企業分立的稅收籌劃
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企業分立的稅收籌劃范文第1篇
關鍵詞：風力發電；企業稅收；籌劃研究；有效對策
一、引言
稅務籌劃是企業主動、認真研究稅收法規的基礎上,在遵循稅收法規的前提下,通過充分享受稅收優惠、合理安排涉稅事項,達到有效降低納稅成本的目的、為企業創造價值。風力發電企業有著較大的稅務籌劃空間。風力發電企業合理、合法、超前的稅務籌劃,有利于降低納稅成本,有利于企業的規范化科學化的稅務管理，實現可持續發展，所以本文主要是研究風電企業稅收籌劃的意義及現狀，從而提出相關的改善對策。
二、稅收籌劃的意義
納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。對于風電企業來講，稅收籌劃的具體意義：一是減輕稅收負擔。通過納稅籌劃使企業達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業經濟利益的最大化。二是規避稅務風險。企業納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規避了稅務風險，實現稅收零風險的目的。三是有利提升企業經營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經濟活動的各個方面內容進行事先科學安排，有助于企業經營管理水平的提高。
三、風電企業稅收籌劃的現狀分析
（一）風電企業中,國企的占比較大，因此領導及財務人員的重視程度相對較低
首先，在我國對于風電企業上的稅收規則有很多的優惠政策，但是因為這些風電企業中大部分是國有企業，相關的工作人員并不是特別了解稅收籌劃中的優惠政策巧妙利用，所以就無法合理的利用政策來減免稅款。其次是我國的稅收優惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業進行相關政策的出臺，所以需要企業的領導以及管理加強重視。另外，稅收優惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業進行相關政策的出臺，所以需要企業的領導以及財務人員高度的關注稅收政策，合理的使用來幫助企業降低成本，減輕稅收負擔，但是很多風電企業中，稅收工作相關的人員不重視，就會錯過國家出臺優惠政策的時間短，也就無法幫助企業減輕負擔。
（二）稅收籌劃不僅僅是財務人員的工作內容，與企業的生產經營是密不可分的
在很多風電企業內部，稅務籌劃工作會被安排給合作的事務所，而且他們本身就認為稅務籌劃僅僅是會計人員的工作而已，與企業整體的生產經營過程不相干，但實際情況卻是相反，事務所的人雖然對于稅務籌劃工作非常專業，但是他們不清楚企業的整個生產經營過程，所以他們的建議是較為片面的，而且存在一定的風險性，尤其是風電企業內部，因為具體的賬務處理意見經營發展目標不同，納稅的情況也會出現很大的差距。
（三）企業的稅收籌劃與當地財政收入相沖，弊大于利
當地的很多風電企業在稅收籌劃工作進行的過程中會受到當地政府財政方面的影響,工作無法順利地進行展開,也就會導致企業無法更好的節約稅收成本。因為風電企業所處的環境地域是較為落后的,稅源非常有限,所以發電企業的稅收籌劃工作是需要稅務局進行指標安排，而前提就是能夠保證稅務局完成任務的情況，這對于企業來說是非常不利的，既增加了發電企業的現金流壓力，另外也導致主營業務的稅金及附加有了一定的提高，增加了發點企業當期的支出。
四、改善風電企業稅收籌劃工作的有效對策
在風力發電企業內部，進行稅務籌劃的范圍很廣，涉稅事項籌劃主要包括增值稅、所得稅、土地使用稅、房產稅、印花稅等稅項的籌劃。而飛涉稅事項籌劃主要包括主體法律形式的選擇、投資方式的選擇以及投資地點的選擇
（一）根據企業自身的特點，因地制宜，選擇最合理的稅務籌劃方式
風電企業所處的環境不一樣，在企業經營中的稅收籌劃模式和方法也是不一樣的，面對當地的市場以及稅收方面的相關情況，因地制宜,從而來制定出符合企業自身發展的方案。每家企業的管理模式都是不一樣的,所以稅務籌劃工作也需要結合企業的經營目標來給到合理的建議，要對待問題做全面獨特的分析。
（二）樹立風險意識，規范化日常財務工作的模式及流程
風險和收益是成正比的，在很多情況下，為了追求企業的最終效益最大化，需要風電企業承擔一定的風險因素，要樹立一定的風險意識，盡可能的去優化所選的結果，保證在稅負較小的情況下能夠實現企業的效益最大化。其次就是發電企業內部必須加強管理，保證財務人員都有依法納稅的意識以及觀念，結合當前的三免三減半政策，再根據企業發展的特點，結合自身生產經營過程的各個環節去應對靈活多變的稅收政策，充分的考慮稅收籌劃方案的各個風險因素，綜合各方面過后再定奪。
（三）為保證風電企業效益最大化，建立稅務部，合理的進行稅務籌劃
在發電企業內部建立稅務部是相當有必要的,稅收籌劃工作的意義就在于幫助企業減少稅收支出,更好的規避稅務風險,實現企業的長遠發展,所以在內部完善控制機制，建立稅務部,依靠專業的財務人員結合企業整體的生產經營，做最為合理的稅收籌劃方案決策，能夠幫助企業實現可持續發展。
五、結語
綜上所述,稅收籌劃是一個相對要求較高的工作,首先需要得到企業內部領導以及管理者的重視,其次是結合企業自身的發展特點來應對不斷變化的稅收政策，幫助企業規避稅務風險，更少的進行稅務方面的支出，促進企業的長期有效發展。
參考文獻：
[1]王萍.我國企業稅收籌劃存在的問題及解決措施[J].財經界.2012(224).
[2]蔣麗斌,彭喜陽.稅收籌劃在我國的發展現狀及對策分析[J].中南林業科技大學學報(社會科學版).2007(09).
