建筑企業稅收籌劃
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建筑企業稅收籌劃范文第1篇
納稅籌劃指的是企業在符合國家法律及稅收法規前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業稅收利益最大化的理財活動。納稅籌劃是企業合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，它既可以給國家提供合理的稅收，還能夠使企業通過合法的節稅與非違法的避稅獲得最大利益。本文主要研究我國建筑安裝行業納稅籌劃特點意義，針對出現的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業納稅籌劃的進一步發展提供借鑒。
一、建筑安裝企業的稅收籌劃特點
建筑安裝企業的稅收籌劃同其他行業的納稅籌劃基本相似，都具有合法性、事先籌劃性及明確的目的性。下面對建筑安裝企業的稅收籌劃特點做較為詳細的闡述：
（一）合法性
合法性是建筑安裝企業的稅收籌劃的重要原則和特點，非法的納稅籌劃會給國家稅收帶來嚴重影響，必然會受到國家相關政策及法律的制裁。因此，納稅籌劃必須在國家法律法規的許可范圍內進行，遵守國家法律及稅收法規的前提，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化的方案。只有合法的納稅籌劃才會被國家認可，才會受國家政策和法律保護，使國家、企業雙方受益。
（二）事先籌劃性
在經濟活動中，由于企業經濟行為在先，向國家繳納稅收在后，這必然導致納稅籌劃的事先籌劃性。這樣，我們就可以完全按照國家法律法規進行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案，爭取最大的經濟利益。如果企業在納稅時沒有事先籌劃好，那就會在納稅時出現問題，很可能與國家法律法規相抵觸，最終還是對企業本身的發展產生不利影響。因此，事前納稅籌劃，對于企業發展至關重要。
（三）明確的目的性
稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔，這是企業納稅籌劃的公認事實。企業在遵守國家法律法規的前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業稅收利益最大化。
二、建筑安裝企業的稅收籌劃意義
國家財政收入主要靠納稅收入，企業納稅是國家財政收入的重要來源。建筑安裝企業的稅收籌劃不僅可以使企業利益達到最大化，而且是增加國家財政收入的重要途徑。總體而言，建筑安裝企業的稅收籌劃意義主要體現在以下兩點：
（一）有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力
建筑安裝企業納稅籌劃能夠使企業通過合法的節稅與非違法的避稅增加企業的可支配收入，使企業獲得延期納稅的好處，還有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益，為企業的進一步發展提供資金保障，從而增強企業的競爭能力。所以，納稅籌劃對于企業的發展有著至關重要的作用。
（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入
納稅籌劃不僅使企業通過合法的節稅與非違法的避稅獲得最大化的稅收利益，還可以增加國家稅收，發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用。國家財政收入主要靠納稅收入，企業納稅是國家財政收入的重要來源，納稅籌劃不僅可以增加國家稅收，還有利于國家稅收政策法規的落實，從而警惕各大中小企業進行納稅籌劃，依法納稅。
三、建筑安裝企業的稅收籌劃原則
我國建筑安裝企業的發展速度極快，建筑安裝企業在實際的稅收籌劃過程中必須遵循一些特定的原則，這樣才能為建筑安裝企業獲得最大利益提供保障?？傮w而言，建筑安裝企業稅收籌劃過程應遵循的原則主要有以下幾點：
（一）不違背稅收法律規定的原則
建筑安裝企業的稅收籌劃必須在國家相關稅收法律范圍內進行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規定的稅收籌劃不僅會對企業發展產生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執行產生消極影響。因此，建筑安裝企業稅收籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規定范圍內進行納稅籌劃才會真正的促進企業健康快速成長。
