財務決算報告

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財務決算報告范文第1篇

關鍵詞：事業(yè)單位；財務報告；決算報表；信息失真；措施

一、引言：

事業(yè)單位會計信息失真是指事業(yè)單位的財務會計報告所反映的數(shù)據(jù)、情況與會計主體經濟活動的實際狀況和結果不一致,包括特定項目信息與實際不符,整體信息對于事實不完整、不充分,最終對它的使用者而言失去了真實客觀性。在市場經濟中，會計信息日益重要。

隨著我國整體經濟的不斷發(fā)展，會計所提供的會計信息作為一項基本職能的管理活動在我國社會主義市場經濟發(fā)展中越來越發(fā)揮著重要的作用。會計信息的質量和真實性直接關系到單位決策者的主要決策，所以，會計信息的真實性和可靠性是保證單位信息使用者做出正確決策的基本前提條件。會計信息如果失真，帶來的經濟后果對事業(yè)單位而言是十分嚴重的，另外，會計信息的失真也會干擾國家的正常經濟秩序和決策，并且會造成大量的國有資產流失。目前，會計信息失真已經具有一定的普遍性，所以，必須認真分析和論證會計信息失真行成的原因、表現(xiàn)、危害及如何加以防范，最終提高會計信息的質量和可信度。

二、事業(yè)單位財務報告中決算報表信息失真的原因：

（一）內在成因

1、事業(yè)單位會計人員素質普遍不高，對信息失真負有直接的責任

現(xiàn)在，很多行政事業(yè)單位的財務人員素質普遍不高，法律意非常淡薄。很多行政事業(yè)單位的會計都缺乏系統(tǒng)的跨級管理理論知識和實際工作經驗，有的事業(yè)單位并不重視對財會人員的各種培養(yǎng)。而會計人員對單位自制原始憑證的設計、如何使用會計科目、如何進行財產清查等會計核算方法的內容缺乏足夠的認識和了解，這就導致了事業(yè)單位的會計在基礎核算方面出現(xiàn)會計信息失真的現(xiàn)象。另外，再加上會計人員的法律意識淡薄，在主觀上并不愿意執(zhí)行國家的各項財務法律法規(guī)，而客觀上也沒有對會計人員履行監(jiān)督職責的空間，這就使得很多不真實的原始憑證成為會計核算的一部分資料。

2、事業(yè)單位的負責人指導思想不端正

會計決算報表信息的失真和會計單位主體的行為是緊密相關的，有些事業(yè)單位的負責人利用自己手中的權力，為了一己私利或本單位的利益，指使單位會計人員弄虛作假，搞出了所謂的“處長成本、書記利潤”、“官出數(shù)字”、“數(shù)字出官”等現(xiàn)象，有的還搞賬外賬、小金庫和短期行為，使會計信息嚴重失真。有些事業(yè)單位管理部門負責人出于對部門自身利益的考慮，授意并指使會計人員編造虛假的會計信息，最終達到控制、占有、甚至是騙取國家及單位資產的目的，并伴隨著出現(xiàn)了、群體犯罪等違法行為行為，從而導致大量造假案件的產生。會計對于做假賬雖然有著不可推卸的責任，但是大多數(shù)假賬的主要責任并不在會計，而在于單位的主要負責人。會計只是受命、受制、并從屬于單位領導的，領導要求怎么做，會計就必須怎么做。如果抗命，會計就只有面臨下崗或被排擠的地位。雖然會計也可以用《會計法》作為武器在一段時間內使領導的違法指令受到抵制，但這種情形很難長久。

3、會計信息在產生過程單位內部操作性促進了虛假會計信息的產生

一些事業(yè)單位的會計機構設置并不健全，會計人員的配備也不合理，即使單位有崗位輪換制度也不遵守，記賬憑證得填制、賬簿的記錄隨意性很大，缺乏有效的內部監(jiān)督和管理機制等，造成了賬目混亂，數(shù)據(jù)嚴重失真。我國會計法規(guī)中明確規(guī)定，任何企事業(yè)單位應設置會計機構并配備會計人員。現(xiàn)實生活中，大多數(shù)事業(yè)單位都設置了專門的會計機構，并配備了相應的會計人員，把整個會計信息的產生過程置于企業(yè)內部，這就為會計人員制造虛假的會計信息提供了方便條件。

