平臺經(jīng)濟的稅收征管問題

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平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文第1篇

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟的經(jīng)濟基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應(yīng)諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進行必要的清理、調(diào)整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計算和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務(wù)，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導(dǎo)致會計信息失真”.

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機關(guān)機構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2加強企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標準及有關(guān)實務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”。

（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國經(jīng)濟全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應(yīng)實行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”。

（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標準及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與會計制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計算有關(guān)規(guī)定。

（4）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設(shè)的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴密、高效”。

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當，征管效率低下。適應(yīng)新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機關(guān)的人力、物力、財力達到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務(wù)機關(guān)征管工作實行目標化管理，促使稅務(wù)資源達到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識淡薄，已嚴重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟條件對稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。

第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務(wù)”。“進一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”。

第二，“要完善稅收服務(wù)的考評機制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實行嚴格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動性和創(chuàng)造性”。

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文第2篇

摘要：隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，稅收征管模式顯露出一些亟待解決的問題，主要體現(xiàn)在現(xiàn)行征管模式存在的管理職能配置不夠合理、不能充分發(fā)揮信息技術(shù)先進性等問題，不能適應(yīng)世界經(jīng)濟一體化和全球化以及社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展帶來的稅源數(shù)量增加，稅源結(jié)構(gòu)深刻變化的新情況。因此需進一步創(chuàng)新、完善稅收征管模式，以實現(xiàn)征管現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新；現(xiàn)代稅收征管；模式

1.問題的提出

我國現(xiàn)行的稅收征管模式為“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”。回顧其演變歷史，這其中的每一句話都有很深的含義。但隨著社會的快速發(fā)展及形勢的日益復(fù)雜，當前的稅收征管模式如果不能及時作出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新，就不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的要求，造成各地執(zhí)行標準的不一致和征管水平的倒退。

2.當前稅收征管模式存在的問題

2.1 稅收成本較高

納稅人自行申報納稅的程序上需要通過稅務(wù)機關(guān)不同的工作崗位和不同的稅務(wù)人員，在全國稅收征管系統(tǒng)推廣應(yīng)用后，納稅人申報納稅業(yè)務(wù)既需要在整個系統(tǒng)中進行電子文書上報，同時還需要紙質(zhì)文書的上報。目前大多數(shù)稅務(wù)機關(guān)不能實現(xiàn)紙質(zhì)文書和電子文書同步流轉(zhuǎn)，這樣納稅人為同一報稅事項就會多次往返于不同的崗位，有時候稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部銜接不暢稅收執(zhí)法無法做到應(yīng)有的規(guī)范、及時和準確，納稅人辦稅成本被人為的增加了，稅務(wù)機關(guān)的征稅成本無形中也在增加。

2.2稅收基礎(chǔ)管理上還需加強

稅務(wù)機關(guān)的各項稅收征管制度、程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)也不夠緊密。涉稅業(yè)務(wù)往往會涉及到征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查、稅務(wù)執(zhí)行、稅收法制等幾個系列，各系列人員存在著工作分工不同和各自職權(quán)范圍不同，主動相互交流的很少，主動為納稅人化解問題的更少，個人自掃門前雪，怕?lián)?zé)任。另外，對納稅人的稅源控管上也缺乏行之有效的手段，這些都表明稅收基礎(chǔ)管理上還需加強。①

2.3稅管員制度缺失

稅收管理員制度可以理解為是對以前專管員制度的的改進，確實有其合理之處，但在實踐過程中也存在不少問題。首先，稅收管理員主要負責(zé)稅源管理、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實、納稅服務(wù)等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員”于一身的稅務(wù)人員。具體操作上，稅收管理員對管轄區(qū)內(nèi)的業(yè)戶進行稅收宣傳，需要解答納稅人的日常稅務(wù)問題，小到網(wǎng)絡(luò)申報故障，大到稅收政策解讀；其次，日常案頭審批工作、系統(tǒng)產(chǎn)生的任務(wù)及臨時工作亦需要及時完成。在這樣的情況下，再來談科學(xué)化、精細化管理，強化對企業(yè)的稅源管理，似乎太過于牽強。其次，稅收管理員無績效評價體系、無有效的考核制度。②

