財務舞弊審計

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財務舞弊審計范文第1篇

關鍵詞：財務報表；舞弊；審計；預測；風險評估

從近幾年的社會經濟發展形勢著眼，我國的經濟實力不斷增長，但伴隨著經濟發展的同時，各個企業的財務報表不但沒有得到相應的進步，還出現了不能準確對經濟狀況進行反映的情況。財務報表的舞弊現象屢見不鮮，此行為對于社會造成了極其不良的社會影響，使社會中出現信任危機并不斷持續惡化。因此，該問題應引起社會的重視。不斷對該現象進行分析，并從中找到解決方案，從而對財務報表的真實性進行保障。

一、財務報表舞弊出現的原因及產生的惡性影響

企業的財務報表應包含資產表、負債表、現金流量表、財務變動表以及附注等內容，該內容為營運的需要應向外界提供，在此過程中，對于會計報表的非法更改，造成企業的數據不能真實的進行反映，即為舞弊行為。例如將該企業的收入進行夸大，債務進行縮減等行為。

1.財務報表舞弊現象的原因

一些高級的管理人員為滿足其自身利益，所以將報表內容進行更改，從而取得更多分紅；并且部分公司制定超過預期盈利狀況的戰略，也會迫使會計人員進行財務報表的舞弊。還存在著一些上市公司，為從股票市場上取得更多資金，因此將財務報表進行舞弊，從而從中取得大量的超額利益，從而維持公司的運營。除此之外還與會計人員的職業素質有著極大的關聯。部分會計人員存在職業道德缺失的情況，并且沒有建立較強的法律意識，從中不僅沒有對于財務人員的問題進行秉公處理，還獲得了部分非法利益，利用職位的便利，從而幫助進行舞弊。

2.財務報表舞弊的惡性影響

財務報表是企業發展過程中至關重要的部分，財務報表有著極其重要的作用，它能使企業根據近期的財務狀況從而制定出適合自身發展的近期目標，并進行近期發展的合理預測，從而及時做好準備和應對措施。因此，若在此過程中，財務報表存在舞弊現象，將會對企業的發展產生及其嚴重的危害，減少企業的經濟利益，并在一定程度上阻礙著企業的發展。財務報表的舞弊不僅會對企業的發展造成影響，并且對于企業的投資者，員工以及政府都會造成極其重要的影響。舞弊的財務報表會造成該市場不能健康發展，而且還會造成社會的誠信體質出現問題，人與人之間的信任減少，破壞市場秩序，阻礙市場經濟的健康發展，造成一定程度的財產損失。

二、對于財務報表舞弊現象審計的相關有利對策

1.財務報表舞弊的審計程序需要規范

對于審計人員需要加強其自身的素質培養，增強其對于該項工作的職業素養，使審計人員做到可以辨別出舞弊現象，及時對此行為加以制止，并且在發現報表存在問題時，及時進行改正，以對其準確性進行保證。審計在進行實施之前要進行一定程度的計劃，可對審計進行小組設置，將經驗豐富的員工集合在一起，從而進行分工安排，對工作中存在的問題及時進行調整，并不定期的對風險進行評估，從而將重點放在優化審計方法上，進行合理的審計。

2.了解需要進行審計的客戶的經營狀況

通過審計對企業的運行從而提出合理的建議，不斷對客戶的信息進行更新，從而更加深入的對于當前的經濟發展程度進行全面性的了解，進而對社會發展狀況進行有效的把握。通過有針對性的對財務報表進行掌握，來不斷提升財務報表舞弊的審計質量和水平，促進企業的健康發展。

3.在實際操作中進行實地調查，不在實踐中邀請經驗豐富的專家

參與審計工作的人員在進行查找舞弊現象的工作能力應進行相應的優化，提升查找的概率，在調查過程中采取內外同時進行的調查方法，內部的調查方法即為與加強工作人員的尋問，從中來獲得更多關于企業的信息；外部的調查方法為加強對于企業生產情況的調查，并進行詳細的了解，從而將內外部相結合，使獲得的企業信息更加準確，對舞弊的情況進行避免。