（二）外在成因

1、社會方面出現(xiàn)的原因

在許多造成行政事業(yè)單位會計信息失真的因素當中，最根本的原因是社會不良風氣造成的，這些不良社會現(xiàn)象的存在，使得單位不得不通過違規(guī)編造虛假的原始憑證，或者是私設“小金庫”等方式來解決，這也是導致事業(yè)單位的原始憑證不真實的最根本原因。

2、法律法規(guī)的滯后性和執(zhí)法不力帶來的原因

在新舊會計制度交替中，會計人員對單位出現(xiàn)的一些新情況，新問題在處理起來顯得力不從心。由于受到不良社會風氣的影響，審計等一些執(zhí)法部門在對會計失真現(xiàn)象尋求法律法規(guī)之外的“合理性”。只要是為了部門利益、地方利益或單位利益，哪怕是違反了會計法律法規(guī)也情有可原，這就嚴重導致了人為地造成事業(yè)單位會計決算報表中信息失真現(xiàn)象屢禁不止，反之也從一定程度上助長了社會不良風氣的發(fā)展，為社會腐敗和經濟違法提供了機會。

3、外部監(jiān)督乏力的原因

目前，我國審計監(jiān)督休系包括政府審計、企業(yè)內部審計和社會寂計三個層次，外部審計監(jiān)督包括政府審計和社會審計監(jiān)督。上級主管部門為權衡本部門的利益，偏袒自己的下屬單位，監(jiān)督弱化：稅務機關以稅收征答為宗旨，注重稅款的繳納，忽略其他會計核算監(jiān)督：審計機關重點是對預算內的行政事業(yè)單位的審計，不可能對所有單位實施全面的經常性監(jiān)督。

三、防止事業(yè)單位會計信息失真的對策：

由于事業(yè)單位與企業(yè)之間在業(yè)務內容和管理模式上的交融和滲透，現(xiàn)行事業(yè)會計制度已不能廣泛適用所有的事業(yè)組織，收付實現(xiàn)制在部分事業(yè)單位中的運用導致了會計信息的嚴重失真。

為了避免事業(yè)單位的決算報表信息失真，客觀、真實、準確、完整地反映單位的財務狀況，必須加強對行政事業(yè)單位的決算報表的管理和監(jiān)督。

（一）完善會計人員從業(yè)資格制度，加強后續(xù)的繼續(xù)教育，普遍提高會計人員素質

會計人員素質的高低，直接影響到會計準則和會計核算制度的貫徹執(zhí)行效果，同時還影響到會計工作質量的好壞，并在一定程度上決定了他們能否抵制單位領導的授意、指使、強令的會計舞弊現(xiàn)象。因此，提高會計人員的總體素質是減少會計信息失真的關鍵因素。這主要表現(xiàn)在：一是提高現(xiàn)有會計人員從業(yè)資格的標準；二是加強會計人員從業(yè)資格管理，增強其職業(yè)榮辱感；三是加強會計人員的繼續(xù)教育，切實幫助他們提高素質、積累實踐經驗、更新理論知識。在繼續(xù)教育中，首先要拓寬繼續(xù)教育的內容，除了注重新會計準則和會計核算制度的教育，還要注重職業(yè)道德、財經法紀等方面的法規(guī)教育；其次是要嚴格要求，切實注重后續(xù)教育的質量和實際效果；最后是將繼續(xù)教育與職業(yè)資格管理結合起來，實行強制性的繼續(xù)教育制度；重點要注重會計人員的職業(yè)道德和專業(yè)實踐知識判斷能力的教育。

（二）加強內部會計控制建設。

建立健全有效的單位內部控制制度，能夠確保單位資產的安全與完整、會計信息的合法與公允、經濟業(yè)務合規(guī)合法，并提高單位效率。健全的內部控制，通過適當授權和職責劃分，確保經濟業(yè)務合規(guī)合法；通過會計工作的內部分工及原始憑證的審核、記賬憑證的編制與審核、記賬與對賬、資產清查、會計報表編制與審核等相互交叉稽核和內部審計的獨立稽核，預防、發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中可能存在的失誤，以此來減少會計信息失真。財政部在今年年初又了《內部會計控制基本規(guī)范》和《加強貨幣資金會計控制的若干規(guī)定》兩個征求意見稿，預計將在近期內在全國范圍內實施。由此可見，國家監(jiān)管部門對內部控制的重視程度。

