簡述稅收的經(jīng)濟職能

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簡述稅收的經(jīng)濟職能范文第1篇

中國稅制試題

課程代碼：00146

請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。

1.從稅法效力分類角度來看，《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》屬于

A.稅收規(guī)章 B.稅收法規(guī)

C.稅收法律 D.稅收條約

2.稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的對象是

A.稅收法律關(guān)系的主體 B.稅收法律關(guān)系的客體

C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D.稅收法律關(guān)系的效力

3.直接關(guān)系到國家財政收入和納稅人負(fù)擔(dān)水平的稅制要素是

A.納稅人 B.征稅對象

C.稅率 D.納稅環(huán)節(jié)

4.通過市場買賣行為，稅負(fù)由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁，這種轉(zhuǎn)嫁方式屬于

A.前轉(zhuǎn) B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn) D.混轉(zhuǎn)

5.如果某國稅制采取累進(jìn)稅率，收入多的多征稅，收入少的少征稅，沒有收入的免予征稅。該稅制符合

A.稅務(wù)行政原則 B.社會公平原則

C.國民經(jīng)濟原則 D.財政政策原則

6.個人應(yīng)該繳納的稅收，必須明確規(guī)定，不可含混不清，這體現(xiàn)了亞當(dāng)·斯密所提出的

A.平等原則 B.確實原則

C.便利原則 D.節(jié)約原則

7.下列關(guān)于稅制改革基本思路的表述中，錯誤的是

A.高稅率 B.寬稅基

C.簡稅制 D.嚴(yán)征管

8.核定營業(yè)稅計稅價格的公式為

A.計稅價格=營業(yè)成本×(1+成本利潤率)

B.計稅價格=營業(yè)成本×(1+營業(yè)稅稅率)

C.計稅價格=營業(yè)成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

D.計稅價格=營業(yè)成本×(1+營業(yè)稅稅率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

9.某公司進(jìn)口一臺設(shè)備，成交價格為10萬元，運達(dá)我國輸入地點的運費為1萬元，保險費、手續(xù)費等共計2萬元。關(guān)稅稅率為20%，該公司應(yīng)納關(guān)稅為

A.2萬元 B.2.2萬元

C.2.4萬元 D.2.6萬元

10.煙葉稅的征收機關(guān)為

A.煙草專賣局 B.財政機關(guān)

C.國家稅務(wù)機關(guān) D.地方稅務(wù)機關(guān)

11.除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，準(zhǔn)予稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)為不得超過工資薪金總額的

A.2% B.2.5%

C.5% D.14%

12.在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列支出可以在稅前扣除的是

A.向投資者支付的股息 B.稅收滯納金

C.贊助支出 D.壞賬損失

13.下列各項所得中，免征個人所得稅的是

A.加班工資 B.季度獎

C.保險賠款 D.股息收入

14.下列選項中，不屬于資源稅征稅范圍的是

A.地下水 B.原油

C.天然氣 D.鹽

15.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是

A.城市 B.縣城

C.工礦區(qū) D.農(nóng)村

16.就被繼承人死亡時所遺留的財產(chǎn)總額課稅，以遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人為納稅人的遺產(chǎn)稅類型屬于

A.總遺產(chǎn)稅制 B.分遺產(chǎn)稅制

C.混合遺產(chǎn)稅制 D.綜合遺產(chǎn)稅制

17.我國車船稅的稅率形式采取

A.比例稅率 B.累進(jìn)稅率

C.幅度稅額 D.累退稅率

18.甲、乙、丙三人簽訂了一份購銷合同，丁為擔(dān)保人。以上四人中，不需要繳納印花稅的是

A.甲 B.乙

C.丙 D.丁

19.納稅人所在地為縣城的，其繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為

A.1% B.3%

C.5% D.7%

20.我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的特點是

A.以財產(chǎn)稅為主體 B.以資源稅為主體

C.以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體 D.以流轉(zhuǎn)稅和財產(chǎn)稅并重為雙主體

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21.從形式特征來看，稅收具有

A.無償性 B.強制性

C.靈活性 D.固定性

E.返還性

22.差別比例稅率的形式主要包括

A.產(chǎn)品差別比例稅率 B.時間差別比例稅率

C.行業(yè)差別比例稅率 D.地區(qū)差別比例稅率

E.質(zhì)量差別比例稅率

23.稅收法治原則的內(nèi)容包括

A.稅收的程序規(guī)范原則 B.稅收收入充足原則

C.征收內(nèi)容明確原則 D.稅收征收耗費最小原則

E.稅收有利資源配置原則

24.根據(jù)對固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的不同處理，可將增值稅分為

A.生產(chǎn)型 B.收入型

C.全面型 D.現(xiàn)代型

E.消費型

25.下列關(guān)于營業(yè)稅的表述正確的有

A.委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅

B.有價證券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為計稅營業(yè)額

C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.納稅人銷售不動產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

E.保險業(yè)的納稅期限為一個季度

26.企業(yè)所得稅的納稅人包括

A.股份制企業(yè) B.事業(yè)單位

C.個人獨資企業(yè) D.外商投資企業(yè)

E.合伙企業(yè)

27.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于應(yīng)稅收入的有

A.租金收入 B.特許權(quán)使用費收入

C.接受捐贈收入 D.財政撥款

E.稅收返還款

28.下列行為需要繳納契稅的有

A.國有土地使用權(quán)出讓 B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.房屋買賣 D.房屋贈與

E.房屋交換

29.下列憑證免征印花稅的有

A.繳納印花稅的憑證抄本

B.將財產(chǎn)無償贈給政府所立的書據(jù)

C.無息貸款合同

D.房地產(chǎn)管理部門與企業(yè)簽訂的租賃合同

E.財產(chǎn)保險合同

30.公共收費包括

A.證照性收費 B.懲罰性收費

C.補償性收費 D.集資性收費

E.過橋費

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、簡答題(本大題共4小題，每小題5分，共20分)

31.簡述價內(nèi)稅的概念及其優(yōu)缺點。

32.簡述對所得額實行分類征稅制的概念及其優(yōu)缺點。

33.簡述房產(chǎn)稅的概念及其征收范圍。

34.簡述車輛購置稅的特點。

四、計算題(本大題共5小題，每小題6分，共30分)

35.甲食品企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2013年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)銷售食品給一般納稅人，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款100000元;

(2)零售食品給消費者，取得含稅價款58500元;

(3)向農(nóng)民收購糧食，收購憑證上注明的收購價款80000元;

(4)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)食品添加劑，取得普通發(fā)票上注明的價款10000元;

(5)從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)白糖，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款20000元。

要求：(1)計算甲食品企業(yè)2013年2月的銷項稅額;

(2)計算甲食品企業(yè)2013年2月的進(jìn)項稅額。

36.甲化妝品公司委托乙化妝品廠加工一批化妝品，委托加工該批化妝品所耗用的原材料價格為100000元，支付加工費40000元;另外，甲化妝品公司從國外進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價格為175000元。化妝品的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%。

要求：(1)計算甲公司委托加工化妝品應(yīng)納的消費稅稅額;

(2)計算甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)納的消費稅稅額。

37.某企業(yè)為有限責(zé)任公司，2012年度的財務(wù)資料如下：

(1)實現(xiàn)貨物銷售收入2000萬元;

(2)銷售成本為1000萬元;

(3)管理費用200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費50萬元;

(4)營業(yè)外支出100萬元，其中公益性捐贈支出50萬元;