（二）事前籌劃的原則
事前籌劃指的是建筑安裝企業的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業獲得最大的稅收利益，同時保證企業合理合法向國家繳納稅收。事后的納稅籌劃必然導致漏稅、偷稅現象的發生，這對企業來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業與國家的雙方利益，使企業的發展與國家財政收入做到互利雙贏。
（三）效率原則
納稅籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務行政效率，使征稅費用最少。第二，對經濟活動的干預最小，使稅收的超額負擔盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達到帕累托最優。這三條是納稅籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的納稅籌劃當中，建筑安裝企業要加強對這三方面的管理，力圖促進納稅籌劃的高效率運轉。
四、建筑安裝企業的稅收籌劃技巧
對建筑安裝企業納稅籌劃的特點、意義及原則有了深刻的了解后，納稅籌劃的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安裝企業在納稅籌劃中的技巧主要有以下幾點：
（一）業務形式轉化的籌劃技巧
建筑安裝企業有許多業務直接可以通過變通或轉化尋求籌劃節稅空間，其技術手段靈活多變、無章可循。例如，建筑安裝企業中的購買、銷售、運輸等業務可以通過合理轉化為代購、代銷、代運等業務，這就使得企業通過業務形式轉化的途徑減少稅收，增加企業收入，是企業稅收利益達到最大化。
建筑企業稅收籌劃范文第2篇
第一，營業稅的彈性小。通過我國的相關稅法可以知道，目前我國建筑業實行的是營業稅，在計算營業額時都要把施工時用到的原材料和其他物資與動力計算進去。營業稅的征收以企業收入全額作為計稅基礎。隨著國家稅收制度的改革，營業稅將逐步退出歷史舞臺，建筑業也將步入營業稅改增值稅的改革大潮中，而增值稅只對增值額部分征稅。第二，征收面積廣。在整個建筑行業中，有相當一部分的企業的財務核算能力低下，而且評定標準較亂，難以把握。出于這些原因，基層稅務機構為了盡可能多的增加稅收，在征收的過程中，可能會采用核定征收的方法對一些財務核算不健全的建筑企業征收企業所得稅。對一些財務核算健全的大型建筑企業，實行查賬征收。建筑企業工程比較分散，有很多異地甚至跨省工程，相關稅法規定在工程所在地繳納營業稅，未辦理外出經營活動許可證的企業，工程所在地稅局會隨征企業所得稅。
二、建筑企業會計稅收的策劃方法
1.確認企業收入
在施工過程中，建筑企業收入的多少不僅直接影響著企業應繳納所得稅的數額，而且還決定了企業所獲利潤的總額。依據相關法律的規定，因為建筑企業的施工項目時間久，難以在一個會計年度內完成，因此規定企業可以依據當前的施工進度和工作量按完工百分比法確認收入。
2.對不用計算賦稅的費用進行扣除
費用扣除主要影響企業的所得稅。在法律法規允許的范圍內，企業在進行稅務籌劃時應事先列支出企業的各項費用，并預估可能出現的經濟損失，以此來減小稅收基數。首先，充分利用國家允許的列支費用，例如折舊費、職工福利費等，以此來科學的企業的稅務。其次，不要超過法律所規定的列支費用的最大限額。最后，結合稅收政策和國家相關政策，例如，研究開發費用稅前加計扣除有關政策，建筑企業可加大研發費的投入。又如，國務院9月24日的常務會議允許“所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除”等對于企業來說都是利好政策。
3.對企業組織形式進行改變
建筑企業可以改變自身的組織形式來進行稅務籌劃。主要可以通過以下三種形式來改變企業的組織形式，從而進行稅收籌劃。第一，組織集團股份公司，平衡稅負。這種方法的主要優點在于，集團公司可以對子公司的組織形式和注冊地點以及財務管理的方式進行整體協調，從整個集團公司的利益出發，實施稅收籌劃，平衡集團與子公司之間的稅負關系，以此來降低集團公司的納稅數目，增加企業的稅后利潤。第二，建筑企業可以積極的發展高新技術，享受國家的稅收補助和優惠政策。建筑企業應積極利用國家制定的關于高新技術企業的稅收優惠政策，重新整合企業內部的新型建筑材料和科學技術資源，申報高新技術企業，享受優惠政策的同時減低稅務負擔。第三，建筑企業可以以兼并或收購虧損企業的形式，享受盈虧抵補的稅收優惠。法律規定，企業在收購或者兼并虧損的企業后，虧損企業未來5年的虧損額都是可以利用盈利企業的利潤進行對消。但是，建筑企業要想通過這種方式來減少稅額必須先對虧損企業的實際情況進行透徹的分析和掌握，在符合自身利益的前提下再去收購虧損企業。然后盈利企業可以在稅法規定的期限內通過盈利來彌補虧損，有效降低稅額。
