審計的過程

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審計的過程范文第1篇

關(guān)鍵詞：工程項目；效益審計

近年來，隨著建筑業(yè)，特別是房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，建筑工程項目方面的資金越來越大。為加強項目工程管理，提高投資資金的安全和使用效率，很多企業(yè)都對工程造價進行了全過程審計，由原事后審計改為全過程跟蹤審計。

一、建筑工程全過程跟蹤審計的主要做法

在開展全過程跟蹤審計過程中，積極探索全過程跟蹤審計新的模式，不斷創(chuàng)新工作思路，注重新方法、新技術(shù)的運用，對全過程跟蹤審計進行全過程的管理。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員和施工單位充分溝通，確保全過程跟蹤審計工作質(zhì)量和效果。

（一）統(tǒng)一思想，提高對全過程跟蹤審計重要性認識。思想是行動的指南，只有思想統(tǒng)一了，步調(diào)才能一致，全過程跟蹤審計工作才有成效。在開展全過程跟蹤審計工作前期，集團公司召集全體內(nèi)審人員對全過程跟蹤審計項目進行討論，統(tǒng)一全過程跟蹤審計工作指導(dǎo)思想，充分認識全過程跟蹤審計工作對集團公司及子公司改善項目投資管理、保證國有資產(chǎn)保值增值的重要性；確定全過程跟蹤審計工作的對象、范圍、重點和難點，全過程跟蹤審計工作方法和時間要求；對全過程跟蹤審計工作方案進行認真學(xué)習(xí)和討論，加深對全過程跟蹤審計工作方案的理解；在思想上為全過程跟蹤審計順利進行打好基礎(chǔ)。

（二）精心組織，擬定全過程跟蹤審計工作方案。重視全過程跟蹤審計的前期準備工作。在組織內(nèi)審人員對全過程跟蹤審計工作重要性討論過程中，發(fā)揮全體內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)審人員從不同的角度，各抒己見，對全過程跟蹤審計提出意見和建議。在綜合討論意見的基礎(chǔ)上逐步形成全過程跟蹤審計工作方案，經(jīng)集團公司審計監(jiān)督委員會討論通過并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準后執(zhí)行。全過程跟蹤審計工作方案是全過程跟蹤審計工作規(guī)范性文件，方案明確審計范圍與對象，審計方法，審計中介機構(gòu)選擇辦法，審計費用結(jié)算及支付方式，組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。全過程跟蹤審計工作按實施方案進行，配合審計工作；審計人員按方案開展工作，有的放矢，確保全過程跟蹤審計質(zhì)量。

（三）精選中介，提高審計工作執(zhí)行力。根據(jù)審計工作方案，委托招標機構(gòu)對工程跟蹤、決算審計進行公開招標。招標文件經(jīng)招標機構(gòu)、審計部共同修改，確認后對外公開。

（四）關(guān)注過程，確保全過程跟蹤審計質(zhì)量。全過程跟蹤審計的關(guān)鍵是審計人員參與項目全過程。從購進土地開始，審計人員參與項目立項論證、圖紙設(shè)計、施工和設(shè)備招投標過程，參加有關(guān)業(yè)務(wù)會議，發(fā)表自己的專業(yè)意見。特別是在施工階段，要求中介機構(gòu)委派具有相應(yīng)資質(zhì)和從業(yè)經(jīng)驗的審計人員駐點工程現(xiàn)場；根據(jù)工程進展情況及時更換具有相應(yīng)資質(zhì)的審計人員；審計部每月定期派人深入審計現(xiàn)場，檢查現(xiàn)場審計情況；審計人員每月向法規(guī)審計部書面報告審計情況。檢查結(jié)果和書面報告等作為對中介機構(gòu)審計費用支付依據(jù)之一，并作為要求更換審計人員和中介審計機構(gòu)的依據(jù)。加強審計組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，保證審計質(zhì)量，控制審計風(fēng)險，確保編制審計報告質(zhì)量。

（五）溝通協(xié)調(diào)，確保全過程跟蹤審計順利進行。在全過程跟蹤審計過程中，審計人員協(xié)調(diào)一致，交流各自的工作經(jīng)驗和體會，相互學(xué)習(xí)，取長補短；遇到不能解決的問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，請求解決；及時傳遞相關(guān)信息，請業(yè)務(wù)部門人員參加審計會議，共同分析審計過程中存在的問題和原因，提出具體可行的整改建議。項目審核結(jié)束后，要求施工單位或業(yè)務(wù)單位核對人員及時在審計定案表上簽字確認，審計人員及時報送審計報告，結(jié)束項目審計工作。

二、建筑工程項目中全過程審計的重要內(nèi)容

1、工程收入確認的審計

根據(jù)建設(shè)合同會計準則的規(guī)定，如果建設(shè)合同的結(jié)果能夠可靠地計算，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認合同收入和成本。目前建筑企業(yè)工程項目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建設(shè)合同會計準則的要求計算收入，具體表現(xiàn)在：

（1）確認的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過程中工程項目管理者為了完成利潤目標、承包指標、更充分地得到實惠和利益等目的，可能操縱收益多計收入；有的為了以長遠打算，將當期完成的工作量隱瞞不報留在下期再報，造成人為的少計收入，或待工程決算以后再沖回或再計收入，

（2）建設(shè)單位或業(yè)住按形象進度審定的工程量不及時和不準確（僅作為支付工程款的參考依據(jù)）。

（3）與建設(shè)單位或業(yè)主工程決算審定嚴重滯后。實際工作中通常是由工程項目的工程預(yù)算員編制工程形象進度預(yù)算確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

2、工程成本確認的審計。

建筑施工企業(yè)在工程施工過程中的成本管理工作是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，在施工過程中搞好成本控制，達到降低消耗增加效益的目的，是工程項目經(jīng)濟活動特別重要的環(huán)節(jié)，對施工過程中成本審計主要通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構(gòu)成成本的各要素審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議。