三、結語

當今的市場經濟發展比較迅速，因此，隨著時代的不斷發展，當前的主要任務是對于正處在萌芽初期的市場經濟進行進一步的認識和了解。財務報表在此發展過程中起著尤為重要的作用，舞弊的財務報表不僅影響企業的發展，也造成了道德層面的缺失，因此，對財務報表的審計是一個長期的系統性的問題。在此問題中，需要企業以及政府和投資方做好溝通與交流，及時對市場信息進行了解和更新，互相協調發展，使市場秩序和諧穩定，財務報表內容真實可靠，中國經濟穩定發展。

參考文獻：

[1]陳天.上市公司財務報表舞弊的審計對策研究[J].商場現代化,2015(1).

[2]吳東芳.目前關于財務報表舞弊及其審計問題的思考[J].時代金融(中旬),2014(5).

[3]劉曉波.淺析財務報表舞弊審計對策[J].遼寧經濟管理干部學院學報,2013(1).

財務舞弊審計范文第2篇

摘要：近幾年，我國企業頻繁出現財務報表舞弊事件，造成資本市場振動，增加了社會大眾的不滿情緒，影響著資本市場的有序發展，也對會計師行業產生了消極影響。因此，需要深入分析企業財務舞弊成因，并制定針對性措施進行問題。本文將對財務報表舞弊的審計對策進行分析。

關鍵詞：財務報表；舞弊；成因；審計對策

在市場經濟條件下，對企業財務報告進行有效審計是國家經濟的審計主題。近幾年，國內外爆發幾件重大的財務報表舞弊事件，比如，世界通信，銀廣廈等。財務報表舞弊對社會發展產生了不利影響，因此，需要深入分析財務報表舞弊原因，制定有效措施進行處理。

1.財務報表舞弊原因分析

第一，為了高管人員的個人利益進行舞弊。目前，我國大部分公司在評價高管人員業績時，一般是以財務指標為依據，比如，資本保值增值率、利潤、凈資產收益率等。高管人員的業績一般和職位晉升、工資待遇等掛鉤。許多高管人員是上級部門派遣的，公司經營狀況與其職位晉升密切相關，有的高管人員為了自身利益，才暗示財務人員實施財務舞弊，從而提高自身業績，滿足自身需求。

第二，彌合融資要求的動機。資金對企業發展有著重要作用，為了獲取足夠的資金，有的企業可能會虛報財務報告，誤導投資者，從而獲得更多的投資。另外，有的企業經營不善、業績較差的企業，為了獲得銀行貸款，也會虛設財務報告。

第三，會計準則靈活性和真空地帶。會計準則具有很強的靈活性，會計準則的制定和修改有一定的滯后性，許多新行業、新領域往往很難找到合適的會計準則為依據。另外，會計準則和會計制度都是原則性的規定，在具體實踐中，主要依靠會計人員的職業判斷和專業理解。面多諸多選擇，有的高管人員為了企業利益，利用會計準則的靈活性，篡改財務報告。

第四，公司內部治理結構不完善。有的公司股權結構非常復雜，尤其是上市公司，股權高度集中，且無法上市流通，從而出現各種制度性缺陷。股東較少參與企業經營，權益意識不強。具體表現是：所有者代表被經營者同化、國有股權缺位、公司大權由個別股東獨攬、股權集中、缺乏有效監督、缺乏多元股權制衡等，從而導致公司個別管理人員凌駕于內部控制之上，從而為財務舞弊提供了條件。

第五，審計獨立性不強。根據目前我國大型企業的發展現狀來看，大股東是董事會的重要成員，憑借自身股東優勢，和經理層共同管理和控制財務信息生成和披露。國有股占據了較大比重，中小股東影響力較小，沒有充分行使自己的投票權，股東大會具有聘請外部審計師的權力，但實際是由經理層和董事會代為行使這一權力。在這種環境下，是由企業內部人行使聘請會計師事務所的權力，股東大會形同虛設。由內部人委托事務所進行審計，大大削弱了審計人員的獨立性。另外，很多會計師事務所不僅提供審計服務，還提高公司交易和設計經濟交易咨詢等服務，有的審計人員需要協助企業管理層編制財務報告，這樣大大降低了注冊會計師的社會責任感。由于注冊會計師在我國的地位比較低，不具備取證權，也不能通過海關、稅務、征管以及工商等部門取證，不能保證審計原始憑據的準確性和真實性。

