前言:想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎?我們特意為您整理了5篇財務工作風險點范文,相信會為您的寫作帶來幫助,發現更多的寫作思路和靈感。
關鍵詞:煤炭運銷企業 財務風險管理 措施
一、我國煤炭運銷企業風險財務管理存在問題
(一)財務風險管理意識薄弱
目前,在傳統的企業管理思想影響下,許多企業的財務管理理念和方式已經不能適應市場經濟的發展變化。在煤炭運銷企業內部,許多財務管理人員缺乏風險控制意識,簡單的認為只要管理好貨幣資金,企業財務就不會出現問題。這種錯誤的認識導致企業財務存在潛在的風險。同時,由于整個企業風險意識薄弱,缺乏有效的風險控制手段,財務問題一旦暴露,將造成不可估量的損失。
(二)財務風險管理體系不健全
由于風險管理意識的淡薄,煤炭運銷企業內部沒有建立完善的風險管理體系,企業財務管理面臨很大的問題。首先,缺乏對資金風險的管理,很多煤炭運銷企業在成立初期存在內部多級法人的現象,各級單位多頭開戶,資金流管控缺失,形成資金運營風險。其次,缺乏對現金流量風險的管理,當煤炭市場疲軟,消費能力不足,產品滯銷時,企業獲利能力不足,持續經營將面臨著很大的困難,缺乏現金管理將導致企業的現金流量出現問題,導致企業的財務危機。最后,缺乏對煤炭成本費用的支出管理,成本管理是企業財務管理的重要部分,關系著企業的財務水平和質量。成本管理的缺失將加大企業財務風險,也會使企業面臨著經營風險。總之,這些都是企業財務風險管理體系不完善的表現,使企業財務面臨著巨大的危機。
(三)缺乏財務風險預警機制
財務風險預警機制的缺失主要表現在以下兩個方面:一是缺乏對財務風險信息的監測,不能及時整合企業財務信息,發現可能存在的問題,并將相關財務信息報告給企業決策層,導致存在潛在的問題和危機。二是缺乏對風險的評估和預控,沒有對可能引發企業財務風險的因素進行提前的防范,或者對未來可能發生的危機或問題進行評估,從源頭上控制財務風險。
二、優化煤炭運銷企業財務風險管理工作的措施
(一)加強企業財務風險管理的意識
煤炭運銷企業應從觀念上轉變對財務管理工作的認識,突破傳統的舊理念和思維方式,創新企業財務管理。具體來說,一方面,要從企業決策層做起,注重企業財務風險管理,加強風險意識,要充分認識到煤炭運銷企業所面臨地外部宏觀環境和市場變化風險,并通過有效的方式提前預測和防范。另一方面,除了企業管理層外,應加強企業員工的財務風險意識,形成全員、全方位的財務風險管理。通過樹立財務風險意識,從企業決策層到管理層再到員工,形成全企業的全面的風險管理。
(二)完善企業財務風險管理體系
企業財務風險的管理體系涵蓋了企業財務信息的方方面面,需要建立全方位全面的財務風險管理機制。從資金風險管理、現金流量風險管理、籌資風險、融資風險再到成本費用支出管理、預算管理等等。比如在籌集風險上,企業應適度控制債務資本,避免因成本負擔過大所導致的財務風險。在融資風險上,主要是對企業長期、中期、短期債務的控制,從而減少企業的債務風險。另外,在成本費用支出和現金流量上,用結合企業實際情況采用科學有效的方法,防范財務風險的發生。總之,完善的企業財務風險管理需要建立全面的風險控制體系,保障企業的財務安全。
(三)建立企業財務風險預警機制
財務風險預警機制主要是對企業可能發生的財務風險進行提前的預測和控制,以降低財務風險所帶來的損失。煤炭運銷企業處于一個高度動態變化的外部環境中,時刻都面臨著外部沖擊所帶來的風險。因此,需建立企業財務風險預警機制,提前預測、評估和監測風險,對可能出現的財務問題進行防范,及時發現問題,并采取有效措施解決潛在的財務風險。
(四)充分發揮內部審計在控制企業財務風險管理上的作用
內部審計作為控制企業財務信息質量的有效措施,應充分發揮其作用,切實避免企業的財務風險。通過內部審計,及時地識別企業財務風險,并進行評估、確認和報告。內部審計對于提高企業財務風險管理有著重要的作用,其通過利用企業財務風險管理框架,甄別財務風險,為企業財務風險管理流程提供保障。
(五)提高企業財務工作人員風險管理的能力
企業財務工作人員作為財務風險管理的直接執行者,對于提高企業財務風險應對水平有著重要的作用。因此,應提高企業財務工作人員的風險管理能力,切實保障企業的財務信息質量。具體來說,應加強對財務工作人員的培訓,提高其專業技能,通過進一步地學習全面把握風險的識別和防范。另外,加強財務工作人員對本企業財務風險分析和管理的學習,熟悉企業實際財務管理情況,客觀地從全局角度看待風險。