(5)銷售稅金及附加10萬元。

要求：(1)計算準(zhǔn)予稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額;

(2)計算準(zhǔn)予稅前列支的公益性捐贈金額;

(3)計算2012年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

38.王先生為中國居民納稅人，2013年5月份的收入如下：

(1)勞務(wù)報酬收入20000元;

(2)中獎收入30000元;

(3)稿酬收入50000元。

要求：(1)計算勞務(wù)報酬收入應(yīng)納的個人所得稅稅額;

(2)計算中獎收入應(yīng)納的個人所得稅稅額;

(3)計算稿酬收入應(yīng)納的個人所得稅稅額。

39.A公司購買一塊土地的使用權(quán)，成交價格為1500萬元;B公司贈與C公司房屋一幢，該房屋的市場價格為200萬元;D公司與E公司交換房產(chǎn)，D公司房產(chǎn)價值為300萬元，E公司房產(chǎn)價值為200萬元，E公司向D公司支付差價100萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%。

要求：(1)計算A公司應(yīng)繳納的契稅稅額;

(2)計算C公司應(yīng)繳納的契稅稅額;

(3)計算E公司應(yīng)繳納的契稅稅額。

簡述稅收的經(jīng)濟職能范文第2篇

【關(guān)鍵詞】職工個人所得稅 薪酬管理 納稅籌劃 實施策略

一、引言

時至今日，我國的稅法機制及法制越發(fā)完善。對于政府而言，完善納稅籌劃，可以更好地發(fā)揮自身市場經(jīng)濟調(diào)控職能，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)向預(yù)期的目標(biāo)發(fā)展。而對于企業(yè)而言，完善納稅籌劃，制定合理薪酬機制，節(jié)約納稅成本的同時，可以激發(fā)職工工作積極性。同時，作為個人有義務(wù)和責(zé)任遵守國家稅法，積極配合納稅籌劃工作，進(jìn)而為和諧社會主義建設(shè)做貢獻(xiàn)。因此，從多方面角度來講，這是一項多贏的工程，對政府、企業(yè)及個人都有益，有關(guān)方面的研究倍受社會各界關(guān)注。

二、納稅籌劃特征及原則

在國民經(jīng)濟的法制情形下，合法性是納稅籌劃的首要前提，納稅人不管如何籌劃都應(yīng)在納稅政策的引導(dǎo)下正確選擇交稅方案。其次由于現(xiàn)行的國家納稅政策并不是特別完善，可能會隨時作出適時調(diào)整，這就導(dǎo)致納稅籌劃有一定的時效性，一旦國家政策發(fā)生變化，納稅人需要重新制定納稅方案。另外，納稅籌劃是人為干預(yù)的一種預(yù)見行為，人為因素影響很大，如果籌劃人專業(yè)性不夠強，或者方案決策者出現(xiàn)一點點偏頗，都可能導(dǎo)致籌劃方案在執(zhí)行過程中失敗給納稅人造成一定的經(jīng)濟損失，所以納稅籌劃還具有一定的風(fēng)險性。基于此，在進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)遵守一些基本原則。首先是經(jīng)濟原則，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的根本目的是想減少納稅負(fù)擔(dān)，最大化的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利潤，因此，在稅收籌劃時應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)濟利潤為前提。還有就是稅收籌劃是按照國家法律法規(guī)來進(jìn)行的一項活動，每個國家每個地區(qū)現(xiàn)行的法律法規(guī)不會完全相同，也不會一成不變，這就需要籌劃人密切關(guān)注國家法律法規(guī)的變化，及時根據(jù)變化做出適時調(diào)整。

三、A企業(yè)職工薪酬個人所得稅納稅籌劃實施策略

納稅是中華人民共和國公民必備的社會職責(zé)，是社會主義建設(shè)的保障基礎(chǔ)。作者基于上述分析，結(jié)合A企業(yè)現(xiàn)狀，有針對性地提出了以下幾種職工薪酬個人所得稅納稅籌劃實施策略，以供參考和借鑒。

（一）重視動員培訓(xùn)

從宏觀上來說依法誠信納稅是社會建設(shè)的重要因素，稅收是保證國家各項工作正常運行的重要來源。所以在國家建設(shè)中，每個人都有納稅的義務(wù)，而且依法誠信納稅有利于公民道德建設(shè)，有利于形成公民自覺納稅的良好社會作風(fēng)。從微觀上來說，繳納個人所得稅是個人工資收入的證明，它可以起到很多的輔助作用，比如在個別城市，購買住房需要提供個人所得稅的納稅證明才有資格買房或者辦理銀行貸款時有些銀行也會要求提供納稅證明才會予以批復(fù)貸款。為此，企業(yè)可以召開全體員工大會，將這些繳納個人所得稅的種種好處以及相關(guān)法律條文一一講解給全體員工，讓員工能夠清楚認(rèn)識到自己對納稅事業(yè)應(yīng)做的貢獻(xiàn)和納稅給自己帶來的便利，從而自覺繳納。企業(yè)也可以對那些自覺繳納的員工予以通報表揚，鼓勵其他人向這些模范員工看齊。另外，個人所得稅交的越高工資肯定也越高，肯定是企業(yè)做的特別優(yōu)秀的員工，所以企業(yè)也應(yīng)對這些員工予以足夠且高度的重視，引導(dǎo)其更好的為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

（二）完善薪酬制度

在我國稅法上來說，個人所得稅并不是每個人都要繳納，需要達(dá)到一定的收入標(biāo)準(zhǔn)才有義務(wù)繳納。而按照個人所得稅的政策來說，工資和薪金即基本工資，獎金，和各種補貼需要繳納個人所得稅，而員工的福利和五險一金是不需要繳納的。企業(yè)可以根據(jù)這種稅收政策合理進(jìn)行納稅籌劃，制定自己的薪酬體系。具體實行過程中，企業(yè)可以將工資和獎金有效配合，比如控制年終獎的發(fā)放次數(shù)，利用稅收零界點調(diào)整發(fā)放金額或者將每月工資和年終獎結(jié)合起來發(fā)放等，都可以有效減少納稅金額，實現(xiàn)個人收益最大化。另外，根據(jù)稅收政策，企業(yè)可以將一些員工的薪酬收入轉(zhuǎn)化為福利方面收入，不僅可以充分調(diào)動員工的工作積極性，讓員工在精神方面得到慰藉，也能M足員工中的生活需求，還能成為企業(yè)在招聘人才中的競爭優(yōu)勢。同等的工資待遇，應(yīng)聘者肯定更傾向于福利好的企業(yè)。而一個企業(yè)發(fā)展到一定程度后，簡單的高薪已經(jīng)不能滿足企業(yè)員工的內(nèi)心需要，而福利的出現(xiàn)則很好的彌補了這一缺憾，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）制定可行方案