2.財務報表舞弊的審計對策

2.1風險評估

了解和掌握被審計客戶的相關資料，制定合理的風險評估，利用風險評估來指導審計工作。要想提高審計的有效性，必須科學分析被審計單位的社會環境、經濟環境以及行業環境，理解其制定的總體發展戰略，深入分析其在組織或者外部實體中的地位。審計師研究客戶和外部環境間的關系，找出潛在的戰略風險。對于已發現的戰略風險，審計師需要分析客戶如何應對和監控戰略風險。同時，審計師還需要分析企業內部各經營環節。客戶通過改善內部經營來降低戰略風險，導致各經營環節也存在風險，即環節風險。對于對企業發展有著重要影響的關鍵經營環節，需要從環節控制和環節風險監控兩個方面加強管理。

第一，戰略分析。根據企業發展戰略理論以及財務報表舞弊原因，審計人員需要通過被審計企業的內部控制信息、外部經營環境以及經營信息等方面來了解和分析其發展戰略。被設計客戶的內部控制信息主要包括控制環境、信息系統和溝通、對控制活動的監控、管理層風險評估程序以及控制活動的監督等五大要素；外部經營環境主要包括管制環境和行業環境；經營信息主要包括籌資、投資、基本經營狀況以及與財務報表相關的事項等。一般采用POTER進行行業分析以及PEST的宏觀分析法，預期行業利潤，如果被審計客戶采取多元化經營模式，則需要進行行業分析。通過戰略分析，審計師能了解和掌握市場上的主要產品、競爭者、產品價格、替代產品、技術和工藝等信息。

第二，環節分析。審計師通過戰略分析，找出客戶重大戰略風險，確定關鍵環節后，需要詳細地分析每個具體環節。在分析關鍵環節的初始階段，審計師必須整理與關鍵環節相關的戰略風險和重大交易類別。一旦確定關鍵環節，則需要深入研究和分析，理解關鍵環節目標、經營風險，為降低風險建立控制機制，分析風險對財務報表的影響，在分析關鍵環節過程中，審計師必須能夠識別可能出現的重大風險交易類別。

2.2制定審計計劃

審計師應該根據風險評估報告，對重大錯報風險做出正確反應，盡量將審計風險降低到可接受水平。對于財務報表中的重大錯報風險評估，設計師在收集、評價審計信息時，應該保持職業懷疑態度。在必要情況下，需要采取以下措施：邀請具有豐富實踐經驗或者專業技能較高的專家、設計師加入到審計隊伍中；在選擇審計程序時，設計一些獨特且具有針對性的審計程序；合理調整審計程序的范圍、時間和性質，從而更好地適應重大錯報風險水平。

對于認定層次的重大風險評估，審計師應該根據審計程序的范圍、時間和性質，將風險評估和審計程序聯系起來。在設計審計程序時，需要考慮交易類別、披露財務信息、風險的重要性、賬戶余額、內部控制性質以及重大錯報發生的可能性等因素。

2.3實施審計

第一，控制測試。在現代審計模式下，進行控制測試是為了確定程序設計是否有效、設計方案是否落實、內部控制政策是否有效等。但是控制測試的最終目標是證實財務報表的認定。雖然控制測試不是必須的程序，但是審計人員在評估風險時，如果想判斷內部控制是否有效，或者想為某項認定提供可靠的審計證據，則必須進行控制測試。

第二，實質性測試。審計人員進行控制測試后，則應該進行實質性測試。實質性測試是審計人員判斷財務報表上各項認定是否有效的重要程序。雖然風險評估報告具有很強的專業性，但是也有可能遺漏某些重大錯報風險，而且企業內部控制也受到一定限制，因此，審計人員必須對賬戶余額、信息披露以及各縣重大交易類型進行實質性測試。