企業分立的稅收籌劃范文第2篇
【關鍵詞】 政策性搬遷； 所得稅； 重置
一、企業政策性搬遷的主要會計處理
企業取得的政策性搬遷和處置收入，按《財政部關于企業收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》（財企[2005]123號）要求進行會計處理：第一，企業收到政府撥給的搬遷補償款，作為專項應付款核算。第二，企業在搬遷和重建過程中發生的損失或費用，應當直接沖減專項應付款。會計處理分成四種情況：因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，作為固定資產清理業務核算，其凈損失沖減專項應付款；機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發生的費用，直接沖減專項應付款；企業因搬遷而滅失的、原已作為資產單獨入賬的土地使用權，直接沖減專項應付款；用于安置職工的費用支出，直接沖減專項應付款。第三，企業搬遷結束后，專項應付款如有余額，作調增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；專項應付款如有不足，應計入當期損益。
二、企業政策性搬遷的所得稅處理
根據《無錫市國家稅務局政策性搬遷企業所得稅管理指南》的規定，無錫企業政策性搬遷問題上的所得稅處理主要分為以下兩種類型：
（一）企業政策性搬遷后進行異地重建的所得稅處理
搬遷企業根據搬遷計劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權（以下簡稱重置固定資產），或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準其搬遷收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。
（二）企業政策性搬遷后沒有重建計劃的所得稅處理
搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
三、企業政策性搬遷或處置收入的財稅差異案例分析
根據國家和無錫市地方的稅收文件，結合業務案例對企業政策性搬遷或處置收入的財稅差異進行進一步分析。
【例1】某企業2009年度發生政策性搬遷業務，搬遷中拆除廠房原值1 580萬元，折舊880萬元，拆遷過程中發生清理費用20萬元。滅失土地使用權折余價值210萬元。發生搬遷設備拆卸、運輸、安裝費用30萬元，發生職工安置費20萬元，取得搬遷補償收入1 500萬元，五年內完成搬遷，重置固定資產980萬元。
（一）會計處理
1.取得搬遷補償收入
借：銀行存款/其它應收款 1 500
貸：專項應付款 1 500
2.拆除廠房凈值
（1）將固定資產轉入固定資產清理
借：固定資產清理700
累計折舊880
貸：固定資產 1 580
（2）支付清理費用
借：固定資產清理 20
貸：銀行存款 20
（3）清理損失沖減專項應付款
借：專項應付款720
貸：固定資產清理720
3.滅失土地使用權折余價值處理
借：專項應付款 210
貸：無形資產210
4.支付搬遷設備拆卸運輸安裝費
借：專項應付款 30
貸：銀行存款30
5.支付職工安置費用
借：專項應付款 20
貸：銀行存款20
6.結轉搬遷補償收入余額
專項應付款余額1 500-720-210-30-20=520萬元
借：專項應付款520
貸：資本公積 520
7.重置固定資產
借：固定資產 980
貸：銀行存款980
（二）企業所得稅處理
1.搬遷項目完成年度，結算搬遷收入余額
搬遷收入余額＝1 500－980－30－20＝470（萬元）
2.該余額250萬元應計入搬遷項目完成年度應納稅所得額，申報表填報：年度納稅申報表附表三19行3列。
3.如企業未按規定將拆除廠房、滅失土地使用權等賬面剩余價值、支付的職工安置費等支出計入專項應付款，而直接計入當期損益的，應在計入損益年度作納稅調增。
4.確定重置固定資產計稅基礎為980萬元。
【例2】假如上述企業重置固定資產650萬元。
取得搬遷補償收入，拆除廠房凈值、滅失土地使用權折余價值處理，支付搬遷設備拆卸運輸安裝費和職工安置費用、結轉搬遷補償收入余額業務同例1。
（一）會計處理
1.取得搬遷補償收入
借：銀行存款/其它應收款 1 500
貸：專項應付款 1 500
2.拆除廠房凈值
（1）將固定資產轉入固定資產清理
借：固定資產清理700
累計折舊880
貸：固定資產 1 580
（2）支付清理費用
借：固定資產清理20
貸：銀行存款20
（3）清理損失沖減專項應付款
借：專項應付款 720
貸：固定資產清理720
3.滅失土地使用權折余價值處理
借：專項應付款 210
貸：無形資產210
4.支付搬遷設備拆卸運輸安裝費
借：專項應付款30
貸：銀行存款 30
5.支付職工安置費用
借：專項應付款 20
貸：銀行存款20
6.結轉搬遷補償收入余額
專項應付款余額1 500-720-210-30-20=520萬元
借：專項應付款520
貸：資本公積 520
7.重置固定資產
借：固定資產 650
貸：銀行存款 650
（二）企業所得稅處理
1.搬遷項目完成年度，結算搬遷收入余額
搬遷收入余額＝1 500－650－30－20＝800（萬元）
2.該余額800萬元應計入搬遷項目完成年度應納稅所得額，申報表填報：年度納稅申報表附表三19行3列。
3.如企業未按規定將拆除廠房、滅失土地使用權等賬面剩余價值、支付的職工安置費等支出計入專項應付款，而直接計入當期損益的，應在計入損益年度作納稅調增。
