辦公用品審計(jì)要點(diǎn)

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辦公用品審計(jì)要點(diǎn)范文第1篇

對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)制度

對(duì)由集團(tuán)投資控股的各子公司實(shí)行派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的制度，該制度的要點(diǎn)包括如下幾點(diǎn)：

第一、派駐的財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)董事長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師雙重認(rèn)可方能生效。其中，前者負(fù)責(zé)考核被派駐人員對(duì)集團(tuán)事業(yè)的忠誠(chéng)度，后者負(fù)責(zé)考核被派駐人員的業(yè)務(wù)勝任能力。按此方式產(chǎn)生的財(cái)務(wù)總監(jiān)，一方面避免了受被投資企業(yè)行政管理當(dāng)局左右，另一方面保證了以較強(qiáng)的責(zé)任心和業(yè)務(wù)能力對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，借此維護(hù)集團(tuán)作為出資人的合法權(quán)益。

第二、派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資及相關(guān)福利待遇由集團(tuán)總部解決。此舉從利益機(jī)制上切斷了派駐的財(cái)務(wù)總監(jiān)與被投資企業(yè)之間的聯(lián)系，確保派駐的財(cái)務(wù)總監(jiān)從內(nèi)在的動(dòng)力上全力維護(hù)集團(tuán)的利益。

第三、派駐的財(cái)務(wù)總監(jiān)作為被投資企業(yè)的員工，應(yīng)全力配合該企業(yè)管理當(dāng)局做好日常的財(cái)務(wù)管理工作，無(wú)正當(dāng)理由不得拒絕被投資企業(yè)管理層發(fā)出的指令。此舉，一方面保證了被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行；另一方面使得財(cái)務(wù)總監(jiān)能真正參與到被投資企業(yè)的日?；顒?dòng)中去，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將不良現(xiàn)象消滅在萌芽狀態(tài)。

對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)制度

實(shí)施這項(xiàng)制度，一方面節(jié)省了集團(tuán)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員費(fèi)用；另一方面提高了審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性，避免了設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所可能產(chǎn)生的人際關(guān)系緊張或?qū)徲?jì)結(jié)論失真。

在實(shí)施這一制度的過(guò)程中，由集團(tuán)總會(huì)計(jì)師組織必要的人力資源對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進(jìn)而通過(guò)相應(yīng)的委托條款，從機(jī)制上督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真履行審計(jì)程序、確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)合理。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取區(qū)別對(duì)待、按責(zé)論處的原則。

其中，對(duì)于收、支不合理的事項(xiàng)，由被投資企業(yè)的管理層負(fù)主要責(zé)任、財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)相應(yīng)責(zé)任；對(duì)會(huì)計(jì)憑證和帳務(wù)處理程序不合法的事項(xiàng)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)全責(zé)。年度終了時(shí)，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論作為財(cái)務(wù)總監(jiān)全年政績(jī)考核的主要依據(jù)，并據(jù)此由集團(tuán)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。

實(shí)施由集團(tuán)行政部進(jìn)行辦公用品統(tǒng)一采購(gòu)制度

采用這項(xiàng)制度時(shí)，由各被投資公司提出辦公用品采購(gòu)計(jì)劃，按期上報(bào)集團(tuán)行政部，由集團(tuán)行政部統(tǒng)一安排采購(gòu)。這樣，一方面由于批量采購(gòu)可以相應(yīng)的降低采購(gòu)成本；另一方面可由集團(tuán)行政部進(jìn)行各公司之間的橫向比較，杜絕不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象，同時(shí)有利于制定出各公司辦公性費(fèi)用的合理限額。

實(shí)施被投資公司管理層的激勵(lì)機(jī)制

為了充分發(fā)揮被投資企業(yè)管理層的積極性，集團(tuán)對(duì)被投資企業(yè)的管理層實(shí)施了有效的激勵(lì)機(jī)制。該激勵(lì)機(jī)制規(guī)定，集團(tuán)投資的各控股企業(yè)年終實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)到達(dá)年初確立的目標(biāo)時(shí)，按所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的10％獎(jiǎng)勵(lì)各該管理層，并實(shí)行上不封頂?shù)脑瓌t。如果集團(tuán)投資控股的企業(yè)沒(méi)有達(dá)到年初確立的目標(biāo)，各該公司的管理層成員只能得到正常的月份工資，如果年終所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與年初確立的目標(biāo)過(guò)大，各該管理層則面臨全員“下崗”的危險(xiǎn)。由于集團(tuán)在平時(shí)實(shí)施了嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，在很大程度上確保了各被投資公司所實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的準(zhǔn)確性，從而真正促使各被投資公司的管理層全心全意煉就“內(nèi)功”，弄虛作假者根本沒(méi)有存在的土壤。當(dāng)然在實(shí)施該機(jī)制時(shí)，關(guān)鍵問(wèn)題是年初凈利潤(rùn)目標(biāo)的制定，對(duì)此集團(tuán)公司以董事或股東的身份，通過(guò)董事會(huì)或股東會(huì)的方式與管理層以討價(jià)還價(jià)的方式經(jīng)過(guò)雙向選擇來(lái)確立，并通過(guò)承包責(zé)任狀的方式予以簽定。責(zé)任狀簽定后必須予以堅(jiān)決執(zhí)行。

在保證各被投資公司資金需要的前提下，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一調(diào)度資金，確保最大限度地發(fā)揮資金的使用效益

辦公用品審計(jì)要點(diǎn)范文第2篇

物資采購(gòu)審計(jì)管理辦法

第一章

總則

第一條

為了強(qiáng)化公司物資管理，規(guī)范物資采購(gòu)行為，控制物資采購(gòu)價(jià)格，在保證質(zhì)量的前提下降低采購(gòu)成本，維護(hù)公司的合法權(quán)益，特制訂本辦法。

第二條

本辦法適用于公司所屬各部門及子公司所需物資的采購(gòu)管理，包括：

1、新店建設(shè)自采物資。

2、老店更新改造自采物資。

3、車展所需廣告物料、禮品。

4、日常市場(chǎng)廣宣所需物料、禮品。

5、精品加改裝所需零配件。

6、日常辦公用品購(gòu)置。

7、其他領(lǐng)導(dǎo)安排需要審計(jì)的物資采購(gòu)及相關(guān)事項(xiàng)。

第三條

審計(jì)范圍包括物資采購(gòu)計(jì)劃（預(yù)算）的編制、審批、招標(biāo)采購(gòu)、委托加工、驗(yàn)證、付款等物資采購(gòu)工作的全過(guò)程。

必要時(shí)還應(yīng)跟蹤審計(jì)物料的使用效果及回收物料的保管、使用情況。

第二章

審計(jì)內(nèi)容

第四條

物資采購(gòu)的分類管理，需要編制物資招標(biāo)采購(gòu)計(jì)劃（預(yù)算）的，其計(jì)劃的編制和管理。

第五條

物資采購(gòu)合同的合法性、嚴(yán)密性、合同條款履行的可行性、完整性等。

第六條

物資采購(gòu)價(jià)格是否合理。

第七條

需要招標(biāo)采購(gòu)的物資，其招標(biāo)采購(gòu)的方式、方法及程序等。

第八條

物資運(yùn)輸特別是重要物資的運(yùn)輸管理。

第三章

審計(jì)要點(diǎn)

第九條

物資招標(biāo)采購(gòu)計(jì)劃（預(yù)算）審計(jì)要點(diǎn)：

1、需要編制物資采購(gòu)計(jì)劃（預(yù)算）的，其手續(xù)是否完備，有無(wú)無(wú)計(jì)劃采購(gòu)和盲目采購(gòu)現(xiàn)象。

