固定資產(chǎn)清查審計(jì)

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固定資產(chǎn)清查審計(jì)范文第1篇

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計(jì)；管理

為全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進(jìn)一步推動財(cái)政預(yù)算管理制度改革，財(cái)政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準(zhǔn)日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)和深化部門預(yù)算改革，同時(shí)，針對在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。

對于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況，我們進(jìn)行了認(rèn)真分析研究，以提出改進(jìn)建議，探討加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時(shí)只列費(fèi)用支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購置后只列費(fèi)用支出，不能及時(shí)登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時(shí)無償劃撥，多年來未估價(jià)入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時(shí)未做賬務(wù)處理，未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時(shí)才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設(shè)備等在受贈時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復(fù)價(jià)值或已損壞無法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況

第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有兩個(gè)事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)第三，歷年清倉盤盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會計(jì)差錯(cuò)，存貨清倉盤盈及進(jìn)銷差價(jià)多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時(shí)空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計(jì)科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以及時(shí)掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。

第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細(xì)科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時(shí)查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實(shí)物，應(yīng)建立同時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)備的機(jī)制，及時(shí)將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五，對已完工建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時(shí)根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價(jià)值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強(qiáng)對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，該入賬、該報(bào)損的資產(chǎn)，要及時(shí)處理，做到賬實(shí)、賬帳相符。

固定資產(chǎn)清查審計(jì)范文第2篇

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理 產(chǎn)權(quán)登記

我國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家文宗瑜認(rèn)為，相較于世界主要經(jīng)濟(jì)體，我國國民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出國有資產(chǎn)數(shù)額最大和國有資產(chǎn)比重最大的“兩大”特征，因此對我國國有資產(chǎn)進(jìn)行有效管理和使用對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的意義。但由于多方面的原因，我國事業(yè)單位在國有資產(chǎn)的管理和使用方面出現(xiàn)了一些問題，嚴(yán)重地影響了國有資產(chǎn)的有效使用。本文以北京市朝陽區(qū)部分事業(yè)單位資產(chǎn)清查的審計(jì)結(jié)果為例，著重從國有資產(chǎn)核算與管理的角度分析了事業(yè)單位在國有資產(chǎn)使用中出現(xiàn)的主要問題，并有針對性地提出了具體的對策建議。

一、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的特點(diǎn)與要求

事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由事業(yè)單位占有使用的、在法律上確認(rèn)為國家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱，是政府履行社會管理職能、提供公共服務(wù)、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是國有資產(chǎn)的重要組成部分。相比以盈利為目的的公司制企業(yè)，其在資產(chǎn)管理方面有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是事業(yè)單位的一切資產(chǎn)均為國有資產(chǎn)，而非其單位私有，因而其資產(chǎn)需要妥善保管，不可隨意處置；二是事業(yè)單位購進(jìn)固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)屬于政府采購行為，需嚴(yán)格執(zhí)行公共采購管理制度。

關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)管理問題，國家相關(guān)部門制定了很多相關(guān)規(guī)定。1995年原國有資產(chǎn)管理局頒布的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》，詳細(xì)地對國有資產(chǎn)的管理機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、產(chǎn)權(quán)登記、使用條例、資產(chǎn)處置等問題做出了規(guī)定。2006年財(cái)政部頒布的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第四章第二十條規(guī)定：“事業(yè)單位對所占有、使用的國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)，做到家底清楚，賬、卡、實(shí)相符，防止國有資產(chǎn)流失。” 第二十四條規(guī)定：“事業(yè)單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外出租、出借。同級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況對事業(yè)單位國有資產(chǎn)對外出租、出借事項(xiàng)嚴(yán)格控制，從嚴(yán)審批。”

根據(jù)財(cái)政部出臺的相應(yīng)規(guī)定，北京市財(cái)政局于2007年頒布并實(shí)施《北京市行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理》，并在第二章第十二條中明確指出：“自行建造及在原有基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按竣工決算確認(rèn)結(jié)果計(jì)入或增加固定資產(chǎn)價(jià)值。”隨后北京市朝陽區(qū)財(cái)政局于2011年4月先后頒布了《北京市朝陽區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《北京市朝陽區(qū)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)配置管理暫行辦法》及《北京市朝陽區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置及收益管理暫行辦法》。從資產(chǎn)配置、購買、使用及處置的整個(gè)過程都作了詳細(xì)的規(guī)定。