2.4不能合理發(fā)揮計算機技術(shù)的作用

計算機技術(shù)的應(yīng)用以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的不斷推陳出新，一定程度上降低了稅收成本，為納稅人提供了多樣化的申報方式和便利獲取信息的渠道。但由于各個稅務(wù)信息系統(tǒng)不能合理地優(yōu)化、整合、共享，往往造成了另一種意義上的稅收成本提高。

2.5稅源監(jiān)控流于形式

稅收管理員管理職能的淡化，過分依賴或者受控于各個稅源監(jiān)控系統(tǒng)和指標，在對納稅人的稅源監(jiān)控上，稅管員更易于停留在有限的稅務(wù)資料分析上，機械式地對企業(yè)的經(jīng)營情況采取電話咨詢、報表分析的形式進行監(jiān)控。

3.創(chuàng)新稅收征管模式的途徑

3.1 推動征管機構(gòu)調(diào)整

世界上一些發(fā)達國家目前多采取高度集中征收的模式，美國是世界信息化程度最高的國家，全國的稅務(wù)信息處理中心只有4個；菲律賓作為發(fā)展中國家，全國的稅務(wù)信息處理中心也只有5個；我國國情可以考慮在基層辦稅網(wǎng)點，跨區(qū)域設(shè)置辦稅服務(wù)廳，以更好地實現(xiàn)集中征收服務(wù)，跨區(qū)域設(shè)置信息中心將會使資源共享的范圍更廣，如果國稅局和地稅局聯(lián)合跨區(qū)域設(shè)置的話，資源整合的效率會更加明顯，國地稅共用一個網(wǎng)點，大大方便納稅人，納稅成本和征稅成本都大大縮減。可以考慮按照經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，這樣既能夠降低稅收成本，同時也有能減少地方政府對國家征稅的行政干預(yù)。同時，對老少邊窮等一些稅源較少的地區(qū)，應(yīng)該撤并稅收機構(gòu)，這既適應(yīng)按經(jīng)濟區(qū)域設(shè)置機構(gòu)的需要，又能有效地降低稅收成本。③

3.2 完善稅收管理員制度

對稅收管理員制度的探討可以走得更遠。因為基層稅管員直接面對納稅人，他們是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部與納稅人聯(lián)系的關(guān)節(jié)，起著至關(guān)重要的作用。這樣一個重要的群體，其職業(yè)本身的發(fā)展變化就很值得探討。④

要求基層稅管員既“管事”又“管戶”的模式是否可取，筆者認為，一方面是優(yōu)化納稅服務(wù)水平，提高納稅人滿意度；另一方面是要加強監(jiān)管，維護稅務(wù)機關(guān)形象。兩者在同一基層工作者身上很難達到一個平衡點。

3.3健全征管信息系統(tǒng)

積極開展電子辦稅綜合平臺建設(shè)，健全征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)辦稅服務(wù)的專業(yè)化、標準化、信息化和規(guī)范化，全面推行“一窗式”服務(wù)，切實提高征稅效率。圍繞完善稅收征管模式，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該深入開展調(diào)查研究，廣泛聽取各方面的意見和建議。在國家的政策面上鼓勵各地大膽實踐，在此基礎(chǔ)上進行認真總結(jié)。好的做法要積極推廣，不適合的地方及時摒棄。積極參考和借鑒國際成功經(jīng)驗。進一步明確完善稅收征管模式的工作重點和難點，科學(xué)地設(shè)計和實施改革方案，以更好地適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院）

參考文獻

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[4]鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當文明執(zhí)法遭遇軟抗稅[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012（01）

注解

①鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當文明執(zhí)法遭遇軟抗稅[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012（01）

②韋冬民. 對完善我國現(xiàn)行稅收征管體制的思考[J]. 國際商務(wù)財會. 2011（05）

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 基層稅務(wù)部門；“信息管稅”

一、當前基層國稅機關(guān)信息管稅存在的問題和不足

1．征納雙方信息不對稱問題日益突出。一是納稅人數(shù)量日漸增加，管戶規(guī)模逐年擴大；二是納稅人組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，不法分子偷騙稅手法不斷翻新；三是當前部門之間存在信息壁壘，也造成征納雙方信息不對稱問題日益突出。

2．數(shù)據(jù)信息采集操作不夠規(guī)范，標準沒有統(tǒng)一。由于沒有一套涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)采集標準，稅收管理員存在采集標準不統(tǒng)一、采集口徑不一致，采集的數(shù)據(jù)雜亂、參差不齊。