2、市場(chǎng)廣宣物料的采購(gòu)是否符合分類管理要求，耐用類物料（桁架、拱門、注水旗等）是否由公司集中采購(gòu)管理使用，子公司一般只采購(gòu)消耗性市場(chǎng)廣宣物料。

3、工程臨時(shí)急需物資的采購(gòu)是否編制臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃。

第十條

物資招標(biāo)采購(gòu)審計(jì)要點(diǎn)：

1、投標(biāo)方資格、條件審查。

2、耐用性市場(chǎng)廣宣物料、大宗物資的招標(biāo)采購(gòu)是否執(zhí)行了公司集中采購(gòu)管理制度；投標(biāo)單位是否在三家及以上。

3、招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程是否做到了公開(kāi)、公平、公正。

第十一條

物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)要點(diǎn)：

1、物資采購(gòu)價(jià)格是否合理，是否與同期市場(chǎng)平均價(jià)格水平相吻合，有無(wú)價(jià)格過(guò)高的情況。

2、是否建立了供應(yīng)商報(bào)價(jià)資料庫(kù)。

3、是否按公司財(cái)務(wù)部門規(guī)定的結(jié)算時(shí)間結(jié)算。

第十二條

物資采購(gòu)合同審計(jì)要點(diǎn)：

1、物資采購(gòu)合同簽約雙方資格及名稱。

2、合同條款中是否明確注明產(chǎn)品名稱、注冊(cè)商標(biāo)與標(biāo)號(hào)、生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)、等級(jí)及包裝標(biāo)準(zhǔn)等。

3、產(chǎn)品質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，明確注明執(zhí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，由雙方協(xié)商簽訂，在條款中應(yīng)寫(xiě)明執(zhí)行何種標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行抽樣檢驗(yàn)質(zhì)量的產(chǎn)品，在合同中應(yīng)規(guī)定抽樣標(biāo)準(zhǔn)、方法、比例等，經(jīng)安裝運(yùn)行才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)在質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，合同中應(yīng)具體約定提出質(zhì)量異議的條件和時(shí)間。

4、技術(shù)資料，包括樣品、圖紙等。

5、產(chǎn)品數(shù)量和計(jì)量單位，按法定計(jì)量單位執(zhí)行。

6、產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在合同中應(yīng)予以明確。

7、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法和期限。驗(yàn)收方法可采用數(shù)量清點(diǎn)和質(zhì)量檢驗(yàn)的方式，對(duì)質(zhì)檢出現(xiàn)問(wèn)題的處理方法應(yīng)明確規(guī)定。

8、交貨方式和地點(diǎn)。

9、交付定金、預(yù)付款數(shù)額及時(shí)間。質(zhì)保時(shí)間及留作質(zhì)保金的比例。

10、發(fā)票類型、結(jié)算方式及時(shí)間。

11、違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時(shí)，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。

12、解決合同糾紛的方式。

第十三條

物資運(yùn)輸特別是重要物資運(yùn)輸審計(jì)要點(diǎn)：

1、運(yùn)輸企業(yè)資質(zhì)審查。

2、物資運(yùn)輸?shù)目尚行匝芯考百M(fèi)用的審查。

3、物資運(yùn)輸合同的審查。

第四章

審計(jì)程序

第十四條

公司部門和子公司單件或單筆3000元以上的物資采購(gòu)一般應(yīng)事前向?qū)徲?jì)部報(bào)送預(yù)算。結(jié)算時(shí)經(jīng)審計(jì)部審計(jì)。

一般應(yīng)于完成時(shí)或每月5日前完成上月的物資資料整理匯總，每月8日前完成審核流程。

第十五條

物資采購(gòu)審計(jì)屬常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，采取網(wǎng)上審計(jì)和書(shū)面審計(jì)兩種方式，審計(jì)完結(jié)直接簽署意見(jiàn)。

公司部門和子公司的物資采購(gòu)以網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（OA）審核為主，將經(jīng)有關(guān)人員（經(jīng)辦人、子公司部門經(jīng)理、子公司總經(jīng)理、集團(tuán)業(yè)務(wù)部門等）審核簽字后的資料電子圖片傳到網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（OA），走網(wǎng)上審核流程。

金額較大或首次進(jìn)行的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)先走完紙質(zhì)資料的審核傳遞流程，再走網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（OA）審核流程。

第十六條

公司招標(biāo)采購(gòu)物資或確定固定的供應(yīng)商，審計(jì)部派員全過(guò)程參與；招標(biāo)采購(gòu)的物資在付款前必須經(jīng)審計(jì)簽證后，財(cái)務(wù)部門方能辦理付款(入賬)手續(xù)。

第五章

審計(jì)方法

第十七條

對(duì)物資采購(gòu)管理中的重大合同，簽約前采用網(wǎng)上或就地審計(jì)方式。審計(jì)人員參加有關(guān)會(huì)議，搜集資料，取證查詢，審核分析，對(duì)合同草本內(nèi)容、條款提出修改意見(jiàn)。

第十八條

對(duì)較重要的物資采購(gòu)可采用資料查閱、現(xiàn)場(chǎng)盤查、網(wǎng)上查詢等調(diào)查分析法，分析掌握物資采購(gòu)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)或建議。

第十九條對(duì)一般物資采購(gòu)以送達(dá)審計(jì)方法為主，必要時(shí)采用就地審計(jì)，可運(yùn)用審閱、比較、分析等方法。

第六章

審計(jì)職權(quán)與責(zé)任

第二十條

應(yīng)送交審計(jì)部審簽的合同和發(fā)票，應(yīng)送審而未送的；或雖經(jīng)審計(jì)，但未按審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行的，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任部門和有關(guān)人員進(jìn)行處罰。

第二十一條

經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)利用職權(quán)進(jìn)行違法違紀(jì)活動(dòng)的，建議給予相應(yīng)處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十二條

物資采購(gòu)合同一經(jīng)訂立，即具有法律效力，審計(jì)部要督促合同承辦部門建立合同履行情況、檢查考核制度，解決合同履行中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，并對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