二、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中存在的問題

近期，筆者有幸參與了北京市朝陽區(qū)財(cái)政局委托會計(jì)師事務(wù)所對該區(qū)事業(yè)單位進(jìn)行的資產(chǎn)清查工作，對北京市朝陽區(qū)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理狀況進(jìn)行了詳細(xì)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了一些共性的問題。

（一）不良資產(chǎn)數(shù)額較大

不良資產(chǎn)，是指不能給單位帶來預(yù)期使用價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，甚至無法實(shí)現(xiàn)其賬面價(jià)值的各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、其他權(quán)力。根據(jù)此次資產(chǎn)清產(chǎn)匯總統(tǒng)計(jì)結(jié)果，朝陽區(qū)事業(yè)單位存在不良資產(chǎn)的賬面價(jià)值數(shù)額較大，清查出的不良資產(chǎn)占資產(chǎn)總額基準(zhǔn)數(shù)的比例達(dá)1.54%。其中不良的固定資產(chǎn)占總不良資產(chǎn)的比例高達(dá)51.2%。朝陽區(qū)事業(yè)單位不良固定資產(chǎn)主要集中在電子產(chǎn)品及通信設(shè)備和家具用具方面。形成的主要原因是大量購進(jìn)，長期閑置積壓，由于技術(shù)進(jìn)步形成不良資產(chǎn)和資產(chǎn)已無使用價(jià)值，長期不清理、賬實(shí)不符形成不良資產(chǎn)。

（二）產(chǎn)權(quán)手續(xù)有待健全

在本次資產(chǎn)清查審計(jì)中，筆者發(fā)現(xiàn)很多單位房屋類固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)手續(xù)上存在問題。截至2012年8月31日止，尚未取得房屋所有權(quán)證書的房屋賬面價(jià)值占總的房屋類國定資產(chǎn)的比例高達(dá)35.56%，導(dǎo)致土地使用稅計(jì)稅依據(jù)不明確等諸多問題；還存在一大部分與多家公司合作建成的聯(lián)建房屋均未計(jì)入固定資產(chǎn)賬面進(jìn)行核算，也未建立資產(chǎn)備查賬進(jìn)行管理，從而形成賬外資產(chǎn)。經(jīng)詢問財(cái)務(wù)等相關(guān)工作人員，結(jié)合查看歷史合同、向關(guān)聯(lián)方函證等諸多方法，核實(shí)主要原因是由于歷史原因，當(dāng)時(shí)對資產(chǎn)的管理不夠重視，未能按照要求及時(shí)提交有關(guān)部門與產(chǎn)權(quán)相關(guān)的手續(xù)，導(dǎo)致后期補(bǔ)辦時(shí)有關(guān)手續(xù)提交不上去，至今一直未能取得產(chǎn)權(quán)手續(xù)；關(guān)于聯(lián)建資產(chǎn)的問題，按照合同約定，是由事業(yè)單位出租土地，合作方投資建設(shè)，建成后合作方享有房屋使用權(quán)，產(chǎn)權(quán)歸屬事業(yè)單位，但由于這種聯(lián)建房屋的支出費(fèi)用均為合作方支付，事業(yè)單位無法取得入賬價(jià)值，所以一直未進(jìn)行賬務(wù)處理，從而形成賬外資產(chǎn)。

另外，在清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)某些事業(yè)單位為了盤活部分閑置的房產(chǎn)，經(jīng)區(qū)國資委批復(fù)同意，將其轉(zhuǎn)讓于北京某投資有限公司進(jìn)行開發(fā)，但截至2012年8月31日止，轉(zhuǎn)讓出去的房產(chǎn)仍在該事業(yè)單位“固定資產(chǎn)”和“固定基金”賬戶上反映，原因是上述轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)無法獲得任何的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)作價(jià)也沒有從購入單位收回，造成資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，不能如實(shí)反映國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓結(jié)果，如果管理疏忽會導(dǎo)致大額國有資產(chǎn)的流失。

（三）資產(chǎn)出租出借未按規(guī)定執(zhí)行

對于資產(chǎn)的出租、出借等管理問題，《北京市朝陽區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置及收益管理暫行辦法》中明文規(guī)定：“國有資產(chǎn)出租、出借、投資、擔(dān)保必須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，報(bào)財(cái)務(wù)部門備案。出租、出借國有資產(chǎn)必須簽訂符合法律、法規(guī)規(guī)定的合同或協(xié)議。合同法規(guī)定合同最長有效期為20年。國有資產(chǎn)出借期限不得超過一年；出租期限不得超過三年，出租價(jià)格不得低于市場平均價(jià)格。”在資產(chǎn)清查審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，北京市朝陽區(qū)事業(yè)單位在資產(chǎn)的出租、出借方面存在以下問題：

