財(cái)務(wù)因素分析

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財(cái)務(wù)因素分析范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)因素； 財(cái)務(wù)案件； 訴訟

財(cái)務(wù)案件的訴訟會(huì)計(jì)支持存在著若干問題，針對(duì)這些問題產(chǎn)生的原因，理論界近年來也開始進(jìn)行探索和研究：Niamh Brennan，John Hennessy在其專著《法務(wù)會(huì)計(jì)》中也詳細(xì)地分析了訴訟支持服務(wù)的領(lǐng)域并細(xì)化到每一章節(jié)，逐個(gè)章節(jié)對(duì)各個(gè)領(lǐng)域中訴訟支持業(yè)務(wù)進(jìn)行了討論；文山東（2004）就法務(wù)會(huì)計(jì)的現(xiàn)存問題從四個(gè)方面進(jìn)行闡述：法務(wù)會(huì)計(jì)的社會(huì)地位問題、法務(wù)會(huì)計(jì)的法律體系問題、法務(wù)會(huì)計(jì)的理論研究問題和法務(wù)會(huì)計(jì)的人才供給問題；譚立（2005）和錢瑛深入研究了法務(wù)會(huì)計(jì)專家證人制度；黎仁華編寫的《法務(wù)會(huì)計(jì)概論》是我國(guó)首本較為系統(tǒng)地介紹法務(wù)會(huì)計(jì)的專著，書中設(shè)有專門章節(jié)就法務(wù)會(huì)計(jì)的支持加以論述，并給予了制定法務(wù)會(huì)計(jì)訴訟支持規(guī)范的一些建議。前人的研究主要是初步提出問題產(chǎn)生的原因，簡(jiǎn)單提出了影響會(huì)計(jì)支持的一些因素，并沒有對(duì)這些影響會(huì)計(jì)訴訟支持的因素進(jìn)行足夠的質(zhì)證和分析，沒有針對(duì)是否就這些因素、這些因素的重要性程度，影響訴訟支持的效果程度進(jìn)行量化分析。文章在這種前提下，針對(duì)上文基于已有研究成果提出的會(huì)計(jì)支持在財(cái)務(wù)案件訴訟中運(yùn)用問題成因進(jìn)行質(zhì)評(píng)，探究影響財(cái)務(wù)案件訴訟會(huì)計(jì)支持的因素是否是問題成因中的因素，這些因素的重要性怎樣，影響效果如何，通過調(diào)查問卷的形式，將這些因素的相關(guān)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行量化整理分析，希望通過得出的結(jié)論，對(duì)會(huì)計(jì)訴訟支持問題的改進(jìn)有所幫助。

一、財(cái)務(wù)案件訴訟會(huì)計(jì)支持影響因素分類

根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)案件訴訟會(huì)計(jì)支持問題原因的分析，現(xiàn)將影響財(cái)務(wù)案件訴訟會(huì)計(jì)支持的因素歸納如表1所示。

二、調(diào)查樣本選擇

由于我國(guó)目前真正專職的法務(wù)會(huì)計(jì)人員幾乎沒有，大多是從業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師充當(dāng)這一角色，而且也具有法務(wù)會(huì)計(jì)的一些實(shí)質(zhì)特征，調(diào)查問卷主要發(fā)放對(duì)象是黑龍江省以及北京的一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師、上市公司財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)人員。問卷形式采取的是無記名形式，由紙質(zhì)問卷及其網(wǎng)絡(luò)傳輸兩種方式進(jìn)行調(diào)查，共發(fā)出問卷150份，對(duì)問卷進(jìn)行篩選后隨機(jī)選取100份進(jìn)行研究。

三、問卷調(diào)查內(nèi)容

問卷內(nèi)容包括財(cái)務(wù)案件訴訟會(huì)計(jì)支持影響因素的重要程度調(diào)查和影響因素的影響效果調(diào)查兩部分。

（一）財(cái)務(wù)案件訴訟會(huì)計(jì)支持影響因素重要性調(diào)查

財(cái)務(wù)案件的訴訟會(huì)計(jì)支持其實(shí)是一個(gè)比較難于量化的概念，會(huì)計(jì)支持程度的大小，根據(jù)實(shí)際進(jìn)行過法務(wù)會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷是比較主要的，由于主觀判斷難于量化的問題，本次研究為了具有直觀的量化結(jié)果，將問卷的選項(xiàng)重要程度進(jìn)行五個(gè)等級(jí)的劃分：非常重要、重要、一般、不重要和非常不重要，并且將這五個(gè)等級(jí)進(jìn)行分值上的量化，分為5分、4分、3分、2分和1分，以此將影響因素的重要性程度進(jìn)行分值量化。

（二）財(cái)務(wù)案件訴訟會(huì)計(jì)支持影響因素影響效果調(diào)查

對(duì)于影響因素產(chǎn)生的影響效果，同樣是比較難于量化的概念，因此采取與影響因素重要性程度調(diào)查相同的方式進(jìn)行調(diào)查，將影響因素的影響效果進(jìn)行五個(gè)等級(jí)劃分：非常好、好、一般、不好和非常不好，并將這五個(gè)等級(jí)進(jìn)行分值上的量化，分為5分、4分、3分、2分和1分，以此將影響因素的影響效果進(jìn)行分值量化。