4.對拆除、滅失原資產賬面折余價值720萬元與重置資產650萬元的差額允許在搬遷結算年度稅前扣除，如涉及搬遷年度與搬遷結算年度稅收待遇不同的，應追溯調整。這個政策是無錫市的所得稅優惠政策。
5.確定重置固定資產計稅基礎為650萬元。
【例3】假如該企業無重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項重置計劃，則應按一般固定資產處置進行所得稅處理，即將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
（一）會計處理
借：營業外支出720
貸：固定資產清理 720
（二）企業所得稅處理
1.結算固定資產處置應納稅所得額＝1 000－720＝280萬元。
2.涉及的安置職工費用可在實際發生年度據實扣除。
四、企業政策性搬遷業務的納稅籌劃
（一）《無錫市國家稅務局政策性搬遷企業所得稅管理指南》只適用于查賬征收企業
實行核定征收的企業，如將取得的搬遷收入用于重置和改良固定資產的，可在取得搬遷收入時向主管稅務機關提出調整征收方式的申請，經有權稅務機關核實符合條件，并將征收方式調整為查賬征收后，按本指南規定進行稅務處理；如仍保留核定征收，則應將其取得的搬遷收入計入取得年度的收入總額申報繳納企業所得稅。實務操作中，核定征收企業要將取得的搬遷收入計入《核定征收收入明細表》的第十行“非日常經營性項目收入”，按25%的稅率，全額征收所得稅，稅負比較重。
（二）稅務部門對政策性搬遷實施備案管理，企業要在規定時間內進行備案
根據《指南》的要求，因政策性原因需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關資產的企業，應在與政府或搬遷公司簽訂搬遷協議后的30日內、相關資產處置之前向主管稅務機關辦理搬遷項目備案手續，并提交書面申請、政府搬遷文件或公告、搬遷協議、企業搬遷或處置資產的計劃、重置或改良固定資產及安置職工的計劃等相關資料。
（三）企業在重置過程中租賃廠房或設備，租金不允許在稅前扣除
有很多企業在政策性搬遷后沒有采用重置固定資產，而是采用了租賃的方式。根據現行的稅收政策，對于這部分租金不允許在稅前扣除。這樣，無形中增加了企業所得稅的稅負水平。建議企業在政策性搬遷過程中，如果有重置計劃的話，盡可能采用買的方式，而不是租的方式。
【參考文獻】
［1］ 財企2005（123號）［EB/OL］.shiju.tax861.省略/wenzi/wenzi.asp more_id=734717.
［2］ 國稅函2009（118號）［EB/OL］.js-n-tax.省略/index.shtml.
企業分立的稅收籌劃范文第3篇
前不久。德國高科技公司英飛凌總裁舒馬赫語出驚人：英飛凌考慮將公司總部從慕尼黑外遷它國。這可以節省一大筆稅收支出。據悉，因中國稅收方面的優惠政策，近幾年英飛凌在上海浦東工業園成立了中國總部（包括公司最大的軟件中心），在無錫建立了生產基地，在西安開辟了科研基地，并計劃在蘇州工業園成立一家生產芯片的合資企業。
眾所周知，英飛凌公司是以生產電腦芯片等高科技產品為主的高科技企業，是德國股票指數DAX中的一員，是德國高科技企業中的旗艦式企業，它在德國乃至于世界的高科技領域的地位是很高的。它究竟為何要外遷他國呢？據德國工商協會最近的一項調查表明，籌劃搬遷的公司并非英飛凌一家，有不少于25％的德國企業正在籌劃外遷。讓以英飛凌為主的德國企業外遷的主要原因之一是德國政府每年居高不下、不斷增長的稅收支出，而外遷可以降低稅收支出。由此可見，外遷主要是以英飛凌為代表的德國企業進行稅收籌劃的結果。那么，什么是稅收籌劃？如何進行稅收籌劃呢？
目前，我國稅收籌劃還處于初始階段。在實際工作中，人們對稅收籌劃的內涵及其應用還存在一些認識上的誤區。筆者立足于財務會計原理，并結合工作實際，談談自己的一些粗淺看法。
一、稅收籌劃的內涵
對稅收籌劃的定義，綜述國內外觀點主要有三種：第一種，認為稅收籌劃是通過預先諜劃進行偷稅、漏稅，甚至騙稅和抗稅的違法行為。九十年代以前，大部分國內人士，包括稅企，甚至理論界的一些人都這樣認為；第二種，認為稅收籌劃就是避稅，即通過合法子段減輕稅收負擔。九十年代，當時我們許多人包括一部分稅務干部在內都是這樣認為；第三種，認為稅收籌劃是企業對涉稅事項的計劃安排。具體的說，就是指納稅人在不違反具有法律效力的稅收法規的前提下。以企業最大經濟利益為目標，對涉稅事項進行全方位全過程的、周密細致的計劃和安排的一項涉稅經濟活動。
筆者認同第三種觀點。應該說，稅收籌劃包括通常的節稅（指納稅人利用現行稅收法律法規的優惠政策達到不繳稅或少繳稅，以減輕稅負的經濟行為）、避稅（指納稅人利用法律漏洞或含糊之處來安排自己的經濟活動，以減少本應承擔的納稅數額的經濟行為）和稅負轉嫁（指納稅人通過提高商品售價或壓低商品購價等方法，把稅負轉嫁他人的經濟行為），而與偷稅、逃稅、騙稅等違法行為相對應。顯然，它包括符合立法原則的類似于稅收優惠政策的涉稅經濟行為，也包括因法律的漏洞或含糊之處而不繳或少繳稅額的涉稅經濟行為。它主要具有以下四個特征：
1、不違法性。這是稅收籌劃最基本的特征。不違法不等于合法，但大部分有關的報刊、雜志、專著或網站上，都將稅收籌劃（或納稅籌劃）定位在“合法性”上。筆者認為。這是不妥的。現實中納稅人從事經濟活動的最終目標就是獲取最大利益，而他們在涉稅方面的手段就是堅持一個原則：不違反具有法律效力的稅收法規。另一方面，“合法性”既包括符合立法原則和精神，又包括符合法律條文。但作為稅收法律法規的漏洞或含糊之處，則是不符合立法原則和立法精神的。它是因為政策制定者的疏忽，或是因為當時的條件還不成熟而暫不要求造成的。“疏忽”是因為對情況不了解，而“不要求”則是因為新生事物或特殊現象。疏忽是暫時的，政府會采取措施補救；對新生事物或特殊現象，只要是健康的、有益于社會發展的，當政者不會馬上去制定什么政策阻礙它的發展。即使會這樣，也不可能做得到、因為在人類社會發展過程中，隨時隨地都會有許許多多的新生事物、特殊現象發生。