3、安全、質(zhì)量、工期的審查，審查施工進度是否按計劃進行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進度而放松工程施工安全和質(zhì)量管理，有無違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生造成經(jīng)濟損失。

三、開展全過程跟蹤審計工作的幾點經(jīng)驗總結(jié)

1、領(lǐng)導(dǎo)重視是做好全過程跟蹤審計工作的前提。全過程跟蹤審計工作得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，主要領(lǐng)導(dǎo)親自審批審計工作方案，并明確紀律，提出具體要求，及時協(xié)調(diào)解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。領(lǐng)導(dǎo)對全過程跟蹤審計工作的重視，是審計工作順利進行的保證。

2、取得全過程跟蹤審計工作支持是堅持依法審計、客觀公正的原則。全過程跟蹤審計的依據(jù)是相關(guān)法規(guī)、招投標文件、合同協(xié)議、工程聯(lián)系單等。在全過程跟蹤審計工作中，堅持“一個標準”、“一把尺子”、“一個態(tài)度”，對事不對人，沒有親疏之分，頂住各種壓力和阻力，就能得到領(lǐng)導(dǎo)和施工單位的理解、支持和信任。

審計的過程范文第2篇

[關(guān)鍵詞]結(jié)構(gòu)化；企業(yè)審計；資產(chǎn)負債

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536129

1企業(yè)審計數(shù)據(jù)分析的作業(yè)流程

11數(shù)據(jù)歸集和處理過程

主要是以審計數(shù)據(jù)中心為基礎(chǔ)，利用ETL工具，將從企業(yè)獲取分布的、異構(gòu)的數(shù)據(jù)，按照《計算機審計實務(wù)公告――國家審計數(shù)據(jù)規(guī)劃》的元素類型、字段、粒度和維度的要求，抽取到臨時中間層后進行清洗、轉(zhuǎn)換、集成，最后加載到數(shù)據(jù)倉庫或數(shù)據(jù)集市中，完成聯(lián)機分析處理、數(shù)據(jù)挖掘基礎(chǔ)的全過程。

主要有三個步驟：

一是數(shù)據(jù)獲取。是指對從企業(yè)取得數(shù)據(jù)并歸集到數(shù)據(jù)中心的前期準備。目前的數(shù)據(jù)獲取途徑主要有：審計項目采集的原始數(shù)據(jù)庫（財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）、依法報送的審計數(shù)據(jù)、聯(lián)網(wǎng)審計采集的數(shù)據(jù)等，數(shù)據(jù)格式可以為文本、數(shù)據(jù)庫文件、XML文件。

二是ETL整理。負責(zé)將審計對象的關(guān)系數(shù)據(jù)、平面數(shù)據(jù)文件按照《國家審計數(shù)據(jù)規(guī)劃》從數(shù)據(jù)源抽取到臨時中間層，進行清洗、轉(zhuǎn)換、集成后完成向目標數(shù)據(jù)倉庫轉(zhuǎn)化的過程，是實施數(shù)據(jù)倉庫的重要步驟，也是聯(lián)機分析處理、數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)。

三是建立企業(yè)審計專業(yè)主題數(shù)據(jù)倉庫。是指根據(jù)審計目標和《國家審計數(shù)據(jù)規(guī)劃》，為實現(xiàn)OLAP多維分析、商業(yè)智能（BI）、數(shù)據(jù)挖掘而設(shè)計、建立的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)環(huán)境，具有面向主題、集成性、穩(wěn)定性和時變性的特征。

12審計數(shù)據(jù)分析方式

項目分析和專題分析是通過數(shù)據(jù)倉庫的深加工，利用審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺，根據(jù)審計目標，實現(xiàn)多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合的審計數(shù)據(jù)分析，目前，已形成查詢型分析、多維分析和發(fā)掘型分析三個層次的技術(shù)方法與思路。

一是查詢型分析。主要是指審計人員根據(jù)審計事項進行檢查和評價的審計思路，通過交互方式的方法檢索企業(yè)審計數(shù)據(jù)倉庫，從中挑選出感興趣的目標信息的過程。

二是多維分析。主要是指審計人員通過多維數(shù)據(jù)分析工具，展示集團企業(yè)或者某個行業(yè)的諸多屬性，通過切片、旋轉(zhuǎn)、鉆取等各種分析動作，使審計人員能從多個角度觀察審計對象數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和關(guān)系。

三是發(fā)掘型分析。主要是指數(shù)據(jù)挖掘。數(shù)據(jù)挖掘主要是指審計人員針對日益龐大的電子數(shù)據(jù)而采用的一種信息處理技術(shù)，是一種采取排除人為因素而通過自動或者半自動的方式來發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中嶄新的、隱藏的或不可預(yù)見的模式的過程，在此過程中不僅可以發(fā)現(xiàn)潛在的“知識”，為預(yù)防和查找電子化經(jīng)濟犯罪獨辟蹊徑，而且還能豐富審計理論經(jīng)驗和決策支撐，提高審計效率和質(zhì)量。但目前這種優(yōu)異的技術(shù)在審計中應(yīng)用較少，應(yīng)用的方法也不成熟。

2審計資產(chǎn)負債及現(xiàn)金流

21瀏覽資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)

看兩年現(xiàn)金余額以及現(xiàn)金流量表的收入支出分布。拿應(yīng)收賬款余額除以月均營業(yè)收入，看應(yīng)收賬款到底大致相當于幾個月的收入（應(yīng)付賬款類似），掂量一下靠不靠譜，無法掂量也可以知道一下有個底。現(xiàn)金+各種應(yīng)收應(yīng)付款的凈額可視為一個公司可確定的類現(xiàn)金資產(chǎn)（補充：A股個別公司預(yù)付賬款很大的，在會計上經(jīng)常是做錯賬，比如將預(yù)付購置固定資產(chǎn)計入了流動資產(chǎn)）。土地和房產(chǎn)的市價和賬上價值差別比較大，需要單獨拿出來劃分，專用機器和軟件、長期待攤費用以及商譽大多數(shù)時候可以視為低價值或無價值資產(chǎn)，因為賣出去不值錢，而其掙錢能力已經(jīng)納入利潤表分析中已反映的盈利能力了。

