財務管理審計重點
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財務管理審計重點范文第1篇
關鍵詞：審計；集團公司；財務管理；優化
一、集團公司財務管理存在的不足
集團公司的財務管理在面對新情況、新問題時，暴露出以下三個方面的不足。
1.資金統籌方面
(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準確把握所需資金的數量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰略的實施。
(2)資金預算。根據經驗數據可得，人工費用往往占項目總預算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時處于G、W、G`等三個階段，這就意味著在缺少公司資源計劃有效管理的情況下，傳統財務管理已難以有效界定不同生產項目的資金需求總量。
2.資金使用方面
(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點不足：①借助資金申報制度所進行的資金監管，難以使財務管理主動根據生產需要進行資金配置的權變管理。②傳統資金在流量和流向上的監管模式，無法預先和過程的把控資金，而更多的則體現為事后性。
(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會計成本，還能減少機會成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進行全流程的成本控制才能達到上述要求。然而，傳統財務流程管理在針對團隊生產模式下的資金使用監管，因難以獲得精確的資金使用、耗費信息，從而無法在資金節約目標下給予過程控制。
3.利潤分配方面
眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進行結構劃分。具體而言，可大致劃分為：擴大再生產資金、發展基金。從財務管理的項目來看，公司在主營業務外進行各類投資活動便主要借助發展基金來完成。這時便面臨著一個問題，即如何確定二者的比例結構。傳統財務流程在此環節時，往往根據公司管理層的決策來進行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時常出現劃分偏差。
二、會計審計工作優化財務管理的功能定位
針對以上不足，并在資本循環公式G—W—G`的邏輯關系引導下，下面將從兩個方面考察審計工作的功能定位。
1.輔助資金預算的功能
針對某項目資金預算的優劣程度，將影響到集團公司的整體戰略布局。然而，項目組在申報預算資金時往往受到自身利益驅使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當然，這也受到當事人所處公司層級的約束。通過引入常規的審計工作，其在完成規定的復核、評價任務后，還可以結合公司整體發展狀況對項目資金預算提出建議，從而輔助項目組（或事業部）調整預算結構。
2.輔助資金使用的功能
財務人員對資金使用方面的監管，側重于資金流向、流量、效益發揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環境的干擾，而難以規避資金管控風險。但在借助審計工作的最后控制職能時，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結果評價的基礎上，向財務管理部門提出建議。特別是引入第三方審計時，這種功能釋放更加充分。
由此可見，在不改變審計工作職能的情況下，只是增加“建議”環節便能有效改善集團公司財務管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機密性和戰略性的影響，審計工作的功能發揮相對較弱。
三、功能定位指向下的優化措施構建
結合以上所述，以下將從兩個方面進行優化措施的構建。
1.針對公司資金鏈條風險的財務審計
從動態的角度，考察資本循環G—W—G`可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構成的任務。公司資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務審計將為此提供安全屏障。
2.針對公司資金優化配置的財務審計
正如上文提到，公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現在：優化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得公司不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G`）環節中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領域的資金預算。
綜上所述，以上便構成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現有財務管理技術提升措施；并挖掘審計工作的優化潛力，通過雙管齊下必將推動礦業集團公司的發展。
四、小結
應把審計工作從作為財務管理活動的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態勢。在路徑構建上應突出審計工作的輔助資金預算、輔助資金使用等兩項主要功能。
參考文獻：
[1]劉 濤：關于企業財務審計問題的新思考[J].經營管理者,2011,(7).