第二十三條

凡違反本辦法，經(jīng)審計(jì)部提出，有關(guān)部門不得簽章，財(cái)務(wù)部門不予付款。

第七章

附則

第二十四條

市場(chǎng)廣宣所需物料制作費(fèi)、新車運(yùn)費(fèi)等，參照本辦法執(zhí)行。

第二十五條

本辦法由審計(jì)部起草并負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條

辦公用品審計(jì)要點(diǎn)范文第3篇

根據(jù)大學(xué)2009年黨政工作要點(diǎn)的指導(dǎo)思想和總體要求，校醫(yī)院要積極探索在新體制條件下管理與服務(wù)的新模式和在中醫(yī)藥國(guó)際科技園的大格局中的發(fā)展定位，增強(qiáng)服務(wù)社會(huì)的功能，爭(zhēng)取產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。本年度，按照2009年2號(hào)《關(guān)于校醫(yī)院管理工作的暫行規(guī)定》的基本框架，在目前“一體（醫(yī)院）、兩位（兩個(gè)門診部）、三點(diǎn)（三個(gè)醫(yī)療點(diǎn)）”的工作格局狀態(tài)下，就2009年度醫(yī)院黨政工作提出以下要求：一、年度常規(guī)性工作：（一）保健門診部：1、醫(yī)療工作：進(jìn)一步樹(shù)立“以病人為中心，以質(zhì)量為核心”的服務(wù)理念，健全和完善現(xiàn)有的診療規(guī)范，提高保健門診部的診療水平尤其是院前急救水平，保質(zhì)保量地完成全校師生員工的診療任務(wù)。2、預(yù)防保健工作：（1）承擔(dān)學(xué)校傳染病預(yù)防和管理、公共衛(wèi)生突發(fā)事件的應(yīng)急處理、公共場(chǎng)所的衛(wèi)生監(jiān)督、慢性非傳染性疾病的預(yù)防干預(yù)等工作。（2）定期對(duì)全校師生員工進(jìn)行健康體檢和婦女病普查，繼續(xù)建立健全教職工健康檔案。對(duì)體檢資料及時(shí)匯總、分析，針對(duì)體檢發(fā)現(xiàn)疾病的高危人群進(jìn)行有效干預(yù)并跟蹤隨訪，以保證師生員工得到及時(shí)、有效的治療。3、健康教育工作：開(kāi)展形式多樣的健康教育活動(dòng)，加大傳染病（含艾滋病）預(yù)防宣傳力度，重點(diǎn)做好心理健康、控制吸煙、環(huán)境保護(hù)、遠(yuǎn)離、意外傷害等健康教育工作。4、公費(fèi)醫(yī)療管理工作：嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的公費(fèi)醫(yī)療管理相關(guān)條例，不斷地完善和規(guī)范相關(guān)流程，有效地控制學(xué)校公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)的幅度。5、其他工作：（1）繼續(xù)做好全校計(jì)劃生育工作，認(rèn)真完成各項(xiàng)必成指標(biāo)和工作指標(biāo)。（2）繼續(xù)做好紅十字會(huì)布置的常規(guī)性工作，積極配合血站完成一年一度的大學(xué)生義務(wù)獻(xiàn)血工作。（3）繼續(xù)做好大學(xué)生醫(yī)療保險(xiǎn)工作，積極配合保險(xiǎn)公司做好醫(yī)療費(fèi)用的理賠、索賠等相關(guān)工作。（二）學(xué)校門診部：總體要求是維持正常、有序的醫(yī)療秩序，積極應(yīng)對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)，努力完成學(xué)校及衛(wèi)生行政部門布置的各項(xiàng)任務(wù)。（1）門診辦公室：進(jìn)一步梳理歸屬本部門的醫(yī)政工作、人力資源管理、病案及各科室工作量統(tǒng)計(jì)、醫(yī)保及局域網(wǎng)絡(luò)管理等各項(xiàng)工作。在上一年度試行職工考勤辦法和獎(jiǎng)罰條例的基礎(chǔ)上，組織各科室進(jìn)一步學(xué)習(xí)、貫徹、落實(shí)《員工手冊(cè)》相關(guān)規(guī)定，使之在日常管理工作中真正發(fā)揮作用。（2）&nbs

p;財(cái)務(wù)部門：克服部門人手少、外聘人員流動(dòng)性大等因素，保證日常工作有序進(jìn)行；積極準(zhǔn)備，配合校內(nèi)、外有關(guān)審計(jì)部門完成對(duì)門診部2009年度財(cái)務(wù)審計(jì)工作。（3）藥劑部門：認(rèn)真梳理藥品（特別是中藥飲片）的購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、使用等諸多管理環(huán)節(jié)，特別要加強(qiáng)藥品在驗(yàn)收、入庫(kù)環(huán)節(jié)上的管理，進(jìn)一步明確和規(guī)范操作流程，杜絕任何可能存在的漏洞。認(rèn)真準(zhǔn)備，在學(xué)校相關(guān)機(jī)構(gòu)的組織下，完成年度西藥、中成藥、飲片的集中采購(gòu)招標(biāo)工作。（4）護(hù)理部門：認(rèn)真完成諸如導(dǎo)醫(yī)咨詢、維持病員就診秩序、及時(shí)補(bǔ)充醫(yī)療文件及用品、專家工作量統(tǒng)計(jì)、診療區(qū)域和用品的消毒、督促檢查衛(wèi)生以及分類管理醫(yī)療和生活垃圾并認(rèn)真做好處理記錄等常規(guī)性工作。認(rèn)真完成對(duì)門診部辦公用品包括一次性耗材的購(gòu)置、登記、發(fā)放等管理工作，以及門診部用于辦公和醫(yī)療的病歷、處方、藥袋、紙袋等物品的印制工作。按學(xué)校資產(chǎn)管理部門的要求，認(rèn)真完成對(duì)門診部固定資產(chǎn)的管理工作。（5）功能、檢查科室：由于門診部目前繼續(xù)處于過(guò)渡階段，放射科恢復(fù)工作仍處在計(jì)劃之中，繼續(xù)安排相關(guān)人員再次（在江蘇省中醫(yī)院進(jìn)修二年之后）赴專科醫(yī)院（江蘇省腫瘤醫(yī)院）專門進(jìn)修腫瘤ct、核磁共振的診療技術(shù)；同時(shí)要求功能科室（b超、心電圖）工作人員集中時(shí)間學(xué)習(xí)，盡快取得相關(guān)專業(yè)的執(zhí)業(yè)資格。（三）醫(yī)院黨支部：認(rèn)真學(xué)習(xí)校黨委下發(fā)的各類文件，積極完成上級(jí)黨委下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)，積極配合校醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展各項(xiàng)工作。帶領(lǐng)支部黨員開(kāi)展好黨日活動(dòng)，認(rèn)真完成黨員發(fā)展工作及積極分子的培養(yǎng)工作，建設(shè)一個(gè)團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的先進(jìn)黨支部。二、學(xué)期階段性工作：1、根據(jù)南中醫(yī)大（2009）2號(hào)《關(guān)于校醫(yī)院管理工作的暫行規(guī)定》的基本框架，本學(xué)期擬

對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理崗位進(jìn)行招聘。完成時(shí)間：原則上在本學(xué)期完成。2、本學(xué)期擬對(duì)原有的公費(fèi)醫(yī)療管理?xiàng)l例進(jìn)行修訂。重點(diǎn)修訂教職工藥品報(bào)銷范圍、學(xué)生醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷比例以及提出工傷等特殊人群的醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷辦法等。完成時(shí)間：本學(xué)期完成調(diào)研，提出初步方案。3、適時(shí)調(diào)整仙林校區(qū)保健門診部的醫(yī)療用房，積極爭(zhēng)取條件恢復(fù)原有的診療項(xiàng)目。（1）為進(jìn)一步改善廣大師生員工的就診環(huán)境，使仙林校區(qū)的醫(yī)療執(zhí)業(yè)行為更為規(guī)范，盡快調(diào)換仙林校區(qū)保健門診部的醫(yī)療用房。完成時(shí)間：本學(xué)期確定醫(yī)療用房選址和完成出新方案。（2）按計(jì)劃盡快購(gòu)進(jìn)口腔診療椅。完成時(shí)間：原則上本學(xué)期完成。4、完成醫(yī)療信息網(wǎng)的建設(shè)本學(xué)期擬實(shí)現(xiàn)漢中校區(qū)和仙林校區(qū)保健門診部醫(yī)療信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)在兩個(gè)校區(qū)的醫(yī)療服務(wù)、藥劑管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)等環(huán)節(jié)上的聯(lián)網(wǎng)管理，提高服務(wù)和管理水平。

辦公用品審計(jì)要點(diǎn)范文第4篇

1.1管理人員對(duì)存貨管理不重視

水管事業(yè)單位往往執(zhí)行的是事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，而執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度對(duì)收入和支出的配比關(guān)系要求并不嚴(yán)格，只需要進(jìn)行收支結(jié)余核算而不進(jìn)行盈虧核算和相關(guān)的成本核算［1］，這樣就導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)工作中很多水管事業(yè)單位的管理人員不重視存貨的管理和核算。