4.建筑企業科學、合理的進行會計科目的設置
許多建筑企業經常會在日常財會業務處理時，混同一些費用，因此，隱性的造成了企業稅額的增加。不合理的使用會計科目經常會使企業費用的列支和支出多于企業所得稅的稅前扣除額度，從而增加了企業的所得稅。為了避免此類問題的發生，企業應該在減少支出之外，可以采用調整其隸屬的建筑企業會計條目的方式。例如：稅法中已經明確的指出，只要企業可以提供原始，真實可靠的憑證，就可以在繳納所得稅之前扣除會議費。
5.認真對待合同內容
建筑企業稅收籌劃范文第3篇
關鍵詞：一般企業 建筑施工 稅收籌劃
我國通過多年的改革和實踐，逐漸形成了具有中國特色的社會主義市場經濟體制。隨其不斷的發展和完善，稅收的宏觀調控地位也越來越得到重視。對于一個企業來說稅負是其重要的支出，直接影響著成本的高低，利潤的好壞。因此可以減輕企業稅負，從而提高經濟效益的稅收籌劃已經成為各個企業經營管理中不可缺少的重要組成部分。對于我國建筑施工企業來說也不例外，作為國民經濟的支柱型產業，每年都要向國家繳納大量的稅收，因此建筑施工企業也要關心我國稅法的變化，研究稅收政策，努力通過各種合法的措施和手段將企業稅負安排在最佳狀態，為企業獲取最大的經濟效益。
1 建筑施工企業稅收籌劃的相關理論
1.1 稅收籌劃的含義和特征 稅收籌劃的含義是指納稅人按照我國稅法及相關法律、法規的規定，或者在不違反相關條款的前提下，根據企業自身的實際情況和特點，進行事先籌劃經營、財務活動和投資等相關事項的經濟方式，以此來達到減輕或延緩企業稅負的目的，從而達到企業稅后利潤最大化。
對于一個企業來說，生產經營的目的就是不斷的提高經濟效益，最后獲得稅后最大化的利潤，這同有些企業逃稅或漏稅的違法犯罪行為是有著本質區別的，企業稅收籌劃是在合法的框架下進行，是與國家政策和稅法原則相一致的經濟行為。企業稅收籌劃也有其自身特點，其不違反法律就是最大的特點，它不是在找法律的漏洞或是缺陷，從而進行避稅，更不是不合法的經濟行為。另一個特點就是稅收籌劃具有超前性，納稅人事先對企業生產經營、財務活動和投資等進行有正對性的安排，就是通過一系列財務活動的事先安排，來達到減輕企業稅負成本，實現利益最大化。
1.2 稅收籌劃的原則
1.2.1 合法性原則 企業稅收籌劃必須遵循我國稅法的相關規定，在享有權利的同時嚴格履行法律規定的相關義務，就是說必須在合法的條件下去考慮減少或避免稅款，為企業增加利潤。
1.2.2 穩健性原則 對于企業來說，大都是節約稅負越大，利潤就越大，但是相應承擔的風險也就越大，各種減稅、節稅的預期方案都是存在一定風險的，例如市場風險、稅制風險、利率風險等等。因此企業在進行稅收籌劃時，應當在風險和利益之間進行必要的權衡，從而保證企業真正取得財務利益。
1.2.3 財務最大化原則 企業稅收籌劃的最主要目的就是使納稅人的可支配財務利潤得到最大化，也是就使企業財務利潤最大化。納稅人不僅僅只考慮為企業節稅，同時還要考慮企業綜合經濟利益最大化。
1.2.4 節約資源原則 企業資源的節約不僅僅指物資的節約，同時包括人力資源的節約。但是在建筑施工行業里，有些單位不時會出現一些偷工減料、扣發職工工資的行為，這些是不屬于節約資源的范圍。我們所指的節約資源原則是建立在可以保證企業正常經營的基礎上的，是合法的行為。例如在節約物資方面：建筑施工企業應當盡量減少招待費即間接費用的過大開支，按照能減少的一定要減少，能免的毫不留情的免掉，從而減少資金的浪費。在節約人力方面：建筑施工企業應當注重對綜合性人才的培養和使用，降低人力資源的成本。
2 一般企業稅收籌劃策略
企業在遵循一定的原則下，由于處在不同的稅收背景，所進行的稅收籌劃策略是不盡相同的，企業根據自身生產經營、投資和財務實際狀況進行選擇。首先需要選擇有利的投資區域。由于我國的市場經濟體制還不夠完善，區域經濟發展不平衡，甚至差別較大。我國為了滿足經濟發展的需要，協調區域經濟，實行了區域性的稅收傾斜政策，對沿海開放地區、經濟特區、開放區級中西部開發區域實行稅收優惠政策，同時為了實現產業結構升級國家實行產業傾斜政策，鼓勵高新技術的發展。在這樣的環境下，企業應當充分利用各項優惠措施，選擇有利的投資行業和區域，為企業提供良好的發展條件，這也為企業稅收籌劃創造了可能。