四、調(diào)查結(jié)果

論文采用SPSS13.0統(tǒng)計(jì)分析軟件中的描述性統(tǒng)計(jì)及其數(shù)學(xué)軟件Matlab的層次分析法兩種方式對(duì)回收的問卷數(shù)據(jù)重要性及其影響效果進(jìn)行研究分析。

（一）調(diào)查結(jié)果描述性統(tǒng)計(jì)

先對(duì)財(cái)務(wù)案件訴訟會(huì)計(jì)支持影響因素重要性及其影響效果進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，可以得到財(cái)務(wù)案件訴訟會(huì)計(jì)支持影響因素的重要程度及其影響效果具體得分，也可以得出其重要程度的排序。

從表2可以看出，財(cái)務(wù)案件訴訟會(huì)計(jì)支持的影響因素重要性程度由高到低的排列分別是：準(zhǔn)則規(guī)范實(shí)際操作基本程序和方法（4.1852）、標(biāo)準(zhǔn)撰寫報(bào)告格式要求（4.0370）和準(zhǔn)則規(guī)范法務(wù)會(huì)計(jì)訴訟支持能力（4.0370）；法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系（4.0300）、訴訟會(huì)計(jì)支持法律責(zé)任的明確（4.0000）、統(tǒng)一的法務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（3.7037）、法務(wù)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制（3.5926）。

財(cái)務(wù)案件訴訟會(huì)計(jì)支持影響因素的影響效果由大到小的排列分別是：準(zhǔn)則規(guī)范實(shí)際操作基本程序和方法（4.1111）、法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系（3.9259）、訴訟會(huì)計(jì)支持法律責(zé)任的明確（3.9250）、準(zhǔn)則規(guī)范法務(wù)會(huì)計(jì)訴訟支持能力（3.9167）；標(biāo)準(zhǔn)撰寫報(bào)告格式要求（3.8148）、統(tǒng)一的法務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（3.6667）、法務(wù)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制（3.5185）。

（二）調(diào)查結(jié)果層次分析

對(duì)調(diào)查結(jié)果采用層次分析法進(jìn)行分析，通過對(duì)影響因素權(quán)重的計(jì)算，能夠更清晰直觀地看出每種影響因素的重要性程度大小及其影響效果的好壞程度，了解其權(quán)重大小對(duì)于以后逐步有計(jì)劃和重點(diǎn)地提升訴訟會(huì)計(jì)支持能力有著極其重要的作用。

1.建立影響因素的層次結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)因素分析范文第2篇

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，作為企業(yè)，在管理內(nèi)容方面也在不斷的增加和豐富，在這個(gè)過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的組成部分，只有建立健全完整的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能保證內(nèi)部控制功能的完整體現(xiàn)，對(duì)此，本文將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響因素以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的措施進(jìn)行簡(jiǎn)要的探討。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)內(nèi)控制度 內(nèi)部控制 影響因素

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾個(gè)影響因素

（一）完善的內(nèi)控制度

內(nèi)控制度指的是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，而制定的一系列的行為準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，我們認(rèn)為，企業(yè)具體完善的內(nèi)控制度，該制度所覆蓋的范圍越廣，其內(nèi)控效果則越好；針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的制度規(guī)定越詳細(xì)，其內(nèi)控效果越好。而這里所說的內(nèi)控效果，是應(yīng)當(dāng)包括制度效果和實(shí)際效果在內(nèi)的整體的內(nèi)控效果，制度效果是理論層面上的內(nèi)控效果，一般由內(nèi)控制度的完善與否決定，實(shí)際效果則是指根據(jù)內(nèi)控制度，所得到的內(nèi)部控制的實(shí)際收效，由制度效果和實(shí)際效果共同組成內(nèi)部控制的有效性。影響著內(nèi)控有效性的因素，一方面，就是企業(yè)內(nèi)控制度是否健全。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的完善水平高低，直接影響著內(nèi)控的有效性，兩者是呈正比的關(guān)系，內(nèi)控制度越完善，對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍規(guī)范的越廣，越詳細(xì)，內(nèi)控有效性就越高；而另一方面，就是企業(yè)的員工素質(zhì)。

（二）員工素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制的影響

員工素質(zhì)指的是包括管理者和被管理者在內(nèi)的企業(yè)全體員工的整體素質(zhì)和對(duì)本職工作的適應(yīng)能力，主要體現(xiàn)在員工的價(jià)值取向，業(yè)務(wù)水平，以及工作態(tài)度等方面。員工是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立者和執(zhí)行者，更是踐行內(nèi)控制度的監(jiān)督者，因此，員工素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部控制的影響，是最不穩(wěn)定的一個(gè)影響因素，員工素質(zhì)也是決定企業(yè)內(nèi)控制度完善水平的關(guān)鍵因素。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)是人的控制，而實(shí)施控制的目的，也在于對(duì)人的控制，因此來說，員工素質(zhì)的好壞，與企業(yè)內(nèi)控有效性的關(guān)系也是成正比的增強(qiáng)趨勢(shì)。由于企業(yè)中的人，是出于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下的自然人，必然會(huì)存在各種利益，物質(zhì)等方面的欲望，這將會(huì)使企業(yè)內(nèi)控失去其有效性；而如果企業(yè)的員工素質(zhì)普遍較高，在業(yè)務(wù)知識(shí)和管理技能方面，都具有較高的素質(zhì)，對(duì)自身的要求較嚴(yán)格，則內(nèi)部控制必然會(huì)充分發(fā)揮其有效性。