看利潤表是想知道公司最近幾年都掙了多少錢以及增長率如何，可以粗略但不太合理地匡算它未來10年能賺多少錢。看資產(chǎn)負債表是想知道公司現(xiàn)在手上有幾類現(xiàn)金資產(chǎn)。這兩者加起來就是公司的絕對估值，不準確，但可以心里有底。看利潤表比看資產(chǎn)負債表要花時間多，因為資產(chǎn)負債表反映的凈資產(chǎn)是已經(jīng)存在的事實，它是多少就是多少，八九不離十；但看利潤表的收入、成本和費用，了解背后的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，以及行業(yè)前景、競爭狀況和企業(yè)的競爭力，進而來預(yù)測公司未來盈利前景和增長率，才是最核心和最困難的地方。

22關(guān)于現(xiàn)金流量表

可能學(xué)會計的都知道，現(xiàn)金流量表是根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表倒算出來的，并不是每一筆現(xiàn)金流的匯總（官方指引就是這樣編制的，也沒有公司做賬會去精細到劃分現(xiàn)金流量類別）。所以，現(xiàn)金流量表并不重要，因為它所反映的事實，已經(jīng)分散在資產(chǎn)負債表和利潤表的明細里面，僅僅起到輔助作用。另外，現(xiàn)金流量表涉及較多計算過程，如果編制者不細致還容易算錯，加之現(xiàn)金流量表有些項目是列示“總額”“凈額”編報表的人也很容易出錯，

看報表的人自然就會不太肯定或信任。所以，現(xiàn)金流量表僅僅是一個承擔(dān)現(xiàn)金流量的“目錄”的角色，而且還要小心它到底有沒有計算對。但分析方式是有問題的：其一，現(xiàn)金流量表是倒算出來的，有邏輯錯誤只能說明它計算不對；其二，財報質(zhì)量有嚴重問題，跟造假還不能產(chǎn)生直接聯(lián)系，造假本身不會導(dǎo)致會計邏輯錯誤，最多只會導(dǎo)致數(shù)據(jù)看起來不符合商業(yè)邏輯。

3企業(yè)財務(wù)收支審計的作用實施

具體包括：與企業(yè)管理層的溝通。企業(yè)財務(wù)審計只有加強與管理層的溝通，積極宣傳財務(wù)審計理念，展現(xiàn)財務(wù)審計成效，這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才會給予財務(wù)審計大力支持；與相關(guān)職能部門的溝通。與企業(yè)相關(guān)職能部門的溝通能夠直接獲得被審計單位經(jīng)營情況、管理流程、財務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制評估等結(jié)果，有利于爭取人事、紀檢、監(jiān)察等部門的支持；與被審計單位有關(guān)負責(zé)人員的主動溝通。各種審計資料如財務(wù)收支報表、被審計單位對有關(guān)問題的回復(fù)等必須要求與被審計單位相關(guān)工作人員進行溝通才能取得。所以，加強與被審計單位相關(guān)人員溝通，建立融洽的關(guān)系，有利于拓寬審計思路和發(fā)現(xiàn)問題，降低審計風(fēng)險。

通過高質(zhì)量的企業(yè)財務(wù)審計報告發(fā)現(xiàn)從而糾正企業(yè)財務(wù)運行問題，完善企業(yè)財務(wù)運行機制。在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，絕大部分企業(yè)的生存和發(fā)展都與復(fù)雜的市場活動、激烈的市場競爭緊密相關(guān)，這必然提高了對企業(yè)經(jīng)營的質(zhì)量要求，因此企業(yè)財務(wù)收支審計的首要職能是防錯糾弊，規(guī)范會計行為，通過對企業(yè)收支的審計，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)完整；同時，相關(guān)審計人員要保證審計質(zhì)量和審計效果，只有高質(zhì)量的審計報告才能更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題并加以糾正，因此必須確保審計實施的真實性，規(guī)范審計行為。

促進企業(yè)財務(wù)收支內(nèi)部審計與國家審計、社會審計的協(xié)調(diào)發(fā)展，進一步完善審計制度。國家審計與社會審計均屬于企業(yè)外部審計的范疇，相比于企業(yè)內(nèi)部審計，外部審計在經(jīng)濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關(guān)系，具有較強的獨立性，而內(nèi)部審計的服務(wù)對象主要是本企業(yè)的財務(wù)收支審計方面，因此內(nèi)部審計與外部審計的內(nèi)容、范圍、標準、依據(jù)等有很多相同相近之處，二者既不能相互替代，也不能相互排斥，所以將內(nèi)部審計與外部審計結(jié)合起來、協(xié)調(diào)發(fā)展，這必將能更好地服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)收支運營，提高企業(yè)的運行效率。

參考文獻：

[1]王恩山我國企業(yè)對CPA審計的需求[D].大連：東北財經(jīng)大學(xué)，2011

[2]朱鴻非上市民營企業(yè)審計需求研究[D].上海：上海交通大學(xué)，2012

審計的過程范文第3篇

審計準備階段是整個內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，在審計業(yè)務(wù)的前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，而且可以大大節(jié)約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審計實施前的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個方面：