為企業能夠實現合理經營，應當選擇適當的組織結構形式。所謂適當的組織結構形式是指：任何企業隨著經濟實力的不斷壯大，都將面臨著設立分公司或子公司的選擇，子公司一旦設立，將是獨立的經濟法人，擁有自主的財務管理權，將進行單獨納稅，虧損不計入總公司。但是分公司作為企業的組成部分，并不是獨立的法人實體，其財務管理和業務活動由總公司控制，在經營過程中發生的虧損將計入總公司，由總公司統一納稅。因此企業在進行稅收籌劃的過程中，需要根據實際情況進行分析預測，最終決定時成立分公司和是成立子公司。
一些企業稅收籌劃策略是從會計核算稅額的因素入手的，企業運用固定資產加速折舊或存貨計價法等等不同的發放進行核算，于此同時利用可列支費用，扣除額、和損失的等來減少稅基，從而降低稅負。在此基礎上，企業應當在合法的條件下盡量采用延期納稅的節稅方式進行延期繳納稅款，這樣企業相當于無形獲得了一筆無息貸款，為生產爭得了更多的資金。
3 建筑施工企業的稅收籌劃
3.1 建筑施工企業內部回避工程結算 我國現行稅法對建筑施工企業所屬的單獨核算的內部施工隊伍結算有明確的規定，凡是企業內部結算工程價款的，無論之前是否編制工程預算或工程價款是否包括營業稅都應當對其征收營業稅。因此企業內部工程最好做到不進行工程結算。
3.2 避免單獨簽訂服務合同 我國營業稅條例中有關服務合同的相關規定，建筑施工總承包人如果將承攬工程轉包或是分包給其他單位或個人，要以工程的全部承包額減去付給轉包單位或分包單位的價款后的余額為營業額。工程承包企業如果同業主簽訂建筑安裝合同，無論建筑施工企業是否參與施工，都要按“建筑業”的稅目征收營業稅；但是如果建筑施工企業沒有同建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是對工程負責協調，則施工單位的此項業務按“服務業”稅目征收營業稅。例如某個建筑單位甲對外發包一建筑工程，建筑施工單位乙協助丙承攬下了這個項目，合同金額為1000萬元，在此過程中乙未與甲簽訂合同，只是負責項目的組織協調，并支付乙服務費100萬元，則乙應當繳納營業稅5萬元。但是如果乙直接同甲簽訂施工承包合同，合同金額為11000萬元，乙再將工程轉包給丙分包額為1000萬元，則乙需要繳納營業稅為3萬元，乙通過稅收籌劃可以減少稅收開支2萬元。
3.3 土地使用權轉讓合同簽訂的籌劃 土地使用權轉讓時如果做好合同簽訂方式的籌劃可以減少稅務開支，例如：某施工企業甲購買一塊價值800萬的土地，但是由于手續沒有完善，不能取得土地使用權證，在此之后某建筑施工企業乙想購買甲此塊土地，甲乙之間簽訂了轉讓協議，總價款為1000萬元，預付款為300萬元。由于半年沒有取得土地使用權證，乙經過籌劃計將土地轉讓給了建筑單位丙，在合同條款中同丙約定，乙同甲的協議中止，丙同甲簽訂土地轉讓協議，同時約定丙將300萬元預付款支付給乙，并且甲向丙開具委托付款協議，明確將300萬元預付款轉讓給乙，這樣乙通過籌劃比直接給丙簽訂轉讓合同節約了50萬元。
3.4 減少建筑施工營業額的籌劃 我國稅法規定，建筑施工企業納稅人，納稅營業額應該包括工程所用的原材料和其他物資及動力的價款總和。所以，可以通過稅收籌劃改變原材料的購買，降低營業額的方法，來實現節稅的目的。此外，我國稅法還規定，企業從事安裝工程作業，當安裝的設備價值作為安裝工程產值時，在營業額中必須包括設備的費用。因此，建筑施工企業在從事安裝工程作用時，應當盡量不用設備價值作為安裝工程的產值，使其營業額中不包含安裝設備的價款，從而達到節稅的目的。
參考文獻：
建筑企業稅收籌劃范文第4篇
關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；涉稅風險點；防范策略
營改增全面實施后，建筑施工企業的稅收發生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業必須切實做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負，提高自身的利潤水平。在實踐中，建筑行業還存在著許多涉稅風險點，需要建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風險規避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規性，將稅收籌劃的作用充分發揮出來。
一、建筑施工企業稅收籌劃的特點和意義