（三）對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)

在企業(yè)中，如果不能對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的丟失，非法接觸資產(chǎn)，是導(dǎo)致資產(chǎn)丟失的主要途徑之一，而對(duì)空白單據(jù)的疏忽管理則是造成對(duì)資產(chǎn)非法接觸的最大的可能。因此，限制以及加強(qiáng)對(duì)非法接觸資產(chǎn)的控制，是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)最為有效的辦法。一般可以財(cái)務(wù)資產(chǎn)的權(quán)利證明，或者進(jìn)行設(shè)定密碼等方法進(jìn)行限制。如果一個(gè)企業(yè)缺乏對(duì)空白票據(jù)的有效控制，則可能通過盜用空白支票而導(dǎo)致支票的非法簽發(fā)，實(shí)現(xiàn)有些不法之徒，不用接觸現(xiàn)金也可以將現(xiàn)金取走的目的。可見，最資產(chǎn)的非法接觸很容易給企業(yè)造成無法挽回的損失，這也是直接破壞企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)重要因素，對(duì)資產(chǎn)的非法接觸進(jìn)行限制的方法很多，不僅僅需要對(duì)資產(chǎn)本身進(jìn)行保護(hù)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)的取得和運(yùn)行的過程進(jìn)行有效的控制，對(duì)票據(jù)做好連續(xù)編號(hào)，同時(shí)加強(qiáng)票據(jù)的管理工作。總的來說，保護(hù)資產(chǎn)最好的辦法，就是限制對(duì)資產(chǎn)的接觸。

（四）企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，指的是在現(xiàn)代企業(yè)中的一種制度，其主要的目的在于解決委托人和人之間的信息不對(duì)稱，以便各方面的利益利害關(guān)系人能夠在責(zé)任和利益上相互制約，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在效益分配上的公平和統(tǒng)一。現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)是以董事會(huì)與企業(yè)管理者之間的委托和管理作為對(duì)象，所建立的一種新的制度安排，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理有著重要的影響，尤其是對(duì)內(nèi)部控制的影響，尤為重要。企業(yè)如果具有健全的治理結(jié)構(gòu)，其管理層必然有足夠的動(dòng)力去對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，來協(xié)調(diào)員工素質(zhì)與內(nèi)控制度的關(guān)系，以此來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的提高；同時(shí)，健全的治理結(jié)構(gòu)，也是使企業(yè)形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的保障。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度與現(xiàn)行法律法規(guī)的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)

由于內(nèi)部控制制度在建立的過程中，需要涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，人員組織等方面的工作，在我國(guó)現(xiàn)行的體制下，將這些因素進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，是建立內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。因此，首先在外部環(huán)境建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)政部門，審計(jì)部門，銀行，證監(jiān)會(huì)等部門之間的協(xié)調(diào)。另外，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)中，需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，健全企業(yè)的管理體系，健全的管理體系是保證內(nèi)控制度建立的基礎(chǔ)。一方面，是對(duì)人力資源系統(tǒng)以及物力資源系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)管理人員的權(quán)限進(jìn)行分散，以避免管理人員的交叉任職，使內(nèi)部控制失去其公正性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，需要企業(yè)各種管理體制的相互配合，只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度的建設(shè)趨于完善。

（二）加強(qiáng)員工素質(zhì)建設(shè)

員工素質(zhì)首先體現(xiàn)在其職業(yè)道德上，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的道德教育，是加強(qiáng)員工素質(zhì)的基礎(chǔ)，只有讓員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能端正他們的工作態(tài)度，促進(jìn)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。企業(yè)的管理層首先就要重視起內(nèi)部控制的建設(shè)，才能引導(dǎo)其他員工提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。如果從理論上來講，內(nèi)部控制存在著一定的局限性，而這也正是員工素質(zhì)管理的關(guān)鍵所在，有些管理者無視企業(yè)的內(nèi)控制度，進(jìn)行隨意的，認(rèn)為的控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控失去其應(yīng)用的效力。因此，在進(jìn)行員工素質(zhì)建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的自覺執(zhí)行意識(shí)，我國(guó)很多企業(yè)往往由于領(lǐng)導(dǎo)者不能自覺執(zhí)行內(nèi)部控制，而導(dǎo)致內(nèi)控的失效，導(dǎo)致內(nèi)控形容虛設(shè)，毫無意義。

（三）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)

企業(yè)資產(chǎn)主要分為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，而通常容易被非法接觸的資產(chǎn)，則是流動(dòng)資產(chǎn)，也就是包括現(xiàn)金、銀行存款和其他存款在內(nèi)的貨幣資金的總稱，而加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制中一個(gè)重要的內(nèi)容，對(duì)于提高貨幣資金利用率，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有著重要的意義。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的保護(hù)，第一，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門實(shí)行崗位分離制度。不相容職務(wù)相互分離，由不同的人員負(fù)責(zé)，需要注意的是出納人員不能見人稽核會(huì)計(jì)；第二，不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，這種突擊式的檢查，能夠給財(cái)務(wù)人員帶來一定的壓力，促使他們更加認(rèn)真和公正的對(duì)待本職工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。