2.險再評估以及修改審計計劃

在開展審計過程中，隨著所獲得的審計證據的不斷增加，審計人員做出的風險評估報告也不斷變化。因此，審計人員需要及時調整和修改風險評估報告和審計計劃，逐漸擴大審計范圍、改進審計程序，為審計工作的開展創造有利條件。

3.總結

綜上所述，造成企業財務舞弊現象的原因較多，如為了高管人員的個人利益、彌合融資要求的動機、會計準則靈活性和真空地帶、公司內部治理結構不完善、審計獨立性不強等。因此，需要加強審計，利用風險評估來指導審計工作，深入分析企業發展戰略各經營各環節的財務活動，根據風險評估報告，對重大錯報風險做出正確反應，實施有效的審計措施。（作者單位：甘肅省商業學校）

參考文獻：

[1]原紅麗.上市公司財務報表審計中的問題及對策[J].時代金融（中旬），2014，11（12）：189-190

財務舞弊審計范文第3篇

審計風險從一定意義上說是不可能完全消除的，只能在最大程度上對審計風險進行控制，這與審計風險的特征有著重要關系。審計風險具有客觀性、潛在性、普遍性、可控性等特點。第一，審計風險是一種客觀存在的風險，是審計人員不能完全控制的，外部環境的變化對于審計風險的影響是獨立于審計人員之外存在的。第二，審計風險是一種潛在風險，并不一定會表現出來。例如財務舞弊所造成的客觀損失，如果在審計過程中沒有發現這一財務舞弊現象，那么這種風險就會繼續處于潛伏狀態。第三，審計風險的存在并不限于某個審計階段，而是貫穿于整個審計過程當中，在審計過程中任何一個環節出現問題或者偏差，都可能對整體審計結果產生重大影響，這是審計風險的普遍性。第四，審計風險還具有可控性，雖然審計風險客觀存在并且無法完全消除，但是審計風險依然是能夠進行控制的。審計制度、審計人員、審計單位、委托單位、被審計單位等都會對審計風險的控制產生重要影響。

二、基于審計風險特征的財務舞弊影響分析

（一）審計風險的客觀性影響

從財務舞弊角度講，審計風險的客觀性是一種環境影響因素，如果被審計單位不存在財務舞弊問題，審計風險的客觀性固然存在，但財務風險卻相對較低。而如果被審計單位存在財務舞弊問題，那么就會增大審計風險，無論在審計中是否發現財務舞弊現象，這種財務問題都客觀存在。從博弈論的角度看，審計風險控制并非是一種零和博弈，風險的控制不是絕對的，而是相對的。審計風險可以控制，卻無法消除。在經常采用的審計方法中，無論是抽樣審計還是詳細審計，都不能保證完全消除審計風險，財務舞弊的存在可能會在審計過程中被發現，但也存在不被發現的可能。有國外學者認為，財務舞弊之所以會造成審計風險的客觀性增大，與被審計單位的經營環境有著很大關系。事實上，近年來爆發出大量的財務舞弊案件，與審計制度不完善、審計方法不當不無關系，財務舞弊所帶來的審計風險增大在這種環境下也就更加凸顯。這種觀點主要是基于環境因素對于審計風險的影響。

（二）審計風險的潛在性影響

審計風險的潛在性主要表現在財務問題以及財務風險在審計中不會被發現，而繼續處在潛伏階段，財務舞弊增大審計風險潛在性的主要方式是存在虛假會計賬目，通常講就是做假賬。會計信息造假是財務舞弊的主要手段，會計信息造假的形式多種多樣，隨著金融工具的日益復雜化、多樣化和信息技術的發展，目前的財務會計制度可以利用的漏洞也很多，這就增大了審計工作的難度。在當前的財務舞弊現象中，還呈現出會計賬目造假日趨復雜化的特點。比如非經營性損益舞弊，一些企業通過進行債務重組，將一些不允許非關聯的交易操作為關聯交易，將不具備商業實質的資產關聯交易引入到損益計算中來，通過復雜的差額損益計算，企業也就有了一定的利潤操縱空間。這種財務舞弊問題需要審計人員和審計單位對被審計單位的業務經營有著充分的了解，如果審計人員和審計單位不具備相應的素質和能力，往往很難發現。在財務舞弊中之所以利用一些復雜的手段制作大量復雜的會計賬目，其目的是增大審計工作的難度，降低被審計發現的概率。一般而言，財務舞弊的手段越高明、會計操作方式越復雜，審計風險的潛在性也就越大。