三、總結
當前,我國經濟正處于轉型的關鍵時期,宏觀環境復雜多變。煤炭運銷企業在如此復雜的宏觀形勢中,難免會因各種內外部原因導致財務風險的發生。企業財務管理活動貫穿于整個企業經營管理中,關系著企業的健康發展和良性運行。因此,加強對煤炭運銷企業財務風險管理工作至關重要。雖然企業財務風險的發生有很多不確定的因素,但是,由于當前我國煤炭運銷企業管理水平的提高,對財務風險有一定的識別力和控制力,能夠通過科學有效的措施規避和防范財務風險的發生。
參考文獻:
[1]吳麗.如何加強煤炭運銷企業財務風險管理工作[J].科學之友.2012,04
[2]陳楨民.加強財務風險管理是企業發展的根本保證[J].福建省會計學會理論研討論文集.2007
關鍵詞:小企業;外部財務:操作風險
目前,外部財務為許多小企業管理和經營財務等方面提供了有效的方法。然而,由于小企業自身的性質和特點,企業經營者“重效益輕理財”以及“一人包辦”等弊端嚴重阻礙了企業的發展,為小企業外部財務的操作風險隱患提供了可趁之機。
一、小企業采用外部財務的原因
(一)小企業不具備建立獨立會計機構的條件
許多小企業由于受到規模、財力和人力的限制,且組織結構簡單,員工人數少,沒有能力建立會計機構。另一方面,許多小企業在創業初期,各方面剛剛起步,各種條件不成熟,從而不具備建立獨立會計機構的條件。
(二)小企業單位會計機構不完善
由于小企業自身的特征決定了企業管理者勛口側重于如何獲得贏利,從而忽視會計機構的建設。特別是民營小企業,家族式的經營方式出現許多諸如無證上崗、一人多崗、親人擔任財務崗位的現象,會計人員專業素質普遍不高,致使出現了許多責任不明,無法完成任務的情況。這種不完善的會計機構對企業的財務管理埋下了很深的隱患。
二、小企業外部財務操作風險產生的原因
(一)人員因素
1、企業經營者、機構人員道德缺失。由于有些小企業的管理者強調極大的贏利目的,常常采取虛假財務報表等方式進行偷稅、漏稅,而機構則鑒于與企業的合作關系,為了自身利益,與企業同流合污,幫助企業編制虛假財務報表等許多有違倫理和法律的行為,以使企業達到偷稅、漏稅等目的。
2、企業經營管理者對操作風險的不重視。操作風險是一項非常重要的風險,但很多管理者卻忽視了這項風險。操作風險一旦發生,將會使企業蒙受很大的損失。由于小企業的特點,企業的經營管理者很少會考慮到操作風險的發生,也不會花很多時間和精力去分析和防范操作風險。很多小企業的管理者要么把什么權利都握在手中,但又沒有能力把所有工作都做好,使得很多工作疏忽;要么,把財務管理工作直接放給基層工作人員,致使各項風險有機可乘。
3、管理者專業素質不高。據有關統計資料顯示,我國民營企業大多數是中小企業,而民營企業的平均壽命僅為2.9年。造成這種現象的原因是多方面的,有民營企業的外部生存環境的因素,但更為直接的、根本的原因在于企業內部。企業經營管理者自身素質在企業生存發展中起到了決定性作用。小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一,企業的投資者同時就是經營者,許多投資者缺乏基本的財務管理知識,有的甚至連財務報表都看不懂,更不用說如何去投資決策。企業經營管理者專業素質不高的情況會導致錯誤決策,還會造成職責不分,越權行事,造成財務管理混亂等。這也是操作風險產生的原因之一。
4、機構人員責任心不強。機構、人員責任心不強也是造成小企業外部財務操作風險產生的原因之一。有些機構視法律和消費者利益與不顧,對企業給予的“指示”言聽計從,編制虛假報表、做假帳等事件屢見不鮮,而把自己作為社會審計部門的職責放在一邊。還有些機構的責任心不強表現在對委托方企業的不負責,他們未能履行對企業的認真負責,而是敷衍了事,致使為企業提供的信息數據發生偏差甚至錯誤,誤導信息的使用者。
(二)操作、技術因素
1、單位內部缺乏專業人員。小企業會計無證上崗、一崗多職現象嚴重,會計主管不具備專業技術資格的現象屢見不鮮。會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有進行。因此,在會計人員的任用上,一些小企業經常出現“用人唯親”現象,導致財務管理混亂。從而,在外部財務過程中企業無法與機構同步,甚至一切工作由機構全權負責,導致許多錯誤發生,帶來操作風險。
2、機構人員專業素質不高。許多小企業為節約財務管理成本,找不規范、不符合標準的機構為之進行服務,而這類機構常會任用達不到標準的工作人員,這些人員有些專業素質根本不符合要求,不能完成企業給予的任務,造成許多財務管理隱患,形成操作風險。