對稅收籌劃的內涵進行分析，主要是企業依照現行稅收法律法規的要求，在實施經營活動前制定出科學的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負。稅收籌劃的內涵十分豐富，包括稅負最低、企業價值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負減輕。1.建筑施工企業稅收籌劃的特點在建筑施工企業中，施工人員有著很強的流動性，要想對其進行集中管理存在較大的難度，對應的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業稅收籌劃的特點進行分析，主要體現在精細化管理方面，借助精細化管理，可以適應建筑施工和建筑主體的發展變化，有效縮減企業的納稅項目，降低企業稅負。在經濟新常態下，政府部門為了能夠進一步激發市場經濟活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業納稅項目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業的納稅項目包括了房產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內容各異，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項目進行籌劃。2.建筑施工企業開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業更好地控制稅收風險。建筑施工企業存在點多、面廣的特點，工程項目建設周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風險發生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內實施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業加強對稅收風險的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業利益的最大化。建筑施工企業開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負，實現效益的最大化[2]。建筑施工企業稅收籌劃的空間巨大，因為建筑工程項目包含的環節眾多，無論是規劃設計還是物資采購，還是施工建設，都需要實施相應的計稅處理，而建筑項目本身十分復雜，存在很多特殊需求，例如轉包、分包、勞務分配等，使得建筑施工企業能夠依托科學的稅收籌劃，確保納稅的規范性，從而實現企業效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業的管理水平。建筑施工企業涉稅風險產生的主要原因是缺乏有效的內部管理。對于企業而言，要想實現稅收籌劃工作的系統性，必須在實施各項經濟活動的過程中，做好相關事項的預處理，以此來實現事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經濟業務處理流程的規范化及合法化，促進企業管理水平的提高。
二、建筑施工企業實施稅收籌劃的措施
1.及時轉變稅收籌劃觀念當前，有不少建筑施工企業在運營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因為建筑施工企業管理層的觀念和認識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實際上，稅收籌劃具備合法、合規的特點，在稅收籌劃中實施的所有工作，都處于法律法規允許的范圍內，能夠通過法律允許的方式及手段，實現合法避稅，幫助企業降低稅負，提高效益?；诖?，要想保證稅收籌劃工作的順利實施，建筑施工企業管理層必須及時轉變自身的認識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業在經營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現出自身在業務拓展和項目承包等方面的競爭優勢。如果建筑施工企業本身采用的是集團制，在賦予子分公司獨立運營管理權力的同時，也必須單獨設置稅收籌劃崗位，做好稅務籌劃工作。2.優化施工合同簽訂建筑施工企業在對施工合同進行簽訂時，需要確保合同的內容可以涵蓋設計、采購和施工等各方面的業務，加強與業主方的溝通和交流，確定的設計價位應該保持在相對較低的稅率，加強對于采購、施工等較高稅率業務的價格管控，以此從整體層面降低稅負[4]。3.