3．缺乏數(shù)據(jù)信息分析應(yīng)用平臺。一些地方過分依賴各類管理軟件，部分軟件沒有根據(jù)征管需求進行開發(fā)，少數(shù)管理軟件沒有持續(xù)改進，缺乏運行維護機制，與基層實際有所脫節(jié)。此外，過多的日常管理軟件給稅收管理員帶來了大量的案頭工作，致使稅收管理員很難正常及時下戶巡查、采集數(shù)據(jù)。

4．縣（區(qū)）局缺少自主開發(fā)有針對性的數(shù)據(jù)分析處理工作機制，信息數(shù)據(jù)的利用率低，分析水平不高。一是由于目前縣（區(qū)）局缺乏一支專業(yè)的稅收分析隊伍，在稅收分析上距離信息管稅的要求還有一定差距；二是對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析利用不多；三是稅收業(yè)務(wù)和技術(shù)沒有完全融合。

5．缺乏數(shù)據(jù)信息利用評估體系。目前，數(shù)據(jù)信息對稅收征管質(zhì)量提升率的貢獻份額、對稅收收入的增值作用等缺少科學(xué)有效的評價指標，如何通過利用率的評估對數(shù)據(jù)信息質(zhì)量進行反饋和持續(xù)改進還沒有引起足夠的重視。

6．部分稅務(wù)人員信息管稅意識淡薄。有相當一部分稅收管理員缺乏稅收風(fēng)險管理理念，加上干部年齡結(jié)構(gòu)老化，綜合素質(zhì)參差不齊，一部分管理員計算機操作水平低，不適應(yīng)信息管稅形勢的要求。

二、信息管稅的理論概述

1．信息管稅的內(nèi)涵。從信息管稅的內(nèi)涵來看，信息管稅是以信息為媒介，促進稅收征納良性互動；以網(wǎng)絡(luò)為平臺，消彌信息“孤島”；以科技為支撐，提高稅收征管質(zhì)效。

2．信息管稅的作用。它的作用在于強化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞，推進執(zhí)法規(guī)范，提高工作效率，利用科技手段為納稅人遵從履行納稅義務(wù)提供便利。

3．信息管稅的意義。市場經(jīng)濟領(lǐng)域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，稅收管理事項紛繁復(fù)雜，征納雙方信息不對稱現(xiàn)象愈加突出，傳統(tǒng)管理方式已不能完全適應(yīng)征管工作發(fā)展的新要求。世界經(jīng)濟的一體化進程加快，產(chǎn)業(yè)分工日益專業(yè)化、精細化。在為稅收提供巨大的稅源的同時，也給稅收征管工作帶來了一系列的難題和挑戰(zhàn)。

三、信息管稅的對策及保障措施

1．提高對“信息管稅”思路的認識和理解。要將總局提出的指導(dǎo)思想和具體工作方向落到實處，關(guān)鍵要解決認識問題，要克服“信息管稅”必須單純依托信息化軟件的錯誤認識，克服軟件萬能的認識誤區(qū)，樹立信息化帶動征管現(xiàn)代化的信息管稅意識，突出建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅收管理體系的信息管稅模式。

2．完善和加強信息管稅運行機制，促進“信息管稅”思路的落實。（1）健全領(lǐng)導(dǎo)機制，為信息管稅提供后臺支持。信息管稅是一項綜合性工作，不是某一個部門能獨立完成，既要依托信息化建設(shè)提速，也要綜合征管實力的提升；既要相當財力支撐，也要全局的共同努力。發(fā)展的過程體現(xiàn)的是一個整體，這個過程的實施，需要建立領(lǐng)導(dǎo)機制來保障，要有專門的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)來抓落實。（2）健全工作運行機制，為實施專業(yè)化、立體化的信息管稅提供保障。一是健全稅收風(fēng)險預(yù)防機制，提高稅法遵從度；二是建立信息采集、處理、運用機制，為信息管稅服好務(wù)；三是健全和完善“四位一體”稅源管理機制，努力提高稅源管理水平；四是健全征管科技隊伍建設(shè)機制。

