固定資產(chǎn)常見(jiàn)審計(jì)問(wèn)題

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固定資產(chǎn)常見(jiàn)審計(jì)問(wèn)題范文第1篇

Abstract： The proportion of the economic activities of colleges and universities in the current social and economic activities is getting heavier and heavier， but in the process of its development， there are some problems. This article mainly discusses several common problems existing in the economic activities of colleges and universities， and presents the effective suggestions and concrete measures to solve the problem.

關(guān)鍵詞： 高校；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；問(wèn)題；對(duì)策

Key words： colleges and universities；economic activity；problem；countermeasures

中圖分類號(hào)：F275.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）02-0139-02

0 引言

高等學(xué)校是指對(duì)公民進(jìn)行高等教育的學(xué)校，而且高校是國(guó)家培養(yǎng)高學(xué)歷人才和進(jìn)行科學(xué)研究的的地方。近十幾年來(lái)，我國(guó)高校招生規(guī)模在逐年增長(zhǎng)，國(guó)家大幅度發(fā)展高等教育規(guī)模，借此拉動(dòng)內(nèi)需，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來(lái)越多。在很長(zhǎng)的時(shí)間里人們都沒(méi)有把焦點(diǎn)放在高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，但是近幾年來(lái)很多的高校都出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)案件，而且造成了很多的不利影響，不僅給高校的國(guó)有資產(chǎn)造成損失，也嚴(yán)重的影響了高校的正常教學(xué)秩序[1]。這就要求我們必須重視高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，分析和研究常見(jiàn)的存在與高校經(jīng)濟(jì)案件中的問(wèn)題，并找到解決這些問(wèn)題的對(duì)策和具體方法，從而保障高校經(jīng)濟(jì)機(jī)制的正常運(yùn)行，提高高校經(jīng)濟(jì)管理的水平。

1 高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是指高等院校充分利用自己的人力、財(cái)力、物力和有利的科研條件，參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為方式[2]。現(xiàn)階段，在社會(huì)新形勢(shì)下，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：資金收繳比較集中、籌資渠道和投資主體多元化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜化等。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)涵更加豐富，形式也越來(lái)越多樣化了，而且已經(jīng)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重要的一部分，所以正視和重視高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的存在是必要的。我國(guó)的高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展而更加的頻繁了，正因如此，我們才應(yīng)該更加積極的完善高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)的尋求解決的方法。

2 高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問(wèn)題

目前高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：

2.1 高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算方面的問(wèn)題 高校經(jīng)費(fèi)的投入是學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)順利發(fā)展的根本保證，有經(jīng)費(fèi)投入就有經(jīng)費(fèi)預(yù)算的存在。目前我國(guó)高校的預(yù)算一般都是按年度編制的，沒(méi)有充足的時(shí)間進(jìn)行科學(xué)的考慮預(yù)算問(wèn)題，更難科學(xué)地考慮學(xué)校或院系的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，只是提前幾個(gè)月考慮下一年的經(jīng)費(fèi)支出和設(shè)備采購(gòu)等問(wèn)題[3]。高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策的研究而且在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，很少考慮高校內(nèi)部支出結(jié)構(gòu)，尤其對(duì)硬件的投入考慮超過(guò)對(duì)軟件的投入，對(duì)影響當(dāng)前利益關(guān)系的項(xiàng)目考慮大于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益發(fā)展的項(xiàng)目，對(duì)重點(diǎn)學(xué)科的預(yù)算比非重點(diǎn)學(xué)科的預(yù)算要多等等，這些都導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算出現(xiàn)不平衡，缺乏科學(xué)性，沒(méi)有統(tǒng)籌兼顧學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而影響高校的全面發(fā)展。

2.2 高校職能管理部門與審計(jì)監(jiān)督部門工作方面的問(wèn)題 中國(guó)的教育投資在逐年增長(zhǎng)，各高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日趨復(fù)雜和頻繁，這就使得職能管理部門與審計(jì)監(jiān)督部門不愿顧及在具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各自職責(zé)與定位[4]。工作中管理部門要么排斥監(jiān)督，使監(jiān)督部門形同虛設(shè)，要么在遇到難辦的事情時(shí)邀請(qǐng)監(jiān)督部門介入，管理部門躲避風(fēng)險(xiǎn)，以求分擔(dān)責(zé)任。現(xiàn)實(shí)中，還有些高校習(xí)慣于在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的前期監(jiān)督多些，到后期的過(guò)程控制、檢查驗(yàn)收時(shí)卻疏于管理。結(jié)果兩者的職能錯(cuò)位，既沒(méi)有管理好，也沒(méi)有監(jiān)督好，還有就是要么不管，要么只管一時(shí)，過(guò)程管理被弱化，使高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于管理和監(jiān)督無(wú)序的狀態(tài)，影響學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益。

2.3 高校固定資產(chǎn)管理方面的問(wèn)題 高校的固定資產(chǎn)是保證高校各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃順利進(jìn)行的必要物質(zhì)基礎(chǔ)，很多的高校事業(yè)計(jì)劃都離不開(kāi)高校的固定資產(chǎn)，比如教學(xué)、科研、生產(chǎn)、行政管理、后勤服務(wù)等，同時(shí)高校的固定資產(chǎn)也是衡量高校辦學(xué)規(guī)模和質(zhì)量的重要條件。因?yàn)橛泻芏嗟母咝６紱](méi)有意識(shí)到高校固定資產(chǎn)的重要性，對(duì)其缺乏足夠的重視，造成了很多在固定資產(chǎn)管理制度上的不完善，出現(xiàn)重投入，疏管理，制度不健全等問(wèn)題[3]。高校固定資產(chǎn)采用用的是校院二級(jí)管理制度，后勤設(shè)備處代表學(xué)校負(fù)責(zé)管理，如采購(gòu)、調(diào)撥、處理、清查統(tǒng)計(jì)、管理監(jiān)督等，而學(xué)院、實(shí)驗(yàn)室等為固定資產(chǎn)的使用部門，負(fù)責(zé)其報(bào)告、維護(hù)，確保資產(chǎn)的安全和完整。但實(shí)際中往往出現(xiàn)職責(zé)不清、制度不健全、部分高校出現(xiàn)記賬與審核不配套；或是各部門只考慮本部門、本實(shí)驗(yàn)室是否需要，盲目購(gòu)置，或是固定資產(chǎn)使用人或管理人變動(dòng)時(shí)，交接不清，出現(xiàn)不愛(ài)惜固定資產(chǎn)的不良風(fēng)氣，造成浪費(fèi)；或因課題有限，致使所擁有的固定資產(chǎn)經(jīng)常或長(zhǎng)期閑置，而緣于科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展或無(wú)形磨損等因素，則使之被淘汰或放壞，故固定資產(chǎn)在有效使用期內(nèi)不能充分利用并發(fā)揮應(yīng)有效益，從而造成了重復(fù)購(gòu)置，隨意處置閑置資產(chǎn)造成資產(chǎn)嚴(yán)重流失等問(wèn)題。另外高校固定資產(chǎn)方面還存在管理機(jī)構(gòu)不健全，體系不完整、管理人員素質(zhì)偏低等問(wèn)題。