3、缺乏有效的監督。由于許多小企業的管理者認識上的偏差,重經營輕理財,對財務工作不予重視,沒有做好監督工作。首先是內部控制制度的不完善,據有關對中小企業的調查顯示,中小企業財務上的內部控制要么形同虛設,要么根本沒有設置。小企業在進行外部財務過程中,由機構全權或協助內部財務會計人員做好財務工作,有的企業對財務過程缺乏有效的監督,過于信任機構,只要求完成工作即可。有的企業雖然認真監督,但由于本身會計人員和管理者專業素質的不強無法完成監督工作,致使許多錯誤無法識別,最終引發操作風險。
4、缺乏有效的審計。審計分為內部審計和外部審計。我國的內部審計是指在部門或單位負責人領導下的專職審計機構或人員,對本部門、單位的財政、財務收支及各項經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價,以提出審計報告、意見或建議的一種經濟監督活動。但是,由于我國許多企業管理者對內部審計認識不足,其具體表現為有的企業內部審計機構獨立性差,內部審計質量不高,形同虛設。雖然,有些企業會對外部財務過程及結果進行內部審計,因為現代審計要求內部審計人員具有寬廣的知識,他不僅應是財務方面的專家,也應該是經營管理方面的專家。但由于管理者和財務會計人員專業素質不高,以致審計不能達到效果,給操作風險提供“機會”。而且,企業缺乏有效的外部審計,使操作風險發生的機率更大
(三)其他因素
1、委托方與代機構缺乏有效的溝通和合作。由于信息的層級性和滯后性,使信息在傳遞過程中容易產生信息不對稱,影響會計信息質量,導致操作風險。另外,委托方與機構在合作過程中缺乏有效的溝通和合作會導致信息的錯誤,影響工作的完成,企業也不能很好地對機構的工作進行監督,這些都會引發操作風險的發生,如信息錯誤、欺詐行為、技術因素等等因素引起的操作風險。
2、外部環境因素。雖然外部環境因素對小企業的外部財務的影響不會像大公司、上市公司那么敏感,但仍有一些的外部因素影響工作的開展,如市場情況變化、物價上漲或下跌、國家會計政策改革等因素的發生對外部財務過程產生較大的影響。如若企業和機構都未
注意這些因素的發生,會造成工作落后、信息不符合要求等后果,促使操作風險的發生。
三、操作風險的防范
小企業外部財務過程中的操作風險的防范有利于操作風險的發生,同時可以促進企業的財務管理。
(一)加強對小企業外部財務的操作風險管理的重視
企業的主體是人,任何活動的展開最終圍繞以人為中心展開。首先應在思想上重視企業在外部財務過程中的操作風險。只有先在思想上有足夠的重視,才能更好地將防范操作風險付諸實際。加強對財務的操作風險的重視,必須轉變財務管理理念,企業上下一心,經營管理者和基層人員及機構各方都重視,明確操作風險的危害性,提高風險意識,才能共同做好操作風險的防范。
(二)選擇正規、合法的機構
企業應該選擇正規、合法的機構,而不應該為節約成本而選擇不規范,沒有業務能力的機構,如此只會得不償失。在選擇機構時,首先要了解機構的基本情況,因為這些不但決定了機構是否具備完成委托的能力,避免,操作風險的發生,更重要的是機構能否為企業提供切實有效的幫助。
(三)完善單位內部會計制度
完善企業的內部會計制度是企業管理體制的要求,也是國家法律的要求。根據《會計法》的要求,我國于2004年制定了《小企業會計制度》。2006年財政部頒布了《新企業會計準則》,雖然現在對小企業沒有要求,但對小企業會計制度的改革和完善確定了方向,有很大指導作用。同時,企業應該根據自己的實際情況,制定出一套符合自己要求的管理制度。完善單位會計制度有利于規范會計工作,提高會計信息質量,提高工作人員的職業操守,使會計工作有章可循,有法可依,從而有利于規避操作風險的發生。
(四)提高經營管理者自身素質,加強會計人員的培養,
眾所周知,高素質的員工對于任何企業來說都是一種資產。經營管理者是企業的中心,其素質決定企業的發展。很多民營企業的壽命很短的一個主要原因就是因為經營管理者自身素質無法滿足企業的發展需要。提高經營管理者自身素質,特別是專業素質,可以使經營管理者認識到財務管理的重要性,并規范企業的財務管理,促進企業的發展。
(五)加強內部控制