（三）進一步完善法律法規(guī)、會計制度

有章不循、有法不依，這是行政事業(yè)單位會計信息失真人為造成的結果。1999年修訂頒布的《會計法》，對各單位規(guī)范會計工作秩序，警示信息亂真，懲治造假做假，為整頓會計行業(yè)信息質量提供了法律依據(jù)。《會計法》法律責任部分，對虛擬經濟業(yè)務事項、賬外賬、隨意改變會計確認標準或計量方法等常用的做假賬行為做出規(guī)定，明確了對違反會計法律、法規(guī)的單位和個人應承擔相應的法律責任，是法律強制性的集中體現(xiàn)。隨著行政事業(yè)單位改革開放的進一步深化，財政投入也在資金進一步加大，事業(yè)單位所面臨的經濟環(huán)境日趨復雜化，現(xiàn)行行政事業(yè)單位法律法規(guī)和會計制度越來越不適應新形勢的發(fā)展需要。事業(yè)單位急需制定出新的法律法規(guī)進行規(guī)范和約束會計主體的經濟行為。

（四）要為監(jiān)督執(zhí)法部門營造良好的執(zhí)法環(huán)境。

目前的審計等監(jiān)督執(zhí)法部門缺乏完全獨立行使權力的一定空間，特別是對出事地區(qū)利益，部門利益的經濟違法活動，更是出現(xiàn)聽之任之惡現(xiàn)象。個人的一些行為也以地區(qū)利益、部門利益為借口逃脫法律的制裁。所以，監(jiān)督執(zhí)法部門必須要有獨立行使權力的空間，不要受地方利益、部門利益的干擾，不能再在法規(guī)之外尋求“合理性”解釋。

隨著我國體制改革的不斷深入和市場經濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位改革正在加快步伐進行之中，因此，現(xiàn)行的事業(yè)單位會計決算報表中會計信息的真實性凸顯重要，我們必須保證會計信息的真實性，這樣才能使我國的社會主義市場經濟健康快速的向前發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部.《內部會計控制基本規(guī)范》和《加強貨幣資金會計控制的若干規(guī)定》[S].(征求意見稿)

財務決算報告范文第2篇

為做好市出資企業(yè)年度財務決算編制工作，進一步加強企業(yè)財務決算管理，推動市出資企業(yè)不斷提高會計信息質量和財務管理水平，更好地服務于企業(yè)經營管理和出資人監(jiān)管工作。針對往年財務決算年報審計中存在的問題，現(xiàn)將企業(yè)財務決算審計有關問題通知如下：

一、年度財務決算審計，應嚴格按照《陽市出資企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則》（國資評價〔〕39號）執(zhí)行，履行審計職責。在審計工作中要按照國家有關財務會計制度、《中國注冊會計師審計準則》和年度財務決算工作要求，發(fā)表獨立、客觀、公平、公正的審計意見，出具實事求是的審計報告。并對企業(yè)重要財務會計事項予以重點關注，在審計報告中予以披露。

二、對企業(yè)年度的資產負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、資產減值情況表和報表附注及財務決算專項說明進行審計，并發(fā)表審計意見。按照有關要求對財務決算報表中其他指標數(shù)據(jù)進行復核，針對企業(yè)管理中存在的問題（特別是企業(yè)內部控制制度的缺失方面），按規(guī)定出具管理建議書，并對審計調整事項作專項說明和披露。

三、對12戶企業(yè)與市國資委簽定的《年度業(yè)績責任書》中所涉及的經營業(yè)績考核指標及其他相關聯(lián)指標完成情況進行重點審計，并在審計報告中加以披露或專題向市國資委進行匯報。

四、對于年度與市國資委簽定目標責任書的10戶企業(yè)，審計中應對該10戶企業(yè)年度考核結果及年薪、績效薪金兌付以及全年職工工資發(fā)放情況進行審計，并在審計報告加以披露。

五、在審計報告中還應重點披露如下事項：

（一）企業(yè)從事的高風險投資、經營情況。如證券買賣、期貨交易、房地產開發(fā)等業(yè)務占用資金和效益情況；企業(yè)財產抵押、對外擔保、未決訴訟等或有事項；企業(yè)對外捐贈情況等。