在納稅籌劃中合理的方案設(shè)計不僅能為公司節(jié)省很多開支還能為公司的發(fā)展提供有力的保障。工資是整個薪酬體系的根本，在工資的納稅籌劃上，籌劃人員可以按照每個月或者季度的方式均衡發(fā)工資，有效避免員工在工資高的月份繳納較高的稅費，也可以將一些工資收入轉(zhuǎn)化成其他形式發(fā)放給員工比如福利形式。而且現(xiàn)在企業(yè)招聘人才的方式有很多，可以是勞務(wù)關(guān)系、雇傭關(guān)系甚至是合作關(guān)系。工資籌劃人員可以根據(jù)稅法選擇一種合適的勞動關(guān)系來降低稅費。另外，大多數(shù)企業(yè)除了工資還會設(shè)立獎金薪酬，獎金是一個人對公司創(chuàng)造價值的體現(xiàn)，也是公司對員工的激勵。所以更多的讓員工拿到獎金則成為企業(yè)非常重視的一個問題。而對于獎金籌劃來說，應(yīng)區(qū)分高收入和低收入。對于低收入的人員來說企業(yè)可以估計年終獎的額度，盡量在納稅零界點將獎金糅合在每月的工資中進(jìn)行發(fā)放。對于高收入的人員來說在籌劃時可以將獎金分為兩部分，即一部分用在每個月或者每個季度的工資發(fā)放上面，一部分用于年底的年終獎金，這樣可以有效降低納稅者的稅率。

四、結(jié)語

總而言之，職工薪酬個人所得稅納稅籌劃十分重要和必要。由于個人能力有限，加之各企業(yè)薪酬管理實踐存在差異，本文作出的研究可能存在不足之處。因此，作者希望業(yè)界更多學(xué)者關(guān)注企業(yè)職工個人所得稅納稅籌劃，理性分析其特點及可能存在問題，有針對性地提出更多有效解決建議，推進(jìn)我國經(jīng)濟建設(shè)。同時，各企業(yè)也需關(guān)注此項研究事業(yè)，可在本文論點的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身工作實際，采取更多有效措施，在實踐中積累經(jīng)驗。

參考文獻(xiàn)

[1]李愛敏.職工薪酬的個人所得稅納稅籌劃探析[J].財會學(xué)習(xí)，2016，24：186.

[2]王雄元，史震陽，何捷.企業(yè)工薪所得稅籌劃與職工薪酬激勵效應(yīng)[J].管理世界，2016，07：137-153+171.

簡述稅收的經(jīng)濟職能范文第3篇

關(guān)鍵詞：納稅不遵從 影響因素 范拉伊模型

一、引言

納稅不遵從是各國普遍存在的現(xiàn)象，對稅收流失和和諧稅收征納關(guān)系的構(gòu)建有著重要影響。美國聯(lián)邦稅務(wù)局估計2010財政年度稅收流失達(dá)3000余億美元，占當(dāng)年稅收收入二成以上。在號稱避稅天堂的香港，稅款流失也達(dá)80余億港元。我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，稅制建設(shè)的任務(wù)還十分繁重，稅收流失情況也較為嚴(yán)重，影響到我國經(jīng)濟與稅收的健康發(fā)展。2009年，國家稅務(wù)總局提出“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的規(guī)劃，將提高納稅遵從度作為我國稅收工作的主要目標(biāo)。認(rèn)識我國納稅不遵從現(xiàn)象，分析產(chǎn)生原因并提出治理思路，提升全社會的納稅遵從度，是我國推進(jìn)稅制改革，加強稅收工作面臨的重要課題。遵從按照《現(xiàn)代漢語詞典》的解釋，是“遵照并服從”的意思，不遵從則可理解為不服從。納稅遵從與納稅不遵從是孿生的概念。按照美國《聯(lián)邦稅收法典》的定義，納稅不遵從是“納稅人實施的及時申報、正確申報和及時主動繳納稅款等行為。”根據(jù)于這一定義，凡存在不及時申報、不正確申報和不及時主動繳納稅款之一情況的，均可被視為納稅不遵從行為。在我國稅收實踐中，納稅不遵從是用列舉法來定義的。根據(jù)對納稅不遵從的性質(zhì)、違法程度、社會影響等因素來確定的，納稅不遵從被劃分為逃稅、偷稅、避稅、騙稅和抗稅等行為。我國稅法明確規(guī)定了納稅人應(yīng)當(dāng)履行登記、申報、報稅和繳納等遵從義務(wù)。因此，納稅遵從應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：一是登記遵從。納稅人應(yīng)及時到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，這是納稅人履行納稅義務(wù)的前提；二是申報遵從。納稅人應(yīng)當(dāng)如實、全面、及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報個人的稅收信息；三是報稅遵從。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)完整、準(zhǔn)確地報告?zhèn)€人的稅收情況；四是納稅遵從。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，及時足額地繳納應(yīng)納稅款。上述義務(wù)要求環(huán)環(huán)相扣，構(gòu)成了納稅遵從的充要條件。按照這樣的規(guī)定，實現(xiàn)納稅遵從要具備以下條件：一是納稅遵從的時間條件。納稅人必須按照稅法，在規(guī)定期限內(nèi)履行納稅義務(wù)，非有法定情況不得延遲。除此之外，納稅人不按稅法規(guī)定期限履行納稅義務(wù)的行為，都可被視為納稅不遵從；二是納稅遵從的技術(shù)條件。納稅人應(yīng)當(dāng)能夠全面、準(zhǔn)確地掌握自己的納稅義務(wù)，準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅所得額、退免稅、稅收優(yōu)惠額等。無論是自己履行，還是委托辦理，都需要具備履行納稅申報的技術(shù)能力。否則，則被視為是納稅不遵從的行為；三是納稅遵從的能力條件。納稅人履行納稅義務(wù)，最終表現(xiàn)為貨幣財富的無償轉(zhuǎn)移，納稅人要有相應(yīng)的支付能力作保障。納稅人雖有履行義務(wù)的主觀意愿，但因為資金缺乏等原因，未按照稅法規(guī)定申請延遲履行其納稅義務(wù)的，也被視為納稅不遵從。

二、基于范拉伊模型的納稅不遵從分析

（一）范拉伊模型簡述 納稅不遵從理論研究的實質(zhì)，在于發(fā)現(xiàn)影響納稅不遵從的規(guī)律和相關(guān)因素，進(jìn)而為改進(jìn)納稅不遵從的狀況，優(yōu)化納稅環(huán)境，提升全社會的納稅遵從度服務(wù)。自20世紀(jì)70年代Allingham等開始有關(guān)研究后，對納稅不遵從研究融入經(jīng)濟學(xué)、社會學(xué)和心理學(xué)的相關(guān)內(nèi)容，引入實驗分析、調(diào)查問卷和心理測試等方法。范拉伊模型的引入是經(jīng)濟心理學(xué)進(jìn)入納稅行為研究的重要內(nèi)容。該模型由經(jīng)濟心理學(xué)家范拉伊在1979年提出，通過將經(jīng)濟變量與心理變量結(jié)合起來，描述了經(jīng)濟行為、環(huán)境條件和個人特征間的關(guān)系。范拉伊模型對納稅不遵從的描述如圖（1）。其中，P表示納稅人的個人特征，如性格、價值取向、年齡、性別、收入等；E/P表示納稅人對經(jīng)濟狀況的知覺，如對物價預(yù)期、對收入分配的公平感受等；E表示影響影響納稅人的外部環(huán)境，包括經(jīng)濟狀況、就業(yè)情況、政府政策、稅率和稅收處罰率等；GE指普遍的經(jīng)濟狀況，如經(jīng)濟衰退或經(jīng)濟擴張、污染、戰(zhàn)爭與和平等；B指納稅人的遵從行為，包括納稅遵從的自愿程度、客觀遵從程度等；S指環(huán)境中的事件；SW指納稅人感受的滿意程度；SD指納稅人對社會滿意狀況，如公共服務(wù)、社會治安滿意度等。通過范拉伊模型可以看出，納稅人以不同方式知覺外部環(huán)境影響的，這取決于環(huán)境知覺E/P的作用程度。環(huán)境知覺E/P決定著納稅人的行為B，E和E/P之間的關(guān)系取決于個人經(jīng)驗，人與人之間的溝通交流。