《世界最高審計機關組織內部控制準則》中規定:內部控制系為達成管理目標,提供合理保證的管理工具,內部控制包括組織計劃以及達成配合組織任務,保護資源,遵循法律、規章及各項管理作業規定,提供值得信賴的財務及管理資料而采取的管理態度、方法、程序及計量措施。這說明內部控制的目的是為了一貫執行和衡量考核各個單位及個人工作績效,以避免錯誤,預防舞弊,增進效益。作為小企業來講,建立和加強內部控制,不僅僅是防范操作風險,更是管理的需要,是企業生存和發展的需要。
(六)強化外部監督
這里的外部監督就是指社會審計監督和政府監督。社會審計監督的人員主要來自于會計師事務所,注冊會計師受過正規的訓練并經過嚴格的考試,具備良好的專業知識和執業經驗,可以為企業提供高質量的服務。《中華人民共和國注冊會計師法》第15條規定:“注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務業務”,由于小企業自身的特點,考慮到小企業的成本和人員素質,不是每個企業都具備和一定要設立獨立的審計部門。而內部審計外部化,即進行社會審計監督可以有效地完成審計工作。內部審計外部化或外包,是指企業管理層將本氣壓的內部審計職能全部或部分地委托給會計師事務所或其他專業機構或人員實施。社會審計監督對企業進行客觀、公正、全面的評價,有利于企業的各項服務高質量的完成,有效防范風險。
政府監督主要是指財政部門對單位會計工作的監督。政府監督有利于考察企業會計工作的合法性、規范性,促進企業會計工作順利進行,加強企業的財務管理。
(七)建立有效的激勵機制
建立有效的激勵機制,可以有效的實現人才的引進和開發,激發工作人員的積極性和工作熱情,比如通過合理的獎懲措’施,提供更多的學習機會和職位提升制度來激發工作人員的工作進取心,使每個工作人員以最大的工作貢獻回報給企業,促進企業的發展。
另外,企業應積極創新激勵機制,在傳統的激勵機制的基礎上,學習先進的激勵方法,比如胡蘿卜原則。胡蘿卜原則是用有效的贊賞來激勵員工,以達到預期的目標的過程。這種方法經許多國家大型企業驗證是一種極其有效的激勵方法,被稱作“比薪水更有效的激勵方式”,而且,該方法容易應用,也易取得較好的成效。
一、縣(市)支行會計核算業務上收成效初顯
(一)業務風險得到了進一步控制。縣(市)支行的會計核算業務上收,是將縣(市)支行會計核算業務集中到中支營業室,由多個網點操作變為一個網點操作,這樣風險面變窄了,有利于中支對會計核算風險面的控制。會計核算業務上收前,各縣(市)支行開設大量的內部賬戶,中支對縣(市)支行內部賬戶的核算內容難以進行實時監控,潛在風險較大。會計核算業務上收后,縣(市)支行所有內外部賬戶全部撤銷,會計核算業務不能自行辦理,從而徹底鏟除了縣(市)支行發生會計核算風險的土壤。
(二)業務處理得到了進一步規范。在會計核算業務上收之前,縣(市)支行作為一個營業網點,其賬務處理各不相同,憑證要素也不夠統一、規范。會計業務上收后,縣(市)支行所有會計核算業務由中支營業室統一辦理,憑證要素填寫統一規范,對商業銀行繳存款統一管理,極大提高了業務處理的規范性和準確性。
(三)支行的運行成本得到了降低。會計核算業務上收前,縣(市)支行每年需要投入數萬元資金用于會計核算系統設備的購置、維修,憑證的印制以及專項郵遞費等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統設置錄入崗、復核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位,且有4個崗位不能交叉,盡管業務量不大,無庫支行平均每天1~2筆業務,但是人員必須在崗,設備全天待機。會計業務上收后,縣(市)支行會計核算系統設備已停止使用,可節省設備維護更新和憑證、紙張、電腦耗材等費用,其會計核算崗位人員可充實到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上,使人力資源得到有效利用。
(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數縣(市)支行十多年來沒有進入新的員工,員工老齡化的加劇,員工數量逐年減少,一定程度上妨礙了支行業務工作的開展。從九江市中支轄內各縣(市)支行綜合業務股人員配置來看,人員最多的10個人,最少的只有6個人。由于綜合業務股對口中支會計財務科、國庫科、貨幣金銀科、營業室、事后監督中心等五個科室,其涉及到會計、國庫、財務、固定資產、賬戶管理等10多個獨立運行的應用系統,會計崗位分工越來越細與會計人員相對不足的矛盾日益突出,會計人員不合理兼崗現象時有發生。縣(市)支行會計業務上收,可減少7個會計核算崗位,明顯減輕了支行業務崗位人手不足的壓力,并可集中人力強化國庫監督、反洗錢、人民幣管理等監管職能,有利于提高縣級支行履行職責的效果。