加強稅務成本管控對于加強稅務成本管控，建筑施工企業應在以下幾個方面進行改善。一是應該合理地選擇材料供應商。材料供應商包含了個體工商戶、一般納稅人和小規模納稅人，不同供應商身份可以提供不同的材料價格及票據。建筑施工企業在對材料供應商進行選擇時，應該從現金流量、利潤情況、稅務影響等多個方面，做好綜合考量，并以此為基礎搭建起相應的數據分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應商。二是應該做好施工設備選擇。在建筑工程項目施工建設中，需要使用到各種各樣的機械設備，如攪拌機、塔吊、挖掘機等，建筑施工企業需要從自身的實際情況出發，選擇購買或者租賃設備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負更低。三是應該重視勞務成本選取。建筑項目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業會選擇外包或者勞務派遣的方式，甚至會聘用臨時工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實現有效抵扣，會導致企業人力成本的增大。對此，建筑施工企業可以選擇勞務派遣的用工方式，與勞務公司建立起長期穩定的合作關系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務成本發票。在對勞務公司進行選擇時，同樣分為一般納稅人、小規模納稅人和不具備勞務資質的納稅個體，從企業的角度，需要關注其是否能夠提供增值稅專用發票，看報價是否合理，以此為依據，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業應做到：一是切實做好稅收籌劃人才的培養工作。建筑施工企業需要制定出科學的培訓計劃，不斷提高稅務人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標方案，實現對于稅務風險的有效防控。二是應該建立項目采購管理系統，從系統中查詢稅務信息，獲取價格合理的供應商，這樣能夠幫助企業更好地實施稅收籌劃，實現經營效率的提高。三是應該構建相應的稅務風險控制系統[6]。建筑施工企業在實施稅收風險控制的過程中，應建立起風險預警系統，定期輸入納稅信息，對稅收風險進行預測，做好不合理納稅情況的分析和預防，保證稅收籌劃工作的實施效果。
三、建筑施工企業涉稅風險點及防范策略分析
1.涉稅風險點（1）業務承接環節部分建筑施工企業在對自身業務經營范圍進行拓展時，存在著盲目性的問題，一味地追求經濟效益提高，缺乏對稅務情況的深入了解，也沒有對承包經營合同中存在的問題進行分析，不了解各種類型稅種的稅負情況，這樣很容易影響其對于稅務政策的選擇，導致在業務承接階段，出現相應的涉稅風險。（2）合同簽訂環節合同能夠為建筑施工企業在生產經營中的利益提供保障，對于企業的長遠、穩定發展具有重要的意義。建筑施工企業自身的性質比較特殊，在合同簽訂環節，會涉及許多方面的專業條款，這也使得合同簽訂環節同樣容易出現稅收風險。具體來講，一方面，部分建筑施工企業在合同簽訂中存在明顯的不合理現象，沒有對納稅人身份、業務性質、發票類型等進行明確，很容易引發稅收風險問題；另一方面，稅制改革持續深化背景下[7]，稅務部門對于稅收工作越發重視，要求企業必須做到物流、資金流和發票流的“三流一致”，而很多施工企業在傳統觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點，增大了稅收風險發生的概率。（3）會計核算環節會計核算是稅收管理的一個核心環節，直接影響稅收管理的質量和效率。在實踐中，部分建筑工程項目處于偏遠地區，不具備開具發票的條件，而發票又是會計核算的主要憑據，在缺失發票的情況下，會出現會計核算原始單據違規的情況。同時，部分財務人員缺乏稅收意識，在實施會計核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導致企業稅收負擔的增大。另外，營改增實施后，建筑施工企業面臨的稅收力度進一步增大，帶動了會計核算內容的拓展，也要求會計核算人員具備更高的專業素養。部分企業會計核算人員的專業水平不高，會計核算結果的質量無法得到保障，同樣容易引發稅收風險問題。2.風險防范策略（1）重視風險防控工作建筑施工企業想要實現對于涉稅風險點的有效規避，需要高度重視風險防控工作。