（四）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

如今，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)域企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是相互適應(yīng)的，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的一個(gè)基礎(chǔ)，越是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的一個(gè)保障。通過完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，并且為該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，選擇最優(yōu)的運(yùn)營(yíng)手段。如果沒有完善的治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制就成了無源之水，通過完善的治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作的順利運(yùn)行，通過財(cái)務(wù)控制工作，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者提供決策的依據(jù)，才能充分發(fā)揮出董事會(huì)的監(jiān)督職能。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的效果，完善的治理結(jié)構(gòu)下所進(jìn)行的內(nèi)部控制工作，必然能夠結(jié)合企業(yè)的發(fā)展，只有建立合理的治理結(jié)構(gòu)，才能保證財(cái)務(wù)控制的順利實(shí)施。

總而言之，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中一個(gè)重要的組成部分，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)作為市場(chǎng)主體的地位逐步確立，內(nèi)部控制在企業(yè)的管理中所起的作用也越來越重要，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的建設(shè)，并且不斷完善，建立適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，不斷提高效益的一個(gè)重要保障。

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財(cái)務(wù)因素分析范文第3篇

摘 要:企業(yè)的財(cái)務(wù)透明化管理在現(xiàn)代社會(huì)中具有重要地位，這既是市場(chǎng)投資者對(duì)投資項(xiàng)目作出決斷的最重要依據(jù)，而且能夠極大地增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，中國(guó)與世界各國(guó)越來越多的進(jìn)行交流碰撞，許多企業(yè)已經(jīng)開始重視財(cái)務(wù)透明化管理的實(shí)現(xiàn)。然而，在中國(guó)財(cái)務(wù)透明化管理依然面臨比較多的不利因素，本文就將全面介紹制約財(cái)務(wù)透明化管理的制約因素。

關(guān)鍵詞 :財(cái)務(wù)透明化 監(jiān)督 制約因素

財(cái)務(wù)透明化的含義是：有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和所有能夠造成財(cái)務(wù)變動(dòng)的所有信息，能夠及時(shí)傳達(dá)給投資者。同時(shí)這種傳達(dá)并不僅僅是浮于表面的，而是能夠讓投資的決策者，通過企業(yè)財(cái)務(wù)的表面信息，觸及企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)狀況，從而作出正確的決策。財(cái)務(wù)透明度是反應(yīng)市場(chǎng)決策者獲得企業(yè)財(cái)務(wù)信息程度的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。市場(chǎng)上企業(yè)財(cái)務(wù)透明度高時(shí)，可以有效地幫助投資決策者作出最正確的決策[1]。

財(cái)務(wù)透明度的含義包含三個(gè)方面，就是指：財(cái)務(wù)信息被及時(shí)披露、財(cái)務(wù)工作本身的透明程度和財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)透明化的過程。在滿足決策的有用性前提下，財(cái)務(wù)信息還要有公平、完整、可比性，能夠及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行充分的披露。滿足這些條件的財(cái)務(wù)報(bào)告，就能夠?qū)崿F(xiàn)很高的財(cái)務(wù)透明度。但是財(cái)務(wù)透明度的實(shí)現(xiàn)過程中，也有很多制約因素。

1、制約因素

1.1 崗位設(shè)置和指責(zé)的分工不細(xì)化

在進(jìn)行財(cái)務(wù)透明化工作的過程中，財(cái)務(wù)部門的針對(duì)性崗位往往只有一個(gè)，因而流于表面難以起到實(shí)際作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)透明化的工作崗位很容易與其他崗位混淆，這種現(xiàn)狀在目前的企業(yè)中很普遍。同時(shí)，對(duì)于每一個(gè)崗位在工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都沒有建立清晰具體的財(cái)務(wù)工作范圍，很多崗位之間的分工充滿重疊而不明確，甚至在權(quán)力上也有交叉的問題。又由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)透明化工作很不重視，從而極易導(dǎo)致信息的透明度出現(xiàn)較差現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部的資金使用情況也將變得十分混亂。另外，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的分工也不明確，這也給財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)透明化造成很大隱患。

1.2 執(zhí)行剛性不足

很多企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)透明化工作管理的進(jìn)程中，財(cái)務(wù)部門并沒有按照確定的指標(biāo)開展各類的工作，甚至隨意性很高隨意添加刪除財(cái)務(wù)條款的現(xiàn)象也非常明顯，這樣就使的財(cái)務(wù)進(jìn)行透明化管理的權(quán)威受到比較大的挑戰(zhàn)。同時(shí)財(cái)務(wù)信息透明化的工作普遍缺少相應(yīng)的管理?xiàng)l例，財(cái)務(wù)的管理隨意性大，因此很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)透明化工作時(shí)，往往會(huì)減少企業(yè)自身的信息披露，甚至于大量企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)于透明化的重要性理解存在缺失，造成財(cái)務(wù)透明化工作沒有嚴(yán)格的規(guī)定，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)透明化無法實(shí)現(xiàn)。