1.2存貨管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

雖然多數(shù)水管事業(yè)單位都有存貨管理方面的制度或規(guī)定，但由于種種原因，很多制度流于形式，執(zhí)行不到位。（1）在存貨請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)，少數(shù)水管事業(yè)單位存貨請(qǐng)購(gòu)無(wú)序，個(gè)別采購(gòu)人員往往按照供貨方意圖采購(gòu)貨物，導(dǎo)致因采購(gòu)存貨不符合需求而造成積壓和浪費(fèi)。（2）在存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)大額存貨時(shí)，通過(guò)將采購(gòu)項(xiàng)目拆分，規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)；采購(gòu)文件中設(shè)定了特定參數(shù)排斥其它潛在供應(yīng)商；采購(gòu)文件中設(shè)定了不合理的評(píng)標(biāo)辦法、標(biāo)準(zhǔn)和廢標(biāo)條款；單位集中采購(gòu)不規(guī)范，存在人為操縱現(xiàn)象。（3）在存貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)，驗(yàn)收人員，未嚴(yán)格按照采購(gòu)合同驗(yàn)收存貨質(zhì)量和數(shù)量，存在驗(yàn)收舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（4）在存貨管理環(huán)節(jié)，由于事業(yè)單位大多存在編制有限、人手緊張等情況，往往由材料保管員兼采購(gòu)員甚至兼任材料會(huì)計(jì)，再加上存貨種類繁多，管理工作量大，故對(duì)于存貨的各個(gè)管理環(huán)節(jié)，如申請(qǐng)采購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)用或出庫(kù)、盤盈盤虧等缺乏必要的控制、監(jiān)督和復(fù)核［2］。（5）在存貨盤點(diǎn)環(huán)節(jié)，一些水管事業(yè)單位并沒(méi)有對(duì)存貨開(kāi)展年度全面盤點(diǎn)清查，導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符。諸如此類內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位情況的不斷發(fā)生，使得存貨的監(jiān)管效率低下，同時(shí)也增加了存貨流轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)行為的可能性。

1.3存貨管理的技術(shù)手段落后

目前，大多數(shù)水管事業(yè)單位的存貨管理手段都比較落后，存貨的收發(fā)、管理、記錄等工作都是由存貨保管員手工制單，這種落后的工作方式往往直接導(dǎo)致存貨庫(kù)存數(shù)量不準(zhǔn)確，查詢不方便。

1.4存貨的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

水管事業(yè)單位因?yàn)槿耸稚?，再加上個(gè)別人員責(zé)任心不強(qiáng)等，往往對(duì)存貨會(huì)計(jì)資料的搜集、流轉(zhuǎn)、整理工作不及時(shí)完成，核算也缺乏準(zhǔn)確性。由于記賬、對(duì)賬不及時(shí)，如：購(gòu)進(jìn)一些隨買隨用的、金額較大的存貨類用品時(shí)直接將其列作支出，而沒(méi)有通過(guò)存貨類科目進(jìn)行核算；辦公用品、清潔衛(wèi)生用品等大量的存貨沒(méi)有反應(yīng)在賬面上等，致使相當(dāng)一部分存貨成為賬外資產(chǎn)，既造成了浪費(fèi)，也使得管理人員不能了解存貨使用的明細(xì)情況。

2加強(qiáng)水管事業(yè)單位存貨管理的對(duì)策

針對(duì)目前水管事業(yè)單位存貨管理中存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以采用以下一些措施來(lái)加強(qiáng)管理。

2.1管理層要高度重視

水管事業(yè)單位資金來(lái)源多數(shù)為國(guó)家財(cái)政撥款，雖然水管事業(yè)單位對(duì)收入和支出的配比關(guān)系要求不高，往往也沒(méi)有硬性的效益考核指標(biāo)，但是隨著財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的推動(dòng)，財(cái)政部門對(duì)各項(xiàng)資金的使用情況必然會(huì)加大檢查力度，這就要求水管事業(yè)單位的存貨管理人員思想上要高度重視，樹(shù)立存貨管理的理念，在日常工作中做好相應(yīng)工作。

2.2健全存貨采購(gòu)內(nèi)部控制管理制度

（1）在人員配備上，嚴(yán)格按照水利廳《水利事業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)》的要求，實(shí)行三員分開(kāi)制度，具體就是采購(gòu)人員、倉(cāng)庫(kù)管理員、材料核算會(huì)計(jì)人員崗位分設(shè)。實(shí)行三員見(jiàn)面制度，即：采購(gòu)員采購(gòu)?fù)瓴牧虾髴?yīng)在倉(cāng)庫(kù)管理員處辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，然后憑倉(cāng)庫(kù)保管員的驗(yàn)收入庫(kù)單及請(qǐng)購(gòu)審批手續(xù)、發(fā)票等到出納處辦理報(bào)銷手續(xù)。材料核算會(huì)計(jì)與保管員核對(duì)材料賬，要做到賬賬相符、賬實(shí)相符。嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離制度，如采購(gòu)、驗(yàn)收與付款，保管與清查，銷售與收款，存貨處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行等，不得由同一部門或者個(gè)人全程負(fù)責(zé)。完善材料申請(qǐng)審批制度，材料核算會(huì)計(jì)每月均應(yīng)核對(duì)領(lǐng)料單的批準(zhǔn)手續(xù)。（2）在存貨請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)，存貨請(qǐng)購(gòu)應(yīng)由存貨使用部門牽頭編制與其業(yè)務(wù)量相適應(yīng)的采購(gòu)預(yù)算，財(cái)務(wù)、工管、監(jiān)察、審計(jì)等部門要參與到采購(gòu)預(yù)算的編制中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立定額存貨管理制度，防止出現(xiàn)積壓和浪費(fèi)的現(xiàn)象，最后形成的采購(gòu)預(yù)算要報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，金額較大的采購(gòu)預(yù)算還應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體研究確定。（3）在存貨驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)嚴(yán)格按照采購(gòu)合同上的型號(hào)和數(shù)量對(duì)入庫(kù)存貨進(jìn)行驗(yàn)收，并出據(jù)入庫(kù)單。出納辦理報(bào)銷時(shí)應(yīng)仔細(xì)核查相關(guān)手續(xù)是否完備，手續(xù)不完備的一律不予結(jié)算。（4）在存貨出庫(kù)環(huán)節(jié),存貨出庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理員要嚴(yán)格核對(duì)領(lǐng)料單批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，領(lǐng)用情況是否合理，并及時(shí)將領(lǐng)用情況輸入存貨管理系統(tǒng)，月末與材料核算會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。（5）在存貨盤點(diǎn)環(huán)節(jié),應(yīng)定期對(duì)所有存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)辦理盤盈、盤虧手續(xù)，找出盈虧原因并加以改進(jìn)。

