所得稅稅率
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所得稅稅率范文第1篇
2021年度匯算的時間為2022年3月1日至6月30日，期間跨度4個月。為提升大家的辦稅效率和申報體驗，防止匯算初期扎堆辦理造成不便，稅務部門推出預約辦稅服務。
有年度匯算初期 (3月1日至3月15日)辦稅需求的納稅人，可登錄手機個稅APP預約上述時間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日，納稅人無需預約，隨時可以登錄手機個人所得稅APP辦理年度匯算。
符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：
已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的；(二)納稅年度內取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。
應退或應補稅額=[×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額
所得稅稅率范文第2篇
【關鍵詞】個人所得稅；稅率結構；英國；中國；分析
英國是世界上征收個人所得稅最早的國家，1799年開始提出，經過200多年的發展，已經建立當今世界上較全面，較系統和較成熟的一套個人所得稅制。我國個人所得稅于1981年1月開征，隨著我國經濟的市場化，居民收入的不斷提高，個人所得稅所占份額逐漸增加，從1994年分稅制改革時的72.7億元，增加到2012的5820.24億元。個稅收入占全部稅收收入的比重，也從1994年的1.4%上升到2012年的5.8%，個人所得稅在調節收入分配、組織稅收收入中發揮的作用越來越大。
然而，我國個人所得稅起步畢竟很晚，雖然稅制改革的步伐從未停止過，稅收制度也在不斷地完善，但是個人所得稅在我國現行諸稅種中依然被公認為稅收流失最為嚴重的一個稅種。本文將就英國個人所得稅稅率結構與中國個人所得稅稅率結構進行比較與分析，針對我國個人所得稅稅率結構存在的主要問題，提出幾點建議。
一、中英個人所得稅稅率結構分析
（一）我國個人所得稅稅率結構的設計
我國現行個人所得稅，采用累進稅率和比例稅率相結合的稅率。
1.對工資，薪金所得規定3%—45%的7級超額累進稅率，如表1。
2.個體工商戶生產經營所得，企事業單位承包和承租經營所得適用5%—35%的5級超額累進稅率，如表2。
3.對個人的勞務報酬所得，適用20%、30%、40%的3級超額累進稅率，如表3。
4.稿酬所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%。
5.特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。
（二）英國個人所得稅稅率結構的設計
英國的個人所得稅稅率級次已經從11級減至4級，稅率則一直呈下降之勢，而且下降幅度很大，最高邊際稅率從1978年的83%降至1988年以來的40%，最低稅率從25%降至10%。近10年來，英國個人所得稅稅率結構已持續地穩定在Starting Rate 10%（對儲蓄收入，僅適用于2710英鎊（2012年）以下的儲蓄所得）、Basic Rate 20%、Higher Rate 40%的3級超額累進格局之上；直到2010年，英國個人所得稅稅級變為4級，新增加了Additional Rate 50%。
從另一個角度來看，英國個稅將個人年收入分成了兩個部分，第一部分叫Personal Allowance（個人免稅額），不征稅；第二部分才適用4級超額累進稅率，如表4。
二、中英個人所得稅稅率結構設計的差異
（一）中英個人所得稅稅率稅級和稅距的差異
英國個人所得稅稅率的發展趨勢是累進級數的大為減少及邊際稅率的大幅下調。經過這種變化趨勢，如今的得到的結果是稅率級數設置了4級，最高邊際稅率50%。這樣減少累進級數，降低邊際稅率，可以體現“寬稅基，低稅率”的原則，同時也減少了征收環節和繁雜的手續，降低了征收成本，有利于稅收征管。
中國與之相比，便明顯體現出復雜與繁瑣的特征。從稅率形式來說，我國既采用了累進稅率，又廣泛使用比例稅率；從稅率檔次上看，累進稅率分別設置了5級和7級，復雜的累進稅率嚴重影響了稅制的效率。盡管增加級距可平緩稅負，但大部分邊際稅率不適用，使其空負高稅制之名。并且對勞動所得與非勞動所得采取的稅率不公平，不利于鼓勵勞動所得，而且對相同收入數額，但具有不同收入來源的納稅人不公平，也不利于調節收入分配。
（二）中英個人所得稅免征額的差異