1.3 監(jiān)督力度低

很多的企業(yè)的觀念里，財(cái)務(wù)透明化僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作范疇，各個(gè)部門甚至審計(jì)部門對(duì)這項(xiàng)工作的參與度都比較低，即使是參與進(jìn)去也是以被動(dòng)參與為主。至于能否真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的透明化，大家的關(guān)注力度普遍比較低，沒有建立針對(duì)財(cái)務(wù)透明化的審計(jì)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)隨意調(diào)整的現(xiàn)象沒有預(yù)警，更沒有控制，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)浪費(fèi)的現(xiàn)象屢禁不止。此外部分企業(yè)雖然有針對(duì)財(cái)務(wù)透明化的審計(jì)部門，但卻沒有完善的審計(jì)制度，各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理沒有明確的方向，就算審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)透明化過程中的問題，也往往不會(huì)進(jìn)行特殊的處理，自然很難建立完善的財(cái)務(wù)透明化管理體系。

1.4 透明化管理考核制度流于表面

財(cái)務(wù)透明化的考核機(jī)制可以衡量經(jīng)費(fèi)的使用效益，但企業(yè)通常情況下并不特別重視，而是對(duì)預(yù)算的收支情有獨(dú)鐘，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)透明化管理的完整考核機(jī)制沒有建立起來，科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制遲遲不能形成。甚至連明確可實(shí)施的賞罰機(jī)制都不能設(shè)立，投機(jī)取巧、破壞規(guī)定和工作效率低下的財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人缺乏績(jī)效的問責(zé)機(jī)制，使得賞罰機(jī)制的指導(dǎo)作用無從發(fā)揮。本質(zhì)上沒有監(jiān)督的財(cái)務(wù)透明化工作，也不是真正意義上的財(cái)務(wù)透明化過程，因此企業(yè)資金的效益大大降低[1]。

2、財(cái)務(wù)透明度實(shí)現(xiàn)的總體目標(biāo)

2.1 保護(hù)投資者

企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明度低，容易引起信息不對(duì)稱，投資者始終因信息不全處于投資的劣勢(shì)。財(cái)務(wù)透明的重要目標(biāo)就是盡可能消除投資者的信息劣勢(shì)。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息是投資者作出投資決策的重要依據(jù)，只有具備高透明度的財(cái)務(wù)信息，才能讓投資者的決策正確有效。因此，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作透明化的進(jìn)程，是為了提升投資者信心。透明度高的財(cái)務(wù)信息可以讓市場(chǎng)的投資者更加平等的獲得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，從而保護(hù)投資者的利益。

2.2 提高市場(chǎng)效率

通常，市場(chǎng)效率對(duì)利益信息能夠普遍接觸的程度。具體來看，只有投資產(chǎn)品的價(jià)格能夠根據(jù)每個(gè)投資者所獲得到的信息進(jìn)行及時(shí)反應(yīng)，才能被稱作是有效的。財(cái)務(wù)透明化對(duì)于資本市場(chǎng)的有效性有著非常基礎(chǔ)性的保障，因此，提升財(cái)務(wù)的透明程度能夠大幅提升資本市場(chǎng)的效率，而對(duì)市場(chǎng)效率的提高，對(duì)資本市場(chǎng)金融資源配置的優(yōu)化也成為了財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)之一。財(cái)務(wù)透明度的提升也意味著信息獲得的成本大幅降低，從而可以獲得更多低成本的金融資源。這幾年，很多學(xué)者開始對(duì)財(cái)務(wù)透明度為企業(yè)造成的影響進(jìn)行研究，很多學(xué)者越來越發(fā)現(xiàn)，低財(cái)務(wù)透明度很難吸引國(guó)際資本，因此提升財(cái)務(wù)透明度勢(shì)在必行。

2.3 企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的完善

企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的完善，是財(cái)務(wù)透明化管理實(shí)現(xiàn)的重要保障。所以，從制度上規(guī)范企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)十分必要。企業(yè)每年要向投資者融資，卻不分紅或者分紅比例極低。企業(yè)獲得的利潤(rùn)成為企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張的資本，而無法做到市場(chǎng)獨(dú)立。這就導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)人員為股東所操控，不能提供準(zhǔn)確信息。完善企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)就能夠有效提升企業(yè)股東進(jìn)行違規(guī)操作的成本。這種方法已經(jīng)在西方國(guó)際普遍采用并證明是可靠的[3]。

3、結(jié)束語

實(shí)施財(cái)務(wù)透明化管理對(duì)于我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有十分重要的意義，對(duì)于財(cái)務(wù)透明化工作要給予充分的重視，并對(duì)各種制約因素進(jìn)行客觀分析，破除財(cái)務(wù)透明化的種種障礙，把財(cái)務(wù)透明化同企業(yè)的綜合效益融合起來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周兵.淺談上市公司財(cái)務(wù)透明度及其實(shí)現(xiàn)途徑[J].財(cái)會(huì)通訊，2009,26:52.

[2]楊燕華.高校預(yù)算精細(xì)化管理制約因素與應(yīng)對(duì)思路[J].福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2012,04:25.

