稅收籌劃的優勢

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稅收籌劃的優勢范文第1篇

論文摘要：石油物探企業發展戰略雖然取得了一些成績，但其物探業務的發展也遇到了一定的困難和挫折。究其原囚，我國現行稅收政策、征收管理等方面存在的問題也不可忽視，為更好地促進石油物探企業的發展，借鑒國外成功經驗，完善稅收政策、加強稅收管理，做好石油物探企業的稅務籌劃與管理具有很大的現實意義。

一、石油物探企業稅收管理存在的問題

1、從我國石油物探企業的狀況看，石油物探企業在承攬技術服務項目或勘探開發投資的過程中，迫切需要了解所在投資國家的稅收策略、稅收征管機制。由于對投資國家的稅收策略、征管機制缺乏完善而又系統的了解，企業在所在投資國家承擔很高稅負的情況時常發生，在一定程度上影響了經濟利益和石油物探企業的形象。因此，石油物探企業迫切需要得到我國稅務機關的協助，更好地掌握對投資國家稅收政策、征管制度方面的知識。

2、石油物探企業的稅收征管制度較為滯后。日前，對境外稅收政策如何掌握，已經成為海外發展石油物探企業迫切需要了解的問題。因為，在一些國家，稅務機關為石油物探企業開具的稅收憑證，只有稅務部門主管的簽字，而且簽字字跡模糊難以分辨;而在另外一些國家和地區，如中東地區、委內瑞拉等國，對石油征稅由能源部門負責，能源部門無法開具稅務發票。同時，由于中國石油物探企業在境外投資開發石油項目多采取合作開發的模式，投資國稅務機關對合作區塊進行征稅時，是將區塊作為整體來征收稅款，一個區塊僅僅一張憑證。中國物探企業只能得到完稅憑證的復印件。在此現狀下，物探企業由于不能提供我國稅法要求的完稅憑證原件，無法與中國的稅收政策相結合。

二、石油物探企業稅收籌劃內容

1、石油物探企業的整體籌劃。為了加強石油物探企業員工的財稅管理工作力度，做到合理依法繳稅、納稅，石油物探企業需要對財稅政策做系統充分的籌劃。石油物探企業的稅收籌劃是從企業的發展目標出發，為減輕石油物探企業總體稅收壓力、增加石油物探企業的稅后利潤而展開的策略性籌劃活動。在這種體系下，如果海外年度沒有采用公歷制，石油物探企業的境外年度利潤就可能出現尚未分配的情況。

2、石油物探企業還要輔之分級籌劃方法。集團公司的財稅部門要進一步加強研究國家宏觀調控政策和財稅制度變化對石油物探企業帶來的影響，并提出解決意見;及時準確地與國家財稅主管機構溝通協調，并反映石油物探企業納稅過程中遇到的困難;組織指導石油物探企業財稅管理工作和培訓工作，進行系統合理的財稅政策籌劃，制定嚴格的石油物探企業財稅管理制度和管理辦法，加強內部監管和外部調控。而與之相協調的石油物探企業子公司的財稅部門在財稅管理方面主要貫徹落實石油物探企業統一的財稅管理制度;及時反映石油物探企業遇到的納稅問題并提出意見及建議;按照石油企業的統一規劃進行具體的操作性管理與籌劃工作。

三、石油物探企業納稅籌劃應注意的問題

1、將納稅籌劃思想貫穿于石油物探企業全過程

石油物探企業領導要重視納稅籌劃。納稅籌劃作為一項系統細致的規劃性活動，必須依靠石油物探企業領導層的支持才能落實運營。由于企業主管部門的績效考核大多與利潤等指標掛鉤，節稅能力的大小一般并不在考核范疇之內，因此石油物探企業領導對納稅籌劃不夠關注、動力不強。然而，隨著石油物探企業的發展，企業領導要構建“石油物探企業追求的是稅后效益的最大化”的意識，而不迷戀于毛利潤的最大化。合理的稅收籌劃可以有效增加石油物探企業稅后收益，其效果有時比改進石油物探企業經營管理更直觀、更能夠得以體現。因而石油物探企業領導在實際工作中要支持納稅籌劃，及時有效地落實企業財務稅收工作。其次，石油物探企業要培養合格的納稅籌劃人員。納稅籌劃是一種高智商、高利潤的財務管理工作，它要求相關工作人員具有稅收管理、會計核算、財務等專業知識，并且系統了解、熟悉石油物探企業整個納稅、經營、籌資活動，從而籌劃出不同的納稅方案，做出最優質的抉擇。