英國個人所得稅的稅前扣除分為兩類：一是費用扣除，指與取得收入有關的一些費用支出，可從總收入中扣除，但這些費用必須是“全部”和“完全”為經營目的而發生的支出。二是稅收寬免或稱生計扣除，此類扣除考慮了納稅人年齡因素、婚姻因素和納稅人是否殘疾等因素。另外，考慮到通貨膨脹率等因素，英國個人所得稅，每年的稅收寬免數額與前一年的零售物價指數掛鉤，其上升幅度保持一致。可以看出，英國個人所得稅扣除項目數量眾多，劃分細致，給予納稅人不同的申報身份選擇，較好地體現了納稅人的實際稅收負擔能力。
我國個人所得稅忽視了納稅人家庭結構和支出結構這兩個決定納稅人稅收負擔能力的關鍵因素，沒有充分考慮到不同納稅人、家庭的不同負擔，特別是沒有對病殘者、寡婦、老年人、家庭撫養負擔重的納稅人實行優惠的生計扣除，而是統一規定一定數額或一定比例的扣除，從而對贍養負擔重，生活壓力大的人群形成了不公平。另外，我國現行個人所得稅制中，尚未向英國那樣實行生計扣除的指數化，免征額長期不變，無法適應經濟狀況的不斷變化。
三、對我國個稅改革的啟示
1.根據宏觀經濟形式，調整稅率結構
個稅是調節國民再分配的有效工具，通過適時調整個稅稅率結構，增加低收入者的可支配收入，由于低收入人群的邊際消費傾向較高，對消費促進作用非常明顯。
因此，我國的個人所得稅稅率結構應圍繞著保證財政收入，促進經濟發展、保持稅收中性和提高征收效率進行改革，對個人所得稅稅率結構、邊際稅率、標準扣除額或級數及時進行調整，靈活的稅率結構有助于稅收政策適應宏觀經濟形式發展的需求。
2.根據不同納稅人采取不同的免征額
英國按照納稅人的年齡、婚姻狀況和納稅人是否殘疾等因素對納稅人進行分類，對不同類型納稅人實行不同的待遇。與英國相比，我國個人所得稅稅率結構對于個人所得實行超額累進稅率和比例稅率（還實施加成或減征）；工資薪金所得與個體工商戶生產經營所得采用兩套超額累進稅率，且兩者分別按月征收和按年征收、級距和適用稅率也不同；此外，工資薪金所得、勞務報酬所得適用稅率卻存在很大差異，顯失公平。建議實行綜合所得稅稅制，統一按年申報，同時根據不同納稅人身份，考慮納稅人綜合納稅能力的（下轉第104頁）（上接第102頁）差異，適用不同的稅率表，體現稅收的橫向公平。
3.降低級數，加大級距，完善我國稅率結構
我國個稅實行分類所得稅制，不同的收入采用不同的稅率，導致高收入者在取得不同的來源收入時適用不同的稅率，高收入人群通過相應的稅收籌劃，將原本屬于工資薪金所得通過各種渠道轉移到其他邊際稅率較低的項目中去，加上監管不嚴，導致實際納稅的人數較少，45%的最高邊際稅率更形同虛設。
我國應當改變復雜的稅率結構，避免項目之間相互轉化產生稅收上的漏洞。采用綜合所得稅制，將個人所得稅的兩套稅率合并，對綜合所得按統一的超額累進稅率計征，以平衡稅負，同時對綜合所得要合理規定扣率，以較好地起到源泉控制作用。從而刺激納稅人的工作熱情，提高征稅效率，降低稅收成本。
4.實行“稅收指數化”
稅收指數化（Tax Indexing）是根據通貨膨脹率對稅制中一些項目隨物價變化進行指數化調整，以實現自動消除通貨膨脹對實際應納稅額的影響。
為了避免和減小通貨膨脹的影響，使稅負更為公平合理，英國政府幾乎每年都要對稅率和扣除項目做出調整。調整的依據是政府公布的零售物價指數，這意味著可以防止只是名義所得增加卻使個人進入更高的邊際或實際平均稅率等級。這種稅收指數化能在一定程度上消除累進課稅與長期通貨膨脹之間的基本矛盾。
參考文獻：
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所得稅稅率范文第3篇
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[2] 全國注冊稅務師執業資格考試教材編寫組.稅法（II）[M].北京：中國稅務出版社，2012.
[3] 財政部，國家稅務總局.關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知[S].財稅[2009]133號，2009-12-02.
[4] 財政部，國家稅務總局.關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知[S].財稅[2011]4號，2011-01-27.
[5] 財政部，國家稅務總局.關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知[S].財稅[2011]117號，2011-11-29.
[6] 財政部，國家稅務總局.關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知[S].財稅[2009]60號，2009 -04 -30.