2.4 高校院系二級(jí)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題 目前，國(guó)內(nèi)許多高校實(shí)施院系二級(jí)財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)管理角度這是一件好事，院系自主管理，有分散有集中，但若管理不當(dāng)會(huì)產(chǎn)生很多負(fù)面問(wèn)題[3]。主要體現(xiàn)在：二級(jí)院系財(cái)務(wù)管理制度尚不完善、預(yù)算編制不可行，執(zhí)行不得力、經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)不到位、對(duì)二級(jí)院系預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)等。

3 有效的建議和措施

在高等教育不斷大眾化的新形勢(shì)下，針對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)地方高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理顯得尤為重要，建議從以下幾點(diǎn)入手，促進(jìn)高校的生存和方面。

3.1 對(duì)高校辦學(xué)資金系統(tǒng)地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，以提高經(jīng)費(fèi)的使用效率 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的工作步驟是：收集資料，掌握情況；深入實(shí)際，找出原因；抓住關(guān)鍵，分析總結(jié)。具體方法可根據(jù)各學(xué)校的實(shí)際情況，采用合適的辦法，比如：對(duì)比分析法、綜合分析法、因素分析法或?qū)ｎ}分析法，這些方法可以單獨(dú)使用，也可以結(jié)合使用，要視具體情況而定。

3.2 科學(xué)編制預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理 各高校在編報(bào)年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)科學(xué)分析預(yù)測(cè)，合理確定預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算金額，要把學(xué)校的綜合預(yù)算和部門的預(yù)算合為一體，既要考慮學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)規(guī)劃，也要考慮部門的實(shí)際發(fā)展需求，細(xì)化收入、支出項(xiàng)目。還要加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整的管理和事前、事中的監(jiān)督，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，確保年終各項(xiàng)收入、支出能順利完成，重視預(yù)算分析，為管理決策提供有用的信息[5]。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算工作的發(fā)展 財(cái)務(wù)管理介入高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是以財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)管理主體，以相關(guān)的法律法規(guī)和學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度作為依據(jù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的參與和監(jiān)管，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性和有效性。但是要真正讓財(cái)務(wù)部門發(fā)揮其管理職能，必須配備具有相應(yīng)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱的財(cái)會(huì)人員，注重財(cái)會(huì)人員的各項(xiàng)培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的政治思想素質(zhì)、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在管理與監(jiān)督中的作用[5]。

3.4 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用 高校靠財(cái)政投入辦教育的單一模式已被打破，市場(chǎng)機(jī)制不斷引入高校管理，高校的教育投入作為一種生產(chǎn)性投資，其產(chǎn)業(yè)屬性越來(lái)越明顯，客觀上要求加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理[6]。首先領(lǐng)導(dǎo)要非常重視開(kāi)展好內(nèi)審工作，以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理；其次要做到依法審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行有效的規(guī)定和制度來(lái)統(tǒng)一審計(jì)，要嚴(yán)格做到以理服人。另外還要確保有一支政治合格、業(yè)務(wù)過(guò)硬的審計(jì)人員隊(duì)伍。這樣只有內(nèi)部審計(jì)真正起到了監(jiān)督的作用，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才能有效、有序地開(kāi)展。

3.5 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，促進(jìn)資產(chǎn)的安全完整和保值增值 近年來(lái)，各高校的發(fā)展離不開(kāi)計(jì)算機(jī)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)購(gòu)置，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，必須加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。首先要健全和完善固定資產(chǎn)管理制度，依章辦事，加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化、科學(xué)化[3]。各高校應(yīng)及時(shí)組建對(duì)全校固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一集中管理的職能部門，配備專人進(jìn)行固定資產(chǎn)的登記，管理等工作，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，明確責(zé)、權(quán)、利三者關(guān)系。其次，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)、用、退全過(guò)程動(dòng)態(tài)的科學(xué)管理，準(zhǔn)確反映資產(chǎn)進(jìn)、用、退及去向等情況。建立健全資產(chǎn)管理的具體規(guī)章，明確管理主體，統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范操作流程，切實(shí)完善資產(chǎn)從形成、使用到處置的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控[5]。還要注意對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況嚴(yán)格把關(guān)，審批后必須及時(shí)銷賬。

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，隨著高校不斷發(fā)展壯大，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在發(fā)展的過(guò)程中不可避免的出現(xiàn)了一些問(wèn)題，只要做好對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、預(yù)算，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)管等方面的工作，使資金在高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮最大的效用。

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固定資產(chǎn)常見(jiàn)審計(jì)問(wèn)題范文第2篇

>> 淺議固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究 淺議高校固定資產(chǎn)管理 淺議如何加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 淺議內(nèi)部控制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用 高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系探討 高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題探究 高校固定資產(chǎn)管理：內(nèi)部控制整體框架理論的視角 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督完善高校固定資產(chǎn)管理 健全內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理 基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)管理探析 基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)管理改進(jìn)探究 淺談公司固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制 關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的探討 國(guó)企固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制分析 淺議高校固定資產(chǎn)核算與管理 淺議高校固定資產(chǎn)管理的問(wèn)題與對(duì)策 淺議我國(guó)高校固定資產(chǎn)管理 淺議高校固定資產(chǎn)管理的缺陷及對(duì)策 淺議如何加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)管理 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l