（二）基于范拉伊模型的影響因素分析 從范拉伊模型分析，納稅行為既是個人行為，也有著深刻的社會背景。納稅人所實施的不遵從行為，同時受制于納稅人內(nèi)在主觀動機和外部環(huán)境共同影響，取決于其納稅意識的狀況。在納稅不遵從的作用方式上，納稅人的行為模式是：外部刺激—心理需要—行為動機—行為努力—行為結(jié)果—需要滿足。納稅人遵從行為能否得到強化，取決于其對過去行為結(jié)果的認(rèn)可情況。受到強化鼓勵的納稅遵從結(jié)果，對納稅人以后的納稅行為產(chǎn)生正方向的積極激勵，從而強化納稅遵從行為。反之，如果納稅遵從行為受挫，則有可能削弱對遵從行為的認(rèn)可，在納稅人內(nèi)在需求和外在誘因的驅(qū)動下，經(jīng)過納稅人的判斷后，調(diào)整今后的納稅行為模型。因此，當(dāng)納稅人的合法權(quán)利得到良好保護(hù)，稅收管理秩序井然，納稅人得到尊重和保護(hù)等情況下，納稅人的遵從動機和意愿將得到相應(yīng)增強。反之，如果這些愿望無法得到有效滿足，納稅人感覺權(quán)利和義務(wù)嚴(yán)重不對等，納稅人的遵從意識和納稅遵從的主動意愿也會在每次納稅行動中逐步削弱，直至最終消失。因此，納稅人的不遵從行為主要取決于以下方面的作用：一是納稅人需求的強烈程度。納稅人不遵從意愿的強烈程度，是影響其行為動機的重要原因，是驅(qū)動納稅人行為的動力基礎(chǔ)；二是外部環(huán)境的影響程度。外部環(huán)境是引發(fā)納稅人行為的誘因，是引導(dǎo)納稅人行為的外部物體或者條件，有喚醒納稅人內(nèi)驅(qū)力及指導(dǎo)行為的作用；三是納稅人的自我判斷。納稅人的自我判斷是實施不遵從行為的基礎(chǔ)，也是需求程度和外部環(huán)境影響的交集。在外在誘因和內(nèi)驅(qū)動力足夠的情況下，是否實施納稅行為最終取決于納稅人的自我判斷和理性決策。通過范拉伊模型，可以看出納稅人遵從意識的形成取決于以下因素：一是總體環(huán)境，這包括一國的政治經(jīng)濟制度及其發(fā)展?fàn)顩r，以及歷史文化沿承，公民道德整體水平等因素；二是稅收環(huán)境，這主要包括該國的稅制建設(shè)、稅收法治狀況，稅收征管模式等；三是納稅人對實施不遵從行為后果的預(yù)期等。在外部存在較強納稅不遵從誘因情況下，當(dāng)納稅人感受的社會不公平程度越深，則納稅人對稅收環(huán)境的評價狀況則越差，更容易導(dǎo)致其產(chǎn)生不遵從行為；四是由稅務(wù)機關(guān)的征管嚴(yán)密狀況產(chǎn)生的納稅人對遵從行為的成本評價。當(dāng)稅收征管嚴(yán)密而且偷逃稅成本較高時，納稅不遵從成本相對較高，因而自我行為約束相對加強；五是納稅人對納稅公平的感受程度。這取決于納稅人對納稅收益的預(yù)期與實際上的差距比。從微觀上，這受到納稅服務(wù)效果和納稅人預(yù)期要求的影響，便利透明的納稅服務(wù)可以提高納稅人對納稅公平的評價程度；從宏觀上，這受到納稅人所感受的國民福利待遇狀況的影響。當(dāng)納稅人感覺自己繳納的稅款物有所值，甚至物超所值時，其納稅遵從會有較大程度的提升。反之，則會感受到更多的不公平，進(jìn)而降低其納稅遵從的狀況。

三、我國納稅不遵從影響因素分析

（一）經(jīng)濟因素：納稅人的主要選擇 利益選擇是納稅人采取不遵從行動的直接原因，是驅(qū)動納稅人不遵從的動力基礎(chǔ)。從可獲取利益類型看，包括逃稅的預(yù)期收益和納稅遵從的成本支出等。在稅收征管缺乏強有力措施，懲罰力度不夠等情況下，逃稅者即使被查處后，所面臨的損失也較小，實際上給這些違法者產(chǎn)生了不正確的利益引導(dǎo)，使一些納稅人認(rèn)為偷逃稅是有利可圖的。納稅人在納稅過程中花費的額外時間和費用，也是影響納稅人遵從與否行為選擇的重要原因。這些納稅遵從成本的存在，增加了納稅人的效用損失，一定程度上刺激了偷逃稅的發(fā)生。在我國，由于征管手段的落后和征管制度的不規(guī)范，少數(shù)納稅人在不合理的稅外負(fù)擔(dān)刺激下，可以獲取較多的非法收入，因而有較強的納稅不遵從行為動機。與此同時，也應(yīng)看到收入差距、稅收成本等經(jīng)濟因素對納稅人行為的影響。由于收入差距在逐步擴大，納稅人對社會貧富的不滿感受較為強烈，直接影響到納稅人對稅收直覺環(huán)境的看法，進(jìn)而降低納稅遵從的程度。稅收成本作為影響納稅人行為另一重要因素，對納稅人的行為有著更為直接的影響。從稅收成本的構(gòu)成看，稅收負(fù)擔(dān)是最主要的經(jīng)濟因素。而且，逃稅與收入的比較、納稅時間成本都構(gòu)成了納稅的經(jīng)濟成本，成為納稅人行為決策的重要影響因素。

（二）制度因素：稅制體系的復(fù)雜性 稅制的復(fù)雜性顯然是影響納稅遵從的重要因素。這種復(fù)雜性的影響在于稅法體系架構(gòu)的臃腫與過于復(fù)雜，納稅人對稅法認(rèn)知的普遍缺乏，以及實際上的稅收優(yōu)惠政策過于泛濫等。由于遵從成本開支的提高，導(dǎo)致了納稅人遵從動機的降低。在稅法過于專業(yè)、繁瑣甚至臃腫的情況下，納稅人會因為缺乏專業(yè)的知識和必要的技能而無法實現(xiàn)遵從。同時，這也將增加納稅人聘請財務(wù)人員等納稅遵從成本，使少數(shù)納稅人轉(zhuǎn)而尋求一定的逃、避稅等措施來應(yīng)對。而且，稅制過于復(fù)雜還增加了納稅行為的不確定性，使納稅人在計算、申報和繳納應(yīng)納稅款時無所適從。這也使得一些納稅不遵從行為的發(fā)生更為隱蔽，不能受到應(yīng)有的法律懲罰。與此同時，卻可能因?qū)ψ駨恼J(rèn)識存在的不統(tǒng)一，使原本遵從的納稅行為被認(rèn)定為不遵從。在我國，因稅制復(fù)雜、優(yōu)惠政策過濫等原因而導(dǎo)致的納稅不遵從行為還是較普遍的。由于在對待納稅人上存在過多的稅收優(yōu)惠，使納稅人很難準(zhǔn)確地理解和正確使用這些政策，提高了稅收征收、稽查、申報和繳納等多環(huán)節(jié)的監(jiān)管成本，增加了納稅人實施偷漏稅行為的可能性，強化了部分納稅人納稅不遵從的動機。