1.配備與審計項目相適宜的審計組成員。內(nèi)部審計部門應(yīng)該根據(jù)審計項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計單位規(guī)模的大小、審計人員的客觀性等因素指派具有必備知識和技能的內(nèi)部審計人員。首先，職業(yè)道德規(guī)范要求，內(nèi)部審計人員只能從事其勝任的內(nèi)部審計工作。作為內(nèi)部審汁項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，審計組成員的知識結(jié)構(gòu)應(yīng)與承擔(dān)的審計項目相適應(yīng)，審計組長是控制該項目保質(zhì)保量完成的關(guān)鍵，審計組長除應(yīng)具備專業(yè)經(jīng)驗及核心業(yè)務(wù)能力外，還能駕馭審計項目實施，作好團結(jié)和內(nèi)外協(xié)調(diào)工作，形成審計組的合力。其次，委派審計人員應(yīng)符合獨立性和客觀性的要求。內(nèi)部審計人員的客觀性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門負責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員客觀公正、不偏不倚。

2.把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計的重點領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。對于一些重點審計項目，更要花足夠長的時間搞審前調(diào)查，做深入細致的調(diào)查。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調(diào)查。初次審計時，審計組應(yīng)了解被審計單位的基本狀況，初步了解主要經(jīng)營管理了作的業(yè)務(wù)流程，索取報表、數(shù)

據(jù)、銀行財戶情況表，相關(guān)法規(guī)政策、內(nèi)控制度以及執(zhí)行情況等資料。再次審計時，審計人員在查閱前期審計檔案，了解以前存在的、風(fēng)險領(lǐng)域等相關(guān)信息的同時，應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審汁組應(yīng)執(zhí)行性程序，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和市計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點領(lǐng)域。

3.制定切實可行的審計實施方案。審計方案是審計實施的基礎(chǔ)，是保證審計工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是檢查、控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。審計方案關(guān)系到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險，做好這項工作，可以使審汁事半功倍。因此，要求每個審計項口都要在明確審計目標、防范審計風(fēng)險上下功夫，本著重要性、謹慎性的原則、制訂的、操作性強的審汁實施方案。要區(qū)別不同類型項目，分類編制審計方案。由于內(nèi)部審計項目類型主要有財務(wù)收支市計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營審計、責(zé)任審計、固定資產(chǎn)投資審計等，各種類型審汁既有共同之處，也有各自的特點和要求。因此，我們在編制審計方案前一定要注意分清項口類型，根據(jù)各類型項目的性質(zhì)和特點，確定審計范圍和重點，有的放矢地編制審汁方案。審計方案要重點突出，內(nèi)容要周全、詳細，組織分工要明確、合理。

二、審計實施過程的質(zhì)量控制

審計實施過程的質(zhì)量控制是整個審計過程質(zhì)量保證的核心。加強對審計實施過程的質(zhì)量控制措施，對保證審計質(zhì)量，降低市計總體風(fēng)險，具有重大作用，主要措施有以下幾個方面：

1.落實項目審計責(zé)任制。在具體審計項目的實施階段，要按審計項目管理制度的規(guī)定，嚴格內(nèi)部審計工作程序，明確項目組長和各級審計人員的工作職責(zé)，明確項目組長對審計項目的工作質(zhì)量負主要責(zé)任。

2.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)擴大測試范圍。在實施現(xiàn)場審計時，審計人員根據(jù)審計具體方案中確定的審計步驟，運用審計技術(shù)對業(yè)務(wù)程序進行測試，在測試過程中，收集有用性、相關(guān)、重要的審計證據(jù)。內(nèi)部審汁人員在審計內(nèi)部控制制度時，如發(fā)現(xiàn)被審計單位人員職責(zé)分工不嚴，存在嚴重混崗等嚴重缺陷時，內(nèi)部審計人員應(yīng)充分意識到該證據(jù)的重要性，保持應(yīng)有的職業(yè)警慎，對這一重大隱患執(zhí)行擴大測試，實施進一步的取證，以確定工作人員是否利用機構(gòu)內(nèi)控不嚴的漏洞，實施了違法違規(guī)行為。

3.規(guī)范審計工作底稿的編制。在審計工作底稿上要反映出審計人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程，有利于把好審計證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，審計人員既要做好審計過程記錄，反映出審計人員實施審計檢查的范圍和，包括查看了哪些賬目、資料和文件，做了哪些取證工作，找哪些人了解過情況等等；又要記錄審計的主要成果和查出的重點。審計工作底稿應(yīng)由審計人員編制，審計組長復(fù)核，對反映被審計單位情況和經(jīng)營管理問題的取證單，應(yīng)交被審計單位相關(guān)人員簽字確認。

4嚴格執(zhí)行復(fù)核程序。內(nèi)部審計應(yīng)建立審計組長和審計部門負責(zé)人兩級復(fù)核制度。各級都應(yīng)具體明確復(fù)核和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負責(zé)，確保每一個審計工作符合內(nèi)部審計準則的要求。審計組長的復(fù)核是審計報告形成前的質(zhì)量控制，它承上啟下，把握審計質(zhì)量關(guān)，是屬于第一層次的復(fù)核；第二層次的復(fù)核是審計組提交審訃部門負責(zé)人的審定，是最重要的控制環(huán)節(jié)，是在重要審計工作底稿進行重點抽查復(fù)核的基礎(chǔ)上，全面復(fù)核結(jié)論性的廠作底稿。有條件的，如設(shè)立總審計師、聘請審計顧問的企業(yè)，應(yīng)實施三級復(fù)核制，對各自責(zé)任明確分工。

5.加強對內(nèi)部審計人員的現(xiàn)場指導(dǎo)和檢查。項目組長要及時了解審計人員審計工作情況，會同審計部門負責(zé)人解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，對各層次審計人員的審計工作給予實時的充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，這是做好審計過程質(zhì)量控制的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計部門應(yīng)當將審計中執(zhí)行的監(jiān)督證據(jù)做成記錄，記入審計工作底稿。現(xiàn)場檢查的內(nèi)容包括以下幾方面：審計工作是否按照審計方案和計劃進行；審計過程及結(jié)果是否適當記錄；實施的審計程序是否恰當；重點審計領(lǐng)域和重要審計事項是否已獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；審計工作底稿能否充分地支持審計發(fā)現(xiàn)、審汁結(jié)論和審計建議；預(yù)定的審計目標是否已實現(xiàn)。