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（作者單位：成都學(xué)院國(guó)有資產(chǎn)管理處 四川成都 610106）

固定資產(chǎn)常見(jiàn)審計(jì)問(wèn)題范文第3篇

論文摘要：針對(duì)目前公立高等學(xué)校在固定資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決辦法，以此來(lái)加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)的日常管理、提高固定資產(chǎn)的使用效率。

論文關(guān)鍵詞：高校；固定資產(chǎn)；資產(chǎn)管理

我國(guó)公立高校固定資產(chǎn)，是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是高校開(kāi)展教學(xué)和科研活動(dòng)所不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是高校賴以生存和發(fā)展的重要資源和堅(jiān)實(shí)保障。目前，隨著近些年高等院校在校生人數(shù)的不斷增加和高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的固定資產(chǎn)占學(xué)校總資產(chǎn)的比重越來(lái)越大，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，高校固定資產(chǎn)已占資產(chǎn)總額的80%左右。與此同時(shí)，高校在固定資產(chǎn)管理方面所存在的管理混亂、資產(chǎn)使用效率低甚至資產(chǎn)流失等問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重。如何確保高校固定資產(chǎn)安全、完整、提高資產(chǎn)使用效率成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高等學(xué)校資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容

根據(jù)1997年《教育部所屬高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法（試行）》，單項(xiàng)價(jià)值在100元以上，耐用期超過(guò)一年或者單項(xiàng)價(jià)值不足100元但耐用期限超過(guò)一年的大批同類教學(xué)、科研設(shè)備。除此之外，某些價(jià)值雖然不高，耐用期較短但比較珍稀的財(cái)產(chǎn)，相關(guān)高校也應(yīng)列入固定資產(chǎn)。高校固定資產(chǎn)從部門上劃分可以分成四類：教學(xué)、行政、科研、后勤；按類別上可以劃分為五類：儀器設(shè)備、家具、房屋建筑、圖書、車輛。固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容是：固定資產(chǎn)范圍、分類和單價(jià)的確定；固定資產(chǎn)增加、使用、維護(hù)和處置；固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)等。

隨著高校擴(kuò)招政策的實(shí)施，高等院校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校固定資產(chǎn)的數(shù)量和種類也都在不斷增加中，近年來(lái)雖然高校固定資產(chǎn)的管理正在逐步向規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化方向邁進(jìn)，但在現(xiàn)階段，我國(guó)很多高校特別是公立高校在日常管理方面仍存在不少的漏洞和缺陷。

二、公立高校在固定資產(chǎn)管理方面存在的常見(jiàn)問(wèn)題

1.責(zé)任落實(shí)有問(wèn)題，管理制度不健全

在當(dāng)前形勢(shì)下，很多公立高校都依據(jù)國(guó)家相關(guān)部門的要求制定了各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度，各院校基本上都有一位副校（院）長(zhǎng)，各院系有一位副系主任分工負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理人。但在實(shí)際的工作中，上至學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)下至院系具體負(fù)責(zé)人，很多人都是身兼數(shù)職，一人從事多項(xiàng)工作，承擔(dān)多重責(zé)任。對(duì)固定資產(chǎn)的管理或是重視不夠或是無(wú)睱顧及，形成監(jiān)管責(zé)任的缺位。其次，相當(dāng)數(shù)量的高校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)既不是科班出身，又缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，造成實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)能力上的缺位。

此外，大部分高校都依據(jù)上級(jí)主管部門的要求及本校實(shí)際制定了相關(guān)的固定資產(chǎn)管理規(guī)定，但很多制度要么與學(xué)校的現(xiàn)實(shí)相脫離，要么含糊籠統(tǒng)，只是墻上畫虎紙上談兵，造成有制度無(wú)落實(shí)的監(jiān)管漏洞，導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)損毀或流失現(xiàn)象頻發(fā)，在一定程度上影響了學(xué)校的發(fā)展。

2.資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一，造成權(quán)責(zé)不明，資源利用率不高

當(dāng)前高校對(duì)固定資產(chǎn)的管理模式一般是：賬物分管、歸口管理。也就是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值的核算，各使用部門負(fù)責(zé)所使用固定資產(chǎn)的管理；固定資產(chǎn)按類別由歸口部門管理，如設(shè)備部門負(fù)責(zé)教儀設(shè)備的管理；總務(wù)部門負(fù)責(zé)房屋、建筑物與辦公設(shè)備的管理；圖書館負(fù)責(zé)圖書雜志的管理等。學(xué)校沒(méi)有設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督。從表面上看，上述這些部門都在管理，實(shí)際上卻沒(méi)有一個(gè)部門對(duì)固定資產(chǎn)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)。由于管理形式多為條塊式分割，且為多頭管理，加之部門間常常缺少溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致高校對(duì)相關(guān)部門資產(chǎn)的管理使用缺乏有效的監(jiān)督、檢查和控制，權(quán)責(zé)不明晰，造成固定資產(chǎn)管理上的混亂。其次，這種僵化的多頭管理模式不利于資源共享。在高校的固定資產(chǎn)管理中，除了少數(shù)大型儀器設(shè)備實(shí)行共用外，絕大部分固定資產(chǎn)都屬于各院系或者各部門所有，由部門自主管理。在目前的情況下大多數(shù)學(xué)校內(nèi)部部門與部門之間，院系與院系之間施行獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系，各部門各自為政，追求各自的經(jīng)濟(jì)利益，固定資產(chǎn)各為其用，其他部門在借用時(shí)大費(fèi)周折甚至無(wú)權(quán)使用。學(xué)校固定資產(chǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源共享的問(wèn)題造成固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，閑置浪費(fèi)或資產(chǎn)利用率不高，也在一定程度上造成固定資產(chǎn)的貶值。如這幾年高校多部門爭(zhēng)相購(gòu)買電腦、投影、攝像機(jī)等數(shù)碼類產(chǎn)品，而在實(shí)際的工作過(guò)程不少產(chǎn)品使用效率并不高，甚至長(zhǎng)期閑置，這樣無(wú)疑會(huì)使固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗加大，造成固定資產(chǎn)的極大浪費(fèi)。