2、目的性。進行稅收籌劃的根本目的就是要取得整體最大利益。有的人認為稅收籌劃的目的是為了實現稅收負擔最小化。筆者認為這種觀點是不對的。君不見一些設在我國特區的外資企業，出現了這樣的一種現象運用轉讓定價的方法將利潤逆向轉移到境外的高稅區。原因何在？原來他們在逃避我國的外匯管制，追求其集團總體利益最大化。
5、計劃性。籌劃就是計劃安排，而稅收籌劃是納稅人一種具有計劃性的涉稅經濟活動，而又是一項事前經濟活動。納稅人在進行籌資、投資、利潤分配等經營活動之前往往會把繳稅作為影響經濟利益的一個主要因素來考慮、而納稅行為則是在納稅人應稅經營活動發生后才發生的。比如，企業的交易行為發生之后，才承擔繳納增值稅或營業稅的義務。這就客觀上為納稅人提供了納稅之前進行計劃和安排的可能性。
4、專業性。稅收籌劃者必須首先對現行的稅收規章制度和法律法規非常熟悉，從法律條文到立法原則和精神；其次要還要對與稅收籌劃相關的法學、財務管理學、運籌學等學科了然于心。從業人員不能是一般的企業辦稅人員或會計人員，必須是經過專門訓練或深刻研究，同時具備稅收學、法學、財務管理學、財務會計學和運籌學等專業知識的人員。
二、納稅籌劃的現實意義
企業進行稅收籌劃具有十分重要的現實意義：
1、有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。稅收籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業稅收違法的可能性，使其遠離稅收違法行為。
2、有助于優化企業產業結構和投資方向。企業根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路。
3、有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質量差，如果稅收法規漏洞永遠存在，這又怎能談得上依法治稅呢？
4、有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。
三、稅收籌劃的方法
要想深入了解稅收籌劃的方法，必須首先了解影響稅收籌劃的主要因素。影響稅收籌劃的因素有很多，概括起來主要包括稅收政策、納稅成本、投資結構、應稅收益構成、時間價值等。因此，我們在進行稅收籌劃時應該注意：1、它屬于財務會計的管理范疇，其大小是可以通過財務會計來計算和反映的；2、它是一種降低企業經營成本的重要手段，與降低產品成本有著同等重要的經濟價值；3、它是市場經濟的必然產物；4、稅收籌劃的收益與風險并存。這樣，我們在進一步了解稅收籌劃的方法時，就必須考慮影響稅收籌劃的因素以及一些應該注意的問題。那么，進行稅收籌劃有哪些方法呢？
論文企業稅收籌劃問題探討來自
稅收籌劃的方法也有很多。筆者從財務會計角度考慮，認為可分為兩類：財務管理式籌劃和會計處理式籌劃。所謂財務管理式籌劃是指企業采用財務杠桿手段對其經濟活動進行財務管理技術的稅收籌劃，主要表現在管理方面而會計處理式籌劃是指企業通過會計方式對其具體經營活動涉及的會計事項進行多少的計量和大小的確認來實現稅收籌劃，主要表現在“計量和確認”。具體可分為六個方面：
（一）企業設立、分立、兼并和清算的稅收籌劃方法
1、企業設立的稅收籌劃：包括企業性質、從屬機構、注冊地點等方面的稅收籌劃。企業性質、從屬機構和注冊地點的不同所享受的稅收優惠政策是不同的。如前所述，企業進行經濟活動的根本目的就是獲取最大利益，稅收籌劃必須圍繞這一目的進行。
首先，從企業設立的性質看。內資、中外合資和外資企業的稅收政策不同，有的地方（包括國家和地區，下同）為了吸引外資，在稅收政策上，給予外資的比中外合資優惠，給予中外合資的比內資優惠，盡管不一定合理；就具體某一稅種來說，比如增值稅，當某個行業的毛利率（以一般商業行業為例，下同）小于4／17（約25.52%）時，申請一般納稅人比小規模納稅人稅負要輕，反之亦然。目前，大多數行業的毛利率小于這個比率。所以，企業都千方百計，找人托關系也要申請認定為一般納稅人，以便減輕稅負；凡此等等。因此，對于不同性質的企業，國家從政治、經濟角度考慮，它們享受的優急政策是不一樣的，這給企業設立性質的稅收籌劃提供了一定空間。
其次，就企業設立的從屬機構來看。企業的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續、核算和納稅形式以及稅收優惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司和辦事處則設立手續簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅負較輕，但不享受稅收優惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況分析，選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。