（二）企業(yè)財務成果的核算是否真實、完整，影響企業(yè)財務經營成果的各種因素是否合理。

財務決算報告范文第3篇

關鍵詞：國家建設項目 竣工決算審計 財務決算審計

由于國家建設項目的建設模式較多，如建設單位公開招標確定施工方；建設單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設模式的合同內容不同，結算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預算其審計內容、審計方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行的審計。

單位財務決算審計：財務決算是對預算經費執(zhí)行情況的總結，與部門預算不可分割。財務決算一般指年度決算。單位財務決算審計就是對一個部門或單位年終財務決算的審計。

（二）審計內容的區(qū)別

國家建設項目竣工決算審計的主要內容與實行企業(yè)管理的單位財務決算審計內容等都各有不同。比如實行企業(yè)管理的單位財務決算審計內容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對企業(yè)流動資產、在建工程、無形資產等的安全完整、保值增值的審計；對企業(yè)債權債務的審計；對所有者權益等的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對損益情況的審計。

在實際工作中，單位財務決算審計既包括建設單位自身的財務決算，同時也包括某個項目的財務收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關的財務收支、工程造價等。比如對財務的審計，在單位財務決算審計時，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對某項目進行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設計、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關稅金進行審計。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負責提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（三）審計方法的區(qū)別

財務決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計方法除與財務決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據(jù)計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：

（1）同類及相似項目按中標單價計價；

（2）變更項目按有關規(guī)定重新組價；

（3）同類及相似項目當結算工程量超過中標工程量15%以上的另行組價。

如對某項目審計，除運用單位財務決算審計的方法對項目財務收支進行審計外，還要對工程造價進行審計，就要運用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財務決算審計依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預算、招投標、多計造價等問題依據(jù)審投發(fā)【1996】105號文件執(zhí)行。

在對某項目決算審計時，如發(fā)現(xiàn)財務收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實際工作中，國家建設項目結算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力。”審計報告及函反映的問題，對于被審計單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計也就失去了它應有的意義和作用。而單位財務決算審計中，一般根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。

審計實踐中，筆者認為，無論是單位財務決算審計，還是項目決算審計，都應該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應由被審計單位執(zhí)行。

（六）審計時間的區(qū)別

國家建設項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務決算審計。

只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進行工程款最終結算，而僅有工程結算審計報告，建設單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進行決算審計，被審計單位依據(jù)審計報告和審計決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關內容進行審計；但某項目未完工，也可對其進行在建工程審計或者過程控制審計。

二、兩種決算審計的聯(lián)系

（一）審計的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護國家利益，嚴肅財經紀律，促進加強管理和廉政建設，提高資金使用效益。

（二）審計內容和范圍有聯(lián)系

單位財務決算審計可以延伸至有關單位，如設計方、施工方等，但項目決算審計，根據(jù)審計署有關規(guī)定，必須要對投資方、設計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進行審計，其審計內容有聯(lián)系；但項目決算審計的內容要寬泛得多。

（三）財務收支審計中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計在財務收支審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會計科目有聯(lián)系

工程項目的財務收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時有密切的聯(lián)系，會計分錄之間的經濟往來也有聯(lián)系。

（五）審計方法也有相同點

如對現(xiàn)金的盤點、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。

三、建議

審計署盡快出臺相關文件，明確項目決算審計或結算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續(xù)審計，被審計單位不執(zhí)行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權威性無法體現(xiàn)，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結算公司了。

各級審計部門要注重資源整合，防止對項目先審計財務，后再對該項目決算進行審計，這樣，無論是時間、資源等方面都浪費了。還可在項目決算審計中，利用原有對項目的財務審計結果 ，以及上級審計部門對財務審計的成果，避免重復審計。