一是出借固定資產(chǎn)未簽訂合同。事業(yè)單位將資產(chǎn)在系統(tǒng)內(nèi)互借并免費(fèi)使用是值得提倡的，但雙方在此過程均未簽署任何出借協(xié)議，導(dǎo)致資產(chǎn)管理特別混亂，不符合上述規(guī)定。

二是存在房屋及土地等出租期過長的現(xiàn)象。部分事業(yè)單位房屋及土地出租合同基本是長期合同，租期從3年至50年不等，甚至無期限。

三是對于出租后房產(chǎn)的使用不進(jìn)行監(jiān)督。部分事業(yè)單位和承租方在租賃協(xié)議中明確約定，“承租方不得擅自將房屋轉(zhuǎn)租、分租等，如果轉(zhuǎn)租或者分租，出房租收回房屋。”但我們通過出租協(xié)議查看出租房產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)存在轉(zhuǎn)租情況，而且時(shí)間較長，原來的承租方從中還賺取了差價(jià)。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理的具體對策

通過研究，結(jié)合北京市朝陽區(qū)當(dāng)前的實(shí)際情況，筆者提出具體對策。

（一）進(jìn)一步創(chuàng)新資產(chǎn)管理模式

針對北京市朝陽區(qū)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的不良資產(chǎn)問題，建議采用國外的先進(jìn)做法，通過過程化、作業(yè)化方法管理固定資產(chǎn)。過程化、作業(yè)化資產(chǎn)管理方法的關(guān)鍵是將固定資產(chǎn)劃分到各個(gè)作業(yè)中心，完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范資產(chǎn)的操作和管理流程，完善檔案保管體系，運(yùn)用信息化的手段將各個(gè)管理過程記錄下來，形成資產(chǎn)電子檔案，留下可便捷追索的線索。

資產(chǎn)管理員或?qū)９軉T在管理資產(chǎn)時(shí)，要按照資產(chǎn)的類別、品種、規(guī)格、型號、存放地點(diǎn)或使用人設(shè)置明細(xì)分類賬戶和實(shí)物卡，在進(jìn)行價(jià)值形態(tài)管理的同時(shí)，做好實(shí)物形態(tài)的管理，做到物盡其用，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的最大效益。

對于資產(chǎn)的購置、維護(hù)保養(yǎng)、大修、報(bào)廢、處置、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，要在嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)章制度辦理的同時(shí)，在固定資產(chǎn)金額賬、實(shí)物賬、固定資產(chǎn)卡片上進(jìn)行及時(shí)、系統(tǒng)、全面的反映。

資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)管理部門和使用部門，應(yīng)每半年對賬一次，盤點(diǎn)一次，以便做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。對于在清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，追究有關(guān)單位或個(gè)人的責(zé)任，嚴(yán)肅財(cái)政紀(jì)律，同時(shí)編制有關(guān)資產(chǎn)盤盈盤虧表，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)朝陽區(qū)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，調(diào)整資產(chǎn)賬目。

同時(shí)要加強(qiáng)對資產(chǎn)購置的預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，從源頭上預(yù)防和制止資產(chǎn)管理中的浪費(fèi)和違規(guī)行為。建立有效的資產(chǎn)預(yù)算管理機(jī)制，通過對朝陽區(qū)事業(yè)單位資產(chǎn)存量分析，提出資產(chǎn)購置、配備、處置方案，納入政府采購預(yù)算管理。未列入采購預(yù)算的不得采購，保證資產(chǎn)購置科學(xué)、配備合理、使用高效。