所得稅稅率范文第4篇
關鍵詞：中小企業；實際所得稅稅率；面板數據
作者簡介：譚光榮，湖南大學經濟與貿易學院教授，博士生導師（湖南 長沙 410082）
沉重的稅收負擔是中小企業陷入困境的重要因素之一，2011年10月12日召開的國務院常務會議研究確定了支持小型微型企業發展的財稅政策措施，其中便提到了由于中小企業的稅負過重，將小型微利企業減半征收企業所得稅政策，延長至2015年底。理論界一直關注如何降低中小企業的稅負，但關于中小企業所得稅影響因素方面的實證研究還不多，我們試圖找到影響中小企業實際所得稅率的企業特征，為促進中小企業良好發展出謀劃策。
一、文獻綜述
所得稅稅率范文第5篇
關鍵詞：個人所得稅；稅率；所得稅一體化；相對單一稅
中圖分類號：F810.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2008）19-0026-02
現代社會，稅收已經深入到社會的方方面面，有關經濟活動的管理制度、企業制度、生產組織制度、商品交易制度、貨幣流通制度等的變化都會對現行稅制產生影響，要求現行稅制做出相應的變化。從商品稅本身來看，由于其容易實現效率目標，為兼顧公平，要解決的問題是如何使其具有公平收入分配功能。從所得稅本身來看，由于其容易實現公平目標，為兼顧效率，要解決的問題是如何使其促進經濟效率。
一、實施相對單一稅
在個人收入主要來源于工資收入，且工資水平基本不變的前提下，政府征收所得稅會使個人的休閑與勞動的相對價格發生變化，隨著勞動價格的降低，導致個人必須增加勞動時間，減少休閑時間，以補充可支配收入上的損失。這種狀況在所得稅率分別采取比例稅率和累進稅率時，其影響程度又不一樣，由于比例稅率緩沖性弱，它比累進稅率對勞動供給的影響要強，對于個人收入水平相同的人，征收比例稅會使勞動供給增加得更多。單一稅的設計力圖體現稅制優化、易于征管的原則，盡可能降低稅收的超額負擔或效率損失。因為面對廣泛的稅基和單一稅率，納稅人的替代選擇空間極為有限，這樣可以最大限度地避免征稅對經濟主體行為的扭曲和稅收超額負擔，實現稅收效率目標。
筆者以為所得稅應實行相對單一稅。單一稅通過由累進稅率過渡到比例稅率，降低邊際稅率，擴大稅基，清理稅收優惠，取消對儲蓄的雙重征稅等政策方法，鼓勵人們更多地投資和工作，從而達到刺激經濟增長的目的。
（一）調整稅率和級距
稅率設計是個人所得稅發揮調節功能的核心，累進稅率最能體現量力負擔原則。目前中國對“工資薪金所得”、“個體工商戶經營所得”、“企事業單位承包經營、承租經營所得”三個稅目都實行超額累進稅率。前者采用九檔，最高稅率為45%，后兩者采用五檔，最高稅率為35%。相比較而言，前者的級距過多，一些邊際稅率形同虛設，如最高一級為應納稅所得額在10萬元以上部分，適用稅率為45%，實際上，每月應納稅所得額高于10萬元的人鳳毛麟角，由此征收的稅款比重極低。這種做法與國際上流行的“寬稅基、低稅率、少級距”的個人所得稅改革方向背道而馳。
斯特恩提出了最優所得稅模型。斯特恩使用線性的所得稅函數:T=-a-I-tI，其中T為稅收收入，I為收入，a為政府給無收入者提供的補貼。在斯特恩的最優所得稅模型中，只有一個邊際稅率，因此，最優所得稅就是在政府稅收收入確定的條件下，尋求a與t之間的最佳組合，在滿足稅收效率目標的同時使社會福利最大化。斯特恩研究發現，在其他條件不變的情況，稅率與勞動供給彈性成反比，即勞動供給越具有彈性，為了減少對勞動所得課稅帶來的超額負擔，t的最佳值就越低。這就驗證了反彈性法則，此外，他在一些假設之下，精確地驗證了實現社會福利最大化的邊際稅率的值為19%。從表1可以看出，中國個人所得稅最高邊際稅率和平均稅率為45%和32.19%，名義稅負過重。
注：平均稅率是收入乘以相應邊際稅率，再除以收入總額。
劍橋大學的米爾利斯研究證明所得稅稅率應該呈“倒U型”：即隨著收入的增加，所得稅的邊際稅率由接近于零而逐漸提高，在收入達到一定水平后再逐漸下降，甚至降為零。在相同的效率損失下，政府通過提高中等收入階層的邊際稅率，可以從較富裕的人手中取得更多的收入；降低低收入階層的邊際稅率有利于促進窮人的福利，促進收入分配功能的實現；而降低高收入階層的邊際稅率有利于提高經濟效率。