（三）審計風險的普遍性影響

從一些財務舞弊案件的特點來看，往往在會計操作中并不是將舞弊金額全部放在一個籃子里，一般通過不同時間、不同階段的拆分，將舞弊金額分拆到會計流程中的各個環節，從而增強財務舞弊的隱蔽性。這樣在審計過程中就很難發現各個環節中存在的所有問題，特別是一些金額較小的偏差。在審計過程中的一些環節出現的細微偏差，可能最終導致審計風險大大增加，而增加的審計風險同舞弊者的舞弊獲利在一定程度上也是對等的，審計結果的風險越高，舞弊者獲利也就越大，這是一種雙向作用的關系。審計風險所具有的普遍性是這種財務舞弊手段的應用基礎，而財務舞弊又會反過來增大審計風險的普遍性。在這種雙向作用中，審計工作的整體風險會增大，財務舞弊者被發現的概率會降低。財務舞弊增大審計風險的普遍性同增大審計風險的潛在性一樣，都是舞弊者對于財務舞弊手段選擇所導致的結果，因而這種審計風險的增加也不是絕對的，在一定程度上取決于財務舞弊的操作手段。

（四）審計風險的可控性影響

首先，審計風險的控制需要多方面的參與，其中也包括被審計單位，當被審計單位存在財務舞弊時，就會降低審計風險的主體控制能力。其次，當前財務舞弊手段日趨復雜，虛假會計賬目的制作手段也日趨高明。當審計人員的專業素質和能力沒有達到相應要求時，也就無法較好地控制審計風險，這也是財務舞弊降低審計風險可控性的一個重要原因。第三，審計風險控制是一種相對控制，在審計風險可以控制的范圍內，財務舞弊是影響這一可控范圍的關鍵因素，當財務舞弊客觀存在時，就會增大審計風險可控范圍，降低審計風險的可控性。基于以上，財務舞弊的存在會降低審計風險的可控性，審計風險的控制也會因此呈現出更加復雜化的特點，審計風險控制與財務舞弊這二者之間本質上是此消彼長的相悖關系。

三、針對財務舞弊的審計風險控制機制要素

（一）被審計單位的評估機制

被審計單位的經營環境、財務管理情況、業務經營情況都會對審計風險產生重要影響，在審計工作中首先要建立對被審計單位的評估機制。在審計前要對被審計單位的信用情況作出相應評價，要充分了解其業務構成、經營范圍等經營情況，以及被審計單位的財務管理制度、財務管理人員素質、執行力等。通過評估結果制定相應的審計方案，同時在評估中也要對被審計單位的固有風險進行評估，如果被審計單位的固有風險較高，相應的審計風險也會較高。

（二）審計方案的合理性

審計方案的選擇和制定以被審計單位的具體情況為基礎，綜合考慮被審計單位信用情況、財務情況、經營情況，審計方案應包括審計范圍、審計人員、審計流程、審計方法等。在審計方案中首先應當明確審計目標，包括審計工作的整體目標以及審計風險控制目標。其次，對于審計風險的評估要明確重要性水平，將審計風險控制在一個最低的范圍內，審計風險范圍的認定與被審計單位的評估結果要結合起來。最后，審計方案中還應當有對于錯報的相關應對措施，在審計中一旦發現錯報，則應當根據審計方案中的應對措施對錯報進行審核，評估錯報存在財務舞弊的可能性，甚至重新評估被審計單位所有會計資料的可靠性。對于審計方案中的審計流程和工作方法，既要保證最大程度地控制審計風險，也要通過合理的審計工作安排提高審計效率，科學、適當的審計方案是提高審計質量的保障。