再次，從企業注冊地點來看。在稅收政策上，經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海經濟開放區、“老、少、邊、窮”地區和保稅區比其他非開發區享有更多的優惠。就稅率來講，一般地區是18％、27％，而特定地區是15％、18％、24％；現在的西部開發地區，國家和當地給了更多的包括稅收在內的優惠政策；另外，國際上還有“避稅港”等。它們都是企業稅收籌劃考慮的重點對象。筆者在文章開頭提到的英飛凌公司投資中國就是一個良好的例證。
最后，從企業設立時的投資行業和方式看。一方面，無論是生產性行業，還是非生產性行業，不同行業字有不同的稅收政策優惠，有的享受減稅，有的享受免稅，有的甚至享受退稅，這一點不難理解，尤其是高科技行業。這也就是為什么英飛凌準備在蘇州工業園建立芯片生產基地的原因。另一方面，無論是有形資產投資，還是無形資產投資，或是現匯投資。它們帶來的稅收負擔是不一樣的。如外商進口國內不能保證供應的機器設備、零部件或其它材料投資是免關稅和增值稅的；又如出賣專有技術是要交納相關稅金的，而以專有技術作價投資是可以免除這筆稅金的等等。
另外，根據稅收優惠政策，合理籌劃獲利年度，以減輕稅負，這也是一種重要的稅收籌劃的方法。
2、企業分立的稅收籌劃：分立是指企業因發揮專業化和職能化優勢，擴大整體利益，依法分為兩個或兩個以上企業的合法行為。包括兩種：一是企業以部分財產和業務增設一個新企業，原企業續存；二是一分為二，原企業注銷。就目前稅法而言，企業分立從某種程度來講，完全可以在實現企業最大利益的條件下減輕稅負。就拿所得稅來說，一般稅率為33％，而年應稅所得額在3萬以下減按18％征稅，年應稅所得額在3萬至10萬減按27％征稅。因此，企業可根據其所得利潤，事先籌劃，合法分立，以減輕稅負；再比如如上所述的增位稅，當某行業毛利率在25.529％以上、一般納稅人稅負比JJ、規模納稅人稅負重，一般納稅人可在不影響企業生產和經營的條件下，事先籌劃合理分立，以減輕稅收負擔，實現企業利益最大化。
3、企業兼并的稅收籌劃：兼并是指企業因某種合法原因將兩個或兩個以上的企業合并成一個企業的經濟行為。包括新設合并和吸收合并兩種，它與分立是相對的，企業分立和合并都是為了其整體利益最大化。因此，也同樣是為此目的。比如盈虧相抵的籌劃獲利能力高的企業可通過兼并虧損企業來盤活其資產，以增大自身競爭優勢和能力，同時還可沖減利潤，少繳稅款。但必須注意：要符合稅法規定（尤其是手續）。再如吸收現金或收購股權的籌劃：企業合并若采取現金吸收合并時，產權關系明確，但被吸收方收到現金時必須繳納所得稅。而采取持有股份，雖不能一次性將全部股份轉移，卻不需繳納這筆稅款。
4、企業清算的稅收籌劃：清算是指企業依法除因合并和分立事由外宣告終止經營活動的法律行為。企業清算必然涉及清算所得和所得稅款，因此就有必要進行稅收籌劃。企業清算的稅收籌劃主要包括：清算所得中資本公積項目的籌劃和清算期限的籌劃。對資本公積中評估增值和接收捐贈項目，發生時不計征所得稅，而清算時應繳所得稅，即可延期繳稅。若其他條件不變。增值部分合法計提折舊，以減少所得稅額，從而實現減輕稅負的目的；一般地，清算期應單獨作為一個納稅年度，其間必有清算費用，如同時有大量盈利，則可籌劃合法適當延長清算期，以沖減利潤，減輕稅負。
（二）企業籌資和投資的稅收籌劃方法
就企業籌資而言，目前常見的籌資方式有：發行股票、發行債券、借款、集資和企業自籌資金等。方式不同，稅負不同，因此就存在很大稅收籌劃空間。一般地。單就稅負而言。自我積累比貸款重，貸款又比企業間拆借重，拆借又比內部集資重；另外，企業聯營和融資也是稅收籌劃常用的方式。聯營和融資均可實現資源配置的優勢互補，前者主要包括場地、人力和設備等全面的配置，以降低資金成本。而后者尤其指取得固定資產等使用權，支付的租金可在稅前列支，從而可以減輕所得稅稅負。總之，各種籌資方式的選擇并無定數，必須根據具體情況綜合考慮資金成本、稅負和收益等因素，以企業整體利益最大為目標進行選擇。
就企業投資而言，如果有多個投資方案，必須在綜合考慮稅負、時間價值和風險以后才可做出判斷。
（三）價格轉讓稅收籌劃方法
價格轉讓主要應用在關聯企業之間、表現為轉讓定價。轉讓定價各個國家是有嚴格規定的，因此進行稅收籌劃時必須在稅法規定的限度以內，不得突破紅線，否則構成偷稅、逃稅。具體措施是：關聯企業之間的原材料、產品或勞務等采用“高進低出”或“低進高出”等辦法，將收入轉移到低稅負區，把費用轉移到高稅負區，以達到降低整體稅負的目的。特別是無形資產和內部貸款。無形資產一般沒有市場參考標準，它的價格轉讓比貨物和勞務更自由和靈活；總公司對下屬公司的內部貸款也是一項很好的價格轉讓措施，在許可限度內，對高稅區實行高利率貸款，對低稅區實行低利率貸款，以轉讓利潤來減輕稅負。
（四）存貨計價稅收籌劃方法
根據現行的會計制度規定，企業存貨可采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、毛利率法等方法中的一種或幾種。企業期末存貨與銷售成本成反比關系，并影響企業當期利潤：芳期初存貨不變，期末存貨低，則當期銷售成本高，當期利潤小，所繳所得稅少。不同的計價方法，對企業當期存貨、銷售成本和利潤以及所繳所得稅的影響是不同的一般來說，材料價格上漲，應采取先進先出法多計成本，以降低當期利潤從而降低稅負；若企業處在免稅期，則可選擇有利的存貨計價方式減少成本費用，增加當期利潤，使企業利潤最大化；芳企業處在征稅期，則可先選擇有利的存貨計價方式增加成本費用，減少當期利潤，以降低稅負。從長期來看，存貨計價對企業稅負沒有影響，實繳稅款應該是相同的，但考慮資金的時間價值，無異于“無息貸款”，何樂而不為呢！
（五）費用分攤稅收籌劃力法