財務決算報告范文第4篇

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設備類固定資產占總資產的70%至80%，折舊費占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時、準確轉增固定資產是提高電網(wǎng)企業(yè)會計信息質量和財務管理水平的關鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進度機制，將竣工決算及時完成率納入年度重點工作任務組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉增資產情況。本文以地市供電局基建工程財務決算管理為例，談談在供電局層面如何規(guī)范和加強基建工程竣工財務決算工作，促進工程竣工財務決算工作有序進行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財務決算管理存在問題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設深度不夠，預算、結算審查不到位、不嚴格、審查質量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經過固定資產暫估入賬、甲供物資結算、工程竣工結算初稿編制、工程竣工結算審計、工程竣工結算批復、工程竣工財務決算編制、工程竣工財務決算審計、工程竣工財務決算批復等8個環(huán)節(jié)，涉及建設單位計劃、工程、物資、審計、財務等部門和施工、監(jiān)理、設計、物資供應商外部單位，以及省公司工程、審計、財務等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網(wǎng)基建工程建設任務重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準確轉資已成為一個長期、重點、難點工作任務。

另外，建設單位系統(tǒng)性思考不足，對造價管理認識不深，基層領導對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩(wěn)定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設流程和結算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴格把關，某些費用僅憑建設單位的一個電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預算、結算、決算報表不對應和脫節(jié)，影響決算完成進度。

（二）工程預算、結算、決算報表未能有效對接和對應，造成工程竣工決算編制困難。現(xiàn)行預算、結算報表與財務決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務決算報表和會計核算一一對應，決算報表編制時需要調整和轉化，且工程預算、結算編制時未考慮固定資產實物和價值管理要求，建設移交些資產不確定，給竣工財務決算編制帶來困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結算，而合同又不及時履行變更手續(xù)，合同與財務實際發(fā)生存在差異，導致與財務不銜接，工程結算甲供物資與財務列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設重安全、質量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產信息質量。部分工程建設進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預算未批復，而相關設計變更也未出具，此外，工程竣工財務決算周期短，項目管理、生產運行等部門對資產形成重視度不夠，重按期無缺陷投產輕資產移交管理，未參與設備的投運驗收及現(xiàn)場實物清點，未及時創(chuàng)建設備臺賬，加之審計中介對交付使用資產也不夠重視，難以保持設備臺賬、資產卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質量，造成工程暫估轉資、結算、決算編制、審計、上報等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產的準確性。

（四）物資調撥單、出入庫、入賬、結算工作滯后，嚴重影響工程竣工結算和財務決算工作進度和決算金額的準確性。物資管理滯后一方面是農網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現(xiàn)場物資移交失控，現(xiàn)場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業(yè)主項目部和施工單位對領用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實物入庫、領用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財務信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負擔，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財務互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財務決算管理舉措

在基建工程竣工財務決算編制流程管控中，財務部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財務決算的統(tǒng)領作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現(xiàn)工程結算報表與財務決算報表無縫對接，縮減各環(huán)節(jié)等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預警，動態(tài)跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結算及時率、工程竣工結算編制及時率、工程竣工財務決算編制及時率、工程竣工結算及財務決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標設置基建工程竣工結算及財務決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結算及財務決算考核管理實施細則》管理辦法，明確各責任部門負責按下表規(guī)定的時限提供竣工結（決）算相關文件和資料，與監(jiān)察審計部聯(lián)合建立了竣工結算和財務決算進度通報、預警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。

在制度建立的基礎上，以工程竣工結算及財務決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環(huán)節(jié)完成時限7天的項目顯示黃色預警，對超完成時限項目顯示紅色預警，其余項目顯示綠色可控，并相應顯示節(jié)約和超時天數(shù)，確保竣工決算各環(huán)節(jié)工作實時監(jiān)控。工作中，充分利用工程結算批復環(huán)節(jié)不可控等待時間，在工程結算報告初稿提交一個周內完成工程竣工財務決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現(xiàn)了工程結算批復立即出具審計報告和上報竣工財務決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務核算和管理工作，節(jié)省賬務清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務部門在編制基建工程財務決算需要對基建項目賬務進行全面清理，在調整會計差錯的基礎上編制基建工程竣工財務決算模式，建立基建會計核算業(yè)務作業(yè)指導書，對每一項業(yè)務的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內容進行了規(guī)范，同時制定了會計業(yè)務差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務處理的準確性，有效避免決算編制全面清理賬務的重復工作。在“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“預付賬款”、“應付賬款”科目中按“基建項目”設置輔助核算對象，增強財務信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現(xiàn)工程結算報表與竣工財務決算報表無縫對接。

在工程竣工財務決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關系，固化了工程結算報表和竣工財務決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現(xiàn)了高效編制工程竣工財務決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