3.賬物管理與實(shí)物管理脫節(jié)，造成高校固定資產(chǎn)流失

當(dāng)前我國(guó)高校固定資產(chǎn)普遍存在種類多、數(shù)量大、分布廣、時(shí)間久的特點(diǎn)，不易澄清底數(shù)，而且往往在清查時(shí)只注重點(diǎn)數(shù)，而不注重物品的好壞。對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況長(zhǎng)期不了解，致使固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬、卡、物不符的現(xiàn)象普遍存在。賬實(shí)不符的主要原因有：一是資產(chǎn)管理缺少統(tǒng)一監(jiān)管，財(cái)務(wù)部門和分散的資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)的分類及臺(tái)賬不統(tǒng)一，存在差異，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和資產(chǎn)使用部門之間信息不暢通、不對(duì)稱；二是學(xué)校內(nèi)的二級(jí)學(xué)院用自籌資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)，很少在學(xué)校財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門建賬；另外一些捐贈(zèng)或劃撥的固定資產(chǎn)也存在沒(méi)有在財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門入賬的問(wèn)題；三是隨著政策的改變及教職工工作崗位的變更，某些房屋等固定資產(chǎn)的性質(zhì)及所有權(quán)問(wèn)題已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但有關(guān)部門沒(méi)有到財(cái)務(wù)部門及資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)注銷手續(xù)及變更手續(xù)。但相應(yīng)的變更手續(xù)不完善，致使管理部門資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)時(shí)，出現(xiàn)賬物與實(shí)物不符的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施

建立健全高校固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，統(tǒng)一實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分離，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約，加快高等學(xué)校固定資產(chǎn)整合與共享共用，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展是目前高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的任務(wù)。加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施如下。

1.強(qiáng)化管理意識(shí)，明確管理責(zé)任

俗話說(shuō)，“兵馬未動(dòng)糧草先行”，高校的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理工作對(duì)高校中心工作的保障作用，在思想上高度重視學(xué)校的固定資產(chǎn)管理工作，積極采取有效的管理措施，既保證固定資產(chǎn)的完整好用，又要研究探索資源合理配置，為固定資產(chǎn)的投資提供依據(jù)。其次，高校的固定資產(chǎn)管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要加強(qiáng)對(duì)高校固定資產(chǎn)的管理必須堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、管用結(jié)合”的原則。強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理，在資產(chǎn)管理中要明確領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，簽訂主管責(zé)任書，主管領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化固定資產(chǎn)責(zé)任意識(shí)。

2.改善管理機(jī)構(gòu)，健全規(guī)章制度

高校要依據(jù)國(guó)家規(guī)定及本校實(shí)際，建立一個(gè)專業(yè)、高效、獨(dú)立的固定資產(chǎn)管理部門，統(tǒng)一對(duì)全校的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、調(diào)度、維修等，徹底解決多頭管理的問(wèn)題。資產(chǎn)管理部門要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和政策，出臺(tái)相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理辦法，制定完善資產(chǎn)管理制度，負(fù)責(zé)日常工作的組織、協(xié)調(diào)與實(shí)施，對(duì)學(xué)校的教學(xué)科研設(shè)備、行政辦公設(shè)備、房屋、地產(chǎn)等進(jìn)行一級(jí)管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門要強(qiáng)化一級(jí)核算，側(cè)重于掌握國(guó)有資產(chǎn)總值，實(shí)行總量控制。各基層學(xué)院及職能科室要指定必要的專職或兼職管理人員，負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的管理、使用和維護(hù)工作。總之，要各司其職，形成相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制。

（1）嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)清查制度。對(duì)固定資產(chǎn)首先要摸清家底，建立管理固定資產(chǎn)的賬卡制度，詳細(xì)建帳立冊(cè)，管理部門和使用單位，都要對(duì)每一項(xiàng)資產(chǎn)建立品名、使用人、責(zé)任人等要素齊全的固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片，便于隨時(shí)查對(duì)。其次要定期清查，盤活存量。要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度。清查過(guò)程中不僅要做到帳實(shí)相符，帳與帳相符，還要對(duì)資產(chǎn)的使用情況，使用效率等做到心中有數(shù)，特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時(shí)，哪些可以繼續(xù)使用，哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，減少重置和閑置。

（2）完善固定資產(chǎn)增添和采購(gòu)制度。固定資產(chǎn)的采購(gòu)，要根據(jù)勤儉辦學(xué)的方針，從需求出發(fā)，立足實(shí)際，精打細(xì)算，堅(jiān)決避免鋪張浪費(fèi)和隨意購(gòu)置。增添固定資產(chǎn)必須按照學(xué)校發(fā)展規(guī)模、專業(yè)設(shè)置、科研方向進(jìn)行全面規(guī)劃。固定資產(chǎn)采購(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的采購(gòu)制度，對(duì)一般資產(chǎn)的采購(gòu)，要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)制度，對(duì)大型的儀器設(shè)備還要采用采購(gòu)論證制度，杜絕盲目采購(gòu)。

（3）強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。在固定資產(chǎn)管理中，執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度非常重要，要建立健全固定資產(chǎn)出入庫(kù)制度、固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度、固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢制度、固定資產(chǎn)使用制度等，并加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)制度落實(shí)的監(jiān)管，實(shí)行嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。對(duì)固定資產(chǎn)因使用人或管理人保管不力、管理不善，以致發(fā)生被竊、遺失、損壞等情況的，應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真地查清責(zé)任，除責(zé)令賠償外，還要視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處分。

同時(shí)也要大力表彰在固定資產(chǎn)管理工作成效顯著，效益突出的部門和個(gè)人，調(diào)動(dòng)大家的工作積極性，以提高大家對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)意識(shí)。