二、縣(市)支行會計核算業務上收后的風險隱患分析
(一)中心支行操作風險和管理風險增加。縣(市)支行會計核算業務上收后,其風險也隨同上收到中心支行營業室和會計財務科。一是中支營業室會計核算操作風險增加。據調查統計,縣(市)支行業務上收后,九江中支營業室新開立賬戶108戶,賬戶總數較上收前增長80%;上收后會計核算業務量月均827筆,較上收前增長40%。由于每筆會計核算業務辦理不是簡單的錄入會計憑證,它包含著數據匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關系核對、憑證傳遞、事后監督等多個環節,無論哪個環節把關不嚴,就會產生業務差錯甚至業務風險。業務量的增加無疑增加了會計核算差錯的機率,因此相應增加了中支營業室會計核算操作風險。二是中支會計財務科對支行財務預算執行情況的管理風險增加。會計核算業務上收前,中支會計集中核算系統除了能產生全轄的財務收支匯總表,各縣(市)支行網點損益表在中支綜合柜也都能自動產生,中支會計財務科能隨時掌握轄內各支行的財務預算執行情況。會計核算業務上收后,集中核算系統撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶,各縣(市)支行財務收支情況不能在中支營業部反映,系統只能產生中支全轄的財務收支匯總表,不便于會計財務部門及時監督各支行預算執行情況,因此增加了中支會計財務科對各縣(市)支行財務管理風險。
(二)縣(市)支行的會計管理風險增加。一是對法人金融機構繳存存款準備金的管理風險增加。會計核算業務上收后,縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機構提供的繳存存款準備金報表進行審核,無誤后報中支營業室辦理存款準備金繳存業務。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業務,對農村信用社報表反映的數據的真實性、準確性難以查證。二是賬務查詢查復操作風險增加。按照支付結算制度規定,對于接收到的支付系統查詢,最遲不得超過次日上午就要查復,而中支與各縣金融機構距離較遠,無法在規定的時間內按正常途徑傳遞紙質查詢查復書,只能采取先影像后紙質的方式由支行協查。另一方面,支行業務上收后,支行已無事后監督系統,影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞,縣(市)支行在查詢查復工作中是“二傳手”角色,因此也相應存在一定管理風險。
(三)縣級法人金融機構操作風險增加。從我們調查轄內各商業銀行情況來看,縣(市)支行會計核算業務上收對轄內國有商業銀行、政策性銀行、地方性商業銀行、郵政儲蓄銀行的分支機構均影響不大,因為大多數商業銀行在支付系統上線運行后,陸續撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農村信用社(農村合作銀行),主要表現在:一是資金調撥不方便。由于農村信用社沒有市級營業機構,其上繳存款準備金和調撥頭寸需要在人民銀行與省聯社之間頻繁調撥資金,縣(市)支行會計核算業務沒上收之前,可直接通過縣(市)支行隨時辦理,業務上收后必須到市中支營業室辦理,由于各縣(市)距離中支路程遠近不一,來回跑一趟時間最短的要1~2個小時,時間長的要半天,因此辦理資金調撥極不方便。二是對賬不及時。由于農村信用社在中支營業室開戶,其往來款項回單、利息回單等不能及時拿到,因而會經常產生未達款項,由于對賬不及時,給資金安全帶來一定風險。三是查詢查復環節增加。縣(市)支行會計核算業務上收后,農村信用社辦理查詢查復業務必須通過縣(市)支行向中支營業室辦理,增加了查詢查復中間環節。
三、防范新風險的對策與建議
(一)加強內控監督,防范道德風險和操作風險。
1.加強風險防范教育。縣(市)支行會計核算會計業務上收后,中支財務科要加強對全轄會計工作的管理和指導,重點關注財務制度的執行情況;中支營業室核算業務量大幅增加,業務差錯機率也相應增加,難免會給員工心理造成一定壓力,因此要做好員工心理疏導工作,密切注意員工思想動態,經常開展案件防范和警示教育,引導員工樹立正確的工作觀、業績觀和價值觀,切實防范道德風險和操作風險;縣(市)支行也不能因為會計核算業務上收而放松風險防范意識,會計核算操作風險雖然不明顯了,但員工的道德風險防范教育卻要加強。