2、加強與國家稅務機構的溝通

目前，我國正處于社會主義市場經濟轉軌時期，稅收法律、法規不夠健全，同時缺乏穩定性。種種跡象表明了稅務機關在整個企業納稅籌劃有效性中具有舉足輕重的地位。因為在稅法構建不完善的領域中，稅務機關具有特殊的權利，而且整個企業的財務、稅務都要有納稅機關的支持。特別是石油物探企業經過持續的重組改制，許多石油物探企業行為具有特殊性，因而有些地方與稅收機關的規定不一致，因此石油物探企業稅收籌劃人員保持與稅收管理機構進行溝通協商就更具有重要的意義。

稅收籌劃的優勢范文第2篇

關鍵詞：國有企業；稅收籌劃；風險防范

近年來，稅收籌劃已經在我國企業經營活動中得到廣泛運用，但是在具體稅收籌劃活動開展過程中，受到多方面人為因素的限制，沒有取得相應的預期成效。在企業納稅群體中，針對稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識[1]。在不規范的稅收籌劃過程中，出現了整體業務效益的流失。這就需要對稅收籌劃進行深入了解，以規避其中存在的風險，真正發揮出稅收籌劃的作用，降低企業稅收負擔，提高經營效益。

一、稅收籌劃中的具體風險

在國有集團企業的整體經營活動中，稅收籌劃存在著不同的類型，如借助優惠政策，利用會計處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價轉讓的方式。這都需要做到對稅法內容的詳盡了解，同時對財會技術的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風險，主要表現如下。首先，稅收政策的系統變更。國家通過對稅收政策的科學調整，能夠有效實現對整個經濟環境的宏觀調控[2]。為了能夠與市場經濟的變化節奏相匹配，在經濟形勢動態化發展的基礎上，政府針對企業稅收政策進行系統性的政策調整。在對相應政策做出系統改革的過程中，可能導致相關企業承擔這一過程的陣痛，存在較高的稅收風險。企業在已經做出了成熟的中長期市場規劃的情況下，稅收在相應的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對接的情況下，企業會因缺乏準備，沖撞到稅收的，造成風險的發生。其次，籌劃人員能力有限。在國有企業開展稅收籌劃活動過程中，都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經驗的基礎上，甄選相應的執行方案。在這種情況下，相應的籌劃人員對稅收籌劃的整體認知水平，就決定了整個籌劃活動的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準判定的基礎上，籌劃方案才會發揮應有成效。一旦籌劃人員出現了主觀上的錯誤判斷，極易形成涉稅風險，給企業帶來損失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對稅收知識系統掌握，同時還需要具備嫻熟的財會技能，在此基礎上，還應該對相關的法律知識具有深入系統的了解。但是稅收政策變化較快，專業性較強，在現有的國有企業中還很少有人能夠全面掌握相關的知識或技能，因此給國有企業稅收籌劃活動中普遍存在著較大的風險。最后，缺乏與稅務部門的有效溝通。在現實的稅收征管過程中，主管稅收的機關還沒有形成成熟的規章對稅收行為進行約束。因此，在具體的稅收征管環節中，對相應的爭議行為，主管機關擁有絕對的解釋權。這時如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機關的認同，將會給集團企業帶來一定的風險。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對保護，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關的規定或者條文中找到明確參照依據，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。

二、風險防范手段

首先，通過風險應對制度強化風險意識。風險意識是解決風險的前提，只有強化對相關風險的關注度，才能在具體的稅收籌劃活動中做出針對性規避。不僅如此，還需要將這種風險意識滲透到具體的經營管理活動中[3]。通過對先進信息技術的科學應用，進行預警系統的針對性建設，從而做到對稅收籌劃風險及時有效的規避。在此基礎上，形成具體的制度，使系統能夠具備多項專享職能。不僅對相應的稅收信息系統收集，同時還需要做到對危機及時有效的預警，能夠從容應對相應的風險。其次，借助權威機構開展專項籌劃人員培訓。納稅籌劃是由人來具體操作的，因此整個籌劃工作的水準都由人員的綜合素質決定。在這種情況下，為了規避稅收籌劃過程中存在的風險，就應該借助權威機構的力量，對稅收籌劃人員進行專業化的培訓，從而使得籌劃人員不僅在相關的法律知識上形成深厚的積累，保證與稅收相關的知識體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動的合法性，并使得稅收部門能夠對此認同。其次，還需要使籌劃人員對相應的財會技能嫻熟掌握并應用，保證財務操作上的全面規范性。在此基礎上，做好納稅籌劃的綜合性培訓，使不同知識板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動中潛在的涉稅風險，避免給集團企業帶來損失。最后，對企業的財務系統做好針對性統籌規劃，使其能夠與稅收機制相互協調。國家利用稅收政策，對市場經濟的整體紅利進行系統分配。這時國家機關在稅收籌劃上就擁有絕對話語權，如果沒有得到國家稅務機關的認可，就意味著相關企業在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對這種情況，就需要在調整財務系統的基礎上，加強與稅務機關的溝通，及時掌握稅收政策，將稅務制度進行匹配性建設，從而確保兩者之間不會產生沖突。對最新的稅收調整信息及時掌控，從而為自身財務變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發揮專業作用。

三、結語

為了降低稅收負擔，提高自身經濟效益，企業開展稅收籌劃活動，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質的影響等因素導致集團企業稅收籌劃活動存在較大的風險，企業要不斷強化風險意識，提高籌劃人員的綜合素質有效防范涉稅風險，發揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]徐澤雅.淺析稅收籌劃在企業經營中的應用與風險防范[J].中國管理信息化，2015，18(5)：71-72.