企業發生各項間接費用的分攤方法主要有平均攤銷法和實際攤銷法等。最常用的是平均攤銷法，它是將一定時期內的全部間接費用進行平均攤銷。從而平均當期利潤，最大限度地抵消利潤，減少應稅所得額，降低稅負。特別是年度各期盈虧懸殊很大，或年度利潤在數百萬的企業。前者可相互抵消盈利，減少應稅所得額，以降低稅負；后者則可在合法的前提下，將費用提前攤銷，將利潤向后遞延到年終，推遲繳稅時間，實現“無息貸款”。但必須提醒大家：這樣做的前提條件是符合財務會計制度和稅收法規。
（六）企業購貨稅收籌劃方法
企業分立的稅收籌劃范文第4篇
關鍵詞：企業重組 稅收籌劃 會計處理
企業重組是當今時代企業應對復雜經濟形勢，擺脫經濟危機、發展企業生產規模，確保企業經濟效益的必要舉措，企業重組涵蓋多方面的內容，例如：企業所有權的重組、資金資產與債務的配置以及人力資源力量的調動與分配等等，通過對這些重要項目進行重新規劃與設計確保企業經營管理的有效進行，狹義上的企業重組則是在確保企業增值的基礎上，通過對資產、債務以及產權的更新與調整達到企業資產經營結構的優化重組，充分有效地利用企業資源來確保資源的優化配置，總之就是要通過重組獲得更大的經濟利益，獲得更加長遠的發展與進步。
一、 企業重組的稅收籌劃
企業重組分為企業合并、企業分立與清算，不同的重組形式需要不同的稅收籌劃方式。
（一）企業合并的稅收籌劃
1、納稅人的處理
無論是合并企業還是被合并企業都必須根據企業所得稅條例來決定納稅人資格，達到所得稅納稅人標準的，則要將被合并企業以及存續企業共同擔當納稅人，相反，被合并企業沒有達到納稅人標準，則由存續企業擔當納稅人。
新合并后的企業，如果各項條件達到了納稅人標準，則要將新合并企業作為納稅人，履行企業所得稅繳納義務。
2、合并重組中所得稅的籌劃處理
為了能夠減輕企業的納稅負擔，企業可以在遵循國家法律法規基礎上采用有利于合并后企業所得稅抵抗原則的合并方式，其中股權支付要成為優選方式。以此來減少合并企業的納稅規模，科學合理又合法，同時也為被合并企業原股東納稅贏得了更多的時間。
（二）企業分立的稅收籌劃
企業分立就是企業在相關法律、法規規定范圍內，將企業解體為兩個或者更多的企業，這一過程中的稅收籌劃具體涵蓋：具有特殊生產能力的部門獨自創建企業，減少了流轉稅稅負；如果企業所得稅使用累進稅率的狀態下，利用分立解體的方法使原本納稅率高的企業，分解為多個低賦稅企業，能夠有效減少總體稅負，這就是通過分立來進行稅收的科學籌劃。
1、 增值稅的稅收籌劃
根據相關法律法規的規定，主要有以下產品免收增值稅，例如：天然的自產農產品、古舊書目等等。
下面假設某企業為普通的增值稅納稅人，企業一面經營需要繳納增值稅的產品，一面經營免增值稅的產品，那么這個企業是否應該通過企業分立重組來減少稅負呢？
2、分立中所得稅的稅收籌劃
企業所得稅在使用累進稅率的狀態下，在實行分立政策后，可以通過使用相對較低的稅率來減少整個企業的稅負。因為我國對于一些利潤較低，規模較小的企業，為了照顧其負擔能力，制定了一席相對優惠的稅收制度，那就是對于應納所得稅在3萬元以下的中小型企業，只收取其中18%的稅率。
（三）企業清算的稅收籌劃
企業清算主要是指企業公布結束經營，其中排除企業合并與分立的原因，結束企業的法律關系，取消企業法人資格的法律行為。
在這一過程中，企業的稅收籌劃涵蓋：第一，延期與提前清算開始的時間，科學地整理清算所得與常規經營所得，以此來控制企業整體稅負；第二，將原來減免稅到期的企業清除掉以后，再次創設一個新的企業，來享受相關的稅收優惠制度。
1、整理清算所得與常規經營所得
清算所得主要是指納稅人清算中的所有資本減去清算費用、損失、負債以及企業沒有分配的利潤、公益金與公積金之后剩下的金額，超過實際繳納資本的部分。
2、調整企業清算時間，科學開展稅收籌劃
根據我國現在的稅收制定，企業應該將清算時間獨立出來，作為一個獨立的納稅期間。因此，可以科學地調整企業清算時間來控制清算時間內需要上繳的所得稅數額，達到科學籌劃企業稅收的目標。
二、 企業重組的會計處理
企業重組屬于法律行為也屬于區別于企業常規經營的經濟行為。重組會計擔負著運籌企業重組、監督重組行為的職責，其工作范圍必然區分于正常的會計。
首先，企業在重組時期仍然在持續進行經營，所以，會計負責人的各項工作仍然是建立在持續經營工作的基礎上，然而，由于企業處于結構重組階段，這就要求會計要對重組過程中的分期假設從局部加以修訂。
其次，企業重組時期，所損失的利益與日常經營所失去的經濟利益是同不存在的，因為重組時不僅需要按照常規程序經營下去，而且也需要制定與落實重組后新的經營管理計劃，例如：重新確認債務、處理財產等等。也就是說日常的經營管理與重組是同步進行的，這就在客觀上表明了企業重組時期，經營管理所損失的利益與重組時所損失的利益是共存的。
第三，企業開展重組工作后，需要在資產負債文件中清晰地顯示出企業的重組情況，例如：需要重組的債務，不需要重組的債務，都需要清楚、明白地展現出來，絕非單純地為了重組人、重組監督人的方面把負債進行簡單區分。所以，會計要認真、負責地做好負債表格，其中需要反映出需要重組的債務以及不需要重組債務、短期債務與長期債務；也要做好企業經營利潤的表格，其中需要全面反映出企業經營損失的利益以及重組所損失的利益。
第四，在企業重組以后，會計處理策略的使用也不是固定不變的。企業重組以后會無非會出現兩種結果：一是重組以后企業經營效果良好，重組效果顯著；二是重組以后企業的經營落后，甚至低于重組前的經營效果。所以，企業會計處理方式的選擇也要靈活變通，如果是第一種成功的情況，就需要恢復常規的生產經營，將重組期末當成企業經營的新起點，本著持續經營的原則，來使用會計處理策略；如果是第二種失敗的情況，企業走向了衰落狀態，則需要結束經營基礎上的破產清算會計處理程序與策略。重組時期也需要科學的會計核算工作，其中涵蓋重組業務與經營業務，要將二者進行嚴格分開，其中前者包括：重組花銷、費用支出以及利益損失等方面的核算，要想確保重組期間依然能夠正常開支，就需要創設“托管現金”賬戶，對重組中所涉及的現金收支工作進行有效核算，這些現金需要在法律監管人的監管下來使用。