（二）規(guī)范國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記及變更制度

國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是指國有資產(chǎn)管理部門代表國家對屬于國家所有的資產(chǎn)組織產(chǎn)權(quán)登記，取得所有權(quán)憑證和確認(rèn)占有、使用單位國有資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)的法律行為。財(cái)政部令第36 號規(guī)定：“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向同級財(cái)政部門或者經(jīng)同級財(cái)政部門授權(quán)的主管部門申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記，并由財(cái)政部門或者授權(quán)部門核發(fā)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》。”規(guī)范此項(xiàng)工作，對于明晰行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系具有重要意義。具體的做法如下：一是要盡快制定產(chǎn)權(quán)登記及變更辦法和操作規(guī)程，使產(chǎn)權(quán)登記及變更規(guī)范化、科學(xué)化和制度化，以保障國有資產(chǎn)的完整無損，促進(jìn)其運(yùn)營效益不斷提高。二是按照“統(tǒng)一政策、分級管理”的原則，由各級財(cái)政部門按照單位財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織實(shí)施。按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系不便組織實(shí)施的，可按行政隸屬關(guān)系組織實(shí)施。三是要明確產(chǎn)權(quán)登記及變更的主要內(nèi)容、登記及變更形式和程序，并組織年度檢查。產(chǎn)權(quán)登記及變更內(nèi)容包括單位名稱、住所、負(fù)責(zé)人及成立時(shí)間；單位性質(zhì)、主管部門；單位資產(chǎn)總額、國有資產(chǎn)總額、主要實(shí)物資產(chǎn)額及其使用狀況、對外投資情況變更等事項(xiàng)及變更原因。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定

雖然北京市朝陽區(qū)財(cái)政局先后頒布了資產(chǎn)管理的諸多規(guī)定，但在這次清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位都沒有給予足夠的重視，加之制度中的指導(dǎo)原則、意見對資產(chǎn)在使用、出租出借的過程中還是缺乏詳細(xì)的規(guī)范，沒有真正形成對事業(yè)單位有效的資產(chǎn)使用監(jiān)督，從而導(dǎo)致資產(chǎn)在出租出借的過程中控制失效。筆者認(rèn)為，第一，北京市朝陽區(qū)每一個(gè)事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)區(qū)財(cái)政局對資產(chǎn)管理的規(guī)定，制訂適合于本單位的具體辦法，專門設(shè)立資產(chǎn)管理部門及其相應(yīng)崗位，并且崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)做到職務(wù)不相容，使各個(gè)崗位相互牽制。并且由資產(chǎn)管理部門建立完整的資產(chǎn)管理檔案，從資產(chǎn)購入并計(jì)入在賬開始，直至最后報(bào)廢都應(yīng)詳細(xì)的記錄在冊。第二，要明確各部門職責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任。資產(chǎn)的管理不僅需要專門的部門進(jìn)行管理，其使用部門更是承擔(dān)著重要的責(zé)任。資產(chǎn)屬于哪個(gè)部門使用，哪個(gè)部門就要對其一切承擔(dān)責(zé)任。如發(fā)生盤虧、毀損、不符合規(guī)章制度的出租、出借或改為經(jīng)營性用途的行為要追究責(zé)任到個(gè)人，并且給予嚴(yán)厲的懲罰。第三，對資產(chǎn)，尤其是固定資產(chǎn)要健全其賬務(wù)賬目，并使固定資產(chǎn)登記臺賬制度化，要使原始憑證、實(shí)物、卡片賬、明細(xì)賬、總賬、報(bào)表相統(tǒng)一，并且規(guī)范單位資產(chǎn)的購建、使用、損毀、報(bào)廢、調(diào)撥等行為。第四，任何與資產(chǎn)管理有關(guān)的人員調(diào)動時(shí)，要將資產(chǎn)管理的職責(zé)轉(zhuǎn)交給崗位替換人，不能因?yàn)槿耸抡{(diào)動而使資產(chǎn)管理的鏈條產(chǎn)生斷裂。

事業(yè)單位日常工作的正常開展，關(guān)系到社會事務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；資產(chǎn)管理的正常運(yùn)行，又關(guān)系到事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。因此，對事業(yè)單位的國有資產(chǎn)進(jìn)行良好的管理，是保證事業(yè)單位正常業(yè)務(wù)開展的需要，也是保證社會事務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展的必然要求。

參考文獻(xiàn)：

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2.張惠瓊，從財(cái)務(wù)管理視角思考行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理改革[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011，（1）.