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文第4篇

在改革開放之后，隨著社會的快速發(fā)展，信息時代和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代隨之到來，企業(yè)開始在內(nèi)部進行嚴格的監(jiān)管，并且在市場經(jīng)濟環(huán)境下飛速發(fā)展。我國會計信息化逐漸的普及到每一個企業(yè)中，所以本文主要闡述會計信息化的稅收征管分析，說明會計信息化對企業(yè)未來發(fā)展的影響，同時提出稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取的對策。

關(guān)鍵詞:

會計信息化；稅收征管；分析

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計信息化在我國各個企業(yè)內(nèi)不斷地得到應(yīng)用，同時，很多的企業(yè)開始利用會計信息化進行會計核算和財務(wù)管理，幫助企業(yè)控制和減少財務(wù)風(fēng)險。合理的運用會計信息化能大大提高會計信息數(shù)據(jù)的處理速度，也能保證企業(yè)的會計信息質(zhì)量，使得企業(yè)在未來的市場決策中，依據(jù)準確的會計信息，快速的搶占市場份額。此外，會計信息系統(tǒng)還能根據(jù)企業(yè)的真實情況，合理處理企業(yè)內(nèi)部會計信息。但是，在看到會計信息化帶來的諸多便利的同時，還應(yīng)當看到會計信息化也對稅務(wù)征收和管理等方面都有嚴重的影響，伴隨而來的是前所未有的挑戰(zhàn)和問題。在這種形勢下，會計信息化與稅務(wù)征收之間的關(guān)系就是一個十分重要的課題，需要及時地進行研究和處理。由此，應(yīng)當對稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題加以深入分析，并積極地探索會計信息化條件下加強稅收征管的對策。

一、信息化環(huán)境下稅收征管的現(xiàn)狀

我國會計信息化主要起源于20世紀80年代，最早主要是計算機和會計相結(jié)合，利用計算機的快速計算等優(yōu)先能力與會計技術(shù)進行結(jié)合，被稱為“會計電算化”。在1999年的會計信息化的座談會上，才明確的將會計電算化更名為會計信息化。從此會計信息化在我國開始逐漸的普及，在企業(yè)中不斷的被應(yīng)用。會計信息化以現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)，將計算機，網(wǎng)絡(luò)等先進的技術(shù)作為支撐，對傳統(tǒng)會計系統(tǒng)進行重新組合，建立一套適合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的會計技術(shù)體系。會計信息化促進了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，使得我國在未來的經(jīng)濟市場領(lǐng)域中有更加強大的技術(shù)支持，推動了經(jīng)濟發(fā)展和社會的進步。在會計信息化中，體現(xiàn)了我國未來的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，技術(shù)決定未來經(jīng)濟發(fā)展走向。只有將會計和信息技術(shù)進行完美的結(jié)合，才能使會計技術(shù)有充分的發(fā)展空間，能不斷的進行創(chuàng)新和變革。

二、會計信息化環(huán)境下對稅收征管的意義

1.促進了稅收征管信息化一體化建設(shè)

近年來，會計信息化在我國企業(yè)內(nèi)部的實際應(yīng)用越來越廣泛，稅收信息化建設(shè)也同樣取得了很大的進步。現(xiàn)代信息化技術(shù)已經(jīng)在稅收的每個領(lǐng)域充分的體現(xiàn)出來其作用。但是我國傳統(tǒng)的稅收都是由手工進行的，極大限度的影響了我國稅收信息化的建設(shè)。隨著新會計準則的制度和，我國的會計信息會越來越規(guī)范化，逐漸的進行標準化的體系建設(shè)。信息技術(shù)的快速發(fā)展，會計工作開始越來越復(fù)雜，而稅收部門就是會計工作的監(jiān)督者之一，所以在稅收部門進行信息化建設(shè)，能夠促進我國稅收征管的一體化信息化建設(shè)。同時還要主要對軟件的開發(fā)，這樣才能在實際的應(yīng)用中，利用軟件等相關(guān)的技術(shù)，保證實際工作的順利開展。只有將軟件的開發(fā)和應(yīng)用統(tǒng)一的進行規(guī)劃和管理，才是信息化一體化的關(guān)鍵。