6.建立審計報告的簽發(fā)制度。審計報告由項目組長起草，審計部門負責(zé)人審核。審計報告簽發(fā)前，必須征求被審計單位意見，加強雙方的溝通。審計組應(yīng)客觀地被審計單位主要負責(zé)人的意見，換位思維，避免審計人員因主觀因素和審計取證過程不夠深入、調(diào)查了解不夠全面造成的偏差。征求意見后，項目組長應(yīng)對審計報告再行修改，經(jīng)復(fù)核把關(guān)后，向被審計單位、企業(yè)最高管理當局和規(guī)定的其它有關(guān)人員報送正式審計報告，保證審計報告編制報送的規(guī)范、合法。

三、審計終結(jié)后的質(zhì)量控制

做好審計終結(jié)后的工作，審計經(jīng)驗，檢驗當前使用的審計程序與方法，以及提升以后業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量具有重要作用。加強審計終結(jié)后的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個方面：

1.及時總結(jié)審計工作。每一個審計項目結(jié)束，內(nèi)部審計部門負責(zé)人要及時組織項目組長對本次審計工作進行總結(jié)，簡要闡述本次審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今年類似審計工作中應(yīng)注意的事項。審計總結(jié)是內(nèi)部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。內(nèi)部審計部門應(yīng)至少每半年進行一次總結(jié)，對全年的業(yè)務(wù)進行一次全面的總結(jié)。

審計的過程范文第4篇

點，對工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計規(guī)范化工作程序的建立進行了有益的嘗試。

關(guān)鍵詞 ：工程項目，全過程，審計

Abstract: in this paper, the construction project construction process the main steps of the follow-up audit work on construction of the whole project tracking and standardization of the establishment of the audit program has carried on the beneficial attempt.

Keywords: engineering projects, and the entire process audit

中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：

1、工程建設(shè)項目審計目的

多年來，工程建設(shè)領(lǐng)域受社會不良風(fēng)氣的影響存在著許多不好的現(xiàn)象：如虛假招投標、簽訂假合同、采購假冒偽劣材料、假簽證、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次等，造成大量的建設(shè)資金浪費，同時工程建設(shè)也滋生了腐敗現(xiàn)象，因此，加強對工程建設(shè)項目的真實性、準確性、合法性開展審計，及時發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過程中的不法現(xiàn)象并予以制止，對維護財經(jīng)紀律、促進廉政建設(shè)具有重要而深遠的意義。同時內(nèi)部審計職能也決定了工程投資實行監(jiān)督的形式，所以加強工程建設(shè)項目設(shè)計勢在必行。本文就工程建設(shè)項目審計的工作重點、工作內(nèi)容、策略及建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)注意的事項進行討論工程建設(shè)項目全過程的審計。

2、工程項目全過程跟蹤審計的工作重點

工程項目全過程跟蹤審計的工作重點包括前期工作和施工過程：

1前期工作

(1)審查工程招標文件，復(fù)核工程量清單及投標最高限價；

(2)審查工程施工合同。主要審查內(nèi)容有：是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和工程招投標文件的條款等；語言文字是否簡煉、規(guī)范、嚴謹，專用條款的描述是否清晰等；

(3)檢查建設(shè)單位是否建立健全了各項內(nèi)控制度。應(yīng)督促、指導(dǎo)其建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。

2 施工過程

施工過程中跟蹤審計的工作重點是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進度款撥付及其現(xiàn)場變更簽證單等內(nèi)容進行監(jiān)督控制，包括：

對于隱蔽工程量的現(xiàn)場確定

工程施工中會涉及到大量的隱蔽項目，隱蔽項目工程量的確定是否屬實會對結(jié)算審計效果及最終工程造價產(chǎn)生直接影響。同時，施工工藝所選用方式的不同，也會對工程造價產(chǎn)生影響。因此，跟蹤審計方需要對隱蔽項目的工程量、施工工藝進行現(xiàn)場確定，并記錄在審計工作底稿中；

進場材料價格確定

材料價格確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。如果合同約定該材料為固定價格，跟蹤審計人員主要核實進場材料的品牌、規(guī)格、型號是否與合同或招標文件一致；如果合同約定該材料為可調(diào)價格，則要對進場材料的品牌、規(guī)格、型號等內(nèi)容進行復(fù)核。同時，要對市場進行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必要的損失；甲供材料要對材料采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督；

審查設(shè)計變更及施工現(xiàn)場簽證

檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和工程招投標文件精神。內(nèi)容反映是否準確，是否有變相的重復(fù)計取。文字表述是否明了，防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧；其次是定量審查，變更工程量計算是否準確，費用計算方法和結(jié)果是否正確。相應(yīng)的附件是否齊全。最后應(yīng)分析變更對造價的影響，并核定承包人對設(shè)計變更所造成費用上的增減。對必要的變更應(yīng)進行技術(shù)經(jīng)濟比較，選擇經(jīng)濟合理的技術(shù)措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出；

(4)控制工程款支付

復(fù)核已完工程工作量，并按照工程施工合同約定審簽預(yù)付款及每月工程款支付的簽證，控制好工程款的支付。

(5)做好施工階段工程資料的歸集整理工作，為順利進行竣工結(jié)算完善條件。

3、工程建設(shè)項目管理審計的內(nèi)容

工程建設(shè)項目管理中的審計包括前期審計、跟蹤審計及終結(jié)審計：

1工程項目的前期審計

工程項目前期審計，主要是對工程前期準備工作及施工管理的各項內(nèi)控制度進行審計。及早發(fā)現(xiàn)矛盾和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，防患于未然，為后續(xù)工程施工打下堅實基礎(chǔ)。其主要包括以下內(nèi)容：