財(cái)務(wù)因素分析范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理模式；集權(quán)型；分權(quán)型

組建企業(yè)集團(tuán)的目的之一是取得財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)，發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，提高集團(tuán)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，如何選擇財(cái)務(wù)管理模式，首先要保證集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，其次還要考慮企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)外在環(huán)境，以及企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、所處的發(fā)展階段以及企業(yè)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)控制能力。

一、問題的提出

企業(yè)集團(tuán)是由各個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)組成，各成員企業(yè)具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和財(cái)務(wù)目標(biāo)，具有自身價(jià)值最大化的要求。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)又是依靠產(chǎn)權(quán)關(guān)系建立起來的利益共同體，具有共同的經(jīng)濟(jì)利益和共同的財(cái)務(wù)目標(biāo)。這就要求企業(yè)集團(tuán)在選擇財(cái)務(wù)管理模式的時(shí)候，既要本著企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值最大化的要求，又要兼顧各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的選擇，事實(shí)上是如何正確處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式比較

企業(yè)集團(tuán)控制體系的核心是建立在產(chǎn)權(quán)關(guān)系基礎(chǔ)上的母公司對(duì)子公司的控制。反映到財(cái)務(wù)上，即企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)融資決策權(quán)和投決策權(quán)的限制和控制。

（一）集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

所謂集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式，就是由企業(yè)集團(tuán)中的母公司統(tǒng)一行使集團(tuán)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)決策權(quán)，母公司對(duì)子公司的所有重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大融資和重大投資，擁有直接決策權(quán)。為了保證母公司財(cái)務(wù)決策權(quán)的行使，母公司還擁有對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置權(quán)，以及財(cái)務(wù)經(jīng)理任免權(quán)，通常要向子公司直接委派財(cái)務(wù)經(jīng)理。集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式有利于母公司發(fā)揮財(cái)務(wù)調(diào)控功能，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)目標(biāo)；充分展示集團(tuán)內(nèi)部一體化的管理優(yōu)勢(shì)，降低交易成本；有利于統(tǒng)一調(diào)劑資金余缺，提高資金使用效益；有利于采取避稅措施及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。但是，在集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式下，可能會(huì)存在信息獲取不充分，而導(dǎo)致母公司決策低效甚至失誤，同時(shí)也抑制了成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。因此，在集權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式下，集團(tuán)決策層必須要具備較高的財(cái)務(wù)素質(zhì)和能力，并且要有及時(shí)和充分地獲取子公司財(cái)務(wù)信息的條件和手段。

（二）分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式是與集權(quán)型財(cái)務(wù)模式對(duì)應(yīng)的，是基于分權(quán)思想產(chǎn)生的一種財(cái)務(wù)管理模式。在該模式下，子公司可以根據(jù)自身情況，自主安排經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且子公對(duì)重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)擁有充分的決策權(quán)。分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式可以充分調(diào)動(dòng)子公司的積極性和創(chuàng)造性，決策快捷，易于捕捉商業(yè)機(jī)會(huì)，增加創(chuàng)利；可以避免母公司直接干預(yù)的負(fù)面效應(yīng)。

但是，分權(quán)財(cái)務(wù)管理模式存在集團(tuán)內(nèi)部各成員單位企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)不協(xié)調(diào)的致命缺陷，成員單位為了追求各自的財(cái)務(wù)目標(biāo)從而偏離集團(tuán)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)。而且由于各成員單位有較大的財(cái)務(wù)決策權(quán)，不利于母公司對(duì)集團(tuán)資源的統(tǒng)一調(diào)配，無法取得集團(tuán)財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)。資源分散，資金成本高，而且難于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制子公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式只適合于在企業(yè)集團(tuán)某一發(fā)展階段采用。

三、制約企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式選擇的因素

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的兩種模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)集團(tuán)究竟應(yīng)采用哪種財(cái)務(wù)控制模式， 主要取決于企業(yè)集團(tuán)所處的發(fā)展階段、集團(tuán)的財(cái)務(wù)能力和信息化水平等內(nèi)部環(huán)境，同時(shí)還受企業(yè)集團(tuán)所在國(guó)的法律環(huán)境、文化環(huán)境等外部環(huán)境因素制約。

（一）企業(yè)集團(tuán)外部約束因素

1.政治和法制因素

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制模式的選擇首先受一個(gè)國(guó)家的政治和法律環(huán)境的制約。例如，《公司法》和稅法強(qiáng)調(diào)企業(yè)的邊界要清晰，前者強(qiáng)調(diào)法人法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，后者強(qiáng)調(diào)法人所得稅；我國(guó)金融法規(guī)也強(qiáng)調(diào)企業(yè)之間的邊界要清晰，企業(yè)與企業(yè)之間不能開展融資活動(dòng)。但是，證券監(jiān)管法規(guī)強(qiáng)調(diào)企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)財(cái)務(wù)的一體化，要求集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并；政府主張企業(yè)通過并購(gòu)，節(jié)約交易成本，發(fā)揮財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)。

2.文化因素

一國(guó)的文化環(huán)境也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的選擇產(chǎn)生影響。受本國(guó)文化特征與價(jià)值觀的影響，不同地域的集團(tuán)公司往往采取不同的財(cái)務(wù)控制模式。西方國(guó)家個(gè)人意識(shí)強(qiáng)烈，其集團(tuán)公司常常采取分權(quán)型模式。從我國(guó)企業(yè)集團(tuán)所處的文化環(huán)境看，比較適合于采用相對(duì)集權(quán)的財(cái)務(wù)控制模式。由于受傳統(tǒng)文化的影響，我國(guó)企業(yè)強(qiáng)調(diào)個(gè)人服從集體，個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)是建立在集體利益基礎(chǔ)上的。表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的關(guān)系上，就是成員企業(yè)的利益必須服從集團(tuán)整體利益，反映在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理上，則是集中決策。因此，與西方國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管理具有更為濃深厚的文化基礎(chǔ)，更具有文化上的優(yōu)勢(shì)。