3.加強(qiáng)資產(chǎn)審計(jì)，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值

資產(chǎn)審計(jì)工作非常重要，固定資產(chǎn)管理能否規(guī)范高效，資產(chǎn)審計(jì)是一項(xiàng)一項(xiàng)基本手段，也是一種有效屏障。再好的方法制度，沒(méi)有有效監(jiān)管，也會(huì)逐漸棚架。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的審計(jì)工作，使之常態(tài)化、規(guī)范化、定期化，防范出現(xiàn)舞弊行為，及時(shí)堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞，從而為資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)保值增值發(fā)揮良好作用。資產(chǎn)審計(jì)不僅要對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、報(bào)廢、清查、清理等全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，還要定期對(duì)本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，提高固定資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)收益。要重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)是否得到了充分利用，是否有固定資產(chǎn)不入賬，固定資產(chǎn)有無(wú)外借、挪用，特別是固定資產(chǎn)有無(wú)侵占、私用、流失現(xiàn)象，進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審計(jì)，切實(shí)解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、保管不善、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問(wèn)題。

4.借助計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)式創(chuàng)新管理

固定資產(chǎn)常見(jiàn)審計(jì)問(wèn)題范文第4篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)；問(wèn)題；建議

在行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，國(guó)有資產(chǎn)管理情況一直以來(lái)都是一項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)在日常審計(jì)工作，結(jié)合清產(chǎn)核資工作，更加重視對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理情況的審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮了審計(jì)在促進(jìn)行政事業(yè)單位規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理、鞏固清產(chǎn)核資成果方面的積極作用。雖然近年來(lái)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作已有一定改善，被審計(jì)單位也逐漸對(duì)此重視起來(lái)，但是對(duì)于一些占有大量國(guó)有資產(chǎn)的單位、一些群團(tuán)單位，審計(jì)依然發(fā)現(xiàn)在出租、管理和核算等方面存在一些問(wèn)題。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)，是行政事業(yè)單位履行職能、保障政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)以及提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是黨和政府執(zhí)政能力的重要保障。加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，有利于完善資產(chǎn)管理體制，促進(jìn)服務(wù)型、節(jié)約型政府建設(shè)。2015年12月，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求著力構(gòu)建更加符合行政事業(yè)單位運(yùn)行特點(diǎn)和國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)律、從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體系；2016年1月，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理力度，進(jìn)一步規(guī)范了行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)工作。

二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）出租環(huán)節(jié)

部分單位利用閑置或多余的固定資產(chǎn)出租，存在規(guī)范、不完善的地方。一是未經(jīng)批準(zhǔn)出租物業(yè)及土地；二是在物業(yè)及土地出租過(guò)程中，不按規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并通過(guò)拍賣、招投標(biāo)等公開(kāi)進(jìn)場(chǎng)交易方式招租；三是低價(jià)甚至免租金出租物業(yè)，如有些單位無(wú)償將物業(yè)提供給一些經(jīng)濟(jì)實(shí)體使用，或以低于市場(chǎng)價(jià)租金出租；四是合同管理工作不規(guī)范，如出租物業(yè)不簽訂合同，或合同的期限超過(guò)了5年，由于以租金偏低為由主張合同無(wú)效的法律依據(jù)不充分，糾正租金流失問(wèn)題難度大。

（二）管理環(huán)節(jié)

近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)的支持，在資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)，審計(jì)工作效率大大提高。在管理環(huán)節(jié)，審計(jì)也發(fā)現(xiàn)了不規(guī)范、不完善的地方。一是賬外資產(chǎn)。審計(jì)人員通過(guò)從房管部門房屋管理系統(tǒng)中取得的房產(chǎn)數(shù)據(jù)，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺(tái)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)部分單位的房產(chǎn)沒(méi)有在其財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺(tái)賬中登記，部分房產(chǎn)被他人無(wú)償占用，個(gè)別單位的房產(chǎn)由屬下單位對(duì)外出租并收取租金等問(wèn)題。二是資產(chǎn)賬賬不符。通過(guò)比對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺(tái)賬中固定資產(chǎn)期末余額，發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位存在賬賬不符的問(wèn)題。三是資產(chǎn)賬實(shí)不符。通過(guò)監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位資產(chǎn)盤盈、盤虧的情況比較普遍。四是超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)。通過(guò)將被審計(jì)單位資產(chǎn)管理臺(tái)賬的資產(chǎn)數(shù)量除以實(shí)有編制人數(shù)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)數(shù)，發(fā)現(xiàn)部分公用設(shè)施配置超標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。

（三）核算環(huán)節(jié)

部分單位房屋未登記固定資產(chǎn)賬，新建的辦公用房、業(yè)務(wù)用房等房屋完工后未及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，使用多年后仍掛在基建賬上；部分單位的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損以及變賣等處置，沒(méi)有及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核銷處理，仍長(zhǎng)期掛在賬上；部分單位未及時(shí)辦理資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和賬務(wù)處理手續(xù)。由于資產(chǎn)長(zhǎng)期不清理、不對(duì)賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。

三、原因分析

（一）尋租行為的主觀性

部分行政事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)處置過(guò)程中，沒(méi)有按規(guī)定報(bào)批，也沒(méi)有進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，低價(jià)甚至免租金出租物業(yè)，這些行為不排除是單位、個(gè)人對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不熟悉，但事實(shí)上很大一部分是屬于單位、個(gè)人的主觀的尋租行為。這些單位、個(gè)人利用國(guó)有資產(chǎn)尋租，收受賄賂，造成了國(guó)有資產(chǎn)大量、長(zhǎng)期流失。由于這些行為具有一定的主觀性和隱蔽性，除非是接受專項(xiàng)檢查或?qū)徲?jì)，否則很難被發(fā)現(xiàn)及糾正。

（二）管理體制不完善

長(zhǎng)期以來(lái)，許多行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)一直沒(méi)有很好地解決誰(shuí)負(fù)責(zé)管理、怎么管理、按照什么原則管理等問(wèn)題，形成了多頭管理卻沒(méi)有具體人員負(fù)責(zé)的局面。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。但實(shí)際上，部分單位既沒(méi)有建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，也沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)、對(duì)賬，或者盤點(diǎn)、對(duì)賬工作流于形式，走過(guò)場(chǎng)，就算發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實(shí)不符，也不進(jìn)行處理。