固定資產(chǎn)清查審計(jì)范文第3篇

摘 要 近年來，我國企業(yè)紛紛進(jìn)入產(chǎn)權(quán)改革領(lǐng)域，很多國有企業(yè)改革中涉及到企業(yè)合并、分立和資產(chǎn)重組等大量復(fù)雜的會計(jì)業(yè)務(wù)。國家國資委、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在國企改革的大背景下先后出臺了《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理暫行規(guī)定》、《企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題通知》《企業(yè)資產(chǎn)評估暫行辦法》等相關(guān)政策，同時(shí)新《公司法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》也相繼施行。本文結(jié)合上述規(guī)定，就國有企業(yè)改革中以凈資產(chǎn)投資組建新公司各方的會計(jì)處理淺議。；

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 凈資產(chǎn) 投資 組建新公司 會計(jì)處理

一、新公司建賬原則

1、依據(jù)國資委同意組建新公司的批復(fù)、董事會會議決議、新公司組建方案、新公司章程、投資資產(chǎn)評估報(bào)告等做為新公司建賬的要件，保證建賬依據(jù)充分、確鑿和完整。

2、依據(jù)《公司法》、《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》和相關(guān)準(zhǔn)則建立新公司會計(jì)賬簿，保證所建賬簿合規(guī)、合法和規(guī)范。

3、新公司以注冊成立日為建賬日，建賬日與審計(jì)評估基準(zhǔn)日不同導(dǎo)致投資凈資產(chǎn)評估值與建賬值變化需根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對其進(jìn)行調(diào)整。

4、新公司對接受的凈資產(chǎn)投資選擇結(jié)清舊賬，建立新賬的方式，于建賬日啟用新賬。新公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)核算辦法、賬務(wù)處理軟件與控股母公司一致，按會計(jì)軟件的規(guī)范業(yè)務(wù)流程核算。采用與母公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，定期及時(shí)上報(bào)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、新公司建賬操作步驟

公司建賬過程涉及的賬務(wù)調(diào)整有以下幾個(gè)階段：

第一階段：投資方投出資產(chǎn)清查審計(jì)的會計(jì)處理階段

各投資單位組織對所屬成建制投出單位的各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實(shí)，盤點(diǎn)實(shí)物、核實(shí)賬目，核查負(fù)債和所有者權(quán)益，做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、賬外資產(chǎn)的清查，做好有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理工作，編制審計(jì)時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清冊，由委托的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，涉及資產(chǎn)損失認(rèn)定與處理的，按有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序，調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。

第二階段： 投資方投出資產(chǎn)評估增減值的會計(jì)處理階段

對評估增減值進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，要依據(jù)資產(chǎn)評估報(bào)告將評估基準(zhǔn)日各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的增減值記入賬內(nèi)。考慮固定資產(chǎn)日后計(jì)提折舊費(fèi)需要，對固定資產(chǎn)的評估增減值要按單項(xiàng)固定資產(chǎn)分別記錄；對存貨的評估增減值可不必按單個(gè)存貨記錄，只需在相關(guān)存貨的價(jià)差中設(shè)置 “評估凈增值”明細(xì)項(xiàng)目核算，日后按材料價(jià)差一同分?jǐn)偂⒃u估價(jià)值入賬時(shí)，對資產(chǎn)評估凈增值部分同時(shí)做所得稅處理。

1、評估增減值時(shí)：

借：相關(guān)資產(chǎn)（評估增值額）

貸：資本公積

（評估減值入賬時(shí)做相反會計(jì)分錄）

2、所得稅處理時(shí)：

借：資本公積

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅（或遞延稅款（按5年期分?jǐn)傆?jì)入所得稅）

第三階段：投資方與被投資方業(yè)務(wù)的會計(jì)處理階段

1、投資方對資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)按評估價(jià)值進(jìn)行會計(jì)處理，會計(jì)處理是：

各投資單位總部：借：長期股權(quán)投資----某公司

貸：與原所屬投出資產(chǎn)單位往來 （評估凈資產(chǎn)價(jià)值）

2、新公司（即被投資方）各分公司結(jié)清舊賬，會計(jì)處理是：

（1）借：實(shí)收資本等各凈資產(chǎn)科目

貸：與原投資總部往來

（2）借：各負(fù)債科目

貸：與原投資總部往來

（3）借：與原投資總部往來

貸：各資產(chǎn)科目

第四階段：投出凈資產(chǎn)單位評估基準(zhǔn)日到建賬日利潤增減值及相關(guān)債權(quán)債務(wù)變化的會計(jì)處理。

因評估基準(zhǔn)日與建賬日不為同一日期，評估基準(zhǔn)日與建賬日之間實(shí)現(xiàn)利潤是由原發(fā)起人承擔(dān)，還是增加新公司國家獨(dú)享資本公積，則由新公司與投資單位協(xié)商處理。評估基準(zhǔn)日與建賬日之間若經(jīng)營虧損則由投資單位以等額資產(chǎn)補(bǔ)足。評估基準(zhǔn)日與建賬日之間資產(chǎn)價(jià)值的變動、銷售商品提供勞務(wù)形成債權(quán)債務(wù)或相互占用資金應(yīng)為有償結(jié)算，建賬日原則上應(yīng)雙方一次清償。