3.信用因素

一個(gè)國(guó)家的社會(huì)信用水平也會(huì)約束財(cái)務(wù)管理模式的選擇。由于誠(chéng)信可以降低市場(chǎng)交易成本，因此市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)既是法制經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。在一個(gè)缺乏誠(chéng)信的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了防范道德風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司會(huì)傾向于集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。反之，則會(huì)傾向于分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。

4. 市場(chǎng)因素

西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)集團(tuán)的形成經(jīng)過了五次大的并購(gòu)浪潮，前后花費(fèi)了100多年的時(shí)間，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自然發(fā)育的結(jié)果。而我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)生借助的是行政手段，是在行政干預(yù)下形成的。由于缺少了市場(chǎng)磨合和利益驅(qū)動(dòng)，這樣的企業(yè)集團(tuán)必然難以形成強(qiáng)大的凝聚力，不可避免地會(huì)出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象。為此，企業(yè)集團(tuán)對(duì)各個(gè)成員企業(yè)采取集權(quán)的財(cái)務(wù)管理也是不得已而為之的。

我國(guó)的公司并購(gòu)，特別是上市公司的并購(gòu)只是近年來才有的事情，從1993年深寶安收購(gòu)延中實(shí)業(yè)算起，也不過十多年的歷史。因此，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)目前還處于發(fā)展初期，無論是集團(tuán)規(guī)模還是財(cái)務(wù)管理能力，與國(guó)外大型企業(yè)集團(tuán)都存在很大的差距。集團(tuán)公司制定的集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略尚未得到集團(tuán)成員企業(yè)的普遍認(rèn)同，各成員企業(yè)在資源配置和和企業(yè)文化等方面尚未形成合力，有必要采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式，依靠強(qiáng)制性手段，快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)整合。

（二）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部約束因素

1.產(chǎn)權(quán)因素

集團(tuán)公司按照母公司持股比例可以劃分為全資子公司、控股子公司和參股子公司三大類型，與此對(duì)應(yīng)，集團(tuán)公司成員企業(yè)可以被劃分為核心層、緊密層和松散層三個(gè)層次。對(duì)于不同層次的成員企業(yè)，母公司所實(shí)施的財(cái)務(wù)控制方法是不同的。母公司處于企業(yè)集團(tuán)的核心，是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的中樞，是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定者財(cái)務(wù)管理的決策者。全資子公司和控股子公司處于企業(yè)集團(tuán)的緊密層，母公司可以利用產(chǎn)權(quán)關(guān)系對(duì)這些核心層企業(yè)實(shí)施全面的財(cái)務(wù)控制，包括委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，直接參與財(cái)務(wù)決策等。參股子公司處于企業(yè)集團(tuán)的松散層，母公司無法對(duì)其實(shí)施直接的財(cái)務(wù)控制，只能采取間接的方式，影響其財(cái)務(wù)決策，包括委派股權(quán)代表進(jìn)入成員企業(yè)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)。

2.組織架構(gòu)因素

目前，用事業(yè)部或職能管理單元替代子公司的企業(yè)集團(tuán)越來越多，由于事業(yè)部或職能管理單元不具有獨(dú)立的法人資格，只是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的一個(gè)利潤(rùn)中心，即具有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，但沒有融資和投資決策權(quán)。因此從總體上看，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的組織架構(gòu)特點(diǎn)比較適合于集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。

3.信息化因素

目前，隨著管理型財(cái)務(wù)軟件開發(fā)技術(shù)的日趨成熟，絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)采用了計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)管理，不少企業(yè)集團(tuán)開通了局域網(wǎng)，開展了網(wǎng)上財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息的適時(shí)傳輸。信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，無疑加快了企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)間信息傳遞的速度和準(zhǔn)確度；借助于互聯(lián)網(wǎng)，集團(tuán)公司的集權(quán)控制突破了時(shí)間和空間的限制，母公司可以快速、便捷并且低成本地收集子公司財(cái)務(wù)信息，及時(shí)與子公司進(jìn)行溝通，有效地解決了集權(quán)型財(cái)務(wù)管理信息收集成本、信息遲滯等問題，提高了母公司財(cái)務(wù)決策的效率和準(zhǔn)確度。可見，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，為集團(tuán)公司統(tǒng)一的核算制度、統(tǒng)一的報(bào)告制度和統(tǒng)一的管理制度提供了保證，為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

四、結(jié)束語

不管是集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式，還是分權(quán)財(cái)務(wù)管理模式，都有利也有弊，究竟選擇哪一種財(cái)務(wù)管理模式，取決于企業(yè)企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)權(quán)特征和組織架構(gòu)、信息化水平等內(nèi)部因素。同時(shí)還要考慮企業(yè)集團(tuán)所在國(guó)的市場(chǎng)發(fā)育程度、信用水平和文化特征等外在因素。從總體上看，隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。所以說，集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式代表了未來企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基本方向。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)因素分析范文第5篇