財務管理審計重點范文第2篇
摘 要 預算管理就是科學地編制整個企業在未來一定期間的預算，根據預算對企業各部門、各層次工作進行綜合性的指導與調節，并通過對實際情況和預算進行差異分析，全面反映企業生產經營的成果。本文對企業財務預算管理審計措施進行了探討分析，可供大家參考！
關鍵詞 財務 預算 審計 管理
根據有關統計資料，在美國90%以上的企業都要求實施預算管理，歐洲一些國家甚至要求100%的企業都做預算。在我國，財政部于2002年4月了《關于企業實行財務預算管理的指導意見》。由于是指導性意見，不具有強制性，很多企業并沒有真正執行。2007年國務院國有資產監督管理委員會審議通過了《中央企業財務預算管理暫行辦法》，自2007年6月25日起實行。要求中央企業實行全面財務預算管理。根據南京大學會計系課題組的調查結果顯示，我國大多數企業也認識到了加強財務預算管理審計的重要性。
預算是企業經營計劃以及預期經濟活動的一種數量表現，是以貨幣或現金流量的形式，對企業未來某特定目標所擁有的有限資源進行合理安排，是對各項經濟活動進行有效控制的一種機制。預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。
現代企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流量為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。預算管理已成為集團企業普遍采用的一種先進的企業管理模式。加強財務預算管理審計，對管好用好資金、規范企業運作、提高企業經營效益、增強競爭能力具有十分重要的指導意義。
一、實行現代企業財務預算管理審計的意義
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，企業所有權與經營權的兩權分離，產權結構逐漸趨于多元化。在此情況下，為適應投資者的需要，經營者對企業的控制和規劃，必然要從經營結果（利潤預算）擴大到經營過程（業務預算和資金預算），并進而延伸到經營質量（資產負債預算和現金流量預算）。預算管理成了企業投資者和經營者新形勢下的必然選擇。
（一）現代企業財務性質的轉變需要實行財務預算管理審計
隨著市場經濟的發展，企業內外部關系發生了顯著的變化。企業的財務活動不再是簡單的資金收付，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內容在內的十分復雜的活動。企業財務活動性質的轉變，對企業財務活動的管理無疑提出了更高的要求，迫切需要建立一個與市場經濟體制、現代企業財務活動性質相適應的財務管理監督機制。根據成功企業的經驗，實施財務預算管理審計，是市場經濟條件下加強財務管理的有效機制。
（二）預算管理的程序化要求加強對財務預算管理的審計
預算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程，將預算指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目標分解落實后，各責任單位能否嚴格執行財務預算制度，是企業高層不得不關心的問題。有鑒于此，必須實行財務預算管理審計制度。
（三）內部審計的獨特功能有助于加強財務預算管理審計
基于內部審計獨特的監督功能，財務預算管理審計對加強財務預算管理有著積極的作用。一是有利于推動預算管理體制的改革。在集團實行財務預算體制的進程中，某些制度和政策還可能存在許多不盡完善、合理的地方，在具體執行過程中還會產生各種新情況、新問題，需要通過審計監督逐步完善、逐步規范。只有通過預算執行審計監督，才能有助于支持財務預算管理體制的順利進行，從源頭上促進目標的實現；二是有利于促進財務部門按章辦事。財務部門是具體組織預算資金收入、分配和管理的部門。通過實施財務預算管理審計，有利于促進財務部門逐步規范財務資金的運作，杜絕揮霍浪費，為集團公司把好關；三是有利于監督部門規范運作。在審計實踐中，我們可以看到有的部門大肆揮霍浪費、侵占挪用，造成國有資產和企業資產的流失。而預算執行審計則通過對部門的審計監督，跟蹤監督其收支，從而促使其管好資產、用好資金。
二、加強現代企業財務預算管理審計的思路