(1)首先審查《工程承包合同》：是否簽訂了項目承包合同，合同雙方是否具有法人資格和相應(yīng)的履約能力，內(nèi)容是否合規(guī)、完整、權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確。如有分包工程，還應(yīng)審查《工程分包合同》；

(2)審查工程施工準備工作情況：施工組織設(shè)計是否先進，現(xiàn)場施工隊伍和機械設(shè)備的配置能否滿足需要，指揮部的設(shè)置、定員、人員素質(zhì)能否符合管理要求，達到精干高效、結(jié)構(gòu)合理；

(3)工程預(yù)算編制審查：是否編制了工程項目成本預(yù)算、費用預(yù)算、資金預(yù)算，編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，預(yù)算定額是否合理；

(4)對內(nèi)控制度建立的審查：是否建立工程預(yù)算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務(wù)管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項制度是否完善、嚴密。

2 跟蹤審計

在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的內(nèi)容主要包含下面幾個方面：

(1) 檢查各相關(guān)單位是否認真履行合同條款；

(2)檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題；

(3) 檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證，驗收制度 設(shè)備材料采購、價格控制、驗收 領(lǐng)用、清點制度 費用支出報銷制度等；

(4) 檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要；

(5)檢查建設(shè)資金是否落實到位并專款專用， 是否按照工程進度付款，有無被轉(zhuǎn)移 侵占 挪用 損失浪費等問題；

(6)檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合 必須、節(jié)約” 的原則；

(7)、加強設(shè)備 材料價格控制，尤其要對工程主要設(shè)備、材料價格進行考察認證，防止從中加價。

3、終結(jié)審計

終結(jié)審計主要側(cè)重于經(jīng)濟責(zé)任審計。通過對工程項目的工期、質(zhì)量、安全、效益及國有資產(chǎn)的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責(zé)人的管理績效作出評價。其內(nèi)容包含：

(1)對完工后的各項資產(chǎn)進行清查、核實，防止資產(chǎn)流失；

(2)審查是否完成工程承包合同規(guī)定的各項指標，有無違反國家財經(jīng)紀律的行為；

(3)工程是否按期交工，并辦理了竣工結(jié)算，財務(wù)決策是否符合規(guī)定；

(4)工程期間有無發(fā)生安全質(zhì)量事故，并分析原因責(zé)任；

(5)是否按國家規(guī)定及時全部交納了各種稅金，有無拖、漏、少繳行為；

4、工程建設(shè)項目審計策略

工程建設(shè)項目審計策略主要包括：及時了解項目基本情況，嚴格檢查合同執(zhí)行力度，重點審查項目竣工決算，把好資金結(jié)算關(guān)。

4.1要及時了解工程建設(shè)項目的基本概況

工程建設(shè)項目審計開始前，首先要進行調(diào)查研究，擴大信息源，了解工程建設(shè)項目的基本概況，了解掌握好與建設(shè)項目有關(guān)的工程管理部門、預(yù)算部門、監(jiān)理公司、施工單位等相關(guān)情況，為審計進點奠定基礎(chǔ)。

4.2財務(wù)管理方面

(1)檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性，分析所籌資金的償還能力

(2)檢查預(yù)付的款項是否按照合同支付，有無違規(guī)多付的情況；

(3)檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全；

(4)檢查支付結(jié)算款時是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金；

(5)檢查是否存在設(shè)計概算外其他工程項目的支出；

(6)檢查工程管理費、征地拆遷補償費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍。

4.3合同執(zhí)行方面

合同執(zhí)行方面的內(nèi)容包括：審查建設(shè)項目是否實行合同管理制度；建設(shè)工程的勘察設(shè)計、監(jiān)理、施工以及與建設(shè)工程有關(guān)的設(shè)備材料是否依法訂立合同；是否存在違法轉(zhuǎn)包和分包合同；合同內(nèi)容與中標內(nèi)容是否一致；有無通過簽訂補充合同形式改變主合同的條款；是否嚴格按照合同規(guī)定支付工程價款等。

4.4搞好信息網(wǎng)絡(luò)和材料價格的收集整理工作

工程建設(shè)項目投資審計，近幾年才被提到重要議事日程上來，目前暫還沒有一個權(quán)威性的管理機構(gòu)定期比較全面的工程材料價格信息，審計資料比較缺乏，造成施工單位隨意套用材料價格，審計人員也很難找到評判材料價格的依據(jù)。

應(yīng)抓緊建立起建設(shè)項目投資效益審計的信息網(wǎng)絡(luò)，組織人員收集整理工程建設(shè)項目審計的有關(guān)資料，如材料的審計價格信息、已完工程信息等，為工程建設(shè)項目投資效益審計提供支持。

4.5審查項目竣工決算，把好資金結(jié)算關(guān)

工程決算是工程造價控制的最后一道防線，由施工單位在單位工程驗收合格后編制工程結(jié)算書并報送建設(shè)單位、預(yù)算部門進行審核，內(nèi)部審計部門再對其進行審計或委托審計。報送資料的齊全與否決定了結(jié)算工作的時限和造價的準確性。在此環(huán)節(jié)，建設(shè)部門應(yīng)做好配合工作，負責(zé)結(jié)算、變更、驗收、甲供材、簽證、水電等資料的歸集及工程量真實性的認證，審計部門應(yīng)采取審計的技術(shù)方法對經(jīng)工程造價部門審核的結(jié)算資料與自己前期收集、掌握的資料驗證，勘察現(xiàn)場、核對圖紙、計算工程量、按清單套價、扣減待扣款，直至確認工程造價。

