,它獨立于各項生產經營活動之外,是對其他內部控制的一種再控制。一個有效的內部控制制度應該滿足以下條件:能夠保證業務活動按照恰當的授權進行;能夠使所有交易和事項以正確的金額,在適當的會計期間及時進行記錄,保證會計資料的真實、完整;有利于貫徹既定的管理方針,提高經營管理效率;有利于通過檢查有關數據的正確性和可靠性、確保內部控制制度的有效實施。通過實踐得出的結論是:得控則強、失控則弱、無控則亂。內部控制作為現代管理制度的重要組成部分,是現代企業管理的重要手段。

2.內部審計。內部審計是由參與企業管理的各部門、各單位內部設置的專門機構或人員實施的審計。是在單位內部建立的一種獨立的評價監督部門,其目的是協調單位人員有效履行責任,監督各項管理措施的執行并對其作出評價,以促進企業管理效率的提高。它主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果所開展的一種評價活動,并實施內部監督,為企業內部管理服務。它既是企業內控體系的一個重要組成部分,又是企業內部的經濟監督機構。現代企業內部審計工作主要涵蓋以下內容:

(1)財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性,對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明;(2)經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動,以確定其經營業績、明確經濟責任,這里包括領導干部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。(3)經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現經濟效益的程序和途徑為內容,對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果作出判斷和評價,其中基建工程預決算審計應為重中之重。(4)內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。(5)開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬,避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。(6)其他審計。結合企業自身行業特點,開展對經營、管理等方面的審計工作。

二、內部控制與內部審計的關系

1.內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計在內部控制中屬于環境控制要素范圍,是單位自我獨立評價的一種活動,內部審計本身就是一種控制,它按照內部控制要求,通過內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標,協助單位最高管理者監督內部控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環境的建立,并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在風險管理中發揮不可替代的獨特作用,沒有內部審計的評價、監督,就不能形成良好的企業內部控制制度。

2.內部審計又是對內部控制的控制。內部審計獨立于會計控制之外,代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價,具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前,內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制,通過分析問題產生的原因和影響,協助單位上層管理者完善內部控制,促進內部控制的健全,維護內部控制的建設。

3.二者相輔相成,缺一不可。內部審計需要內部控制,內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎,審計就無法開展;沒有良好的內部控制,會計、財務信息會出現失真,管理人員責任會不明確,管理會出現混亂現象等,不僅會加重內部審計工作量,而且會加大內部審計的風險,從而制約了內部審計的發展。同理,內部控制需要內部審計,沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議,內部控制也只能原地踏步,造成與現實不符,效果不佳,甚至形同虛設,或因內部控制的局限性,給不法之徒以可乘之機,造成內部控制失控。

4.內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者。國家審計署審計長李金華曾講過,要把內部審計定位為四個字“管理+效益”,將內部審計作為一個控制系統而不僅是一個檢查系統。內部審計師的主要作用是“確認和建議”,而不再是以往的“監督和復核”。他們通過咨詢活動,為管理當局提供專業服務,為風險管理出謀劃策,降低企業風險,從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。

三、加強內部審計,促進內部控制的措施

1.對內部審計機構進行合理設置與科學定位。建議內審機構應重新合理定位,要適應企業管理實際,建立合理高效的內部審計組織架構,營造良好的審計環境,進一步增強內部審計的獨立性和權威性;內部審計組織機構是內部審計工作的基礎,科學、有效的內部審計組織機構,是內部審計發揮作用的關鍵。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用,企業在設置內部審計組織機構及對其定位上,應堅持獨立性原則和權威性原則。另一方面,組織地位的提高,獨立性增強又為內審人員卓有成效地履行職責,發揮內審的職能作用提供了條件。

2.內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。隨著企業內控制度的建立,外部約束機制的不斷加強,內部管理的逐步提高,會計電算化的普及,賬務表面的錯弊會越來越少,內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變,內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。內審人員除了及時、準確地向組織管理當局報告有關差錯防弊和資產保護信息外,更重要的任務是針對管理和控制的缺陷,提出建設性意見和改進措施,協助管理人員更有效地管理和控制各項活動,合理使用資源,保證企業經營的效率和效果不斷提高。

3.內部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉變。目前我們的內部審計都屬于事后監督,事后監督只是會計控制程序的最后一個環節,是在會計事項發生后,對會計憑證和資料進行全面監督,因而,事后監督概念所包括的監督內容和范圍相對狹窄。隨著市場經濟的建立和發展,單一的事后監督已不能滿足經營管理的需要,這就要求內部審計的工作重心逐漸向事前、事中監督轉移,并且內部審計的實施應從單純依靠內部審計人員的力量向內部審計與外部審計相結合的方向發展,這將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價以最大限度地發揮資產經營的效益。

企業的生產經營過程必然經歷計劃與實施兩個階段,我們應該把事前審計與事中審計穿插在其中。首先是對企業的各類計劃中的各項指標進行必要的審核,盡量避免決策失誤。接著是事中控制,內審人員應該對每天的會計工作進行監督與審核,在業務發生后的第一時間履行監督職責,這樣可以在錯誤發生后及時進行整改,避免“亡羊補牢”的情況發生。

4.應培養和配足配好高素質的內部審計人才。在現代企業制度下,內審人員結構應是多樣化的,不僅有財會人員,還要有工程技術人員、律師、計算機專家、企業管理人才等;知識結構也要多元化,除具備財會知識外,還要掌握經營管理、工程技術等多方面知識,形成復合型人才結構。

加強企業內部控制,建立健全內部控制體系,是企業不斷發展和保持競爭力的需求,也是企業面對市場風險與挑戰的需要。要建立健全內部控制體系并使之運行有效,加強內部審計工作的監督力度,使之規范化和制度化,才能有效促進企業控制目標的實現。

參考文獻:

[1]關萍.健全內控制度 強化內部審計[J].冶金財會,2007,(7):40-41.