財務預算管理體制對預算執行審計的工作目標、方式方法等方面提出了新的要求，預算執行審計必須圍繞新的財務預算管理體制，加大預算執行審計的監督力度，從而才能不斷規范財政管理，提高財政資金使用效益，促進財政體制改革不斷深化。對此，我們必須認真研究和探索。
（一）轉變審計思路
以往的財務預算執行審計存在著諸多不足，如對預算的編制環節關注不夠、對預算支出的結構分析不夠、對支出的效益性重視不夠等等。要克服這些不足，首先要轉變觀念，改變傳統的審計思維方式，根據財務預算管理的要求，把審計監督貫穿于預算的全過程，既要抓好預算編制審計，又要抓好預算執行審計，從預算收入入手，著力于預算支出審計；從預算執行結果出發，著力于預算執行全過程審計。通過審計，逐步健全和完善財務預算管理，促進財務管理的法制化和規范化。其次，要有明確的目標，促進財務預算的合理、準確，規范和有效。監督財務收支，保證財務預算管理的到邊到位，促進財務預算的執行和經營目標的實現。特別是加大支出結構調整的審計，增強預算的透明度和約束力；通過對材料采購過程的審計，有效抑制財務資金使用中的腐敗現象，防范和化解資金管理中違法亂紀現象的發生，維護整體利益。
（二）明確工作職責
應當看到，財務預算管理不只是集團總部的事，下屬各單位應當同時實施財務預算管理。審計部門在集團的財務管理預算審計中具有舉足輕重的地位，發揮著不可替代的作用，扮演著財務預算管理審計的“牽頭單位”。同時財務預算部門作為“操盤手”，在財務預算的編制、執行與控制、調整、分析與考核中不可或缺。明確他們的工作職責尤為重要，必須得到充分重視。
（三）強化監督力度
企業財務管理實行預算管理體制以后，要求我們不僅在開展預算執行審計的內容上有所突破，而且要強化過程審計監督的力度。一是要加強對部門預算編制和執行的審計。即對預算編制的真實性、合理性實施審計，關注那些資金支出數額較大的部門，檢查其支出項目是否合理、真實，有無虛列、空掛等現象。通過“同級審”檢查財務部門是否按預算支出，是否存在隨意性；二是要加強對各項費用的審計，重點是檢查財務支出的結構，看其是否按要求列支及支出的合理性，檢查福利、業務招待費等重點子目。三是加大對部門的延伸審計力度，檢查其支出是否按預算執行及合規性，防范部門支出違規行為的發生，從而從源頭上遏制腐敗現象的滋生；四是加強物資采購的審計，主要審查預算編制程序合規合法性，招標的公開程度和公正性，以及采購價格和質量等。五是健全內部審計監督制度，將更多的精力放到預算管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證集團各項經營活動都在預算嚴格的程序下進行。實現經營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。
三、加強現代企業預算管理審計
企業預算管理是一項復雜的系統工程，實施預算管理審計，必須有信息化管理系統支撐。審計部門應依托科技平臺，積極開發全面預算管理的軟件，不斷完善審計業務、財務信息系統，完善全方位的監控體系，這樣才能保證預算編制、控制、分析、調整、考核、評價的實時性和有效性。
企業預算管理審計需要從全面系統的觀點進一步調整企業集團內部財務和審計業務管理程序，需要全員的共同參與和積極支持。在實施全面預算管理過程中，注重效率，講求實效。綜合考慮各部門實際需要，編制兼顧全局和部門的綜合預算。各責任中心要嚴格按照預算規定開支，預算的實施要層層分解，分級負責，落實責任，嚴格考核。
財務管理審計重點范文第3篇
關鍵詞：黃金企業；企業管理；管理審計
（一）黃金企業的生產經營
黃金企業的生產是建立在地質探礦基礎之上的，生產前先進行探礦，探明經濟儲量后方可進行采礦作業。采礦過程又由采場設計、礦石崩落、出渣運礦、充填膠結等環節組成。采出的礦石經過破碎進入選礦流程。為了提高經濟效益，這一階段降低生產成本是十分重要的。要降低采掘比，使采礦成本降低，減少損失率以減少資源浪費，降低貧化率盡可能地提高出礦品位。采礦階段技術經濟指標的控制對經營管理起著決定性作用。在選礦流程中，礦石首先被磨碎，磨成200~400目的礦粉，礦粉經過浮選開成金精礦，金精礦具有一定的價值，對此，加強生產管理非常關鍵。金精礦進入氰化流程，經過浸出、置換、洗滌、壓濾工序制成金泥，金泥含量達到30%，具有很高價值。金泥出柜需要保衛部門參與，生產部門、財務部門、質量計量部門共同完成。金泥進入煉金室實行全封閉生產作業，經過冶煉和電解形成金塊。降低藥劑消耗、提高選冶總回收率、防止金屬流失是選冶過程生產經營的重點。由此看出黃金企業生產階段的經營管理決定整個企業經營管理。黃金企業不存在市場競爭、產品銷售問題，那么降低成本、提高回收率、增加產量、減少流失、搞好生產管理，就是黃金企業搞好經營、提高經濟效益的關鍵。