此外，在企業重組時期所涉及到的多種債務重組項目需要開展獨立的核算，用以反映重組所損失的經濟利益，至于經營業務的核算則可以遵照正常的企業經營核算進行開展。當企業重組以后經營日漸好轉，就要對企業的資產以及權益進行新一輪的計算，控制虧損，使企業形成新的權益結構。
企業重組是企業面臨復雜的經濟形勢時候所進行的必要的發展戰略，企業通過重組能夠有效提升經營管理水平，增加經濟效益，但是，良好的重組效果需要科學的稅收籌劃與會計處理做支撐。
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企業分立的稅收籌劃范文第5篇
關鍵詞：納稅籌劃 現代企業 財務管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914(2011)0；2-158-02
一、納稅籌劃在現代企業財務管理中應用的提出
1.概念。納稅籌劃，是指納稅人或其機構在稅收法律允許的范圍內，以適用稅收政策和稅收征收管理制度為前提，采用稅收法規所賦予的稅收優惠或政策選擇機會，對自身經營、投資和利潤分配等財務活動進行科學、合理的實現規劃與安排，以達到節稅目的一種財務管理活動。
2.產生背景。在現代市場經濟環境下，企業作為自主經營、自負盈虧的市場主體，企業利潤最大化或股東權益最大化是企業的經營目標，而企業作為納稅人，其稅收的支出屬于企業資金的凈流出，必然影響到企業經營目標的實現。因此，依托稅收法規、運用各種財務手段，使納稅人稅收負擔最小化，企業經營目標最大化的一系列財務活動，就成為現代企業財務管理的一項重要內容――納稅籌劃。
在西方市場經濟發達的國家，納稅籌劃已經成功的應用于企業，特別是跨國公司的財務管理之中。在我國，稅收籌劃方面的研究與應用起步較晚，但隨著我國市場經濟體制的逐步成熟與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發展，它在企業財務管理中的作用將會變得越來越重要，成為納稅人在理財或經營管理中不可或缺的一部分。
二、納稅籌劃的特點
納稅籌劃作為企業財務管理活動的一項內容，有如下幾個特點：
1.合法性。企業或納稅人進行稅收籌劃時，要在合法的前提下進行籌劃，在法律允許的范圍內，由稅收政策的指導下進行。與不當避稅、偷稅漏稅有著本質的不同，稅收籌劃行為是對稅法和稅收政策合理、有效的貫徹和實施，本質上是一種在市場經濟條件下企業依法選擇納稅方案的正當行為。
2.籌劃性。作為納稅人的一種管理職能，稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等的事先規劃、設計和安排來實現的。在現實經濟活動中，納稅義務的發生通常滯后于應稅行為。不同納稅人和不同的征稅對象，稅法規定的政策不同，使納稅人有機會可以選擇低稅負決策的機會。
3.目的性。稅收籌劃有明確的目的，就是使收入最小化、費用最大化，實現免除、減少納稅義務，或者遞延納稅義務等的目標。概括說，其直接目的就是獲得最大的稅后收益。
4.綜合性。企業在進行稅收籌劃時，一項稅收籌劃方案是多種方案的優化選擇，隨著一項納稅籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收受益的同時，必然會產生因此方案而放棄其他方案造成的機會成本。只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的。因此，在制定納稅籌劃方案時，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業帶來絕對的收益。除此之外，還要考慮風險節稅，即在進行稅收籌劃時，既要考慮貨幣的時間價值，又要考慮風險因素，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。
三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用
(一)籌資過程中的稅收籌劃
1.納稅籌劃與資本結構。籌資是企業進行一系列經營活動的先決條件。籌資行為對企業經營業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的，資本結構是否合理，不僅制約企業的風險的大小，而且在相當大的程度上決定企業的稅負和稅后收益。
2.籌資方式的選擇。不同的籌資方式將會給企業帶來不同的預期收益和稅負水平。企業籌資一般分為負債籌資和權益籌資兩種方式。權益籌資包括用留存利潤和發行新股等方式，具有風險小、成本高的特點；相對而言，負債籌資更具節稅功能，具有風險大、成本低的特點。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結構方面。而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將稅收籌劃應用于企業的籌資活動能使企業在確定籌資成本時，找到最佳的資本結構。
3.租賃方式的選擇。租賃方式分為經營租賃和融資租賃兩種，其中融資租賃的節稅收益要優于經營租賃。融資租賃不但可使企業獲得所需資產，保存舉債能力，更可以將租人的固定資產計提折舊，租金中的利息和相關手續費還能稅前扣除，雙重減少了計稅基數，起到少納稅的作用。