通過嚴格的竣工驗收和竣工審計，審查工程量和工程造價，合理確定項目投資總額，確定建設(shè)成本的真實性、合法性，并盡可能地減少經(jīng)濟損失，提高項目投資效益。竣工決算審計，審計人員應(yīng)按照建設(shè)項目竣工決算審計一般程序進行，對工程決算審計工程量是否重復(fù)計算、工程量簽證情況和定額套用情況等予以重點關(guān)注。

5、建設(shè)項目跟蹤審計的注意事項

建設(shè)項目的跟蹤審計是全局性工作，應(yīng)在項目正式立項時即將其納入審計視野；審計人員應(yīng)按時參加定時例會；加強與被審計單位的溝通與交流；深入施工現(xiàn)場，掌握工程進度及變更等真實情況等。

(1) 應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作；

(2)審計組應(yīng)與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見， 并且作好會議記錄；

(3)要注重與被審計單位的溝通與交流，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計；

(4)審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題．熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄；

(5) 審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法 報送工程結(jié)算資料， 并及時確定審計結(jié)果。

6、工程實例

圍繞廣東省工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題的自查要求，對中山市交通發(fā)展集團有限公司建設(shè)的岐江公路建設(shè)項目進行專題審計，該工程采用了全過程跟蹤審計的審計方式。從最初的可行性研究、圖紙設(shè)、工程施工到最后的竣工驗收、竣工結(jié)算，均由審計部門全過程跟蹤監(jiān)督進行。及時發(fā)現(xiàn)糾正工程中的隱患和漏洞， 規(guī)范了工程實施和工程結(jié)算的程序，建立健全了企業(yè)的內(nèi)控制度，審計效果良好。

結(jié)語

工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為一種新的審計模式，雖然已取得良好的社會效益和經(jīng)濟效益，但目前還處在起步階段，有很多地方還需在實踐中探索與完善。掌握重點，突破難點，才能更快更好地推進建設(shè)項目全過程跟蹤審計，為合理節(jié)約資金．提高投資效益而努力。

參考文獻：

[1]中國建設(shè)監(jiān)理協(xié)會主編.建設(shè)工程投資控制[M].北京：知識產(chǎn)權(quán)出版社,2008.

[2]蔡傳炳.公路工程審計[M].北京：中國審計出版社,2001.

審計的過程范文第5篇

關(guān)鍵詞：政府 投資項目 審計

一、政府投資項目全過程跟蹤審計的概念及特點

（一）概念

政府投資項目全過程跟蹤審計這一概念是為了適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展模式的需要而興起的一種審計模式，它提升了國家和公眾對政府審計理論的要求，促進了我國審計學(xué)術(shù)理論的發(fā)展。所謂的政府投資項目全過程跟蹤審計是依據(jù)我國相關(guān)政策法規(guī)和經(jīng)濟技術(shù)指標，以跟蹤整個投資項目進程的方式，對政府投資的工程項目建設(shè)的全過程的真實性、合法性以及效益性進行有效的審核、監(jiān)督、評價。

政府投資項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：立項審計、施工審計、竣工審計。

（二）特點

由于政府投資項目全過程跟蹤審計工作涉及的部門較多，審計程序也較復(fù)雜，因此，政府投資項目全過程跟蹤審計具有廣泛、全面、過程三個自然特性，其特點主要表現(xiàn)在以下四個方面：

1.靜態(tài)審計轉(zhuǎn)向動態(tài)審計。傳統(tǒng)的審計工作是在工程項目竣工后，審計部門根據(jù)建設(shè)單位送來的決算資料進行一次性集中決算，審計人員將面臨審核大量的施工設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等資料。而跟蹤審計可以分時分段進行動態(tài)式審計，使審核思路更加清晰，也可以緩解短時間內(nèi)審閱大量施工資料所帶來的工作壓力。

2.審計工作重點從事后審計轉(zhuǎn)向事前、事中審計。傳統(tǒng)的事后審計工作常常因為建設(shè)單位所送來的審計資料記錄細節(jié)不詳而影響了審計過程中所需數(shù)據(jù)的質(zhì)量。而跟蹤審計可以通過審計人員深入施工現(xiàn)場，準確掌握施工過程中的各種信息，減少因?qū)徲嫈?shù)據(jù)不真實而與施工方發(fā)生矛盾與糾紛的情況發(fā)生。

3.提高工作效率，減少不必要的時間消耗。在施工階段，審計人員跟隨施工、監(jiān)理、建設(shè)方一同對現(xiàn)場施工情況進行實測記錄，在施工現(xiàn)場可立即計算出相關(guān)工程數(shù)據(jù)，做到隨算隨簽，避免任何一方推諉不簽字，同時也能減輕由于集中審計給審計工作人員所帶來的巨大工作壓力。從而加快了工程項目的審核工作，提高了審計人員的工作效率，也無形中提高了投資項目的經(jīng)濟效益。

4.延伸了審計工作的重點。傳統(tǒng)的審計工作以投資項目的施工階段為審計工作重點。跟蹤審計則是對投資項目的全過程所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟活動進行審計，以全面監(jiān)督和審核投資項目的造價和質(zhì)量，使審計工作重點向多元化發(fā)展，這樣，不但有助于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，而且更能為施工過程中的關(guān)鍵決策提供可靠的依據(jù)。

二、對政府投資項目全過程跟蹤審計的必要性

（一）政府部門自身的問題決定必須實行投資項目全過程跟蹤審計

政府投資項目在實施過程中普遍存在以下幾個問題：項目決策階段工作方式、方法不科學(xué)、不嚴緊；項目施工圖紙改動大，給工程招投標暗箱操作提供方便條件；項目竣工結(jié)算內(nèi)容高估，嚴重浪費國家建設(shè)資金。只有全面實施政府投資跟蹤審計，對第一個投資項目的過程和時點進行跟蹤核查，才能解決由于投資項目的施工給政府部門帶來的各類問題，為投資建設(shè)創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