（三）政治因素：用稅機制的不合理性 用稅機制的完善與否，可以講是納稅不遵從行為的誘發(fā)因素，這直接影響著納稅人對稅收道德和遵從與否的判斷。稅收是政府的奶娘。稅收是政府財政收入的最主要來源，能否對稅收使用進(jìn)行民主決策和監(jiān)督，是財政透明化和民主化的基本要求。可以講，納稅人的納稅遵從情況，與政府用稅機制的建設(shè)密切相關(guān)。按照契約論的解釋，現(xiàn)代政府與納稅人之間，履行的是一種契約關(guān)系。政府為公眾提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，納稅人在履行納稅義務(wù)后，可以從政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)中受益。因此，當(dāng)納稅人對政府工作的評價偏低，當(dāng)納稅人對政府存在的腐敗、不合理支出等有看法時，納稅人的納稅遵從度也會降低。在我國，由于用稅機制不合理所帶來的問題還是較為嚴(yán)重的。在稅收支出上，存在政府對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)投入不足，歷史欠賬過多等問題；在支出效益上，存在效率偏低、程序冗雜等問題；在支出方式上，存在民主決策不夠和社會監(jiān)督不到位，納稅人缺乏意見表達(dá)渠道等問題。同時，我國納稅人還負(fù)擔(dān)著較多的不規(guī)范收費和攤派，對納稅人的遵從行為也產(chǎn)生了很大影響。

（四）社會因素：社會不良風(fēng)氣的影響 與政治因素相比，社會因素對納稅不遵從行為的影響，更多的從環(huán)境的長期影響發(fā)生的。社會習(xí)氣包括社會風(fēng)氣、道德輿論、文化傳統(tǒng)等對納稅遵從的認(rèn)知與影響。納稅人的納稅遵從行為并不是孤立的個體行為，而是受社會習(xí)氣影響的社會行為。在良好的納稅遵從風(fēng)氣下，納稅遵從會形成一種對納稅人的社會壓力，納稅人如實施納稅不遵從行為，將會受到社會輿論的譴責(zé)，喪失社會信任，遭到他人的歧視。這種無形的威懾力，在一定程度上影響超過了法律。但如果社會輿論對納稅不遵從采取的默認(rèn)、縱容甚至是支持的態(tài)度，則納稅不遵從就存在一個社會容許的環(huán)境，人們以逃、偷稅為榮，納稅人的外在壓力也無從談起。與歐美等崇尚稅收法制的社會文化比較，我國較為缺乏平等納稅的文化氛圍，在納稅上的特權(quán)理念和思維仍較普遍存在，影響到民眾對稅收遵從的正確認(rèn)識。

四、我國納稅不遵從治理對策

（一）立足政府改革，推進(jìn)納稅服務(wù)建設(shè) 服務(wù)是現(xiàn)代稅收管理的重要特征。現(xiàn)代納稅服務(wù)模式，不僅是服務(wù)手段和服務(wù)技術(shù)上的革新，更是服務(wù)理念和服務(wù)思維的創(chuàng)新。納稅服務(wù)理念的轉(zhuǎn)變，是政府從人治向法治的治理模式轉(zhuǎn)變，為公民提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的重要組成。這一轉(zhuǎn)變發(fā)生的前提，首先是理念已成為治理國家的基本準(zhǔn)則，是社會行為必須遵從的依據(jù)。其次是政府的職能回歸本位，成為社會行為的運動者，而不是集萬能的裁判者和運動者于一身。理念是政府所必需遵循的基本準(zhǔn)則，政府違規(guī)沒有任何特權(quán)或者赦免。最后，理念成為社會行為的指南，成為公民評判是否的價值基礎(chǔ)。解決社會糾紛、評判事件的是非曲直，乃至于輿論道德的譴責(zé)，都是遵循這一準(zhǔn)則來進(jìn)行的。建立現(xiàn)代化的納稅服務(wù)體系，應(yīng)當(dāng)從硬件和軟件上逐步改進(jìn)。在硬件建設(shè)上，現(xiàn)代化的稅收征管系統(tǒng)，高效率的信息搜集與處理，嚴(yán)格而規(guī)范的稅收管理制度等，都是必要的。在軟件建設(shè)上，加強稅收制度建設(shè)，引導(dǎo)培育公民形成良好的納稅意識，優(yōu)化征管組織的結(jié)構(gòu)，提高征管人員的素質(zhì)等，都是不可缺少的。

（二）遵循精神，完善稅收法律體系 稅收法律法規(guī)，是納稅人與稅務(wù)部門需要共同遵循的規(guī)則。除此之外，納稅人與稅務(wù)部門需要遵循的，還有稅收道德等社會準(zhǔn)則。但具有約束力和理性作用的，仍然是稅收法律法規(guī)。在物欲橫流、利己主義盛行的時候，單純的道德說教無法將人們的利己本能和“損他”意識控制在一個合理的范圍內(nèi)。而由于道德義務(wù)的逆向淘汰，受損的將是道德水準(zhǔn)相對高尚的人群。這就需要稅收法律法規(guī)的介入，建立一種理性的行為規(guī)范，用強制力保障稅收秩序的公平有效。另一方面，稅收法律法規(guī)的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)精神，不能成為“惡法”的工具，成為掠奪民財，侵奪民利的手段。從上述觀點考慮，完善稅收法律法規(guī)體系，實現(xiàn)立法意圖從財政汲取到兼顧公平的轉(zhuǎn)變，建立稅收基本法、稅收程序法，以及稅種立法等結(jié)構(gòu)嚴(yán)密、思路清晰的法律體系，是理順稅收分配關(guān)系，規(guī)范稅收秩序的客觀要求，也是貫徹精神在稅收實踐上的具體體現(xiàn)。

（三）立足民族傳統(tǒng)，培育現(xiàn)代稅收文化 文化是影響稅收觀念、制度和構(gòu)成的意識基礎(chǔ)，稅收的發(fā)展史與文化的演進(jìn)史是密不可分的。文化具有傳承性和民族性，移植而來的舶來文明，如果不能融入社會之中，是不能被視為文化的有機構(gòu)成的。盡管現(xiàn)代稅收制度來自于西方社會，但曾有很長一個時期，東方國家在稅收理念、管理模式和征收手段等方面與西方國家是完全不同的。這是中西方文化差異在稅收上的體現(xiàn)。我國古代在處理稅收關(guān)系上，主要依據(jù)的血緣和宗法觀念，稅收規(guī)則定位于“情理”上，稅收執(zhí)法的嚴(yán)與疏，是依據(jù)與權(quán)力的遠(yuǎn)近而定的。因此，自古以來我國的稅收就是實行等級制的。而西方國家在很早時就超越了血緣和宗法關(guān)系，進(jìn)入契約社會。稅收執(zhí)法的權(quán)力從國王手中轉(zhuǎn)移到議會，在很長一個時期內(nèi)，歐洲各國議會的主要職責(zé)就是審議稅收法案。因此，西方各國在稅收規(guī)則上注重的是“法理”，是擺在桌面上的利益平等。這種治稅思想的差異，很大程度上取決于農(nóng)業(yè)文明與海洋文明的影響。以“情理”治稅，和與“法理”治稅，也不是截然對立的選擇。在“依法治國”的社會，“以德治國”同樣有著重要的意義。我國正處于社會轉(zhuǎn)型的重要時期，民主法制建設(shè)的任務(wù)還很艱巨，民眾法制理念還未普遍形成的情況下，采取以“情理”治稅的思想，仍有諸多可取之處，是依法治稅的有效補充。而且，將西方國家一些稅收理念和做法移植于我國，并不一定符合我國經(jīng)濟和政治的實際情況。這樣打造出來的稅收文化，很難保證不是空中樓閣。立足于本土文化建設(shè)，將完善稅收制度同文化建設(shè)聯(lián)系起來，促進(jìn)稅收文化的平穩(wěn)發(fā)展，是較為可行的選擇。