一是管理層應該樹立起科學的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認識到涉稅風險點規避的重要性，從企業的實際情況出發，制定出科學的稅收管理目標，為稅收籌劃和風險防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實施；二是應該增強企業管理層和基層員工的風險防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風險點的宣傳，使得企業員工能夠形成對稅收風險類型及成因的準確認知，開展全過程風險防控工作，降低稅收風險發生的概率，實現企業的長遠健康發展。（2）完善風險規避措施建筑施工企業涉稅風險點的規避涉及的管理內容較多，需要企業結合自身的實際情況，對風險規避措施進行完善。一方面，建筑施工企業應該完善稅務風險防控體系。需要對所有的稅務環節進行管理，完善稅收風險規避管理制度，對制度內容進行細化，積極學習行業內先進企業的經驗，在加強稅收風險規避防控事后管理的同時，也應該將風險防控理念滲透到企業經營管理的各個方面，及時發現存在的風險和問題[9]，并對問題進行解決。另一方面，建筑施工企業應該對稅收風險評估及規避流程進行規范。建筑施工企業需要從自身的發展情況著眼，做好稅收調研，對涉稅風險點進行分析，制定出科學的風險評估辦法，做好核心稅種稅收風險的防控工作。此外，建筑施工企業應該建立相應的風險監督機制，對各個崗位在稅收管理中的責任進行明確，配合激勵機制和獎懲機制，激發員工參與風險防控的積極性。（3）提高項目管理能力建筑施工企業需要對照現行的稅收法律法規，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進行明確，以此為基礎，優化企業資源配置。應該做好增值稅專用發票的集中管理，提高企業的項目管理能力，營造出良好的管理環境和氛圍，幫助企業更好地應對可能出現的涉稅風險。此外，建筑施工企業需要加強與業務對象的溝通和交流，做好勞務隊伍及材料供應商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發票資格。（4）充分運用稅收優惠政策建筑施工企業應該時刻關注國家稅收法律法規及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優惠政策進行明確，推動稅收籌劃目標的順利實現。營改增實施后，營業稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發票進行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業應該高度關注稅收優惠政策的變化情況，以稅收優惠政策為依托，規避稅收籌劃中存在的涉稅風險點[10]，提高自身的經濟效益水平。（5）防控發票開具風險增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業在稅收籌劃工作中，能夠嚴格遵循相關政策法規的要求，以最新的法律法規為依據，做好增值稅發票的管理工作。企業應該構建起完善的發票審批流程，確保發票的開具是在實際經濟業務中實現，避免出現虛開發票的情況。在審批環節，可以由項目經辦人員發起，經項目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發票進行開具，杜絕任何違規違法行為[11]。
四、結語
建筑企業稅收籌劃范文第5篇
摘要隨著我國社會經濟的不斷發展，市場經濟日趨完善，稅收作為國家經濟宏觀調控的手段，在國家經濟建設中有著重要的地位和作用。稅收數額的多少影響著企業的經濟效益，因此，為了實現企業經濟效益的最大化，必須積極的研究稅收的各項政策，進行稅收籌劃。本文主要介紹了稅收籌劃的概念和意義，并進一步闡述建筑施工企業如何結合自身經營的特殊性來開展稅收籌劃工作。
關鍵詞建筑施工企業生產經營稅收籌劃概念與意義
稅收的強制性與無償性決定了企業在經營過程中必須向國家繳納一定的稅收額，是企業發展所必須面對的問題。稅收籌劃工作是納稅人在法律允許的范圍內，運用稅法賦予企業的權利來實現規避或減輕稅負的目的。建筑施工企業雖然在自身的發展中有著特殊性，但為了企業在激烈的市場競爭中占有一席之地，也要充分把握國家的稅收政策，綜合考慮建筑行業的特點，積極開展稅收籌劃工作，最大限度地節稅增收，實現資金的良性循環和企業經濟效益的增加。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃又稱納稅籌劃，是以實現企業價值最大化為目的的行為。簡單說就是在稅法等相關法律、法規允許的范圍內，通過對企業的投資、融資、經營等方面進行策劃，利用稅法為企業提供的優惠政策，實現稅收利益最大化，企業利潤最大化，企業價值最大化的行為。