（二）投資項目的內(nèi)容及特點決定了政府投資項目應(yīng)該實施跟蹤審計

政府投資項目所需投資金額一般較大，工期時間也比較長，涉及的領(lǐng)域也比較廣泛。只有實行投資項目全過程跟蹤審計，才能綜合地反映政府投資項目的全貌。項目的審計工作必須從項目決策開始就介入，全面掌握項目資金的收支情況，對項目施工每一個環(huán)節(jié)發(fā)生的資金流向進行監(jiān)督，對于不合理的現(xiàn)象及時予以糾正。

（三）實施投資項目跟蹤審計能夠有效提高投資效益和決策質(zhì)量

由政府投資的項目一般建設(shè)工期都較長、所需投資金額也較大，因此從項目決策到項目運營過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了偏差都將會影響投資項目的整體質(zhì)量和運營效果。而全面實施投資項目審計工作將有效提升投資項目立項的正確性，保證投資項目資金的利用效率。

（四）政府投資項目審計的發(fā)展離不開政府投資項目跟蹤審計

自審計機關(guān)成立以來，基礎(chǔ)審計建設(shè)一直是審計工作的中心內(nèi)容。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，工程項目投資決策的需要，要求政府投資的工程項目應(yīng)該實施全面審計，這樣既有效控制了政府投資項目資金的有效利用，也體現(xiàn)了國家法律規(guī)章制度的嚴肅性。雖然現(xiàn)階段的跟蹤審計工作還不是很成熟，但作為審計工作上的一個創(chuàng)新，也在一定程度上促進了國民經(jīng)濟的快速增長。

（五）投資項目的監(jiān)督工作要求決定了投資項目必須實施跟蹤審計

傳統(tǒng)的項目審計工作主要是針對竣工結(jié)算項目資料的審查。而跟蹤審計工作是通過實時實地的檢查、監(jiān)督投資項目的全過程，改變了過去單一的審計工作程序，開闊了審計工作人員的視野，使整個投資項目在健康的環(huán)境下發(fā)展。

（六）加強投資項目管理的客觀需要是實施投資項目跟蹤審計

隨著深入實施拉動國家內(nèi)需政策，促進社會經(jīng)濟快速發(fā)展的政府投資項目的作用越來越明顯。近幾年，政府加大了對基礎(chǔ)建設(shè)項目的投入，在大量的投資項目中，施工質(zhì)量的問題如何審查，工程造價如何合理判斷，都是審計工作的難點。唯有把跟蹤審計落實到投資項目的各個階段，才能從根本上保證投資項目的質(zhì)量，提高審計工作的質(zhì)量和效率。

三、對政府投資項目全過程實施跟蹤審計體系的構(gòu)建

（一）立項階段審計

立項階段審計工作主要針對投資項目前期準備工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施情況的審計。其中包括對投資項目決策的審計；設(shè)計概算合法性、時效性以及適用性的審計；對招投標文件的嚴密性、合規(guī)性的審計。

（二）建設(shè)階段的審計

建設(shè)階段的審計工作主要是針對建設(shè)項目開工到竣工之前的相關(guān)經(jīng)濟活動的合法、真實性進行審計，其中包括對工程項目簽定合同的執(zhí)行是否符合合同規(guī)定條款，有無違法轉(zhuǎn)包、分包工程的情況出現(xiàn)；有無超概算購置個人固定資產(chǎn)虛列工程成本的，調(diào)整概算的相關(guān)程序是否合法；內(nèi)部審計制度是否健全、有效；項目資金的籌集、使用是否符合投資項目進度，是否有浪費投資資金的情況出現(xiàn)；對于施工過程中變更工程的相關(guān)手續(xù)和依據(jù)是否符合公司章程和現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定；對于建設(shè)過程中所采購的設(shè)備、材料是否有以次充優(yōu)、質(zhì)價不符等情況出現(xiàn)；對于施工過程中隱蔽工程量的真實性進行審計；在對投資項目進行分項和整體結(jié)算時的報價是否存在弄虛作假等問題的審計。

（三）竣工后審計

竣工后審計工作主要是針對投資項目竣工決算的真實性、合法性以及有效性進行審計。主要包括對投資項目計劃執(zhí)行情況的審計；成本項目的歸集是否符合建設(shè)單位相關(guān)規(guī)定制度的審計；竣工決算手續(xù)、資料以及剩余資產(chǎn)的處理情況的審計；投資項目竣工使用后如果需要對項目的預(yù)期效果和實際效果進行考核，也可以進行實際效果的審計。

四、跟蹤審計中應(yīng)注意的問題

（一）要明確跟蹤審計目標

跟蹤審計中根據(jù)具體項目的管理或運行中存在的主要風(fēng)險，確定審計目標，并根據(jù)風(fēng)險將審計項目和資金運行，劃分為若干關(guān)鍵階段或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實現(xiàn)整個項目“不出問題，少出問題，至少不出大問題”的總體目標。根據(jù)風(fēng)險評估確定跟蹤審計的具體目標和重點，可以利用較少的審計資源，實現(xiàn)跟蹤審計的總體目標。

（二）要突出重點，量力而行

目前，跟蹤審計在實踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計工作量大、專業(yè)審計人員不足、審計評價標準難確定、審計介入時點難把握、審計成果難量化等。這就要求我們在推廣跟蹤審計過程中，一定要結(jié)合各級審計機關(guān)的實際承受能力，積極穩(wěn)妥、量力而行、盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地開展。

（三）要注意防范風(fēng)險

在跟蹤審計中，要準確把握自身定位，做到不缺位、不錯位。如對有些問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，或者是對存在的問題未能作出正確評價，提出的審計整改意見不恰當?shù)龋@些都容易形成質(zhì)量風(fēng)險。應(yīng)加強人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)勝任能力，還可以聘請外部專家參加審計組，統(tǒng)一組織審計，同時要加強審計質(zhì)量控制，降低審計質(zhì)量方面的風(fēng)險。

參考文獻：