（二）黃金企業管理審計的重點
管理審計是幫助管理人員改進決策、提高獲利能力和經營能力的活動。管理審計的重點是度量評價經營管理的經濟性、效率性和效益性。黃金企業的經濟性是由一系列相互聯系的生產管理活動構成，效率性、效益性由密切關聯的生產經營活動構成，通過一系列技術經濟指標反映。這些技術經濟指標歸納起來有損失率、貧化率、采掘比、出礦品位、浮選回收率、氰化回收率、尾砂品位、冶煉回收率、全員勞動生產率、克金成本等。由此可見，選擇和斷定一些反映經濟性、效率性、效益性的，影響企業效益、具有較高風險的審計對象，是黃金企業管理審計的重點。
確定黃金企業管理審計的重點是由審計對象確定的原則決定的。確定審計對象的基本原則就是企業中的風險。風險是指控制無效（或降效）導致損失發生的可能性乘以潛在損失，用數學方程式表示如下：
R代表風險；E代表用貨幣表示的潛在的損失金額；pr代表用于控制失效（或降低效率）導致產生損失的可能性。
黃金企業生產環節風險是最高的。一方面因為黃金在產品價值高，潛在的損失較大；另一方面它處于現場當中，管理難度大，控制容易失效，導致損失的可能性大。因此，生產環節中存在的風險較高。確定黃金企業管理審計重點不僅由黃金企業特征決定，同時還是由黃金企業經營管理現狀所決定的。就黃金企業來講，一是組織機構比較完善，質量計量監督部門、保衛部門、財務部門一應俱全，能夠相互協調相互配合；二是職責明確，企業管理的各項制度比較完善；三是財務管理十分規范，職責落實，財務審計由上級指定的會計師事務所承擔，涉及資金財務方面風險較低。這些都決定了黃金企業管理審計重點不在采購、銷售、資金、財務等方面，而在生產管理環節當中。黃金企業，黃金生產集中于一線和基層，處于控制的末梢，容易形成空區和盲點，因此應當強化管理，重點進行審計。
（三）實施管理審計的幾個要點
那么，如何實施管理審計呢？筆者認為應當抓好以下幾點：
1、選準審計對象。實施管理審計，首先要選準審計對象，它既是實施管理審計的第一步，也是管理審計成效的關鍵。在選擇審計對象時既要看到現實的風險，又要看到潛在的風險。風險已經顯現出來的，說明問題已經存在；問題沒有暴露出來的，風險潛伏在管理過程當中，這就需要審計人員甄別篩選。比如，2003年5月份，三山島金礦一度出現出礦品位低下的問題。審計發現出礦品位低的影響因素有損失和貧化兩項，而損失和貧化既有與設計有關的一次損失和一次貧化，又有與出礦有關的二次損失和二次貧化，選擇哪一項內容進行審計呢？我們經過初步調查，確定將采礦車間鏟運機出礦作為審計對象。我們按采場、按單車進行審計排查，發現在鏟運機出礦過程中有廢石混入的情況，最后確認出礦品位低是由二次貧化造成的。對此，我們提出了整改意見，被采納后出礦品位很快得到改善。
2、要有一套完整的審計工作程序和工作思路。審計工作要有計劃性，應按一定步驟進行。要制定出年度、季度或月份工作計劃，指導階段性的審計工作。
開展審計工作不但要嚴格按照程序進行，同時頭腦中還要有一套完整的工作思路。進行審計時，首先，要看是否建立控制制度，制度規定是否嚴密，有無漏洞。其次，要看人員、職責是否落實。第三，審查制度、職責是否被有效（嚴格）執行。第四，發現的問題是否與審計目的相一致。第五，掌握的審計證據是否可靠、有力，能否說明存在的問題。第六，提出的建議、措施是否具有可操作性，能不能被管理者所接受。第七，所撰寫的報告是否恰如其分。
財務管理審計重點范文第4篇
關鍵詞:財務共享服務；內部審計；體系建設
一、引言