2.3加強(qiáng)管理，確保制度有效執(zhí)行

（1）做好材料管理人員的培訓(xùn)教育工作，認(rèn)真組織內(nèi)控制度學(xué)習(xí)，使其明白為什么要設(shè)立內(nèi)控制度以及如何設(shè)立內(nèi)控制度。（2）培養(yǎng)存貨管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)同感，使其在了解制度的基礎(chǔ)上提高對(duì)制度的認(rèn)識(shí)，意識(shí)到良好的內(nèi)控制度是對(duì)每個(gè)存貨管理人員最好的保護(hù)，以此來(lái)引導(dǎo)員工以開(kāi)放的思維和心態(tài)接受內(nèi)控制度，變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”。（3）加強(qiáng)對(duì)存貨流轉(zhuǎn)崗位人員團(tuán)隊(duì)意識(shí)與合作精神的培養(yǎng)，使各崗位協(xié)同一致，形成強(qiáng)大的內(nèi)控合力。由于人員的素質(zhì)參差不齊，每個(gè)人的責(zé)任心各有不同，故在做好“自律”的同時(shí)也要加強(qiáng)“他律”。（4）水管事業(yè)單位的管理層要營(yíng)造自覺(jué)遵守制度的氛圍。在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，管理層應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)和幫助，及時(shí)解決出現(xiàn)的各類問(wèn)題。同時(shí)，應(yīng)把職工對(duì)內(nèi)控制度的掌握程度和執(zhí)行程度作為對(duì)職工績(jī)效考核的重要內(nèi)容，從而激勵(lì)職工自覺(jué)學(xué)習(xí)、自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控制度。（5）水管事業(yè)單位的管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的跟蹤。在執(zhí)行制度過(guò)程中，水管事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨從采購(gòu)到領(lǐng)用總體流程內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。在存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)，要注重對(duì)預(yù)算控制、合同訂立、采購(gòu)驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的檢查；在存貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)，要注重對(duì)領(lǐng)用審批、發(fā)出審核、賬實(shí)核對(duì)等環(huán)節(jié)的檢查。

2.4使用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)

（1）在存貨管理的方法上，目前存貨管理技術(shù)較常用的有ABC法、JIT法、EQQ法、MRP法。就水管事業(yè)單位而言，筆者曾對(duì)本單位常用的963種存貨進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)一些大型的備品備件如油冷卻器、液位傳感器、滅磁單元等占用資金量達(dá)到了總庫(kù)存存貨占用資金量的80%。所以在人手相對(duì)不足的情況下，水管事業(yè)單位較適用的是ABC法，即：將存貨品種按資金使用量的大小進(jìn)行分類，對(duì)占用資金量大的存貨進(jìn)行重點(diǎn)管理，對(duì)其它種類的存貨實(shí)施正常管理，從而有效控制存貨庫(kù)存，減少儲(chǔ)備資金占用。（2）在存貨管理的手段上，要充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化管理工具，提高存貨管理的實(shí)時(shí)化、動(dòng)態(tài)化、科學(xué)化水平。目前水管事業(yè)單位的現(xiàn)狀是，倉(cāng)庫(kù)管理員大多年齡偏大，學(xué)歷偏低，倉(cāng)庫(kù)中存貨相對(duì)種類偏少，品種單一。故應(yīng)有針對(duì)性地組織培訓(xùn)，使倉(cāng)庫(kù)管理員熟練使用存貨管理系統(tǒng)，并通過(guò)一系列的基礎(chǔ)工作實(shí)踐，全面掌控存貨的購(gòu)入、庫(kù)存、領(lǐng)用、出庫(kù)等環(huán)節(jié)。管理層應(yīng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控及全過(guò)程管理，以獲得可靠的第一手資料，為正確決策打好基礎(chǔ)。

2.5規(guī)范存貨的會(huì)計(jì)核算

（1）存貨會(huì)計(jì)資料要及時(shí)處理，倉(cāng)庫(kù)管理員月末要及時(shí)把入庫(kù)單、領(lǐng)料單等單據(jù)交給材料核算會(huì)計(jì)，材料核算會(huì)計(jì)要及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)登記入賬。（2）對(duì)于較大金額的辦公用品、清潔衛(wèi)生用品等沒(méi)有在賬面體現(xiàn)的存貨類資產(chǎn)，應(yīng)在賬面上建立二級(jí)庫(kù)進(jìn)行管理，即按照存貨的管理部門設(shè)置二級(jí)倉(cāng)庫(kù)，由專人對(duì)該類存貨進(jìn)行收發(fā)管理。

3結(jié)語(yǔ)

辦公用品審計(jì)要點(diǎn)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】采購(gòu);企業(yè)管理;對(duì)策建議

物資、工程和服務(wù)采購(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的管理與監(jiān)督，規(guī)范采購(gòu)行為，提高采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)成本，是提高企業(yè)效益的重要舉措。但在實(shí)務(wù)操作中，采購(gòu)業(yè)務(wù)不規(guī)范甚至弄虛作假問(wèn)題普遍存在，既降低采購(gòu)效率，增加采購(gòu)成本，還可能引發(fā)法律和廉政風(fēng)險(xiǎn)，需引起企業(yè)管理層的高度重視。

一、企業(yè)采購(gòu)管理現(xiàn)狀

采購(gòu)活動(dòng)，是指企業(yè)以合同方式有償取得物資、工程和服務(wù)的行為，包括購(gòu)買、委托、雇用、租賃等方式。一般而言，采購(gòu)活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的重要內(nèi)容，特別是國(guó)有企業(yè)，要求參照行政事業(yè)單位做法，依據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例》或主管部門的要求，制訂相關(guān)采購(gòu)管理辦法，明確操作標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程及模版，成立采購(gòu)管理活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)決策及執(zhí)行機(jī)構(gòu)，完善組織架構(gòu)，固化工作機(jī)制，指導(dǎo)督促企業(yè)遵循公開(kāi)透明、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正誠(chéng)信原則，按計(jì)劃、有步驟地開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)，約束規(guī)范采購(gòu)過(guò)程。同時(shí)將采購(gòu)管理活動(dòng)以公招率等形式納入內(nèi)控或績(jī)效考核的范圍。從采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)展情況看，企業(yè)一般會(huì)設(shè)立由綜合管理、財(cái)務(wù)、監(jiān)察、法規(guī)等部門組成的采購(gòu)管理委員會(huì)辦公室，負(fù)責(zé)采購(gòu)管理的具體業(yè)務(wù)。采購(gòu)方式分為集中采購(gòu)和分散采購(gòu)兩種模式，采用公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)、單一來(lái)源采購(gòu)5種方式，其中，公開(kāi)招標(biāo)以其透明、公正、安全等特征，在企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中廣泛運(yùn)用，已成為采購(gòu)的主要方式。以某企業(yè)2015年采購(gòu)計(jì)劃落實(shí)情況為例，剔除未執(zhí)行項(xiàng)目、集中采購(gòu)等特殊項(xiàng)目后，公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目已占總采購(gòu)量的84%。總體而言，目前企業(yè)采購(gòu)管理的規(guī)范意識(shí)已普遍增強(qiáng)，制度體系已逐步建立，規(guī)范執(zhí)行已成為常態(tài)，采購(gòu)項(xiàng)目從計(jì)劃提報(bào)、審核、分解、變更到采購(gòu)方式的選取，再到采購(gòu)運(yùn)行過(guò)程組織及簽約履約，大體能夠?qū)φ罩贫扔行驅(qū)嵤⒘舸嬗涗?、可查可溯，但也仍然存在不少?wèn)題亟待解決。