（三）管理人員不專業(yè)

許多單位沒(méi)有專門的資產(chǎn)管理部門或?qū)Ｂ氋Y產(chǎn)管理人員，財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理權(quán)限不清。部分財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)制度，為了省事擅自簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算程序，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)、完整地反映資產(chǎn)的實(shí)際情況；不熟悉基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度，新建的辦公用房、業(yè)務(wù)用房等房屋完工后未及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，使用多年仍掛在基建賬上，未在固定資產(chǎn)賬上登記。部分資產(chǎn)管理人員素質(zhì)參差不齊，未系統(tǒng)學(xué)習(xí)資產(chǎn)管理有關(guān)制度，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)侵吞國(guó)有資產(chǎn)的問(wèn)題。

四、對(duì)策建議

（一）明確資產(chǎn)管理的責(zé)任

要充分認(rèn)識(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性和必要性，制定國(guó)有資產(chǎn)管理的具體辦法并組織實(shí)施，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。單位內(nèi)部要形成完整的資產(chǎn)管理體系，以切實(shí)解決國(guó)有資產(chǎn)管理弱化的問(wèn)題。主要負(fù)責(zé)人作為資產(chǎn)管理的全面責(zé)任人，要真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的責(zé)任；資產(chǎn)管理人員作為資產(chǎn)管理的主要責(zé)任人，要履行好管理的職責(zé)；資產(chǎn)使用人員作為直接責(zé)任人，要切實(shí)履行好保管義務(wù)。

（二）規(guī)范出租環(huán)節(jié)的手續(xù)

一是嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)出租報(bào)批和公開(kāi)招租的規(guī)定。有關(guān)單位要自行清理出租物業(yè)，按規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后向財(cái)政部門申請(qǐng)辦理物業(yè)出租審核、審批手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)招租等規(guī)定。二是切實(shí)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)收益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。堅(jiān)決糾正免收租金、低價(jià)出租物業(yè)的行為，避免國(guó)有資產(chǎn)收益繼續(xù)流失；對(duì)于已流失的國(guó)有資產(chǎn)收益，應(yīng)采取措施進(jìn)行追索。加大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理違法違規(guī)行為的查處力度，依法保障國(guó)有資產(chǎn)的合法權(quán)益，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。三是嚴(yán)格規(guī)范合同管理工作。資產(chǎn)出租要及時(shí)簽訂合同，并嚴(yán)格按照資產(chǎn)租賃合同期限的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）完善管理環(huán)節(jié)的制度

黨委、政府要將國(guó)有資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要檢查內(nèi)容納入工作目標(biāo)，督促各行政事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度和規(guī)定，克服一直以來(lái)存在的“重錢輕物”、“重購(gòu)輕管”的思想，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

各行政事業(yè)單位要進(jìn)一步完善資產(chǎn)清查核實(shí)制度，建立定期清查、重點(diǎn)抽查和離任核查制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，鞏固清產(chǎn)核資成果。要定期進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)，分析原因，厘清責(zé)任，按規(guī)定及時(shí)處理；對(duì)資產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，盤活存量資產(chǎn)，及時(shí)處理報(bào)廢資產(chǎn)，防止資產(chǎn)閑置；資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門要依據(jù)資產(chǎn)管理資料、會(huì)計(jì)核算資料，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行抽查、核對(duì)，確保做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

（四）做好核算環(huán)節(jié)的工作

各行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定，取得資產(chǎn)后必須及時(shí)登記入賬；資產(chǎn)報(bào)廢、毀損以及變賣等處置后，及時(shí)進(jìn)行核銷處理；資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)移后，要及時(shí)辦理賬務(wù)處理手續(xù)。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督檢查的職責(zé)

加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查，有利于強(qiáng)化使用管理、規(guī)范處置管理、完善收入管理。有關(guān)部門要形成監(jiān)督合力：財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)各行政事業(yè)單位資產(chǎn)占有、使用、運(yùn)營(yíng)情況的監(jiān)管；審計(jì)部門要結(jié)合日常審計(jì)，努力推進(jìn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)全覆蓋；紀(jì)檢監(jiān)察部門要加大對(duì)違法違紀(jì)處理國(guó)有資產(chǎn)行為的查處力度，對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失的要給予紀(jì)律處分，形成有力、有效的外部監(jiān)督體系。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李書會(huì).論行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)審計(jì)[J].價(jià)值工程，2011（21）.

固定資產(chǎn)常見(jiàn)審計(jì)問(wèn)題范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 高校固定資產(chǎn) 會(huì)計(jì)信息 對(duì)策

一、高校固定資產(chǎn)信息化管理現(xiàn)存的問(wèn)題

1、管理上過(guò)于籠統(tǒng)。由于受傳統(tǒng)手工記賬和會(huì)計(jì)電算化的條件限制，一些高等院校只能將固定資產(chǎn)明細(xì)賬僅設(shè)置二級(jí)或三級(jí)，例如：學(xué)校對(duì)儀器設(shè)備這個(gè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)賬，手工一般設(shè)置為：儀器設(shè)備――教學(xué)類二級(jí)，學(xué)校如果想統(tǒng)計(jì)其中某一種儀器的購(gòu)入、現(xiàn)存、維修等情況，就比較困難。隨著高等院校教學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，科研能力的不斷提高，以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，高等院校的房屋、儀器設(shè)備、辦公用品、圖書等固定資產(chǎn)的種類不斷增多，數(shù)量不斷增大，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)則不能設(shè)置更多級(jí)別的明細(xì)賬，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地反映出有關(guān)信息，無(wú)法滿足管理工作的需要。

2、市場(chǎng)價(jià)格變化較快。由于各種固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格變化較快，不確定因素較大，因此，如果一個(gè)學(xué)校不能利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的查索功能和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)優(yōu)勢(shì)及時(shí)掌握某一物品的價(jià)格變化情況和不同生產(chǎn)廠家的性價(jià)比，勢(shì)必在物品采購(gòu)上出現(xiàn)決策失誤，造成不必要的資金浪費(fèi)，也就不能以最優(yōu)惠的價(jià)格獲得最好的產(chǎn)品服務(wù)于學(xué)校的教學(xué)、科研工作，這也不符合國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置。