云會計、“互聯網＋”的到來加快了企業會計改革的步伐，財務共享服務作為企業的一種管理模式，不僅僅代表單純的會計記賬手段，它包含了企業財務信息技術、企業績效管理、內部組織管理、企業質量控制等多方面因素。具體來說，當企業處于財務共享服務環境下時，企業集團層面、公司層面、部門層面的財務人員在各自填寫完會計單據之后，數據會匯總到“云平臺”，平臺上可以自動生成和自動審核原始憑證、記賬憑證和會計報表等，企業會呈現出內部核算一體化的特點。與此同時，當公司引進財務共享服務時，可能會裁減一部分負責基層財務工作的人員，財務人員的職責會慢慢從記賬會計過渡到財務管理和管理會計部分。內部審計作為企業內部管理的一個重要部分，它是具有獨立性、客觀性的特點，存在目的在于增加企業價值。隨著財務共享服務在現代社會的發展，這給內部審計也帶來了新的思考與挑戰，面對它的沖擊，內部審計體系需要重新做出新的調整。
二、財務共享服務對內部審計的影響
在財務共享服務模式下，企業的財務信息、治理慣例都發生了一些改變，這給內部審計帶來的影響具體有以下幾點：
(一)運用大數據進行核算的財務信息更加注重信息的整合與統一當不同部門的信息呈現出統一的特征時，在一定程度上可以減輕內部審計的成本和負擔，基礎性的復核和監督已經由財務共享服務完成，企業會在第一時間發現輸入信息值的不準確性，并將可能發生錯誤的信息及時反饋到上級部門。
(二)公司、機構、部門三層級的財務人員分層化嚴重由于財務共享的引進，當每個單獨的部門將財務信息上傳之后，每一位會計主管可以在云端看見主管部門的財務信息，同時，公司、機構的會計管理人員可以直接在云端查看低層級遞交錄入的財務信息。這一現象導致不同層級之間的財務人員缺乏充分的溝通，同一層級的財務人員容易出現對同一業務理解不同的場面，信息的不對稱會影響企業的內部審計。內部審計會更加貼近于各個經營單位，更加能夠獲取多方位的信息。在不同地域的審計團隊，可以對某一經營單位共同實施遠程審計。內部審計師的部分工作也可能是由分布在各個信息系統的智能軟件來完成。
(三)加強內部審計人員的培訓內部審計對不同部門的要求是不同的，隨著內部審計的發展，內部審計包含財務審計、經營審計、合法合規審計、效率審計、管理審計等。財務共享服務的推進，要求內部審計人員集中培訓了解企業財務共享服務的原理，轉換原先審計思想觀念，思考內部審計流程，這些都在一定程度上增加了企業的培訓成本。同時，審計人員不僅關注在財務云上有關聯的財務數據，更要重點關注各個分部特有的審計風險，單獨評估它們的重大錯報風險。
(四)審計資源的重新分配與去中心化現在大部門企業的內部審計運作模式是由最頂層的管理單元控制，同時企業上下層協調整個審計計劃任務的完成。審計負責人確定審計目標后，將目標細分落實到每個作業團隊甚至每位內部審計師。這種模式的內部審計能夠高效率地完成大型的審計項目，也使審計資源快速地分配。但是隨著企業共享財務的引進，內部審計團隊層級的設定將會更加扁平化，或者自下而上地與自上而下相結合來確定審計計劃，根據實際需求，來確定審計資源的分配，使內部審計完成的更有效率。
三、財務共享服務環境下內部審計體系的建設
結合財務共享服務的特點和財務共享環境下給內部審計帶來的影響，本文從三個維度上構建內部審計體系：
(一)在內部審計框架立方體模型的正面，我們可以分為五個維度，分別是：調查背景、風險評估、實施測試、反饋與報告、監督整改。1.調查背景。在財務共享的環境下，企業內部人員信息都可以統一在一個端口進行查看，內部審計人員需要確認提供信息者的獨立性和信息的準確性，在此基礎上，不僅節約了內部審計的費用支出，還確保了信息的透明。2.風險評估。在風險評估這個板塊，內審人員一般采用風險因素分析法、模糊綜合評價法、分析性復合法、定性風險評價法、風險率風險評價法等分析出可能導致風險的因素，風險評估的結果與實施測試的內容直接相關，內審人員需要具備很強的判斷能力。公司內部人員在運用財務共享服務輸入信息時，系統會實施檢測到輸入值的不恰當性，可以及時反饋，提高了信息的真實性。3.實施測試。在實施測試時，實質上審計人員的工作在一定程度上是相對增加的，因為審計人員在內部審計部門與被審計單位之間增加了財務共享中心，審計對象變為被審計單位與財務共享中心。不同的審計對象的增加、會計核算和監督職能的分離等都會增加內審人員的工作，同時也會增加企業內部舞弊的風險。所有內審人員在實施測試部分應保持高度的專業性，獨立反映出企業情況。4.信息反饋與報告。當內審人員實施測試之后，統一將企業存在的風險和測試結果公布，并且將特別風險與外部審計單位溝通。與以往的層級式反饋不同，在云端信息的反饋相對而言更加及時，當存在審計風險的情況需要重新抽樣和復核時，相關人員可以盡快接收到信息，便與審計人員進一步實施的工作。5.監督整改。財務共享服務有利于治理層的監督。當企業實行財務共享后，財務共享中心將所有單位的會計核算、資金結算業務集中進行統一處理，包括子公司的財務數據。在監督整改方面，財務共享服務可以提供統一的監督和集中的整改標準。