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簡述稅收的經(jīng)濟職能范文第4篇

關(guān)鍵詞政府職能；治理霧霾工程；責(zé)任擔(dān)當(dāng)

大氣污染形成因素諸多，比如人類活動所排放的廢氣超過了大氣環(huán)境污染物接納程度，導(dǎo)致不能被凈化的廢氣留存于大氣中，并不斷疊加與復(fù)合，使得大氣環(huán)境污染更為嚴(yán)重。霧霾是環(huán)境問題最嚴(yán)重的一種，其污染源廣泛、影響面積大，亦會對人體造成極大的傷害，為了人類能夠持續(xù)生存、社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，要積極發(fā)揮政府職能以有效治理霧霾。因此，探討政府在治理霧霾工程中的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，對霧霾治理工作有著極大的現(xiàn)實意義。

1霧霾治理現(xiàn)狀與實施困境

1.1制度不完善

我國排污收費制度并不完善，其間存在諸多明顯的缺陷。排污收費制度是國家對污染者征收排污費的稅收制度，此項制度務(wù)必做到事前預(yù)防，提前向污染者收取治污費用，但目前多采用的排污收費制度并沒有此種目的，仍有諸多污染者不承擔(dān)責(zé)任，亦沒有相應(yīng)的經(jīng)濟手段對此進(jìn)行處理，污染者根本沒有積極治染的意識。

1.2財稅政策滯后

我國清潔能源財稅政策較為滯后，化石能源仍是毫無抑制的被消耗，而國家經(jīng)濟發(fā)展與能源息息相關(guān)，清潔新能源為石化能源替代的關(guān)鍵，以此才能確保社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。但清潔能源的不斷發(fā)展均需政府支持，政府應(yīng)提出科學(xué)適宜的財稅政策對清潔新能源開發(fā)做支持，其間包括財政政策與稅收政策，但是現(xiàn)階段我國并沒有系統(tǒng)有效的財政支持政策。盡管政府對此作出了很大的資金投入，不過經(jīng)費于機構(gòu)運轉(zhuǎn)中被占用，用到清潔能源技術(shù)開發(fā)中的費用極少。

1.3法律體系不完善

我國現(xiàn)行的《大氣污染防治法》是在2000年修訂的，其立法精神及技術(shù)適應(yīng)不了現(xiàn)代化社會經(jīng)濟發(fā)展。其中工業(yè)生產(chǎn)與機動車尾氣排放、冬季取暖燒煤等類企業(yè)的排放標(biāo)準(zhǔn)亦適應(yīng)不了我國現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境與科技水平發(fā)展，國家及地方政府對此亦沒有相應(yīng)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，并且行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)與國際標(biāo)準(zhǔn)之間的差距大。

1.4區(qū)域性聯(lián)合防控協(xié)作偏弱

我國區(qū)域性聯(lián)合防控協(xié)作偏弱，其間信息公開度作者簡介：李倩楠，河北大學(xué)醫(yī)學(xué)部，研究方向為流行病與統(tǒng)計。

戚海琴，河北大學(xué)醫(yī)學(xué)部。

張月曉，河北大學(xué)醫(yī)學(xué)部。小。霧霾的區(qū)域性強，亦具有很大的流動性，這亦說明地區(qū)性聯(lián)合防控治理霧霾中的信息非常重要。而實際治理霧霾時均是各地政府單獨行動，其間沒有中央?yún)f(xié)調(diào)聯(lián)動，地區(qū)之間的信息交流亦少。

1.5環(huán)境監(jiān)測及其公開度不足

我國大氣環(huán)境監(jiān)測與PM2.5信息公開不足，依空氣質(zhì)量實時系統(tǒng)而言，我國近10年之間，各大中城市空氣質(zhì)量不斷提升，環(huán)境質(zhì)量達(dá)標(biāo)度良好，而社會大眾對大氣的感受卻是污染程度持續(xù)惡化。信息公開程度的不足，亦或是公開不真實的情況在我國較為嚴(yán)重，公眾對大氣污染程度知曉甚少，亦有公眾不愿參與霧霾治理。

2政府在治理霧霾工程中的責(zé)任擔(dān)當(dāng)

霧霾治理工程實行時，政府職能是要將行政法基本原則作為行動價值指導(dǎo)，將具體霧霾治理措施有效調(diào)整。其應(yīng)將環(huán)境行政立法、執(zhí)法作為宏觀指引，并以規(guī)范的行政行為處理霧霾治理工程中的各方面問題。本文對政府在治理霧霾工程中的責(zé)任擔(dān)當(dāng)進(jìn)行了下述分析。

2.1治理霧霾中的行政法實體性原則

政府治理霧霾時的行為均需依法展開，各項工作實施均需受法律約束。應(yīng)用完善的法律體系支持霧霾治理，各項工作實施均需有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)。法律法規(guī)要不斷健全，并將各種污染種類及評價標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格確定，基于立法將法律后果全方位規(guī)定，以區(qū)域性特點展開專門防治，并不斷加強地區(qū)之間霧霾治理的聯(lián)合協(xié)作。根據(jù)實際情況提出工業(yè)排污環(huán)保部門許可制度，讓工廠企業(yè)都裝設(shè)相應(yīng)的排污凈化設(shè)備。政府治理F霾時的對策務(wù)必基于法定權(quán)限，如果越權(quán)時便無效。政府要明確所轄部門的各項職能，比如環(huán)境衛(wèi)生監(jiān)察職能部門的相關(guān)職能，其務(wù)必做好環(huán)境衛(wèi)生檢查與監(jiān)察，市政規(guī)劃部門應(yīng)于城市規(guī)劃中做好環(huán)境評估，并不是市政規(guī)劃部門去行使相應(yīng)的環(huán)境監(jiān)察職能。政府制定排污減排標(biāo)準(zhǔn)與城市規(guī)劃、石化能源純度標(biāo)準(zhǔn)時務(wù)必嚴(yán)格，如果不是法定事由及法定程序，均不可任意的將其撤銷，或是將其廢止與改變，但重新建立標(biāo)準(zhǔn)時務(wù)必堅持嚴(yán)格的比例原則，政府的行政行為要全面考慮經(jīng)濟社會發(fā)展情況，并全面分析環(huán)境污染程度，治理方案的確定務(wù)必具有可行性及科學(xué)性，分析相關(guān)治理方案會造成的各方面損失，盡可能將損失降低，確保霧霾治理工作有序開展。