3、統(tǒng)計(jì)管理工作涉及面廣。固定資產(chǎn)作為高校資產(chǎn)的重要組成部分，其具有價(jià)值高、使用周期長(zhǎng)、使用地點(diǎn)分散、管理難度大等特點(diǎn)，同時(shí)與各院、系、科室間的聯(lián)系緊密。面對(duì)大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，以往的人工記賬方式已經(jīng)不能迎合現(xiàn)在信息化管理的需要，各院、系、科室間所需的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表常因落后的技術(shù)處理而不能“資源共享”，從而導(dǎo)致管理人員工作強(qiáng)度很大，經(jīng)常加班加點(diǎn)核對(duì)數(shù)據(jù)，制作統(tǒng)計(jì)報(bào)表，即使這樣，也會(huì)使提供的信息質(zhì)量不高。

二、信息化在高校固定資產(chǎn)管理中的重要作用

1、提高資產(chǎn)管理的效率。資產(chǎn)管理信息化將對(duì)傳統(tǒng)資產(chǎn)管理的組織和業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行重整，通過(guò)設(shè)置同一網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，能梳理資產(chǎn)數(shù)據(jù)的錄入、管理、業(yè)務(wù)審批及信息交流等工作，能有效地將高校固定資產(chǎn)管理中的各個(gè)分離節(jié)點(diǎn)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)鏈接到一起，使出發(fā)點(diǎn)和終結(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)信息的集成化，同時(shí)可以隨時(shí)查看資產(chǎn)管理信息，出具資產(chǎn)管理報(bào)表，分析問(wèn)題，并調(diào)控管理方案。

2、提高資產(chǎn)的科學(xué)化管理。現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)模式重構(gòu)具有主觀能動(dòng)性，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，能將所有資產(chǎn)實(shí)物和財(cái)務(wù)信息設(shè)置于系統(tǒng)中管理，通過(guò)不同的用戶輸入接口，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集和存儲(chǔ)，形成各個(gè)環(huán)節(jié)的無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)更廣域的信息鏈接和共享，并相互配合和監(jiān)督，使資產(chǎn)管理更加科學(xué)、規(guī)范、透明。

3、提高資產(chǎn)智能化管理。根據(jù)資產(chǎn)管理信息化在時(shí)間上具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)資產(chǎn)管理人員可以通過(guò)資源平臺(tái)，及時(shí)采集到豐富、完整的數(shù)據(jù)，加以統(tǒng)計(jì)和對(duì)比，實(shí)現(xiàn)資源實(shí)時(shí)化、動(dòng)態(tài)化的全面整合，形成資源的最優(yōu)配置。

三、對(duì)高校固定資產(chǎn)信息化管理的對(duì)策和建議

1、加強(qiáng)制度建設(shè)。一套完善嚴(yán)密的管理制度是開(kāi)展固定資產(chǎn)信息化管理工作的必要保證。信息化管理系統(tǒng)重點(diǎn)在于控制功能的研究和設(shè)計(jì)活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，成立審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)督和控制各個(gè)工作站的日常工作，對(duì)系統(tǒng)薄弱的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)管理與完善，以確保控制功能在系統(tǒng)內(nèi)得到有效實(shí)踐。措施及對(duì)策：一是根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》和有關(guān)制度以及自身實(shí)際情況，高校應(yīng)建立健全相關(guān)的規(guī)章管理制度，并建立必要的上機(jī)操作控制和系統(tǒng)運(yùn)行日志。二是建立健全崗位責(zé)任制，按系統(tǒng)需要設(shè)置審計(jì)崗位，實(shí)行用戶分級(jí)授權(quán)管理，通過(guò)對(duì)每個(gè)用戶的安全級(jí)別和身份標(biāo)識(shí)來(lái)落實(shí)其職責(zé)與權(quán)限，對(duì)系統(tǒng)的用戶身份、操作及運(yùn)行狀態(tài)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和記錄，并做好定期檢查。三是嚴(yán)格輪崗制度，定期調(diào)整內(nèi)部控制人員的監(jiān)督權(quán)限，防止內(nèi)部人的合謀串聯(lián)作弊。四是嚴(yán)格管理計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，確保硬件設(shè)備能夠連續(xù)地、實(shí)時(shí)地運(yùn)行，系統(tǒng)內(nèi)部人員應(yīng)按各自的權(quán)限范圍管理和使用計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，并按操作程序辦事，同時(shí)加強(qiáng)系統(tǒng)軟件維護(hù)。

2、選擇適合本校實(shí)際的統(tǒng)計(jì)軟件。高校固定資產(chǎn)隸屬國(guó)有資產(chǎn)，我國(guó)現(xiàn)已實(shí)施迎評(píng)促建的高校教育評(píng)估政策，固定資產(chǎn)的清查工作也就成為評(píng)估工作的重要環(huán)節(jié)。面對(duì)大量橫向縱向的資產(chǎn)數(shù)據(jù)，高校固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件需要提供豐富的信息，做好日常管理的同時(shí)，系統(tǒng)也能根據(jù)需要自動(dòng)生成完整的各樣財(cái)務(wù)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)分析圖表。措施及對(duì)策：一是系統(tǒng)設(shè)計(jì)要能協(xié)調(diào)各個(gè)崗位間的分工合作，明晰各崗位職責(zé)，滿足學(xué)校信息化管理的需要，符合科學(xué)的工作規(guī)范流程，能根據(jù)學(xué)校相關(guān)資產(chǎn)管理制度自由設(shè)定申購(gòu)、變動(dòng)、維修等各項(xiàng)資產(chǎn)管理工作。二是以教育部十六大類為系統(tǒng)設(shè)計(jì)主線，同時(shí)將重要資產(chǎn)單獨(dú)構(gòu)架，做到全面管理，重物重管。例如，房屋土地作為高校最主要的固定資產(chǎn)管理，應(yīng)專門設(shè)置土地房產(chǎn)管理子系統(tǒng)，結(jié)合高校房產(chǎn)內(nèi)外各部門所需數(shù)據(jù)的需要，提供詳盡的房產(chǎn)信息。日常管理也應(yīng)配備低值易耗管理模塊，并科學(xué)合理地設(shè)置分類，使進(jìn)出庫(kù)管理方便快捷，使高校固定資產(chǎn)管理變得高效輕松。三是全面使用條碼，系統(tǒng)采用樹形結(jié)構(gòu)分類庫(kù)采集信息數(shù)據(jù)，大部分的操作都可直接用鼠標(biāo)點(diǎn)擊方式完成智能化優(yōu)化處理。四是為了加強(qiáng)定期與不定期的盤點(diǎn)工作，得出固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，系統(tǒng)還應(yīng)設(shè)置單獨(dú)清查和智能清查兩種模塊，解決對(duì)已有資產(chǎn)通過(guò)手工清查和條碼采集清查兩種不同方式產(chǎn)生的矛盾，實(shí)現(xiàn)不同方式的數(shù)據(jù)共享。