(二)在內部審計框架立方體模型的上面，可以分為三個維度：效率審計、管理審計、風險審計。企業在設計這一板塊的維度時，不僅限于上文提到的三個維度，具體的要根據企業自身內部審計目標、身處的行業等要求去制定。例如還可以修改或添加財務審計、經營審計、合法合規審計等。1.效率審計。盡管在財務共享服務環境下，企業的財務核算和資金結算時統一處理，但是關于財務管理的職能，例如資金的融資、使用和籌劃，仍由財務部門負責。所以內審人員應著重于資金的運用，將更多的控制測試集中在財務管理部分。2.管理審計。管理審計的重點在企業的管理業績、決策過程和運營計劃。這一部分僅使用抽樣審計不夠的，需要專項審計。在管理審計應用的基本思路是確保內部流程在共享中心的合理，只有內部流程的設計和執行是合理的，專項審計人員才能在此基礎上進行具體的審計工作。3.風險審計。在內部審計的全過程中，審計人員需要保持職業懷疑態度，以風險為導向進行內審工作。審計人員需要測試內部風險管理系統，財務共享服務可以幫助企業檢測出在邏輯性方面存在不合理的數據，測算出偏差數值和錯誤的重要性，內審人員可以將更多的關注點放在這些區域。
(三)在內部審計框架立方體模型的側面，劃分為集團層面審計、子公司層面審計、分支機構層面審計、業務活動審計四個維度。此部分的設計是根據不同企業的規模。如果企業是集團公司，則要劃分為四個維度，如果只存在一個公司，則劃分為三個維度，分別是公司層面審計、分支機構層面審計、業務活動審計。以上討論的正面和上面的維度都要在這一部分體現。例如，集團層面的審計要包含調查背景調查、風險評估、實施測試、反饋與報告、監督整改，同時選擇性地挑選效率審計、管理審計、風險審計其中一種或全部，如果有更契合的維度，企業可以自行設計。
四、財務共享環境下企業內部體系建設的創新點
(一)三維立體模型的思考。財務共享是財務信息的一大趨勢之一，它對內部審計的影響范圍廣泛。僅僅是單一維度的內部審計體系可能無法滿足財務共享服務帶來的挑戰。本文將正面五個維度，上面三個維度、側面四個維度相結合，更加全面地考慮了內部審計的要求，開闊了審計人員地思路。
(二)審計分類的創新。在模型的上方本文是劃分的類型是企業根據財務信息的職能或者對財務信息的要求自行制定。一般來說在執行內部審計時，企業根據審計內容、審計主體和審計時間分類的比較常見，由于財務共享環境的特殊性，內部審計會更關注不同信息的特性。
(三)本文中內部審計體系的建設借鑒了COSO內部控制框架的建立，首次提出將審計的基本流程、審計類型和審計范圍聯系起來，融入內部審計之中。不僅在體系建設中明確了“目標—環境—風險評價—制定計劃—審計實施—出具報告—后續審計”等一般的審計流程，還指出內部審計的重點在于辨析是風險的存在。
財務管理審計重點范文第5篇
關鍵詞：煙草商業企業 內部審計 財務工作
內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。
一、內部審計工作的必要性
伴隨國有企業改革發展，煙草商業企業逐步建立起現代化的企業管理制度和全方位的內部管理機制。有效的內部審計管理可以幫助企業實施監督，內部審計已經成為當前企業進行內部管理最為有效的手段之一。獨立、客觀的內部審計工作，可以幫助企業發現內部財務管理存在的問題及風險，從而進一步提升財務管理的水平，實現經營管理的目標。煙草商業企業作為實行專賣管理的特殊壟斷行業，要實現企業生產經營目標、降低管理風險，必須具備高效規范的管理體制，不斷強化對內部工作的有效監督。
目前，隨著煙草商業企業治理結構的不斷改進，管理層充分的認識到了內部審計的重要性，對內部審計工作的質量和水平也提出了更高的要求，內部審計的健全不僅有利于改善經營管理，還可以提高經濟效益，對企業的風險管理和國有資產的保值增值也具有重要意義。煙草商業企業只有充分發揮好內部審計管理的監督作用，才能真正的適應企業改革和市場經濟發展的需要，才能積極應對煙草企業發展中出現的新情況、新問題和新挑戰。