針對省供物資調撥單傳遞嚴重滯后問題，認真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結算，避免等待物資調撥單而影響工程竣工結算進度。

財務決算報告范文第5篇

一、國有基本建設項目核算流程

（一）國有基本建設項目的建設流程

國有基本建設項目的建設流程一般先由建設單位編制項目建議書上報國家有關機關，取得立項批復后編制可行性研究報告并上報。一般情況下，建設單位需取得上級機關對可行性研究報告的批復后才可開始項目建設。在項目建設過程中，建設單位再編制項目初步設計方案，對可行性研究報告中的建設內容進一步細化和落實。在項目建設接近尾聲時，建設單位還要根據(jù)項目建設情況編制調整報告，對項目可行性研究報告和初步設計中預留的不可預見費進行調整，項目竣工驗收最終以國家有關機關對調整報告批復的建設內容為依據(jù)。在申請項目最終竣工驗收前，國有建設單位應在項目竣工時先提交竣工決算審計申請，由國家有關機關組織對項目進行竣工決算審計;審計同時可提交項目檔案驗收申請，對項目檔案歸檔情況單獨進行驗收。在取得國家有關機關對項目的竣工決算審核意見和檔案驗收意見后，國有建設單位即可提交項目總結報告和竣工驗收申請。由于國有基本建設項目的建設內容具有確定性的特點，項目核算的主要依據(jù)是國家有關機關對項目各階段批復的概算及具體實施內容。

（二）國有基本建設項目核算流程

1.根據(jù)批準的基本建設投資建賬立項核算。一般情況下，項目建設單位應在取得項目可行性研究報告批復后才可開工建設，立項核算。

2.確定資金來源，籌措資金。資金來源一般分國撥資金、自籌資金、借款等。

3.按照《國有建設單位會計制度》的要求設置會計科目，進行會計核算，按照批復的建設內容將項目收支歸集計入相應科目。國有建設單位會計科目包括資金占用類和資金來源類兩類科目，其中資金占用類科目核算項目支出及項目形成的資產和往來，資金來源類科目核算項目資金投入和負債。各科目使用說明詳見《國有建設單位會計制度》。

4.根據(jù)建設單位與施工單位簽訂的施工合同結合項目進度進行撥付款控制。

5.根據(jù)簽訂的訂貨合同預付設備、材料采購款，設備安裝調試完成、材料采購入庫后辦理開票報銷手續(xù)。

6.根據(jù)審核后的工程決算書與施工單位進行工程決算，抵扣備料款、工程預付款、項目建設單位代墊的水電費、工程配套費等。

7.項目竣工時辦理竣工財務決算，提交有關單位進行竣工財務決算審計。項目竣工財務決算報告主要包括兩部分：項目竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書。

8.竣工財務決算審計完成后，根據(jù)審計報告審定數(shù)字將建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資結轉交付使用資產。

9.取得上級單位的竣工驗收批復后，按照批復辦理交付使用手續(xù)，核銷基建賬。

二、國有基本建設項目核算關注重點

（一）對每個國有基本建設項目應單獨建賬、單獨核算，有專人管理。

（二）對項目建設資金，尤其是國撥資金，應專戶存儲、專款專用。在國家對國有建設項目進行支付制度改革后，財政部根據(jù)項目建設單位的用款申請按月劃轉國有建設資金用款額度至單位零余額賬戶，項目建設單位在用款額度內支出，如用款額度不足，項目建設單位可先行墊付，待國撥用款額度撥付時，辦理資金歸墊手續(xù)。除歸墊資金外，零余額賬戶資金一般不允許直接轉入項目建設單位其他賬戶。自籌資金到位目前以實際支出確認，不需要再先行全額轉入基建專戶。

（三）項目支出應定期與批復的總概算表和明細表進行對比，以便于及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行差異和問題。應按照批復的概算表及明細表及時登記相關支出臺賬，以便于項目管理人員及時了解項目執(zhí)行情況。

（四）財務控制與工程建設控制應有機結合。財務人員在項目可行性研究階段即參與，并充分了解工程建設項目投資組成，熟知各投資科目的分類。國有建設單位應通過制度、文件明確財務控制和工程建設控制各自的職權和責任，從根本上改變財務在工程建設過程中被動付款的情況。