(二)投資過程中的稅收籌劃
1.投資地和投資行業的選擇。國家為實現調整全國生產力布局、優化產業結構的目標，促進國民經濟健康迅速發展，對老少邊窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予諸如減免稅收等多種稅收優惠政策。因此，企業在選擇投資地及投資行業時，要充分考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，充分利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，盡可能將自己納入優惠范圍內，合理減輕企業稅負，獲得最大的節稅利益。
2.組建形式和注冊資本的選擇。
(1)組建形式的選擇也會影響投資者的收益。如較大型的企業一般為有限責任公司或股份有限公司，相對于合伙企業、獨資企業這種小型企業，它的稅負較重。另外，投資單位在設立企業時，還可以在創立初期采取分公司的形式，使虧損轉移到總公司，減輕總公司的稅收負擔，等企業步人正軌，再改為子公司。
(2)企業按投資來源的不同，分為內資企業和外資企業兩種類型。相對而言，外資企業享受的減免稅收優惠范圍更廣、優惠政策也越多。而且國家為鼓勵外資持續投資，減少外商投資的短期行為，在經營期限、再投資等方面也出臺了相關的政策。
(3)在投資總額中壓縮注冊資本的比例，通過增加貸款的方式來進行投資，所支付的借款利息可以列入期間費用，從而得到財務杠桿利益，節省了所得稅的支出。
3.投資方式的選擇。企業投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。
(三)經營過程中的納稅籌劃
1.固定資產折舊方法的選擇。由于不同的折舊方法會影響成本的大小，進而影響企業的利潤水平，所以企業應根據自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業帶來最大節稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一般采取直線法計提折舊。
2.存貨計價方法的選擇。不同的存貨計價方法，會得出不同的期末存貨成本，從而影響當期利潤，因此，企業在選擇存貨計價方法時。要考慮物價波動等因素的影響。當材料價格上漲的時候，要采取后進先出發來計價，這樣提高了本期銷貨成本，降低了期末存貨成本，減少了稅前收益和本期稅負，提高了稅后利潤；反之，當材料價格持續走低時，則宜采
用先進先出法來計價；當材料價格上下波動時，則采用加權平均或移動加權平均的方法來計價，以避免由于成本的波動造成利潤的波動。
3.收入結算方式的選擇。企業的銷售收入根據結算方式的不同，其收入確認和納稅的時間也會不同。直接收款銷售貨物以收到貨款并將提貨單交給買方的當天為確認收入的時間；托收承付銷售貨物以發出貨物并辦好托收手續當天為確認收入的時間；賒銷和分期收款銷售貨物以合同約定日期為確認收入的時間；訂貨銷售和分期預售銷售貨物以交付貨物時為確認收入的時間。通過銷售結算方式的選擇，企業可以調節收入確認時間，籌劃合理的收入歸屬年度，達到延緩交稅的目的。
4.費用列支的選擇。在會計核算中，我們要盡可能及時列支當期費用，預計可能發生的損失，采用預提的方式入賬，盡可能速度按成本費用的攤銷期，以達到遞延納稅時間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費用、研發費用、技術改造項目的費用在稅法規定中也有籌劃的空間。
(四)利潤分配中的稅收籌劃
1.稅前利潤分配。由于企業的以前年度虧損在一定期限內可用稅前利潤彌補，因此企業應該力爭在期限范圍內彌補虧損，達到節稅的目的。
2.稅后利潤分配。企業的利潤分配種方式進行分配，根據稅法規定，取得現金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業發放股票股利既有利于企業的資金周轉，也減輕了股東的稅負。另外，企業還可以采用股票回購的方式替代現金股利。這樣股東只有在實際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對股東更有利，對企業也能起到調整股權結構、優化資本結構的作用。總之，企業在分配稅后利潤時要根據實際情況進行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。
(五)資產重組中的納稅籌劃
1.企業合并。企業合并是指兩個或兩個以上的企業按法律程序組合成為一個企業的行為。企業合并分為吸收合并與新設合并兩種形式。在吸收合并時，合并公司可采取現金支付或證券支付的方式對被合并公司進行補償。如果合并公司采用現金支付或公司債券支付的方法，被合并公司需要立即納稅。但合并公司采取股票支付的方式的話，被合并公司可以等股票出售時才計算損益，即可享受推遲納稅時間、減輕稅收負擔的優惠。
2.企業分立。企業分立是指將一個企業按照法律規定，分化為兩個或以上企業的法律行為。由于國家對一些低利潤、小規模的企業實行優惠稅率，導致不同企業存在稅負差異，因此高稅率企業可以通過分立的方式享受到優惠的稅率，達到減輕稅負的目的。
3.企業清算。企業清算是指企業宣告終止以后，除因合并或分立的原因，了結終止后的企業法律關系，消滅其法人資格的法律行為。稅法規定，清算終了后的清算所得應按規定繳納所得稅，而清算期單獨作為一個的納稅年度來計算納稅所得。合理選擇確定清算期，可以將清算期內可能發生的費用前移，以抵消經營期的盈利。
(六)在財務管理中運用稅收籌劃的需要注意幾個問題