1、新公司各分公司相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理是：

（1）補(bǔ)提該期間評估增值后固定資產(chǎn)折舊：

借：未分配利潤

貸：累計(jì)折舊

（2）按資產(chǎn)變化方向調(diào)整發(fā)生變化的資產(chǎn)，如果建賬日該資產(chǎn)已出售或消耗，則將增值部分相應(yīng)調(diào)整 “未分配利潤”：

借：未分配利潤

貸：存貨等資產(chǎn)

（3）將評估基準(zhǔn)日與建賬日之間資產(chǎn)價(jià)值變動及實(shí)現(xiàn)利潤（或虧損）上轉(zhuǎn)原投資總部：

借：未分配利潤

貸：與原投資總部往來

（4）原投資總部補(bǔ)足凈資產(chǎn)：

投資方：借：與原所屬投出資產(chǎn)單位往來

貸：銀行存款或其他資產(chǎn)

被投資方分公司：

借：銀行存款或其他資產(chǎn)

貸：與原投資總部往來

（5）投資方與原所屬投出資產(chǎn)單位相互清償評估日與建賬日形成債權(quán)債務(wù)：

借：與投資總部往來

貸：銀行存款或相關(guān)科目

各投資總部做上述業(yè)務(wù)相反會計(jì)分錄。

上述賬務(wù)處理完畢后，新公司所屬各分公司與原各投資總部內(nèi)部往來科目結(jié)平，形成新的債權(quán)債務(wù)為評估日至建賬日產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)在 “應(yīng)收或應(yīng)付款”核算。

三、幾點(diǎn)需注意事項(xiàng)

固定資產(chǎn)清查審計(jì)范文第4篇

革越來越牽動人們的視線。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，管理體制的改革，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)來源僅僅依靠政府已經(jīng)不能滿足人們正常的需要。因此，在會計(jì)體系快速發(fā)展的進(jìn)程中，作為我國行政管理的主體的事業(yè)單位一直處于財(cái)務(wù)管理的邊緣地帶，如何有效管理好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)一直是困擾各級政府的一大難題。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

財(cái)務(wù)管理的制度不健全。首先，財(cái)務(wù)制度不健全。長期以來，事業(yè)單位的普遍存在重資金使用過程輕財(cái)務(wù)管理，重會計(jì)核算輕財(cái)務(wù)監(jiān)督的片面現(xiàn)象，造成事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面缺位。有的單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。其次，思想上不重視。現(xiàn)在很多事業(yè)單位存在著管理觀念落后，管理程序不通順，管理人員知識技能落后并且缺少相關(guān)的培訓(xùn)，而且責(zé)任感欠缺，和相關(guān)監(jiān)督制度不夠完善與會計(jì)票據(jù)統(tǒng)計(jì)不負(fù)責(zé)任等問題出現(xiàn)。對于已建立了內(nèi)控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性。但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查審計(jì)。

對財(cái)務(wù)預(yù)算編制的重要性認(rèn)識不足。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的職能實(shí)現(xiàn)工具弱化了事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的主動財(cái)務(wù)管理意識，再加上財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的參差不齊，讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平低下。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。多年來，事業(yè)單位預(yù)算編制采取的是“上年基數(shù)加增長”的方法，雖較好地發(fā)揮了財(cái)政總量控制的優(yōu)勢，但實(shí)際操作中，為滿足“財(cái)政控制數(shù)”和爭取資金的要求，一些單位在申請預(yù)算時(shí)，為了保證經(jīng)費(fèi)的充足，都在需求數(shù)上上浮一定比率，預(yù)備上級主管部門削減，歪曲了預(yù)算編制的目的。