2.健全風險防范機制。要組織開展不同形式的業務培訓,著力提高業務人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責任制,明確各崗位的職責,并實行嚴格的責任追究;要加大獎懲力度,做到獎罰并重。
3.強化監督檢查。雖然縣(市)支行的會計核算業務上收,但其財務核算系統和固定資產核算系統均是獨立的系統,需定期向中支ABS系統報賬。支行內審部門要督促會計財務人員,嚴格按照財務核算系統和固定資產管理系統操作規程辦理業務,定期開展業務檢查,切實防范新的業務風險發生。
(二)修改完善業務操作規程,強化會計監督職能。縣(市)支行會計核算業務上收后,原有的一些業務操作規程及規章制度實施細則都發生了變化,必須進行全面修改和完善,要明確中支營業室、中支會計財務科、縣(市)支行和金融機構在會計核算業務中的職責。進一步完善農村信用社存款準備金繳存管理辦法、縣(市)支行定期財務報賬管理辦法、查詢查復管理辦法等,做到有章可行,違章必究。縣(市)支行要調整會計業務工作重點,要將操作重心向管理重心轉移,重點抓好對農村信用社繳存準備金存款賬表核對、對賬、查詢查復等監督工作,每旬認真核對農村信用社存款準備金報表和資料,每月及時上門與農村信用社對賬,督促其及時辦理查詢查復業務,將中支營業室會計核算風險防范關口前移。
當今社會,很多企業中的財務會計內部控制體系的建立是企業管理當中非常重要的部分,可以仍有很多企業對這個問題不夠重視,認識不到財務會計內部控制對施工企業生存發展的重要性,影響企業的正常運營。
(一)可以降低企業經營成本,提高資金利用率
一個施工企業在財務風險管理的視角下進行內部控制可以有效降低企業經營成本,資金利用率得以提高,從而使經濟效益獲得最大程度的提高。比如:財務會計部門對產品庫存數量的及時檢查,對產品的供需情況有相當詳細的掌握和科學分析,再結合市場供需要求,這樣一來就可以制定出科學準確的采購計劃,不僅減少不必要的庫存量,提高資金周轉率和利用率,從而增加企業經濟效益。
(二)保護企業資產安全的重要作用
施工企業進行內部控制制度的建立會對企業資產安全有很重要的作用,可以對資產的各項活動與走向進行科學有效的調控。比如:施工企業制定合理的內部控制制度,對企業運營的各環節,從采購、測量、儲存,到檢查合適,包括最后的記錄保存等流程進行全面監控,對企業資產的收入和支出進行嚴格監督審核,使企業資產的安全得到有效保證。
二、財務風險管理與內部控制之間的必然聯系
在施工企業當中,財務風險管理和內部控制都很重要,它們之間也存在這必然的聯系。很多人認為內部控制是財務風險管理的重要內容,財務風險管理包括內部控制。企業對于財務風險的控制是企業對內部控制的主要動力來源,因為施工企業在運營過程中必然會存在各種風險,也包括業務流程當中的風險,正確有效對這些不利風險進行控制,最有效率的管理方式就是內部管理。另外一種觀點認為內部控制是包含財務風險管理的,與第一種相反。另外,業內人士會將二者放在同一個層面上進行討論,認為它們互為融合,相互關聯,相互影響。
三、財務風險管理視角下施工企業內部控制所存在的主要問題
(一)企業內部控制制度不夠健全完善,并且執行力度不強
目前我國很多施工企業所建立的內部控制制度不夠健全,也不夠規范合理,是工作質量得不到提高。很多企業對防范第一的重要性不夠重視,財務風險管理方面的問題做不到提前預防,出現問題也不能在合理的時間范圍內解決,影響其他相關工作的開展。其次,制度的執行力度不強,制度所發揮的作用未達到預期。良好健全的制度史約束員工,對工作有效監督的前提,尤為重要。
(二)財務會計基礎工作不到位,內部控制監督不力
很多施工企業的財務方面的基礎工作薄弱,機構設置不規范,工作執行較隨意,工作人員缺乏專業素養和愛崗敬業精神,包括人員設置不合理等等缺陷。同時,監督智能作用發揮不明顯,比如:某些工作人員為了一味附和上級的想法,或者不敢違背上級的指示,選擇違背財務準則和制度等相關規定進行工作,這樣的做法完全影響了財務會計職能作用的有效發揮。
(三)企業工作人員對內部控制的重要性認識不足,影響工作的順利開展
施工企業工作人員對于當前的內部控制的重要性認識不足,這個問題直接影響了工作的順利開展。很多施工企業仍然認為內部控制不夠重要,這項工作也是可有可無的,或者認為財務風險管理可以取代內部控制的作用,從而導致很多內部風險影響企業的正常運營。而且很多企業就算是開展了?炔靠刂乒ぷ鰨?也并沒有落實到位,監督不到位,導致內部管理效果不佳。