（三）審計人員的自身修養和專業素質

審計人員的自身修養和專業素質是審計風險控制的主要組成部分，是決定財務舞弊問題是否能被發現的關鍵因素。審計人員應當嚴格遵守相應的審計制度，在審計工作中嚴格執行審計流程，對于審計證據的認定和評估應當謹慎，特別是在錯報項目的處理方面，審計證據的可靠性和全面性的認定往往取決于審計人員的個人能力。提高審計人員的自身修養和專業素質一方面要依賴審計人員的自身參與，作為審計人員應當充分認識自己所肩負的責任，嚴守職業道德規范，不參與財務舞弊的合謀。另一方面，審計單位應當加強審計人員的培訓，加強道德教育和專業教育，提高審計人員的業務水平。

（四）審計方法

審計方法的選擇并沒有普遍性的適用標準，對于不同的被審計單位，就其具體情況應當選擇適宜的審計方法。首先要評估被審計單位的內部控制制度、內部控制執行力，被審計單位的內部控制評估結果直接影響審計方法的選擇和審計風險。重要的是要能夠積極利用一些新的方法和技術手段，加強審計工作信息化的建設。在現代審計工作中，利用計算機技術、網絡技術實現審計信息化已經是必然趨勢。利用信息化技術，能夠快速對會計信息進行檢索，在錯報處理方面也更加有針對性。應當指出，審計方法的完善是相對的，在審計方法的選擇上應當更加富有針對性，根據被審計單位的具體情況選擇適宜審計方法，一味追求先進的審計方法并不一定能夠在個別審計工作中取得較好效果。

四、結束語

財務舞弊審計范文第4篇

一、我國建立會計舞弊揭示機制的方法

在美國，市場較為成熟，監管體系也較為嚴密，CPA也是在政府的干預下對會計舞弊進行揭示。而我國這種初級市場經濟的國家，CPA起步較晚，企業的會計舞弊現象較為普遍，也沒有相對完善的法律制度，政府也處在強勢的地位，所以，CPA想要在職業責任的巨大壓力下，能夠主動去對重大會計舞弊進行揭示，政府就必須要介入。

（一）需要政府介入的原因

1、公眾缺乏自我保護意識

我國當前還處在經濟轉型時期，社會公眾缺乏自我保護的意識，市場主體還沒有形成自覺遵守法律的良好意識，普遍存在的現象就是找國家法律法規的空子和漏洞。在當前這種情勢之下，政府必須要加強監管的力度。這是因為，在社會學、政治學以及經濟學的視角下，政府代表著公共的利益。

2、公司的治理結構不合理

當前，我國公司的治理結構還尚不完善，企業的管理層存在非常強烈的舞弊動機，對CPA過于依靠無法則對會計舞弊現象進行抑制。如果對CPA的要求過高，這會導致CPA成為企業進行會計舞弊的工具。我國的CPA當前還無法成為中介機構來對社會公眾的利益進行維護，只是政府對經濟進行強化管理的一種方式。

3、企業沒有嚴守相關規定

當前，企業沒有嚴格的遵守相關的規定，這也導致了會計舞弊的現象頻頻出現。我國《會計法》中的第三十三條明確的規定人民銀行、財政、審計、保險監管以及證券監管等部門可以對企業的會計資料進行監督檢查，依法實施應有職責。所以，必須要重視政府在法規中的職責，而不是將所有的職責都推到CPA身上，讓其對企業的會計舞弊進行揭示。

（二）政府進行介入的方式

建立一個監管機構，要與CPA的行為有一定的區別。這個機構必須要按照《會計法》的明確規定，由可以對企業的會計資料進行監督檢查的各個政府部門、企業會計信息的使用部門以及負責對CPA行業進行管理的注冊會計師協會共同構成。還要在CPA的實際職責中加上揭示機制，也就是說在進行審計的過程中，一旦發現企業有舞弊的嫌疑，CPA無法找到審計證據或是出具的審計報告引起企業的不滿又進行重新委托的時候，就必須要將在審計過程中所發現的會計問題向專門的監管機構反饋，以此來對企業出現的重大舞弊及時地發覺并采取一定的措施來進行處罰。