3、加強(qiáng)系統(tǒng)的安全性，防止出現(xiàn)意外事故。因固定資產(chǎn)具有數(shù)量大、種類多、價(jià)值高等特性，為了避免資產(chǎn)流失和資產(chǎn)重復(fù)的購(gòu)置，防止單位成本大幅增加，應(yīng)采取以下措施。首先，增加各種安全管理手段，如口令管理功能：維護(hù)賬號(hào)和口令。權(quán)限控制功能：將用戶劃分為不同等級(jí)確定用戶對(duì)系統(tǒng)使用權(quán)限，根據(jù)不同權(quán)限確定不同的操作。數(shù)據(jù)加密功能：對(duì)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行加密。其次，做好備份和審核工作，由資產(chǎn)管理部門及時(shí)錄入系統(tǒng)并生成“驗(yàn)收單”，然后按次序進(jìn)入財(cái)務(wù)、使用部門后，再回到資產(chǎn)管理部門。對(duì)于當(dāng)年需增加采購(gòu)的固定資產(chǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)批準(zhǔn)的年初部門預(yù)算，一般不得隨意采購(gòu)，如確實(shí)是急需使用的，必需經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)。審核完成以后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)增加驗(yàn)收單”建立固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)信息，并進(jìn)行資產(chǎn)標(biāo)簽的打印，同時(shí)將打印好的固定資產(chǎn)標(biāo)簽粘貼于固定資產(chǎn)上。最后，固定資產(chǎn)在單位內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)由轉(zhuǎn)出部門在管理系統(tǒng)中填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”，然后由固定資產(chǎn)部門根據(jù)調(diào)撥單在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中進(jìn)行部門調(diào)整，同時(shí)做好轉(zhuǎn)出部門與轉(zhuǎn)入部門間的審核并備份。

4、提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的結(jié)合，固定資產(chǎn)信息化管理作為其中的一個(gè)分支，也是社會(huì)信息化對(duì)高校財(cái)務(wù)信息管理提出的一個(gè)新要求，從而必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員對(duì)信息化的學(xué)習(xí)。目前，不少單位雖然實(shí)行了電算化，但是大多固定資產(chǎn)管理人員只會(huì)使用微機(jī)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及相關(guān)業(yè)務(wù)，對(duì)微機(jī)軟件和硬件的知識(shí)了解微乎其微，不用說(shuō)處理電腦出現(xiàn)的故障，甚至對(duì)于出現(xiàn)不常見(jiàn)到的界面時(shí)，更是束手無(wú)策。對(duì)于龐大的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，一旦操作系統(tǒng)出錯(cuò)，可能就會(huì)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重的則會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰。措施及對(duì)策：一是加強(qiáng)提高固定資產(chǎn)管理人員對(duì)信息化管理的思想認(rèn)識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到信息化的意義及重要性，杜絕信息化僅僅是應(yīng)用于代替手工核算的簡(jiǎn)單想法，從根本上認(rèn)識(shí)到建立完整的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)對(duì)提供及時(shí)、有效的管理信息的重要性。二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，讓所有固定資產(chǎn)管理工作人員了解和掌握計(jì)算機(jī)的有關(guān)性能、操作技能以及一些必要的計(jì)算機(jī)語(yǔ)言。同時(shí)在整體規(guī)劃指導(dǎo)下，應(yīng)重新調(diào)整固定資產(chǎn)管理人員崗位分工，使一批懂電腦的優(yōu)秀固定資產(chǎn)管理人員上崗。三是提高審計(jì)部門人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，因?yàn)閲?yán)格的監(jiān)督是執(zhí)行信息化管理的保證，只有這樣才能加強(qiáng)系統(tǒng)的安全性，防止意外事故發(fā)生，并充分發(fā)揮固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)在高等院校固定資產(chǎn)管理中的積極作用。四是有效與固定資產(chǎn)管理人員的薪酬掛鉤，建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，提高固定資產(chǎn)管理工作人員的積極性，特別對(duì)關(guān)鍵崗位，如設(shè)備使用、保管人員進(jìn)行考核和監(jiān)督，并同崗位責(zé)任掛鉤，對(duì)固定資產(chǎn)的使用，管理好的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)、工作失誤、管理不善、造成損失和流失的，給予處罰。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，解決高校固定資產(chǎn)管理工作這個(gè)多年來(lái)的薄弱環(huán)節(jié)，是在新形勢(shì)下各個(gè)高校發(fā)展中急需解決的重要課題。會(huì)計(jì)改革的這些年來(lái)，我國(guó)高校固定資產(chǎn)管理工作雖然取得了一些成就，在觀念、理論和方法等方面均得到了很大程度的提高和完善，也使會(huì)計(jì)信息化管理工作得到了健康的發(fā)展，但作為以信息技術(shù)為中心的新的會(huì)計(jì)管理要求，則對(duì)我們提出了更高的管理要求。因此，我們應(yīng)認(rèn)清高校固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)信息化管理，科學(xué)合理地配置資源，提高固定資產(chǎn)的使用效益。

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