二、采購(gòu)管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)招未招

即將本企業(yè)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。如某企業(yè)2015年非公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目共771個(gè)，采購(gòu)金額占采購(gòu)總量16.43%，主要系服務(wù)類采購(gòu)項(xiàng)目，其中50萬(wàn)元以上的項(xiàng)目28個(gè)，10-50萬(wàn)元的項(xiàng)目134個(gè)，10萬(wàn)元（含）以下的項(xiàng)目609個(gè)，占總數(shù)79%。（詳見(jiàn)圖1）抽查發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)與企業(yè)采購(gòu)制度規(guī)定不符，未按規(guī)定實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，主要有以下幾種情況：1、編造理由或借口來(lái)逃避公開(kāi)招標(biāo)。有的項(xiàng)目以“來(lái)不及招標(biāo)”為由未實(shí)施公開(kāi)招標(biāo)，有的項(xiàng)目以“涉及商業(yè)機(jī)密、服務(wù)延續(xù)性”等理由采用非公招方式，有的項(xiàng)目在限定地域、品牌后，人為造成“唯一性”而采用單一來(lái)源采購(gòu)方式。2、為解決歷史遺留問(wèn)題未公開(kāi)招標(biāo)。部分單位在面臨安置分流人員、長(zhǎng)期用工穩(wěn)定、照顧原三產(chǎn)等歷史遺留問(wèn)題時(shí)，有針對(duì)性地選用單一來(lái)源方式。3、異常公招流標(biāo)后轉(zhuǎn)入。一些單位通過(guò)限定區(qū)域、品牌等方式人為“安排”公招流標(biāo)，而采用為非公招采購(gòu)。通過(guò)這種方式，使非公招項(xiàng)目理由更充分，操作“更加規(guī)范”。4、受市場(chǎng)環(huán)境或其他外界因素限制。如網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商、書(shū)籍采購(gòu)、廣電、紙媒等，雖有多家供應(yīng)商可供選擇，但受地區(qū)市場(chǎng)所限及居民消費(fèi)習(xí)慣影響，采購(gòu)單位的選擇余地實(shí)際并不大，通過(guò)單一來(lái)源采購(gòu)；有些項(xiàng)目因地方保護(hù)、協(xié)作單位要求等因素而未實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)。

（二）虛假招標(biāo)

即采購(gòu)活動(dòng)未嚴(yán)格按法律和制度規(guī)定的公開(kāi)招標(biāo)要求及程序執(zhí)行。實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中，有的利用信息盲區(qū)，設(shè)置傾向性條款、調(diào)整評(píng)分規(guī)則、操控或影響評(píng)標(biāo)過(guò)程等，選擇預(yù)設(shè)供應(yīng)商；有的則通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)選定的定點(diǎn)供應(yīng)商“中轉(zhuǎn)”開(kāi)票，提高公招率。具體表現(xiàn)形式有以下幾種：1、將非公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目包裝成公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目。對(duì)涉及到壟斷市場(chǎng)、解決歷史遺留問(wèn)題等項(xiàng)目時(shí)，部分單位選擇承受違規(guī)追責(zé)風(fēng)險(xiǎn)采取非公開(kāi)招標(biāo)方式，而部分單位則選擇為預(yù)設(shè)供應(yīng)商“包裝”公開(kāi)招標(biāo)流程，實(shí)現(xiàn)形式上的公開(kāi)招標(biāo)。2、將直接采購(gòu)包裝成公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目。一些單位在常規(guī)項(xiàng)目采購(gòu)中，或純粹為提高公招率，或?yàn)檠谏w實(shí)質(zhì)上的直接采購(gòu)行為，而包裝公招流程。3、利用公開(kāi)招標(biāo)供應(yīng)商“中轉(zhuǎn)”開(kāi)票。由于中標(biāo)供應(yīng)商難以滿足采購(gòu)項(xiàng)目的需求，將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)由第三方執(zhí)行，費(fèi)用發(fā)票仍由中標(biāo)單位開(kāi)具。4、將不屬于采購(gòu)的費(fèi)用報(bào)銷支出“包裝”公開(kāi)招標(biāo)流程。在采購(gòu)實(shí)務(wù)中，采購(gòu)和報(bào)銷之間存在模糊地帶，如110報(bào)警服務(wù)年費(fèi)、防雷檢測(cè)費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、特種設(shè)備安全監(jiān)測(cè)費(fèi)等項(xiàng)目，無(wú)須通過(guò)采購(gòu)過(guò)程即可直接列支，但有的單位為規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)，或?yàn)閷?shí)現(xiàn)采購(gòu)流程“全覆蓋”，進(jìn)而將上述項(xiàng)目也包裝成公開(kāi)招標(biāo)流程。

（三）編造采購(gòu)文檔

除為虛假招標(biāo)編造文檔材料外，部分單一來(lái)源采購(gòu)的真實(shí)性并無(wú)疑異，但由于談判和采購(gòu)實(shí)施過(guò)程流于形式，導(dǎo)致部分文檔不符合制度要求。如公安、電力、醫(yī)院等供應(yīng)商處于絕對(duì)強(qiáng)勢(shì)地位，往往提供格式化合同，不響應(yīng)和配合采購(gòu)單位的談判、詢價(jià)等采購(gòu)程序，部分采購(gòu)文檔只能編造存檔。

（四）采購(gòu)缺乏實(shí)效

部分采購(gòu)項(xiàng)目在前期若干環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤或錯(cuò)誤，造成采購(gòu)質(zhì)量無(wú)法達(dá)到預(yù)期、采購(gòu)效率大幅下降或采購(gòu)成本大幅上升。1、采購(gòu)文件編制粗糙影響采購(gòu)成效。如辦公用品、車輛維修、零星維修、培訓(xùn)等項(xiàng)目采購(gòu)文件中，有的對(duì)標(biāo)的物描述不精準(zhǔn)，有的在某些與標(biāo)的屬性關(guān)聯(lián)不大的條款上設(shè)置分值過(guò)大且沒(méi)有評(píng)分細(xì)則，采購(gòu)操作性不強(qiáng)。如某企業(yè)辦公用品定點(diǎn)庫(kù)招標(biāo)，僅標(biāo)注了標(biāo)的名稱但沒(méi)有明確品牌、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)算單位等，致使5家投標(biāo)人報(bào)價(jià)從184元到857元不等，影響采購(gòu)行為。2、采購(gòu)控制價(jià)未設(shè)置或設(shè)置不合理。有的項(xiàng)目沒(méi)有設(shè)置采購(gòu)控制價(jià)，致使中標(biāo)價(jià)高于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，或高于同期庫(kù)內(nèi)供應(yīng)商報(bào)價(jià)。有的企業(yè)設(shè)置的控制價(jià)不合理或直接以預(yù)算價(jià)作為控制價(jià)，使控制價(jià)嚴(yán)重偏離市場(chǎng)行情，造成高價(jià)采購(gòu)或項(xiàng)目流標(biāo)。3、采購(gòu)文件的公示范圍有限。有的企業(yè)規(guī)定采購(gòu)單位必須在省級(jí)以上媒體采購(gòu)公告，但由于省級(jí)以上采購(gòu)網(wǎng)與多數(shù)本地供應(yīng)商的信息獲取渠道存在偏差，采購(gòu)與供應(yīng)信息的不對(duì)稱造成部分市縣分支機(jī)構(gòu)公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目流標(biāo)。4、評(píng)標(biāo)或談判隨意，存在失誤甚至過(guò)錯(cuò)。如評(píng)標(biāo)方式簡(jiǎn)單粗暴，不考慮數(shù)量權(quán)重直接加總單價(jià)并作為中標(biāo)依據(jù)，落入不平衡報(bào)價(jià)陷阱，選擇的中標(biāo)人采購(gòu)總額并不一定最低或最合理；評(píng)標(biāo)人員為減少工作量，評(píng)標(biāo)時(shí)實(shí)行“分工協(xié)作”，一人負(fù)責(zé)一項(xiàng)，以個(gè)人評(píng)價(jià)代替集體評(píng)價(jià)，造成對(duì)主觀性較強(qiáng)的軟性指標(biāo)，其中部分是關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)出現(xiàn)重大差錯(cuò)，導(dǎo)致不符合需求的產(chǎn)品中標(biāo)。上述情況均會(huì)對(duì)采購(gòu)質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。