2.2治理霧霾中的行政法程序性原則

正當(dāng)程序原則能夠有效規(guī)范行政機關(guān)的各方面行為，并有效保護(hù)行政人員的各項合法權(quán)益。行政機關(guān)作會影響行政人員權(quán)益的行為時，務(wù)必嚴(yán)格遵守相應(yīng)的法律程序，要事先通知相關(guān)人員，并對相關(guān)人員講明各種行為的根據(jù)或理由，要耐心的聽相關(guān)人員的陳述，并為相應(yīng)的事情進(jìn)行申辯，等事情過后再給予相關(guān)人員對應(yīng)的救濟。行政公開與公正、公平的原則不可隨意違背，務(wù)必確保行政主體與相關(guān)工作人員做事公道，平等的對待每一個人員，相關(guān)信息亦務(wù)必公開透明。各項原則務(wù)必細(xì)致到霧霾過程實際工作中，政府制定相應(yīng)的環(huán)境治理法規(guī)時，要廣泛、耐心的聽取別人的意見，關(guān)鍵的法規(guī)政策草案要于制定之前便全部公布，要允許相關(guān)人員對草案提出異議，在日后的修訂中全方位完善。每天的環(huán)境污染指數(shù)務(wù)必定時公開，務(wù)必要確保社會大眾的對環(huán)境污染指數(shù)的知情權(quán)，再將信息全面整合后，深層分析環(huán)境污染數(shù)據(jù)。政府進(jìn)行環(huán)境執(zhí)法時務(wù)必依法辦事，做到不騙私、公平、公正，比如政府為某煤炭采集區(qū)制定煤炭采掘規(guī)范與垃圾處理時，不可用納稅多少、時間長短等情況差異對待，務(wù)必做到一視同仁。要全面分析各方面因素，比如機動車單雙號限行時，要全面考慮限行會造成的后果，盡量避免此項措施造成的普通群眾出行不便，或是會刺激第二輛車消費等方面問題，考慮此類影響的范圍大小，政府務(wù)必全面考慮各方面因素之后，再確定各種處罰種類及幅度，確保相關(guān)政策制定公平、公正。

簡述稅收的經(jīng)濟職能范文第5篇

關(guān)鍵詞：財政監(jiān)督，會計信息質(zhì)量，防治

安然事件已經(jīng)過去了好幾年，但是它對于我們的警示意義仍在，特別是我國市場經(jīng)濟還在發(fā)展中，各種制度還不夠完善，會計信息影響著整個經(jīng)濟的發(fā)展，在我國國情下，僅僅依靠市場的力量自動調(diào)和是不夠的，需要政府出面予以支持，結(jié)合社會大眾的力量監(jiān)督會計信息，保證會計信息的質(zhì)量。

一、會計信息質(zhì)量概念簡述

會計信息其實像普通產(chǎn)品一樣，發(fā)揮其效用的前提是能符合其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。信息使用者利用會計信息做出決策，因此會計信息質(zhì)量是指能夠滿足信息使用者的需求所應(yīng)具有的特征。質(zhì)量好的會計信息才可以在市場上出售與流通，當(dāng)然因會計信息與成本沒有那么直接的關(guān)系，其還是有別于普通的產(chǎn)品質(zhì)量，特別是將會計信息的質(zhì)量的衡量用技術(shù)手段量化比較難。

葛家澎在2003年提出會計信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)可以用會計信息質(zhì)量特征來描述，質(zhì)量特征具體規(guī)定了能夠?qū)崿F(xiàn)會計目標(biāo)的會計信息至少應(yīng)具有的一些標(biāo)準(zhǔn)，如包括可靠性、相關(guān)性和重要性等。可靠性這一要素包括完整性、準(zhǔn)確性和公允性。可靠性強調(diào)會計信息客觀的如實反映，對于會計對象的描述，不是為了滿足某些利益相關(guān)者的利益而去估計或著重一些方面，要求數(shù)據(jù)等的準(zhǔn)確和格式的規(guī)范，是信息使用者放心使用做出決策的依據(jù)。相關(guān)性的意思是信息使用者可以從會計信息中找到與其決策相關(guān)的信息，因為會計信息正是為了滿足信息使用者的需求的。相關(guān)性這一要素包括預(yù)測性和及時性。預(yù)測性是指提供的會計信息能夠促進(jìn)提高信息使用者預(yù)測能力，特別是對未來環(huán)境和需求的預(yù)測，從而對戰(zhàn)略等方面做出調(diào)整。

二、當(dāng)前我國企業(yè)會計信息失真的現(xiàn)狀

會計信息失真主要是指會計信息質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，搜集或整理過程不合規(guī)，不能反映出會計對象的真實財務(wù)狀況及其經(jīng)營業(yè)績。企業(yè)會計信息質(zhì)量問題可以從會計基礎(chǔ)規(guī)范和會計核算兩個方面來看：

首先是會計基礎(chǔ)規(guī)范方面。

1.部分企業(yè)采用了會計信息系統(tǒng)，但是應(yīng)用不全面，并且未能按照國家會計法規(guī)規(guī)定將總賬、明細(xì)賬紙質(zhì)資料打印保存；

2.部分企業(yè)年度會計報告未能編制會計報表附注和財務(wù)情況說明書，或者編有以上文件但簽章手續(xù)不全；

3.存在大額款項支付、費用報銷審批手續(xù)不全的情況；

4.填制原始憑證、票據(jù)入賬不合規(guī)，原始憑證失真，記賬憑證與原始憑證不相符的情況。

其次是會計核算方面。

1.收入不實影響當(dāng)年利潤及利潤分配，個別企業(yè)將財政拔入的企業(yè)技術(shù)改造資金不入賬，造成虛減收入；

2.費用支出不實，沒有正式費用支出票據(jù)的情況下列為費用，甚至人為調(diào)整報表的數(shù)字，造成會計報表虛假，造成費用支出不實，影響當(dāng)年信息使用者使用；

3.票據(jù)入賬不合規(guī)，白紙據(jù)入賬或有的企業(yè)取得的票據(jù)印章手續(xù)不全；

4.個別行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行核算還不夠細(xì)。表現(xiàn)在個別行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，項目核算沒有與與基本支出預(yù)算分開核算，從而分不清基本支出和項目支出，無法對項目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價。

三、會計信息失真的危害

（一）會計信息失真會導(dǎo)致資源的配置不合理，誘導(dǎo)經(jīng)濟利益偏向于某些擁有信息優(yōu)勢者，破壞經(jīng)濟環(huán)境秩序。

（二）國家經(jīng)濟建設(shè)和社會福利主要依靠財政稅收，一些企業(yè)為了避稅偽造會計信息，會影響國家財政收入和國家項目的建設(shè)，影響這個國家整體經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）會計信息失真會導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，會計信息的主要作用就是提供企業(yè)以做出決策的依據(jù)，會計信息失真務(wù)必導(dǎo)致投資決策失誤、生產(chǎn)經(jīng)營混亂等，還會導(dǎo)致國家宏觀和微觀決策失誤，造成整體經(jīng)濟的蕭條。

（四）會計信息失真影響社會穩(wěn)定。如果整體經(jīng)濟是建設(shè)在大量的虛假的會計信息環(huán)境下，經(jīng)濟泡沫嚴(yán)重，會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，失業(yè)人口增多，就業(yè)壓力加大，犯罪活動也會增多，人們的生活就會缺少保障。

四、對加強會計信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查的幾點建議

（一）加強對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查，提高會計信息質(zhì)量

加強會計信息質(zhì)量的監(jiān)督，完善責(zé)任追究機制，是改善現(xiàn)在會計信息質(zhì)量不真的重要手段。嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求，加大對企事業(yè)單位會計信息的抽查范圍和頻率，定期與不定期抽查相結(jié)合，防止一些企業(yè)應(yīng)付檢查而臨時藏匿非法行為，實地檢查與賬面檢查相結(jié)合，盡量得到第一手資料，提高信息的可靠性，國有資產(chǎn)、財管以及社會監(jiān)督相結(jié)合，努力提高會計信息質(zhì)量。