財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不完善。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，是當(dāng)前一項(xiàng)十分重要的任務(wù)。但由于缺乏強(qiáng)有力的完善、配套的外部監(jiān)督和內(nèi)部約束機(jī)制，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中仍存在一些問題，如財(cái)政票據(jù)使用和管理不規(guī)范、擅自開設(shè)銀行賬戶、擠占挪用專項(xiàng)資金、不按規(guī)定政府采購等等。外部監(jiān)督的內(nèi)容重點(diǎn)還停留在專項(xiàng)資金到位情況，沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，有無專款專用，管理有沒有漏洞等方面，缺乏對資金實(shí)際績效的評價(jià)，無法對資金安排、使用情況作出科學(xué)的評判，難以指導(dǎo)預(yù)算資金的分配，監(jiān)督的形式單一、方法落后。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)欠缺，整體素質(zhì)還不高，對各類事業(yè)單位的特點(diǎn)和需要重視不夠，在執(zhí)行會計(jì)檢查和監(jiān)督時(shí)，經(jīng)常會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，有些還與事業(yè)單位勾結(jié)，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，對事業(yè)單位進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督更無從談起。外部監(jiān)督力度太弱。

二、新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革實(shí)踐探索

健全財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心，財(cái)務(wù)制度的建立和完善是規(guī)范和加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，是堅(jiān)持依法辦事、依法理財(cái)，提高工作質(zhì)量和效率的根本途徑。因此，我們要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和控制，建立、健全內(nèi)部會計(jì)制度，保證部門、單位內(nèi)部會計(jì)工作有序進(jìn)行，如會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、固定資產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、內(nèi)部牽制制度、票據(jù)管理制度、會計(jì)電算化管理制度等。嚴(yán)格按照《會計(jì)法》規(guī)定，切實(shí)執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人對于會計(jì)監(jiān)督制度的組織和實(shí)施，對于單位內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督和有效地實(shí)施負(fù)最終責(zé)任。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該堅(jiān)決的擔(dān)負(fù)起法律給予的責(zé)任，加強(qiáng)會計(jì)管理，嚴(yán)肅內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，建立有序和高效內(nèi)部會計(jì)控制制度。要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政財(cái)務(wù)法規(guī)制度，按照國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定不斷健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在堅(jiān)持“一支筆審批”的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)開支的審批權(quán)限，并牢固樹立服務(wù)意識和大局意識，使單位財(cái)務(wù)開支既要做到保障單位公務(wù)活動的需要。

提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制重要性認(rèn)識。事業(yè)單位預(yù)算是根據(jù)各單位職責(zé)、工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，反映單位資金收支、業(yè)務(wù)活動和事業(yè)發(fā)展的規(guī)模和方向，是部門預(yù)算編制的基礎(chǔ)。因此，我們要增強(qiáng)預(yù)算的觀念，對單位的財(cái)政資金及使用效率進(jìn)行復(fù)核，樹立正確的理財(cái)觀，先預(yù)算后支出的原則不可改，無預(yù)算堅(jiān)決不支出。行政事業(yè)單位要樹立以預(yù)算管理為中心的財(cái)務(wù)管理體制，對單位內(nèi)的收支情況進(jìn)行規(guī)范，在執(zhí)行過程中對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的規(guī)范，將其貫徹在整個(gè)預(yù)算過程中。同時(shí)，必須要受到單位本身的重視。只有事業(yè)單位本身知道預(yù)算的重要性后才可以給財(cái)務(wù)管理部門更多的權(quán)利和不斷的人才輸入。而人才不僅是企業(yè)的力量源泉，也是事業(yè)單位引進(jìn)新思想，新觀念，新力量的重要途徑之一。在輸入人才的同時(shí)也要不斷的重視提拔培養(yǎng)他們，不斷的讓他們在工作中積累大量的經(jīng)驗(yàn)。

完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。首先，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員的配備，使事業(yè)單位內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)得以消除。在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，要主動接受來自外部的監(jiān)督。要認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)督有其局限性，來自外部的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、紀(jì)檢以及上級部門的財(cái)經(jīng)監(jiān)督可使單位管理更加規(guī)范和合規(guī)合法，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足。其次，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，設(shè)定不同的考核指標(biāo)，逐步建立起以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，節(jié)約資金，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益，在單位經(jīng)濟(jì)活動中實(shí)行全過程、全方位的控制和監(jiān)督。第三，必須建立和落實(shí)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督責(zé)任制，明確每個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人是落實(shí)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的第一責(zé)任人，必須積極支持和保障會計(jì)人員依法履行監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動的職責(zé)。