三、原因剖析

采購(gòu)活動(dòng)管理中存在的問(wèn)題普遍在于方式選擇、采購(gòu)文件準(zhǔn)備、采購(gòu)公告、招投標(biāo)組織、評(píng)標(biāo)談判、材料存檔等過(guò)程中，既有程序上的，也有內(nèi)容上的，對(duì)采購(gòu)效率和采購(gòu)成本造成很大的影響，一方面，應(yīng)招未招，甚至編造材料掩蓋虛假招標(biāo)行為，不僅影響采購(gòu)成本，更可能形成舞弊和利益輸送，加大廉政風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，對(duì)不適合公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目強(qiáng)行組織公開(kāi)招標(biāo)，表面上雖提高了公招率，但會(huì)嚴(yán)重降低采購(gòu)效率，或大幅提高采購(gòu)成本。從效率上講，擬定招標(biāo)文件，到采購(gòu)公告，到實(shí)施招標(biāo)，履行整個(gè)招標(biāo)程序至少1個(gè)多月，如采用人為安排流標(biāo)再采用非公開(kāi)招標(biāo)形式的，則需更長(zhǎng)時(shí)間，采購(gòu)效率大大降低；從資金成本上講，請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)編寫(xiě)招標(biāo)文件、設(shè)置招標(biāo)流程，均要支付費(fèi)用，特別是對(duì)一些通過(guò)第三方中轉(zhuǎn)的項(xiàng)目，實(shí)際采購(gòu)成本甚至比直接采購(gòu)更高。更值得關(guān)注的是，采購(gòu)活動(dòng)的隨意性，表面上看是工作缺乏責(zé)任心，但在一定程度上反映出企業(yè)和社會(huì)誠(chéng)信缺失，規(guī)矩和法制意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題，不僅直接影響企業(yè)效益，也不利于維護(hù)良好的社會(huì)秩序，對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，甚至可能造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。鑒此，有必要認(rèn)真分析采購(gòu)活動(dòng)中存在問(wèn)題的原因，并針對(duì)性地加以解決，真正做到應(yīng)招盡招、真招實(shí)招，提高采購(gòu)成效。目前而言，問(wèn)題原因主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：

（一）制度不夠完善

1、“應(yīng)招”的范圍界限不夠明確?，F(xiàn)行制度規(guī)定了非公招的特定條件，除外，只有公招流標(biāo)才能采取競(jìng)談，金額小、公招成本高的項(xiàng)目只能采取邀請(qǐng)招標(biāo)方式。實(shí)務(wù)中如創(chuàng)新、管理咨詢、法律服務(wù)等咨詢類供應(yīng)商的人合性較強(qiáng)、服務(wù)質(zhì)量事前難預(yù)見(jiàn)、難評(píng)價(jià)，相比公招方式，競(jìng)談能更好的了解供應(yīng)商。而大量的小、零、散項(xiàng)目，因利潤(rùn)絕對(duì)值低，對(duì)供應(yīng)商的吸引力不強(qiáng)，加之應(yīng)標(biāo)成本高、賣方市場(chǎng)等因素，歷來(lái)流標(biāo)率高。從考慮招標(biāo)成本，提高采購(gòu)效果和采購(gòu)效率的角度出發(fā)，選擇競(jìng)談等非公方式采購(gòu)更合理，但顯然與制度規(guī)定的適用條件不符，致使部分企業(yè)“另辟蹊徑”，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)流標(biāo)證明其非公招的合理性。2、控制價(jià)設(shè)置相關(guān)制度規(guī)定缺失。合理設(shè)置采購(gòu)控制價(jià)，是降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)實(shí)效的關(guān)鍵。由于制度未強(qiáng)制要求設(shè)置控制價(jià)，因此不設(shè)置或未合理設(shè)置控制價(jià)并不違規(guī)，加之確定合理控制價(jià)的難度較大，多數(shù)單位沒(méi)有引起足夠重視，或有意規(guī)避。3、采購(gòu)信息公告的要求不夠明確，操作性不強(qiáng)。目前，制度只規(guī)定必須在省級(jí)以上媒體公告采購(gòu)信息，但未明確在本地媒體公告的要求。導(dǎo)致采購(gòu)單位是否在本地媒體公告，取決于當(dāng)?shù)卣少?gòu)網(wǎng)是否接納企業(yè)采購(gòu)項(xiàng)目，也取決于采購(gòu)單位是否重視并愿意付費(fèi)刊登公告。4、采購(gòu)與費(fèi)用報(bào)銷的邊界不明確。采購(gòu)的要義是以合同方式取得資源和服務(wù)，看似明確，但實(shí)務(wù)中仍存在邊界模糊、難以判斷的情況。一些開(kāi)支，如報(bào)警系統(tǒng)采購(gòu)和年費(fèi)開(kāi)支、稅務(wù)金稅系統(tǒng)采購(gòu)、白蟻防治、防雷、高壓配電、車輛尾氣檢測(cè)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，費(fèi)用開(kāi)支的對(duì)象大部分不屬于政府機(jī)構(gòu)，但不具備選擇供應(yīng)商的條件或議價(jià)基礎(chǔ)，究竟應(yīng)走采購(gòu)流程還是走報(bào)銷流程，各單位處理方法不一，有的單位甚至將其全部納入采購(gòu)，造成低風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)項(xiàng)目的高成本投入和低效率產(chǎn)出。

（二）認(rèn)識(shí)不夠清晰

1、對(duì)應(yīng)招盡招的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。采購(gòu)制度設(shè)計(jì)的初衷，是落實(shí)“應(yīng)招盡招”，主要目的是防止“應(yīng)招不招”，但并非全部都招。而公招率是側(cè)面反映采購(gòu)狀況的指標(biāo)，而不是采購(gòu)機(jī)制的運(yùn)行目的。但實(shí)務(wù)操作中，采購(gòu)工作參與各方，制度制定者、執(zhí)行者、監(jiān)督者之間，領(lǐng)導(dǎo)和部門之間，對(duì)采購(gòu)方式、程序要件或某些具體節(jié)點(diǎn)要求的理解存在較大差異。大部分企業(yè)將公開(kāi)招標(biāo)作為年度績(jī)效考核的重要指標(biāo)，或雖不考核但定期在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)采購(gòu)情況進(jìn)行公示，部分單位把“應(yīng)招”理解為“都招”，為應(yīng)對(duì)考核或使公示結(jié)果更漂亮，片面追求公招率，將本就不需要公開(kāi)招標(biāo)或不適合公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目，甚至是費(fèi)用列支項(xiàng)目都“包裝”成公招項(xiàng)目，造成公招率的虛高。有的單位甚至利用信息盲區(qū)，設(shè)置傾向性條款、調(diào)整評(píng)分規(guī)則、操控或影響評(píng)標(biāo)過(guò)程等，選擇預(yù)設(shè)供應(yīng)商，造成虛假招標(biāo)。2、對(duì)采購(gòu)效益理解不全面。有的單位片面地認(rèn)為“采購(gòu)價(jià)不高于歷史價(jià)格才是采購(gòu)效益的體現(xiàn)”，不主動(dòng)了解市場(chǎng)狀況等基本情況，憑主觀臆斷設(shè)置門檻和條件，違背客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，造成采購(gòu)流標(biāo)或采購(gòu)質(zhì)量下降。