2.提高了稅收征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的匹配度

會計信息化的稅收征管的工作重點就是要合理的運用信息化技術(shù)，開展稅收征管工作。通過對納稅人的電子會計信息的獲取，才能對其進行實際的數(shù)據(jù)處理和檢查。因此將納稅人的電子會計信息完整的獲取是稅收征管的工作關(guān)鍵。會計信息化的核算軟件的標準化就能直接將這一問題進行解決，所以將會計信息化與稅收征管進行結(jié)合，能夠保證稅收征管的順利進行。但是以前市面上有很多不同類型，不同數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的會計軟件，這給稅收征管的實際工作帶來了很多的不便。因此在國家標準中明確的規(guī)定其數(shù)據(jù)接口的標準化，嚴格的規(guī)定了會計核算軟件的數(shù)據(jù)接口要求，為標準使用者理解會計核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)。雖然我國及時的出臺了相關(guān)的規(guī)定和市場標準，但是我國企業(yè)內(nèi)部的軟件開發(fā)工作沒有與標準的數(shù)據(jù)接口相匹配，這就造成會計信息系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)兩者不能實現(xiàn)有效的對接，浪費了信息化條件下的資源。只有及時的將相關(guān)的數(shù)據(jù)和軟件進行升級，才能推動我國會計信息化環(huán)境中稅收征管的規(guī)范化的發(fā)展。

3.加強了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用

會計信息化下的會計系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)有了很多的數(shù)據(jù)信息，并且可以實現(xiàn)及時更新。其數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，企業(yè)內(nèi)部會計信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，企業(yè)的經(jīng)驗運作，財務(wù)核算分析都能直接，客觀的進行分析和研究。這也促使稅收征管系統(tǒng)的升級和開發(fā)，加強了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用。只有將稅收征管信息系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行完整的采集，記錄，分析和利用，才能對稅收征管其他方面進行更高層次的要求。首先稅收征管系統(tǒng)要全面的了解企業(yè)生產(chǎn)運用狀況，并且將于生產(chǎn)運相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)進行采集和分析，同時數(shù)據(jù)集中處理也會有助于信息共享和高效利用。其次就是要將數(shù)據(jù)集中進行管理，這樣才能更好的進行信息共享，并且可以對信息數(shù)據(jù)進行高效的利用。信息的集中處理能夠使稅收征管有效對會計信息進行全面的監(jiān)控，有計劃的進行數(shù)據(jù)統(tǒng)一，可以較大程度上的減少不必要的投資行為。再有就是要積極的建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，這個系統(tǒng)能夠根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，進行實際的應(yīng)用，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利益。

三、稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題

1.系統(tǒng)發(fā)展不夠均衡協(xié)調(diào)

稅收征管信息化的建設(shè)是非常快的，在外部信息和決策支持系統(tǒng)的應(yīng)用比較落后，這就會造成了稅收征管信息系統(tǒng)發(fā)展的不均衡。兩者之間沒有相互協(xié)調(diào)性的聯(lián)系，使得稅收征管信息化的建設(shè)不能及時的進行應(yīng)用。稅收征管信息化建設(shè)需要融入大量的資金，如果不能充分的運用這個系統(tǒng)，就會造成開發(fā)不當，同樣也會極大限度的限制稅收征管信息化系統(tǒng)的發(fā)展。

2.軟件開發(fā)缺乏整體規(guī)劃

在會計信息化環(huán)境下，稅收征管信息系統(tǒng)需要開發(fā)相應(yīng)的軟件，這樣才能通過軟件的實際應(yīng)用，創(chuàng)造相應(yīng)的價值。但是從目前稅收征管系統(tǒng)軟件的開發(fā)現(xiàn)狀來看，不同的軟件都是依托不同的平臺進行開發(fā)，這就會造成軟件開發(fā)缺乏一定的統(tǒng)一性，沒有一個整體性的規(guī)劃。軟件的數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，技術(shù)標準都是不一樣的，在開發(fā)的過程中，軟件的數(shù)據(jù)接口也是不完整的。由此看來，軟件的實際應(yīng)用和稅收征管工作之間沒有一個很好的協(xié)調(diào)，使得依靠稅務(wù)制度，對軟件進行長時間的修改，不僅浪費了大量的資金，同時還會耽誤正常的工作。

3.資源整合有待深化會計信息化下的稅收征管的資源整合還有待深化，目前的稅收征管軟件比較注重單個系統(tǒng)的建設(shè)，專業(yè)化的理論知識較多，實際應(yīng)用的知識和資源相對較少，這就會