為使中國個人所得稅與國際慣例相銜接，應把工資薪金所得適用的九級超額累進稅率和個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位承包經營、承租經營所得適用的五級超額累進稅率合并，各項綜合所得按統一的單一稅率征稅。同時比照新企業所得稅法規定的企業所得稅稅率，筆者以為對個人所得稅應采用三級超額累進稅率。
經過調整后，個人所得稅的邊際稅率和平均稅率都大大降低。低收入者和高收入者的稅負也都有所降低。
（二）由分類征收改為綜合征收模式，提高稅務行政效率
中國經濟景氣監測中心最新調查表明，近七成的城市受訪居民贊同“國家應加強個人所得稅的征收力度”；37%的受訪居民表示有不定期意外收入，19.9%的受訪居民甚至表示有多項收入，人們收入來源的渠道變得寬泛。收入來源呈多渠道、應稅項目秩序發生變化，使得分項逐一計稅不僅操作上煩瑣，還容易有的收入重復計稅、有的收入沒有計稅，更不合理處在于，由于不同收入來源稅率不同，甚至導致相同總收入的兩個人所繳納稅款差距較大。筆者認為，解決這些問題應把個人所得稅改為綜合征收模式。
綜合征收模式是指在繳納個人所得稅時，不再用目前工資、勞務費、財產租賃費等分類計稅的辦法，而是用以上全部的綜合收入、綜合分析來確定應納稅所得額，按年計征、按月預繳、年終匯算清繳。綜合征收模式在簡化征管程序的同時，提高了稅務行政效率。當然，在中國實行綜合征收模式還有很多困難，首先需要解決的問題是必須有真實的收入記錄。同時，建立嚴格規范的個人收入申報制是保證綜合計量和有效監控的重要前提和基礎性工作，否則還是會導致大量的稅收流失。
二、個人所得稅的指數化
通貨膨脹對各個國家的稅制特別是對所得稅制產生了不良影響。在個人所得稅方面，通貨膨脹使個人所得稅的名義收入提高而產生了納稅“檔次爬升”問題。因此，這給勞動者的工作積極性帶來消極影響，使個人所得稅產生逆向再分配效果。因此，為了避免通貨膨脹的影響，應采取所得稅指數化措施。
所謂稅收指數化，是指按照每年消費物價指數的漲落，自動確定應納稅所得額的適用稅率和納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹造成的名義所得增減的影響。個人所得稅的指數化主要包括免稅額和納稅檔次的指數化調整。一方面將免稅額向上調整，以避免因通貨膨脹使其實際價值貶損；另一方面對納稅檔次的指數化調整，以防通貨膨脹將納稅人推入更高的稅率檔次。在20世紀70年代，經濟滯脹使大多數國家都采取了稅收指數化措施。不過在經濟好轉之后，有些國家又取消或拖延了這些措施，80年代以美英為代表的工業化國家開始重新采用這些措施，以法律規定通過每年放寬稅率表來制止稅基檔次爬升，同時個人豁免額和標準扣除額也要進行指數化調整。
三、個人所得稅和企業所得稅的一體化
所得稅制度通常包括企業所得稅和個人所得稅。兩者的一個重要區別是:企業所得稅是對創造利潤的主體征收，個人所得稅是對最終獲得利潤的納稅人征收。按照新企業所得稅法，首先，分配利潤的公司要繳納25％的企業所得稅；其次，接受股息的公司，如果是居民公司，應將該股息納入企業的應納稅所得，按25％的稅率繳稅，如果是個人股東，按照個人所得稅法的有關規定，個人投資者獲得的股息、利息等投資所得，要按20％的稅率繳納個人所得稅。對同一所得重復征稅，不僅與國際通行做法和各國稅制改革的趨勢極為不符，而且，如此不公平的稅收環境，也不利于中國企業參與國際競爭和健康發展。
因此，筆者建議將企業所得稅與個人所得稅視作一體，合并征收。在兩稅一體化的問題上，形成主流做法是部分一體化，這可以在公司層次或個人層次上減除對股息的雙重征稅。對企業來說，主要采取兩種方法。一是股息扣除制，即允許公司從其應稅所得中扣除全部或部分已支付的股息，僅對剩下的所得征收企業所得稅。目前，希臘、冰島、瑞典等國家采用這種辦法。二是分稅率制，即對作為股息分配的利潤采取低稅率課征，而對保留收益或未分配利潤課以高稅率。美國財政部早在1992年就發表過《關于個人所得稅和公司所得稅的一體化的報告：對營業利潤征稅一次》，該報告研究了對公司和股東征稅一體化的各種可能方案，以替代美國現行的古典稅制。哥倫比亞新修改的所得稅法于2007年1月1日起生效，對股息和分配給非居民利潤的預提稅稅率從7％降低至0%，將股息免稅，避免股息的重復征稅。筆者認為，中國應采用分稅率制，對股息免稅，避免股息的重復征稅，從而刺激民間投資，促進經濟的發展。
參考文獻：