四、財務風險管理視角下施工企業內部控制的對策
(一)健全制度,不斷加大企業財務會計內部控制的執行力度
健全完善的財務管理內部控制制度是高效實現企業工作質量和經濟效益有效提高的一個很有效的方法。一個健全的制度包含了工作的各項內容,包括事前防范工作、工作內容和規范、事后審核等等,企業內部控制制度的健全使所有部門之間達到相互影響和制約的效果,而且有效確保各部門之間相互關聯和促進。另外,施工企業需要做好事后的審核、監督和控制工作,對于整個工作程序的每個環節和相關人員都進行嚴格密切的監督,是企業中財務會計內部控制的監督作用有效發揮出來。
(二)提高認識,有效加強施工企業財務會計內部控制的意識
需要施工企業加強對在財務風險管理視角下進行內部控制重要性的認識,是使得企業經濟利益最大化和良好持續向前發展最重要的內容。企業可以對工作內容進行大力宣傳并且嚴格貫徹落實財務管理內部控制制度的工作內容。企業的員工定期或者不定期接受專業技能培訓,使得他們綜合素質和業務能力有所提高,發揮大家的主觀能動性。要讓企業中的管理者都認識到財務風險管理下施工企業內部控制的重要性,并且將制度有效執行并監督。
(三)強加教育,對施工企業財務工作人員綜合素質提升
在財務風險管理視角下進行企業內部控制工作,也可以說是財務人員為主體的內部控制,這就決定了財務工作人員綜合素質的提升尤為重要。企業應該采取措施充分調動工作人員的敬業精神和工作積極性,為了更好地開展工作定期進行專業知識培訓和教育。企業對于財務工作人員要求較高的職業道德以及專業素養,工作作風端正,杜絕一切違法行為。財務工作人員需要對自身有更高的要求,不斷學習,完善和如破自己,激發自身的潛能,使企業中的財務工作順利開展。
(四)發揮施工企業財務會計內部控制的監督職能,強化基礎性工作
企業中的財務會計不僅需要發揮好監督職能的作用,還需要提升自身基礎性工作的質量。施工企業要實現財務風險管理下的內部控制制度的規范化和科學合理化,機構設置合理,合理設置財務工作人員,使財務管理工作全面順利地展開。其次,對財務人員的專業培訓,提升他們的綜合素質和業務能力,要求工作人員將制度了落實到位。另外,施工企業可以制定公平、公正、公開的獎罰制度,使在實際工作中突出表現的工作人員得到鼓勵從而更好發揮主觀能動性,激發更大的潛能;而對于在工作當中不按照規章制度操作的,甚至是因為自己的不當行為影響了企業發展,對企業造成嚴重損害的要接受一定的處罰。
五、結語
摘要:財務風險的防控管理是現代企業財務管理的重要組成部分, 也是企業經營活動得以順利進行的基礎。本文首先闡述了企業財務風險防控管理相關概念以及成因;其次探討了企業財務風險的防控現狀和存在的問題分析;最后針對性的提出了如何加強財務風險防控管理以及可采取的對策。
關鍵詞 :財務管理;風險防控;財務風險
黨的十報告明確指出,經濟體制改革的核心問題是處理好政府與市場的關系,必須更加尊重市場規律,更好地發揮政府作用。這充分表明,在新的經濟體制改革過程中,政府將會減少對企業發展的干預,將經濟職能更多轉向為企業創造良好市場環境,尊重市場自身發展規律,讓企業公平、公正的參與到市場競爭當中,促進企業的良性發展。隨著經濟全球化的推進,企業在市場競爭中必然面臨更多的風險,這就使得企業必將對財務風險的防控管理提出更高要求。
一、企業財務風險造成的后果
1.導致財務決策失誤
財務決策失誤是財務風險的集中表現,避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。
2.企業管理人員風險意識較差
在實際工作中,許多企業的財務管理人員缺乏風險意識,風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。
3.內部財務關系不順
企業各部門之間及企業與上級企業之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理不力的現象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴重,資金的安全性、完整性無法得到保證。
二、企業財務風險防控管理相關概念及成因
1.財務風險的概念