造成數(shù)據(jù)的集成度不高，很多的工作通過軟件不能進行信息共享，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴重。目前在稅收征管實際工作中運用的有20多種軟件，但是這些軟件的開發(fā)者并不相同，造成軟件之間不能進行連接，相互處于獨立的狀態(tài)，很多的信息和數(shù)據(jù)不能進行交換。

四、會計信息化對稅收征管的影響因素分析

1.會計信息化對稅收征管主體的影響

缺少相應(yīng)法律法規(guī)的依據(jù)，企業(yè)信息化建設(shè)的步伐較慢，沒有在會計信息化環(huán)境下充分發(fā)展稅收征管系統(tǒng)。在進行具體的數(shù)據(jù)電子獲取時，會計信息化下的稅收征管工作沒有憑證，無法說明電子信息獲取的合法性，同時也沒有相應(yīng)的電子信息獲取的硬件設(shè)備，使得無法判斷信息的準確性和真實性。而現(xiàn)有的電子信息獲取方式和及時具有一定的局限性，在稅收征管的過程中，根本不能發(fā)揮出信息獲取的作用。電子信息獲取技術(shù)不是很完善，當信息被惡意破壞或者竊取，無法進行數(shù)據(jù)恢復(fù)。隨著社會的發(fā)展，很多的企業(yè)開始認識到管理人才的重要性，所以目前社會上對人才的需求一直處于緊缺的狀態(tài)，現(xiàn)在很多的企業(yè)計算機也被普及，很多的企業(yè)開始引進很多的高技術(shù)的軟件，需要大量的人才進行實際操作，可是現(xiàn)如今很多的企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，對一些具體的軟件操作不是很了解，使得實際工作無法順利開展。在會計信息化下的稅收征管工作對稅務(wù)人員提出了更高的要求。

2.會計信息化對稅收征管客體的影響

企業(yè)利用會計信息化技術(shù)進行財務(wù)數(shù)據(jù)處理時，企業(yè)內(nèi)部核算環(huán)境發(fā)生了很大的改變，參與的會計人員結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，主要由會計人員，財務(wù)人員和計算機組成，其核算的過程基本由計算機進行操作。所以會計部門不僅需要利用計算機進行最基本的業(yè)務(wù)操作，同時還需要對企業(yè)的其他工作進行預(yù)測和整理，對今后企業(yè)的發(fā)展趨勢和未來的走向做出數(shù)據(jù)分析和市場預(yù)測。隨著信息化的合理發(fā)展，企業(yè)的會計信息進行實時處理已經(jīng)成為可能，很多的企業(yè)開始利用網(wǎng)絡(luò)終端快速完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理工作。隨著信息化及時的廣泛應(yīng)用，很多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被應(yīng)用到會計信息處理中，很大程度上改變了企業(yè)原有的會計工作結(jié)構(gòu)，軟件程序的正確與否決定了會計信息的正確性。所以會計信息系統(tǒng)著重的增加了企業(yè)會計軟件程序的檢查工作，進而保證會計信息處理的準確性。

3.會計信息化對稅收征管技術(shù)和方法的影響

由于企業(yè)的會計信息需要儲存在計算機中，所以計算機的信息安全問題需要引起企業(yè)管理者的極大重視。在計算機中很多的信息資料容易被篡改，一些不法分子會利用高超的技術(shù)水平對企業(yè)的會計信息進行偷竊和刪除，造成企業(yè)經(jīng)濟的巨大損失。所以會計信息化不僅能夠提高查賬的難度，還會加大計算機安全的系數(shù)。計算機的應(yīng)用也推動企業(yè)人員的基礎(chǔ)水平，需要有更高的工作能力面對會計工作。傳統(tǒng)的會計工作方式是通過手工的形式進行操作，稅收征管過程也是手工的檢查方式。但是在會計信息化環(huán)境中，廣泛的利用計算機技術(shù)，雖說原有的人工方式能夠?qū)嬓畔⑦M行檢查，可是會降低其工作效率，因此通過計算機進行輔助檢查勢在必行。利用計算機會計信息系統(tǒng)能更加有效的進行審查和分析，對數(shù)據(jù)的核算和處理能更加的準確，減少錯誤的發(fā)生。

五、會計信息化條件下加強稅收征管的對策研究

1.加強會計信息化條件下各項涉稅管理控制制度建設(shè)