（三）政府需要介入的內容

政府的介入并不是要對CPA行業的工作進行干預，而是要將CPA審計作為基礎，構建企業會計信息資料的監管機構，需要使政府的審計與CPA的審計相結合，并對CPA所出具的對財務報表的審計意見進行深入的調查，若是企業確實存在舞弊行為，就必須按照《會計法》的規定對企業進行處罰。這樣就可以對企業會計舞弊行為進行抑制。由于CPA的審計功能只能進行披露，對企業會計的舞弊行為無法進行處分，所以，企業對CPA的審計結果沒有足夠的重視，同時，CPA的審計方法與政府監管機構最大的區別就是沒有延伸性，會計報表的審計時間會受到會計年度的制約，還會遭受到成本效益的影響，對已經發現的企業會計舞弊行為不能進行深入的調查，而政府的審計功能卻可以對這點進行良好的彌補。政府想要對企業的會計信息進行良好的監管，就必須要得到CPA審計的權利支持，以此來使監管方面擴大、監管力度提高。CPA審計作為政府審計監管的基礎，當前CPA工作的結果也受到了有效的利用和重視，這也使得CPA的執業會更加的謹慎，以此來使CPA的職業道德得到有效的提高。

財務舞弊審計范文第5篇

一、開展招標采購比價審計的現實意義

(一)招標采購比價審計有利于企業機制有效管理

招標采購比價審計創新了傳統的采購管理機制，起到了對企業內部各部門分管的采購價格執行和管理工作統一把關的作用，易于發現企業價格執行和管理中的各種問題，促使其增強市場意識和效益觀念，改進和提高其采購工作的管理水平。同時，招標采購比價審計還是一種完善內部監督、規范采購行為的有效手段。

(二)采購比價審計有利于降低采購成本，提高經濟效益

物資采購在很大程度上決定了企業的盈利水平，因此，在合理確定進貨批量，保證物資質量的條件下，降低進貨價格，也就意味著降低采購成本，增加企業盈利。采購比價審計工作在采購管理中起到非常重要的作用，是監督企業采購行為、降低采購成本，從而提升企業經濟效益的重要工具，它更加有效地保證了采購成本的大幅度下降，為企業產品創造了更加廣闊的市場競爭空間。

(三)采購比價審計有利于促進部審計事業的發展

內審工作開始需在采購業務發生之前，主要是對企業采購行為進行監控、制約和評價，它賦予了內審工作更新的內涵，使內部審計成功地走出了以往呆板的財務審計模式，從監督審計向效益審計發展，它所產生的經濟效益和社會效益受到了人們廣泛的重視和認同，使人們對內審工作的作用和重要性有了新的認識和評價，有力地推動了我國內審事業的發展。

二、物資招標采購比價審計的內容

招標審計。審查招標項目的審批手續、資金落實情況、招標形式；審查招標文件與招標通知書的一致性；重點審計標底的依據、標準和記價原則。

開標審計。對投標人的資質進行符合性審查，審查標書的格式、遞交時間、完好性，審查開標程序的規范性。

評標審計。審查評標內容的全面性和評標標準、評標方法的合理性和科學性。對專用設備招標評標審計時應重點關注設備的性價比，不僅要看報價高低，還要考慮壽命期、運營維修管理費用；對通用設備及一般物資招標評標審計應采取最低價格中標原則，重點審核投標報價的合理性。

定標審計。審查定標程序、方法的合規性，切實做到優價中標，使定標價格既符合市場行情，又符合企業采購的效益目標。

三、物資招標采購比價審計主要對策

審計重點是對計劃制定、簽訂合同、質量驗收和結賬付款四個關鍵控制點的審計監督，以防止舞弊行為發生。

1　采購計劃的審計。對采購計劃中的采購數量、價格、質量、采購方式和供應商選擇等的真實性、合理性和有效性等進行的審計，擠掉其中的“水分”，避免不合理的采購行為。對采購計劃、審計人員應審查：物資采購計劃是否遵循自上而下、平衡利庫、技術先進、效益優先相結合的原則；物資部門是否根據所需物資的數量、品種規格、質量技術標準、價格供應時間的長短等因素進行綜合分析后，制定出采購計劃；是否對市場進行調查，通過比較推薦出合格的供應商；是否對供應商及數量和價格方案進行判斷分析，測算出最高價格；采購計劃、供應商名單是否經過負責價格工作的有關人員進行研究、審核通過。