1.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

1.1.1 變量定義

本文的自變量包括：自然人控制：PRIVATE；地方政府控制：(LOCAL)、公司規(guī)模(SIZE)、資產(chǎn)負(fù)債率(LEV)、借款權(quán)益比(L0E)、兩職合一(DUAL)、管理層持股(MNG)、股權(quán)集中度(ROSC)、地域因素(ADDRESS)和市場(chǎng)化指數(shù)(IM)。

1.1.2 模型設(shè)計(jì)

為了考察不同類型控制人的中小板IPO企業(yè)的財(cái)務(wù)顧問選擇影響因素，本文采用三個(gè)模型來對(duì)總體樣本、政府控制企業(yè)樣本和自然人控制企業(yè)樣本分別考察。

模型1：考察總體樣本的財(cái)務(wù)顧問選擇影響因素

模型2：考察政府控制企業(yè)的財(cái)務(wù)顧問選擇影響因素

  

模型3：考察自然人控制企業(yè)的財(cái)務(wù)顧問選擇影響因素

本文預(yù)計(jì)PRIVATE、SIZE、LEV、LOE、ROSC、FOA、UND和IM的符號(hào)為正，LOCAL、DUAL、MNG和ADDRESS的符號(hào)為負(fù)。

2 實(shí)證結(jié)果與分析

2.1 描述性統(tǒng)計(jì)

2.1.1 控制人類型與財(cái)務(wù)顧問選擇

中央企業(yè)選擇“十大”審計(jì)師的比例最高，而地方企業(yè)選擇“十大”審計(jì)師的比例最低。這表明，在政府控制企業(yè)中，地方企業(yè)與中央政府控制的企業(yè)，對(duì)審計(jì)師選擇動(dòng)機(jī)有較明顯的差異。但是，整體來看，政府控制企業(yè)對(duì)“十大”審計(jì)師的選擇傾向與自然人控制的企業(yè)并沒有明顯的差別。這可能表明，中小企業(yè)的控制人類型對(duì)其審計(jì)師選擇傾向影響不大。

2.1.2 公司規(guī)模與財(cái)務(wù)顧問選擇

無論是樣本總體，還是中央政府控制企業(yè)或自然人控制企業(yè)，選擇“十大”審計(jì)師的企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模都略大于選擇非“十大”的企業(yè)。但是，地方企業(yè)，卻與此現(xiàn)象相反，選擇“十大”的企業(yè)反而比選擇非“十大”的企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模要小。但總體看來，不同控制人企業(yè)之間的資產(chǎn)規(guī)模差距不大。這說明，資產(chǎn)規(guī)模可能并不是影響中小企業(yè)IPO審計(jì)師選擇的重要因素。

2.1.3 財(cái)務(wù)杠桿與財(cái)務(wù)顧問選擇

所有類型企業(yè)，選擇“十大”的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率都略低于非“十大”企業(yè)。但是地方政府控制企業(yè)中，選擇“十大”的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率顯著低于非“十大”企業(yè)，其它類型企業(yè)中兩者之間并沒有太大的差距。以上表明資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)審計(jì)師選擇的影響可能不符合前文的預(yù)期。

2.1.4 管理層持股與財(cái)務(wù)顧問選擇

中小企業(yè)中，政府控制企業(yè)與自然人控制企業(yè)，選擇“十大”審計(jì)師的企業(yè)的管理層持股比例都明顯低于選擇“非十大”審計(jì)師的企業(yè)。這表明，管理層持股比例越低，企業(yè)越傾向于選擇“十大"。并且，政府控制企業(yè)的管理層持股比例，無論是最大值還是均值，都明顯低于自然人控制企業(yè)的管理層持股。這表明，政府控制企業(yè)與自然人控制企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)存在著明顯的差異。

2.1.5 股權(quán)集中度與財(cái)務(wù)顧問選擇

選擇“十大”審計(jì)師的企業(yè)比非“十大”審計(jì)師的企業(yè)有著較低的股權(quán)集中度，這表明股權(quán)越集中，企業(yè)越不傾向于選擇“十大”。但在地方企業(yè)中，卻有著與此相反的現(xiàn)象。這說明不同控制人控制的企業(yè)其股權(quán)結(jié)構(gòu)不同，股權(quán)集中度可能對(duì)企業(yè)審計(jì)師選擇沒有明顯的影響。

2.1.6 地域因素與財(cái)務(wù)顧問選擇

除了中央企業(yè)以外，其他企業(yè)更傾向于選擇本省審計(jì)師；而選擇外省的審計(jì)師的企業(yè)選擇“十大”的比例明顯高于其選擇本省審計(jì)師時(shí)審計(jì)師為“十大”的比例。并且，中央政府控制企業(yè)選擇本省審計(jì)師的可能性最低，而地方政府控制企業(yè)最傾向于選擇本省的審計(jì)師。中央企業(yè)更傾向于選擇外省的審計(jì)師，可能與中央政府及國(guó)資委的要求有關(guān)；地方政府控制的企業(yè)更傾向于選擇本省審計(jì)師，說明其可能會(huì)對(duì)本省審計(jì)師施加影響而獲得收益。以上表明，中小企業(yè)選擇本省或外省審計(jì)師的決策，會(huì)影響是否選擇高質(zhì)量的審計(jì)師。