首先要加強企業(yè)規(guī)范管理會計信息系統(tǒng)的工作力度，這樣能夠不斷的擴大會計信息化的應(yīng)用范圍，使得會計信息化技術(shù)越來越成熟，在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中有更大的影響。同時還需要國家不斷的完善會計財務(wù)的相關(guān)標準，這樣能夠在企業(yè)顳部管理者的協(xié)調(diào)配合下，合理有效的控制企業(yè)會計信息質(zhì)量。再有就是需要稅務(wù)部門對企業(yè)會計部門進行嚴格的審查和監(jiān)督，也可以通過加大法律宣傳的方式，讓內(nèi)部人員了解會計信息方面的法律知識，并且可以加大其處罰力度，當會計信息出現(xiàn)問題時，準確的追其責(zé)任。還可以通過建立信息化會計操作管理制度的方式，嚴格的規(guī)定企業(yè)會計人員的具體工作，嚴格的把控整個會計部門業(yè)務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時的進行處理。還可以進行崗位輪換制度，這樣能夠有效的提升會計人員的業(yè)水平，同時也可以減少失誤，還能及時發(fā)現(xiàn)會計舞弊行為，防止違法亂紀現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.加強稅收信息化建設(shè)

在《稅收征管法》中明確的規(guī)定，國家有義務(wù)，也有責(zé)任有計劃的進行稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)，建立健全稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)機關(guān)之間的信息共享，實現(xiàn)現(xiàn)代化的稅收征管信息化。為了能夠充分的加強稅收信息化建設(shè)，需要努力的提高稅收征管人員的整體素質(zhì)，在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)用技術(shù)不斷更新的狀態(tài)下，內(nèi)部人員能及時學(xué)習(xí)新的知識，快速的掌握其相關(guān)技術(shù)。同時還要及時的加大對會計信息化的開發(fā)和研究，加大對稅收征管工作的投入，合理的應(yīng)用會計信息化技術(shù)，使得在信息處理時，確保業(yè)務(wù)的合法性和正確性。

3.明確會計信息化條件下稅收征管的內(nèi)容和工作步驟

會計信息化下的稅收征管的內(nèi)容要充分的運用計算機技術(shù)，合理的進行日常稅務(wù)管理，還要及時的進行檢查和稽查，這樣才能保證稅收征管的信息真實性和準確性，有針對的稽查企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機制。不斷的進行稅務(wù)稽查是稅收征管中的重要組成部分，需要相關(guān)人員嚴格的把控，不能出現(xiàn)差錯。這種檢查工作是整個稅收征管中的重點和難點，所以需要稅收征管部門著重這方面的工作和審查。同時還要明確會計信息化條件下的稅收征管的工作步驟，嚴格的做好上級部署的任務(wù)。首先是準備階段，需要初步的調(diào)查會計信息化水平，大致擬定可行有效地計劃。再有就是進行具體的實施階段，將準備階段中的每一個要點進行具體的操作和分析，并進行評估，得出結(jié)論。

總而言之，會計是企業(yè)生產(chǎn)的基礎(chǔ)，會計信息化是目前經(jīng)濟發(fā)展的支柱，隨著會計信息化的迅猛發(fā)展，稅收征管也在做出積極的面對，隨之不斷的進步，隨著會計信息化逐漸的普及到企業(yè)中，很多的企業(yè)開始培養(yǎng)和招聘相應(yīng)的技術(shù)性人才，同時專業(yè)性的電子查賬軟件也被廣泛推廣，稅收征管信息化建設(shè)需要緊跟會計信息化建設(shè)的步伐，快速的進行發(fā)展。本文就會計信息化下的稅收征管進行簡要的分析，說明在會計信息化條件下，稅收征管的現(xiàn)狀和存在的問題，同時也提出了相應(yīng)的建議和對策。將會計信息和稅收征管信息相互共享，結(jié)束兩者分離的局面，實現(xiàn)信息化共享和溝通。

作者：曾一曦 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院

參考文獻：

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[2]王開田.會計進化論———科技革命與會計管理范式創(chuàng)新[M].北京，中國財政經(jīng)濟出版社，2003,315-319.