2　對物資采購招標與簽約過程審計

審計人員應重點審計招標定價過程；審查項目是否經過立項批準；審查投標單位資質、信譽、質量保證、供貨能力、企業經營和財務狀況等；審查中標單位的投標價格及中標價格；招標過程是否客觀公正，是否執行公司規定等，物資采購招標是否按照規范的程序進行，是否存在違反規定的行為發生。

3　招標采購合同審計

審查質量、技術標準是否明確；計算單位、計量方式和折扣方式等是否準確；運輸、包裝費用由誰負擔、界限是否明確；價格結算是否按招標競價結果；付款方式是否符合公司結算規定；需要預付款的采購項目，是否按規定控制在可控范圍內，重要的采購項目是否預留一定比例的質量保證金；簽約雙方的權利和義務是否明確并具有對等性等，

4　招標采購合同執行、結算情況審計

審查合同內容是否得到全面、嚴格地履行；若合同違約，有無違約原因及違約處理結果；物資入庫時是否經過質檢部門的驗收、入庫記錄是否齊全；是否建立物資數量、質量問題信息反饋制度；出現數量、質量等問題時是否有處理方式；對采購物資支付款項時，是否依據采購計劃、采購合同和質檢部門提交的驗收報告等。

5　編制審計報告和后續審計

根據審計結果，對采購比價活動進行評價，將審計中發現的問題、應遵循的價格標準、存在價格差異的原因和改進的建議，以內部審計報告的形式報告給有關部門。同時在審計報告發出一定時間后，根據發現問題的重要性，進行后續審計，檢查被審計部門是否采取糾正措施，并取得了預期效果。

四、加強采購比價審計的工作措施

(一)積極爭取部門領導的重視和支持

為使采購比價審計工作能夠持續、健康、順利開展，就要取得領導的重視和支持，在企業內部引入采購比價審計機制；成立采購比價審計工作領導小組，由主管領導和總會計師掛帥；設置專門的審計機構，配備專職審計人員，獨立從事采購比價審計工作；完善采購比價審計的硬件設施。

(二)建立和完善有關規章制度

首先，建立采購環節內部牽制制度。對采購活動不相容職務實行分離，明確各自職責權限，形成相互制衡機制。其次，建立采購比價審計的管理制度，對物資采購的計劃、申報、審批、購買、付款、驗收等工作程序、步驟和方式、方法做出明確的規定，使采購比價審計有章可循、操作規范。再次，建立和完善各部門間的協調配合制度，使各部門形成一個有機的體系，減少采購比價審計工作的阻力，提高效率。最后，建立采購比價審計檢查的考核制度，明確檢查考核的內容和獎懲措施，使采購比價審計各項工作落到實處。

(三)采用先進的審計技術

運用計算機網絡收集信息，建立供貨商數據庫、價格信息數據庫并隨時進行數據更新；建立價格審計局域網，將采購計劃申請、采購建議價提出、采購價格審核、采購價格批準、后續審計、采購結算等環節全部按照流程在網上完成，使各業務部門都必須按照規定程序完成自己的職責，才能進入下一環節，最終完成采購任務。

(四)充實審計力量，配備高素質的采購比價審計人員

企業配備采購比價審計人員時要充分考慮下述要求：審計人員必須要有過硬的政治素質和良好的道德品質，要敢于堅持原則。同時，它要求審計人員除了必須懂得財務知識外，還需要掌握價格、工程、機械、評估、法律、信息網絡、計算機等多方面知識，對在崗的內審人員要進一步加強學習培訓，不斷更新和拓寬知識面，努力適應采購比價審計的新要求。

(五)抓好采購比價審計成果的運用