（二）集合社會的監(jiān)督力量，財政內(nèi)外部門協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮監(jiān)督職能

財政內(nèi)外監(jiān)督形成合力，才能最大程度監(jiān)督檢查及治理會計信息失真的現(xiàn)象。從財政內(nèi)部監(jiān)督來說，財政業(yè)務(wù)機構(gòu)和專門的監(jiān)督作為國家機構(gòu)做好監(jiān)督檢查工作是義不容辭的，要做好帶頭人榜樣，嚴(yán)格按照法律法規(guī)做好本身機構(gòu)的會計工作的同時，也要做好監(jiān)督工作，這是其職責(zé)所在。機構(gòu)之間要職責(zé)明確，分工協(xié)作，配合好財政外部機構(gòu)的監(jiān)督審計工作，做到內(nèi)外信息的有效傳遞。從財政外部來說，財政監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、社會監(jiān)督等機構(gòu)要配合協(xié)作與制衡相結(jié)合，這樣才能充分發(fā)揮各自的職能優(yōu)勢，對單位財政違紀(jì)行為，要從三個方面處理，分別是企事業(yè)內(nèi)部懲罰、追究責(zé)任人黨紀(jì)、政紀(jì)及其法律責(zé)任，促進(jìn)我國經(jīng)濟監(jiān)督體系朝著科學(xué)、完善及有效的方向發(fā)展進(jìn)步，從而更好的促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，縮短與西方發(fā)達(dá)國家的距離。

（三）提高財政監(jiān)督團隊成員素質(zhì)，加強財政監(jiān)督效果

首先是思想意識上，思想決定決策的方向，起引導(dǎo)性作用，這就要求財政監(jiān)督檢查干部要對社會經(jīng)濟有強烈的責(zé)任感，身為國家干部，有義務(wù)有責(zé)任為國家為社會大眾服務(wù)。我國在干部的選拔上還是很注意這方面，如在建設(shè)財政監(jiān)督隊伍時，注重選拔品德兼優(yōu)、原則性強與業(yè)務(wù)強的干部。但是我們做的還不夠，平常還要加強會計法等的學(xué)習(xí)，不斷提高思想認(rèn)識。由于在實際工作中，監(jiān)督人員會遇到來自各個方面的壓力和誘惑，這就需要組織給予物質(zhì)和精神支持，如體恤和關(guān)懷成員，遇到困難時及時給予幫助；有時成員犯錯誤不是自愿的，可能是來自家庭的某些經(jīng)濟壓力。其次，不斷更新知識，經(jīng)濟發(fā)展的速度越來越快，法律變更的步伐也在加快，為適應(yīng)這些變化及發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位不斷出現(xiàn)的新的舞弊行為，我們財政監(jiān)督不能在業(yè)務(wù)水平上落后，更不能原地踏步，要經(jīng)常組織培訓(xùn)加強學(xué)習(xí)，提高隊伍整體素質(zhì)。再次，擴大會計信息質(zhì)量宣傳，搞好與企業(yè)關(guān)系，通過社會輿論提高財政監(jiān)督在社會中的影響力震懾力，而不是形同虛設(shè)的一個機構(gòu)。

（四）加大執(zhí)法力度和調(diào)查結(jié)果的透明度，硬化處罰程序

監(jiān)督檢查工作必須嚴(yán)格按照財政法律法規(guī)進(jìn)行，對質(zhì)量有問題的會計信息，追究行為人和責(zé)任人，并加大處罰力度，讓企事業(yè)單位看到政府部門對于整治會計信息的決心，同時對有違法行為的企事業(yè)要通報批評，這樣這些單位及其他有違法行為但還沒有被查出的單位自覺遵守法律，不然將嚴(yán)重影響其在社會中的形象。將監(jiān)督檢查工作透明化，拉近與下面企業(yè)的關(guān)系，擴大監(jiān)督社會影響力。同時，要針對企業(yè)類型及具體存在的問題分析原因，根據(jù)成本效益原則，幫助提出可行的建議。

（五）加大宣傳會計工作誠信的力度

提高會計信息質(zhì)量，僅僅依靠財政監(jiān)督的事后檢查是不夠的，只能起到一個督促的作用，要想徹底提高會計信息質(zhì)量，還是要從企事業(yè)單位會計工作的每一步入手。影響會計質(zhì)量的一個很重要的因素是會計誠信問題，有意造假既影響會計信息質(zhì)量，又對檢查工作造成了困難。會計信息失真與人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平有關(guān)，筆者認(rèn)為更多的不真實現(xiàn)象還是由于人員的故意所為，由于會計信息的重要作用，它與經(jīng)濟利益密切相關(guān)，誰擁有第一手的信息，誰就擁有了決策的優(yōu)先權(quán)，可以做出制衡其他競爭對手的決策，可以粉飾報表上市，可以躲避稅收，種種利益誘導(dǎo)，處于這樣一個風(fēng)險口，誠信不夠，很容易做出違法行為。誠信建設(shè)要求對單位負(fù)責(zé)人、會計人員乃至整個會計行業(yè)或會計市場均具有誠信品質(zhì)，塑造一個健康的環(huán)境。因此，財政部門必須重視誠信建設(shè)，如通過媒體宣傳、舉辦專題講座和培訓(xùn)等,通過社會輿論的力量讓人們重視會計誠信。思想教育工作不可能是一蹴而就的，是個循序漸進(jìn)的過程，通過全社會的不懈努力，徹底解決會計信息失真問題，建立一個健康的會計體系。

（六）健全財政監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)

財政監(jiān)督要發(fā)揮其職能，必須能夠獲得及時、全面、真實的會計信息，并不是僅僅依靠那一時的監(jiān)督檢查，要提高財政監(jiān)督的預(yù)警功能。目前，信息反饋的渠道還不夠順暢，有必要建立一個基于計算機網(wǎng)絡(luò)手段的信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺，使信息及反饋。真正做到網(wǎng)絡(luò)化后，財政監(jiān)督機構(gòu)可以詳細(xì)及時掌握財政撥付的情況，加強各管理職能部門與財政監(jiān)督部門之間的溝通，也有助于財政監(jiān)督管理機制建設(shè)和解決財政監(jiān)督信息不對稱問題。多方位、寬視野的管理網(wǎng)絡(luò)建設(shè)后，可以對財政資金全程追蹤，對其流向和使用進(jìn)行監(jiān)控，同時，簡化財政監(jiān)督檢查人員的工作，使其有時間去做更重要的工作，如實地檢查等，實地檢查往往需要人員親自檢查，才更可靠。

從一個社會會計信息質(zhì)量的可以看出很多方面的問題，所以現(xiàn)存的會計信息問題向我們敲響了警鐘，更應(yīng)該引起政府部門的高度關(guān)注，要從道德素質(zhì)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平兩方面著手，借助各方面的力量，在社會中形成一股合力，崇尚誠信、道德，積極監(jiān)督會計的管理，提高會計信息的可信性。現(xiàn)在計算機水平的高速發(fā)展，信息更加透明化和公開化，更提供了利用社會力量的可能，借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在這一平臺上宣傳誠信的重要性，也使得信息使用者更容易得到想了解的信息。

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