二、煙草商業企業內部審計與財務工作的概況
（一）內部審計工作概況
目前，四川煙草商業企業的內部審計實行 “雙重領導、垂直管理、監督駐地、參審異地”的審計委派制管理體制，按照“統一人員調配、統一計劃管理，統一工作規范、統一績效考核”的審計工作機制開展內部審計工作。煙草商業企業的內部審計主要包括財務收支審計、經濟責任審計、工程項目審計和各類專項審計。財務收支審計作為內部審計工作的基本內容，其目的是客觀、全面地評價企業經濟活動和經營成果的真實性、合法性和效益性，查錯防弊，控制風險。財務收支審計分為日常審計監督和項目審計，主要包括對各項收入、支出的審計，對資產、負債、權益的審計以及對內控制度的評價。具體包括：預算管理情況審計、收入管理審計、支出管理審計、財務管理制度審計、計提款項管理審計、預提待攤費用管理審計、資產管理內控制度評價等內容。
（二）財務工作概況
煙草行業采用“統一管理、分級核算”的管理模式，執行統一的會計政策。自2015年開始執行新《企業會計準則》，國家局針對行業實際先后出臺了會計核算管理辦法、會計基礎工作規范和會計實務操作手冊，促進了企業會計準則平穩過渡和會計核算規范操作。四川煙草商業企業也結合全省具體情況，細化形成了《四川省煙草商業企業會計實務操作手冊》，進一步規范了全省煙草商業企業的財務會計實務操作。全省各級財務部門使用統一的會計軟件，按照操作手冊的要求對采購與付款、銷售與收款、期間費用、薪酬、稅費、投資等業務進行會計核算。
三、內部審計與財務工作的聯系
（一）兩者目標相同
企業內部審計與財務工作的目標都是為了使企業實現生產經營目標，降低風險。通過內部審計加強對公司財務工作的有效監督，從而提高會計信息的質量，使管理層運用準確的會計信息作出正確判斷和決策。確保企業資產的安全性、完整性，促進企業資產保值增值。
（二）兩者工作側重點不同
內部審計工作主要通過對企業財務收支情況的審計，對整個經濟活動過程進行全面的分析和評價，發現財務工作中存在的問題風險，側重于對經濟活動的合法性、合規性、效益性進行檢查監督，并提出意見建議；而財務工作則主要側重于對企業經濟活動進行真實、及時、完整地記錄核算，對財務人員在核算過程中執行會計制度、內控制度的情況進行檢查復核，真實反映企業實際生產經營和財務收支情況。
四、如何進一步通過內部審計促進煙草商業企業財務工作規范
（一）加強內部控制審計，可以促進企業財務制度體系得到進一步的完善
內部審計工作人員通過對企業相關制度的完善性、健全性以及運行有效性的審核，可以發現各項內部控制制度在制定、執行方面存在的問題，揭示財務工作存在的潛在風險，提出切實有效的整改建議，從而促進企業不斷建立健全基礎工作制度體系，最終實現優化的內部控制管理。
（二）優化內部審計人員知識結構，提高財務審計成效
審計工作的成效主要取決于內審人員專業水平，而內審人員的的知識結構，是決定其專業水平的重要因素。隨著國家和行業政策的不斷變化，對內審人員也提出了更高的要求。因此，優化內審人員的知識結構，加強業務學習，提升業務技能，也是保證財務收支審計成效，促進財務工作進一步規范的必要保證。
（三）充分利用信息化技術實現集成共享，強化對財務工作的實時監督
目前，煙草商業企業信息化的程度越來越高，就四川煙草商業系統而言，會計核算系統與審計信息系統已實現有效對接，審計人員可以通過審計信息系統實時查看財務系統中的核算、預算、資產管理子系統、實時查閱會計賬簿和憑證，利用在線審計系統的統計、分析功能對財務數據進行匯總、分析、復核，及時發現異動指標，準確找到問題所在，實現對財務工作的實時監督，規避核算風險。
五、結束語
市場經濟的快速發展與煙草行業規范化要求的不斷提高，使得內部審計工作越來越受到高度的重視，本文對如何通過內部審計促進財務工作的進一步規范進行了探討。煙草商業企業財務工作的規范是企業健康發展的基礎，規范化的財務工作離不開內部審計的監督。商業企業如果能夠發揮好內部審計的作用，有效地促進企業財務工作規范化管理，將會使得企業內部管理水平進一步提升，從而持續、健康、穩定發展。
參考文獻：
[1]杜娟，饒興明.會計信息系統理論與實務[M].北京：人民郵電出版社，2012，17-18