二、建筑施工企業稅收籌劃的意義
建筑施工企業與其他的行業相比，具有高投資、高回報率、高覆蓋面的的特點，同時建筑施工企業的也有著資產負債率高、工作程序復雜等特點，所以建筑施工企業的稅收種類繁多，目前建筑業涉及的稅種包括營業稅、土地增值稅、企業所得稅、增值稅、房產稅、個人所得稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅、耕地占用稅等多個稅種，這些稅種共同構成了建筑業適用的稅收制度，這就給建筑行業的稅收籌劃工作帶來困難。因此，建筑行業的稅收籌劃工作與其他行業相比有著更加深刻的意義，主要表現在以下三個方面：
一是，稅收籌劃有利于建筑行業提高經營管理水平，節約納稅的成本，為企業增加現金流。通過稅收籌劃剛好滿足了企業對現金流的需求，在一定程度上減少了企業的現金流出，有助于了改變建筑業重投資輕管理的現象，有利于提升企業的經營管理水平。
二是，稅收籌劃有利于增強企業競爭力，實現企業總體目標。隨著全球經濟一體化進程的進一步加快，建筑行業面臨的壓力也是越來越大，國際競爭愈演愈烈。通過合理有效的稅收籌劃，在一定程度上提高了企業的競爭力，為實現企業總體目標提供保障。
三是，稅收籌劃有利于企業合法經營，避免出現違法操作。建筑行業的稅收籌劃工作是以全面掌握稅收的相關法律法規為基礎來開展的，這就要求稅收籌劃的具體操作在法律允許的范圍內進行。
三、基于建筑施工企業生產經營特殊性的稅收籌劃
由于建筑施工企業生產經營的特殊性，在稅收籌劃上要充分利用建筑施自身的特點和相關的法律法規，對企業進行合理、有效的稅收籌劃。
第一、建筑施工企業制定有效的會計科目。企業的每天的會計工作十分重要，但是目前的建筑企業進行日常的會計業務處理時，經常將一些費用混淆，給企業會計工作帶來困難，無形中增加了企業的稅負。所得稅稅前扣除的限額是明確規定的，一旦混淆了這些規定，就會對企業的所得稅造成影響可能導致所得稅額上升的情況。解決這些問題出了節約開支外，還可以制定科學有效的會計科目，通過對所屬會計科目有效調整來實現。比如新產品的設計費、設備的調整費、
半成品的試制費等都可以納入技術開發費項目。所以，建筑施工企業應該設置科學的明細會計科目，嚴格明確涉及到所得稅稅前扣除的項目。避免混淆會計科目對建筑施工企業的所得稅負產生不利的影響。
第二、明確建筑施工企業的收入情況。建筑施工企業在經營上有著投資大，回收期長的特點，這就要求建筑施工企業明確收入情況。因為建筑施工企業結算收入的多少不僅僅影響企業繳納營業稅、城建稅和教育費附加的數額，還直接影響企業的利潤總額，影響企業的所得稅。建筑施工企業的工程項目基本不會在一個會計時期內完成，根據稅法的規定，建筑施工企業要合理的明確的確認工程相關的結算收入，可以采取延遲納稅期限，無息使用繳稅資金的方式。
第三、加強對建筑施工企業成本費用列支情況的稅收籌劃。建筑施工企業的成本費用列支是企業應繳所得稅的依據，關系到應繳所得稅的數額。因此，建筑施工企業要加強成本費用列支的稅收籌劃工作。將發生的成本費用及時入賬核銷；將能夠合理預計發生額的損失和費用，采用預先列支的方法列入費用，比如，到期職工工資應該按照未發放的月份和職工人數的平均工資進行工資總額的列支；適當縮短損失、列支費用的攤銷期，建筑施工企業可以根據自身生產經營的特殊性選擇年限，以此遞延納稅時間。同時，建筑施工企業加強對經濟合同稅收籌劃的認識。建筑施工企業經營中要簽訂不同經濟合同，合同中的條款可能會對企業的稅負有影響，所以，在簽訂經濟合同時，要注意籌劃技巧，綜合考慮合同條款對企業稅負的影響。
第四、運用稅收優惠政策進行稅收籌劃。研究和掌握國家對企業所處地域或者產業傾斜所制定的稅收優惠政策，積極尋找建筑企業稅收籌劃的突破口，為企業爭取最大的稅收優惠。例如：國家關于西部大開發地區的所得稅優惠政策，對于研發費用的加計扣除以及高新技術企業所得稅優惠政策等，均可以成為建筑施工企業根據自身情況和特點進行選擇的稅收優惠政策。
四、結束語
建筑施工企業的稅收籌劃工作是一項 復雜的、系統的工程，受到多方面的影響。建筑施工企業應該認真落實國家的稅收政策，積極開展納稅活動。同時，由于建筑施工企業的特殊性，決定了企業在稅收籌劃工作上有很大的發展空間，企業要根據自身的實際情況，結合企業的長遠目標，全面考慮影響企業納稅的相關因素，采取有效的措施，最大限度地實現企業總體目標。
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