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文第5篇

[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進了經(jīng)濟全球化發(fā)展的進程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預(yù)計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達到5928.6億元，電子商務(wù)銷售金額達到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴重。

網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應(yīng)向進行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進行征稅，大多數(shù)專家認為不能因為稅收問題把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案：電子商務(wù)是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達成了交易就應(yīng)納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進行國際流動，也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。

研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題。

二、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響

(一)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位

我國商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機遇，但同時也對傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。

企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議，雙方均通過電子商務(wù)(網(wǎng)絡(luò))的形式形成交易，網(wǎng)上的價格可以隨時被修改、刪除或變更，銷售計量難以得到真實、合法的保證，且隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認和計量是企業(yè)進行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)企業(yè)的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易行為中，通常買賣雙方的網(wǎng)上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實物形態(tài)存在的商品以數(shù)字在網(wǎng)絡(luò)上進行傳輸。對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收入，無論是在線實現(xiàn)商品銷售收入，或是在線實現(xiàn)服務(wù)收入，都面臨著確認問題。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。

在網(wǎng)絡(luò)交易時代，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易卻不能適應(yīng)傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)帶來了前所未有的難題。

(二)稅務(wù)機關(guān)稽查難度大

在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，供求雙方在網(wǎng)上直接見面，網(wǎng)上看樣品、談價簽合同、支付貨款，通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各種電子憑證，無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易程度越來越高，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對象均被化威“數(shù)字化信息”在網(wǎng)上傳送，稅務(wù)機關(guān)很難確定其交易對象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。據(jù)2007年10月18日河南財經(jīng)報道，網(wǎng)上交易通過無紙化操作達成，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證以數(shù)字形式存在，可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運用加密技術(shù)隱藏相關(guān)信息。而目前的稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查以財務(wù)賬冊、財務(wù)報表等書面憑證為主，對網(wǎng)上交易相關(guān)資料的收集十分困難，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。而且，網(wǎng)上交易規(guī)模大、對象多，我國沒有設(shè)立專門的網(wǎng)上交易稅務(wù)管理機構(gòu)，普通稅務(wù)人員日常管理難度大。

(三)我國目前的稅收法律制度不完善

根據(jù)我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。網(wǎng)絡(luò)交易的稅收歸屬于增值稅當中。納稅人應(yīng)該主動到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網(wǎng)絡(luò)交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規(guī)定，可操作性不強，主要表現(xiàn)在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難確定、納稅環(huán)節(jié)將改變、法律責(zé)任難定性。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記制度不完善，尚未建立網(wǎng)上身份認證制度，稅務(wù)機關(guān)沒有掌握每一公司的網(wǎng)址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網(wǎng)資料，對納稅人的稅務(wù)登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚，無法在線核查和監(jiān)控。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展，商業(yè)交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易利用互聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界，已無法依靠任何一個國家的稅收法律制度來規(guī)范網(wǎng)上交易行為的課稅。

三、完善我國網(wǎng)絡(luò)交易稅收的對策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款

目前我國尚沒有與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經(jīng)驗，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。

建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。例如，我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準，因為如果沒有相關(guān)登記，稅務(wù)部門根本無從查起。同時我國應(yīng)加快制定鼓勵電子商務(wù)發(fā)展的財稅政策，加快研究制定電子商務(wù)稅費優(yōu)惠政策，加強電子商務(wù)的稅費管理。

針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅。首先，增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定，明確貨物銷售，包括一切有形動產(chǎn)，不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實現(xiàn)，都征收增值稅；其次，營業(yè)稅法的修訂，把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅，而將在線交易明確為“特許權(quán)”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅；再次，相應(yīng)的所得稅也應(yīng)適當調(diào)整，如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴重的沖擊，因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場，促進良性的競爭市場，使其健康地發(fā)展起來。

(二)建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化

為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構(gòu)必須首先實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通，建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統(tǒng)一計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過計算機網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營狀況的嚴密監(jiān)視。計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量，增強稅務(wù)部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進行報稅和繳納稅款。同時，稅務(wù)局與銀行實現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證了稅款能及時上繳國庫。

稅務(wù)部門應(yīng)當加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實行有效稅收征管。

(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心

稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進行交易，要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權(quán)益，同時也能令賣方(網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心，提供統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接，掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣，稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)，就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)納稅額，實現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機制，加強了網(wǎng)絡(luò)交易平臺的征稅管理。

(四)完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺

由于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅申報等過程無需人員干預(yù)，在最短時間內(nèi)完成。因此，它要求稅務(wù)、財務(wù)管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。