（三）執(zhí)行不夠嚴(yán)格

1、前期市場(chǎng)調(diào)查不充分。部分單位采購(gòu)的前期市場(chǎng)調(diào)查方法簡(jiǎn)單、手段落后、調(diào)查取樣不夠，或詢價(jià)供應(yīng)商惡意虛報(bào)價(jià)格，導(dǎo)致控制價(jià)大幅度偏離市場(chǎng)，影響采購(gòu)成效。2、采購(gòu)業(yè)務(wù)能力缺失。采購(gòu)成效的高低，與經(jīng)辦人員主觀態(tài)度和客觀能力密切相關(guān)。實(shí)務(wù)中，負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門或人員對(duì)采購(gòu)制度流程和標(biāo)的物的熟悉程度，采購(gòu)文件的制作經(jīng)驗(yàn)，市場(chǎng)調(diào)查方法的熟練運(yùn)用，商業(yè)談判的經(jīng)驗(yàn)和技巧，對(duì)市場(chǎng)博弈規(guī)律的理解和掌握等能力，與采購(gòu)要求尚有差距，影響采購(gòu)的實(shí)效。3、工作隨性不負(fù)責(zé)任。有的單位對(duì)標(biāo)的物特性未進(jìn)行有針對(duì)性的了解，招標(biāo)文件只簡(jiǎn)單設(shè)置幾個(gè)指標(biāo)，且未進(jìn)一步設(shè)置評(píng)分細(xì)則，甚至直接拷貝、抄襲其他采購(gòu)材料，造成招標(biāo)材料與實(shí)際采購(gòu)要求脫節(jié)。如肥皂采購(gòu)項(xiàng)目中，對(duì)關(guān)聯(lián)度不高的服務(wù)方案和服務(wù)計(jì)劃分值設(shè)置達(dá)到25分，綠化采購(gòu)項(xiàng)目中對(duì)苗圃面積的打分只簡(jiǎn)單設(shè)置0-10分。

（四）監(jiān)督不力

1、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督流于形式?，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的要點(diǎn)不夠明確，部分單位的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督人員僅出勤，實(shí)際作用發(fā)揮有限，卻在形式上為不規(guī)范的采購(gòu)活動(dòng)背書(shū)。2、執(zhí)行與監(jiān)督職責(zé)不明確。執(zhí)行部門未切實(shí)履行采購(gòu)活動(dòng)的主體責(zé)任，提交審核的采購(gòu)文件錯(cuò)誤較多，而參與采購(gòu)活動(dòng)監(jiān)管的其他成員則持“事不關(guān)己”的態(tài)度，對(duì)問(wèn)題視而不見(jiàn)。

四、加強(qiáng)采購(gòu)管理的對(duì)策建議

針對(duì)采購(gòu)管理中存在的問(wèn)題，在分析原因的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)研究與實(shí)踐，探索符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律與管理發(fā)展進(jìn)程的采購(gòu)管理模式，有效平衡效益與規(guī)范，切實(shí)提升采購(gòu)成效。

（一）進(jìn)一步完善制度流程，有效控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

目前企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)缺少風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等要素，執(zhí)行、控制、監(jiān)督“一刀切”、“胡子眉毛一把抓”，應(yīng)招未招、虛假招標(biāo)、執(zhí)行隨意等情況較為普遍。對(duì)此，建議進(jìn)一步完善制度流程，從規(guī)范性與效益性兼顧的角度出發(fā)，研究處于不同市場(chǎng)地位時(shí)的內(nèi)部控制要點(diǎn)和控制規(guī)范，確保更加全面地適應(yīng)多變的外部市場(chǎng)環(huán)境。如全面推進(jìn)采購(gòu)一體化建設(shè)，大力實(shí)施模板化管理；細(xì)化采購(gòu)目錄、明確釋義、修訂流程，進(jìn)一步厘清認(rèn)識(shí)，明晰采購(gòu)邊界，有針對(duì)性地梳理操作流程，明確操作要點(diǎn)；研究物資和不同類型服務(wù)采購(gòu)的特點(diǎn)，合理界定不同類型項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)權(quán)重區(qū)間，評(píng)標(biāo)更科學(xué)、規(guī)范；將設(shè)置采購(gòu)控制價(jià)作為強(qiáng)制性條款列入相關(guān)制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)合理確定控制價(jià)方法的研究；完善前期調(diào)查的相關(guān)規(guī)定，明確市場(chǎng)調(diào)查的要求、方法與手段，增強(qiáng)事前調(diào)研力度；利用大數(shù)據(jù)打通采購(gòu)信息互通的屏障，確保信息共享；打通政府采購(gòu)平臺(tái)，利用政府采購(gòu)信息提高采購(gòu)效益和效率。

（二）進(jìn)一步推進(jìn)集中采購(gòu)，有效增強(qiáng)采購(gòu)實(shí)效

加大集中采購(gòu)力度，實(shí)現(xiàn)程序與業(yè)務(wù)雙集中，用業(yè)務(wù)集中推動(dòng)業(yè)務(wù)流程的趨同，以點(diǎn)帶面，形成從業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、管理流程的聯(lián)動(dòng)，全面深入推進(jìn)采購(gòu)一體化。在此基礎(chǔ)上完善采購(gòu)制度、標(biāo)準(zhǔn)與流程，并以模板化的形式，持續(xù)優(yōu)化流程、精簡(jiǎn)環(huán)節(jié)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、提高效率。首先是要立足實(shí)際，合理“建模”，經(jīng)上下協(xié)同，充分把脈，明確不同采購(gòu)方式的操作流程節(jié)點(diǎn)、各類招標(biāo)文件模板及記錄表單。其次是要強(qiáng)化常態(tài)“用模”，將其作為依規(guī)辦事、簡(jiǎn)約管理、彌補(bǔ)短板的有效措施，融入采購(gòu)全過(guò)程；第三是敢于否定，持續(xù)“優(yōu)模”，實(shí)時(shí)關(guān)注模板使用效果，針對(duì)操作難點(diǎn)及時(shí)解釋引導(dǎo)，并能根據(jù)采購(gòu)要求與市場(chǎng)變化，不算優(yōu)化，確保實(shí)效。

（三）進(jìn)一步理清職能定位，有效實(shí)施采購(gòu)監(jiān)督

執(zhí)行與監(jiān)督分離，明確采購(gòu)主體責(zé)任與監(jiān)督責(zé)任有益于采購(gòu)政策的貫徹落實(shí)。由于部分單位的監(jiān)察、審計(jì)等監(jiān)督部門往往都是采購(gòu)委員會(huì)或辦公室的成員單位，在角色識(shí)別和職能定位上存在混淆，“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員”的情況較為普遍。建議進(jìn)一步理清監(jiān)管流程和要點(diǎn)，從制度層面統(tǒng)一操作口徑，明確執(zhí)行與監(jiān)管部門的責(zé)任定位，避免職責(zé)推諉與監(jiān)管“背書(shū)”的現(xiàn)象；探索“分層監(jiān)督”模式，整合優(yōu)化監(jiān)督方式，建立現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管模板及有效的責(zé)任落實(shí)與追究機(jī)制，突出監(jiān)管實(shí)效。

（四）進(jìn)一步關(guān)注系統(tǒng)運(yùn)行，有效提高數(shù)據(jù)運(yùn)用效力

信息化是控制采購(gòu)流程，規(guī)范操作，防范風(fēng)險(xiǎn)的重要抓手。建議要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)數(shù)據(jù)的常態(tài)采集與分析，建立采購(gòu)基礎(chǔ)信息庫(kù)，從微觀數(shù)據(jù)出發(fā)，以宏觀視野審視，用“大數(shù)據(jù)”手段重新挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值和內(nèi)涵；在完善信息系統(tǒng)功能的基礎(chǔ)上，將采購(gòu)流程完全系統(tǒng)化,逐步取消線下審批流程；以系統(tǒng)項(xiàng)目編號(hào)為標(biāo)記，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)報(bào)銷等業(yè)務(wù)流程的融合，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)行為的硬約束。

參考文獻(xiàn)