(1)財務風險和風險防控的概念及內涵。廣義的財務風險通常是指包括公司財務管理活動本身各方面所具有的風險。將公司財務管理風險分為財務風險和經營風險。對財務風險的定義限定為由于使用負債籌資而帶來的風險,而對于經營風險,則定義為由于使用經營杠桿而導致的公司息稅前收益的變動而產生的風險。結合以上理論,將本文中談及的財務風險定義為由于未來結果的不確定性導致的公司在融資、投資和收益分配等財務管理活動中產生的實際結果和預期結果發生背離,產生損失的可能性。由此可見,財務風險實際上應包括融資風險、投資風險、收益分配風險和其他風險。企業財務風險,其特征主要體現為具有客觀存在性與不確定性。
(2)財務風險防控的概念及內涵。財務風險防控管理過程應包括對財務風險的識別以及對財務風險的評估。從防控管理內容上講,則應包括單位預算風險防控管理、財務收支風險防控管理、資產運營風險防控管理、采購風險防控管理、發展風險防控管理和操作風險防控管理這六大類別的風險防控管理。只有對這些環節的風險從嚴強化管理,堅持制度創新,才能在深化改革的新形勢下,力爭為建設世界一流財務工作新局面做出貢獻。
2.財務風險的成因分析
(1)財務預算風險。一是預算編制不科學帶來的風險。通常體現對單位相關部門上報的項目預算經費沒有進行深入審核,預算編制不夠細致、嚴密。二是對預算資金管理不規范引發的風險。預算資金管理不規范,則主要是指在預算資金的分配與管理上,沒有建立一套科學、合理的操作標準,造成預算資金分配不均衡、被挪作它用的現象時有發生,且在預算資金支出環節,因財務人員對具體項目的不了解,信息交流的不暢,容易造成資金撥付不及時,影響項目進度的順利進展。
(2)財務收支風險點。一是收入不按照合同約定,不入賬、少入賬。如沒有定期核對往來賬目,欠款長期不能回收,也不做帳務處理;又如當期的生產成本、費用跨期入賬的現象時有發生。二是在收入確認原則方面,有的單位財務甚至通過變更銷售收入確認方式,來改變企業財務報表上營業收入的數據。此外,有些企業還存在虛構收入的現象,如通過對開發票,確認收入等。這些做法非常容易導致債權債務統計不實,而財務統計的不真實又為企業在運營中作出的決策埋下了風險隱患。
(3)財務管理制度的不嚴格,企業管理不善,賬實不符。如有的單位不顧生產實際用量而大批采購、重復采購的現象依舊存在,物資過分積壓浪費,不僅加大了企業的管理成本,且對企業的資金成本,也是一種沒有必要的占用。此外,對材料出入庫管理不夠嚴格,材料入庫、出庫手續不全,材料管理部門長期不與財務部門對賬的現象也頗為多見。
(4)成本費用管理不嚴,對成本亂擠亂攤的現象比較嚴重。一是資本性支出擠占收益性支出。如將應列入資本性支出的固定資產列入當期生產成本等;二是收益性支出擠占資本性支出。如將機器維修等費用列入資本性支出。這種將收益性支出與資本性支出亂攤的行為將直接影響到會計主體財務狀況以及財務成果的真實、可靠。
三、加強企業財務風險防控管理的對策措施
1.加強制度建設,探索制度創新
首先應加強企業制度建設,積極探索企業制度創新,以法律法規、企業各項財務管理制度為準繩,加強企業預算管理、往來賬項管理、資金管理與成本管理。如在預算管理方面,企業可以從完善預算組織程序著手,建立預算評審項目庫,堅持按程序辦事。此外,企業亦應完善會計核算制度、決算制度,使之能夠為預算的執行提供真實、可靠的相關信息。可以通過建立集預算、核算、決策于一體的管理信息系統來提高企業預算管理信息化建設水平,從而減低企業財務預算方面的風險。
2.落實管理責任,強化財務核算監督
落實管理責任,就是要責任到人,以資金管理業務為例,其存在著資金控制人員違反規定支付資金的風險,那么資金控制人員就是這個風險點的第一責任人。此外,在強化財務核算監督方面,對所有的會計事項都要實行由經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序,對發現的問題及時糾正,通過對財務流程的重重把控,才能做好財務風險的防控管理工作。
3.提高財務人員素質,強化風險防范意識
財務人員的素質高低決定了財務風險指數的高低,因此,有必要對財務人員進行素質教育和專業、系統的業務培訓,樹立財務人員的責任感、忠誠度,使財務人員清楚明白,財務風險存在于財務工作的每個環節當中,財務工作無小事,任何麻痹大意的行為都可能給單位帶來財務風險。
綜上所述,加強企業制度建設,落實管理責任,提高財務人員的素質及風險防范意識,對財務風險的防控管理有著重要意義,必須常抓不懈,持之以恒,唯如此,才可將企業的運營風險減到最低,為財務工作理順管理環境。
參考文獻:
[1]李勝,傅太平.論企業的全面財務風險管理[J].經濟與管理,2004(06):86.