稅收籌劃的優勢范文第3篇

【關鍵詞】 戰略稅收籌劃； SWOT分析； 內部條件； 外部環境

現代企業面臨著激烈和復雜的競爭環境，人們更加關注稅收對企業盈利和形成競爭優勢的影響，這使得企業的稅收籌劃活動不能只停留在具體方法的探索上，應借鑒戰略管理的思想來審視和把握企業的稅收活動，企業戰略稅收籌劃便應運而生。經過持續研究與發展，稅收籌劃的戰略思想已逐漸樹立，理論框架已初步形成。戰略稅收籌劃方案的設計需要我們熟悉并廣泛運用一些分析工具，本文將對SWOT分析法在企業戰略稅收籌劃中的運用進行分析闡述。

一、SWOT分析法的含義

戰略稅收籌劃是在對企業內部和外部稅收環境全面分析的基礎上，就其納稅計劃所作出的全局性的安排和策略。稅收環境分析是戰略稅收籌劃的重要內容，也就是說，企業在制定戰略稅收籌劃方案之前，應先對企業內部和外部環境進行認真分析，明確內部條件的優勢和劣勢，發現外部條件的機會和威脅，根據稅收環境的情況及變化，適時選擇和實現戰略稅收籌劃方案。SWOT分析法正是將對企業內外部條件各方面內容進行綜合和概括，進而分析企業的優勢和劣勢、面臨的機會和威脅的一種方法。通過SWOT分析，可以幫助企業確定稅收籌劃的戰略目標，給出明確的戰略定位，提高稅收籌劃的效率。

SWOT由英文單詞Strength、Weakness、Opportunity和Threat的第一個字母組成，表示優勢、劣勢、機會和威脅。SWOT分析法是一種企業戰略分析方法，即根據企業自身的既定內在條件進行分析，找出企業的優勢、劣勢及核心競爭力之所在。其中，S、W是內部因素，O、T是外部因素。SWOT分析將企業的內部分析與產業競爭環境的外部分析結合起來，形成了自己結構化的平衡系統分析體系。

在戰略稅收籌劃中運用SWOT分析的核心思想是通過對企業外部環境與內部條件的分析，明確企業可利用的稅收機會和可能面臨的稅收風險，并將這些機會和風險與企業的優勢和劣勢結合起來，形成企業稅收籌劃的不同戰略措施。

二、SWOT分析法的基本步驟

SWOT分析法首先應根據外部環境與內部條件尋找“S”“W”“O”“T”，在綜合分析戰略稅收籌劃應考慮的各種因素的基礎上，確定戰略方案。

（一）內部條件分析，確定優勢和劣勢

優勢是指能使企業處于一種相對優勢地位或主動態勢的因素；反之，能使企業處于一種相對劣勢地位或被動態勢的因素即為劣勢。由于優勢和劣勢這兩類因素來自于企業內部，處于管理人員可以直接控制的范圍之內，所以每個企業都應定期檢查自己的內部情況，明確優勢與劣勢，才能在制定戰略稅收籌劃方案時做到揚長避短。

分析企業的內部條件時，應注意以下三個方面的問題：

1.企業從事的生產經營活動是多種多樣的，所面臨的稅收問題也是多種多樣的，既有流轉性質的稅收，又有所得性質的稅收，還有諸如房產稅、印花稅等其他性質的稅收，因此，企業在進行稅收籌劃時應具有“稅收鏈”的觀念，從采購、研發、生產、銷售等每一個環節以及所有利益相關者的角度，來考慮整體和全局的稅收利益。

2.由于企業是一個整體，必須對企業整體進行全面分析，包括組織結構、高層管理人員素質、財務管理、生產管理、營銷管理、人力資源管理等諸多方面。

3.由于優勢和劣勢都是相對概念，因此必須通過縱向和橫向的比較，才能發現和確定它們。

例如，上市公司在資金來源上具有可以通過發行股票進行籌資的優勢，但由于股利從稅后盈余中支付，相對于債務籌資方式，股權籌資的資金成本較高。因而，上市公司從籌資稅收籌劃的戰略考慮，應根據其實際經營和財務狀況，制定各種資金組合方案，比較其稅后資金成本和財務風險，確定適當的負債比例，選擇最優資本結構。

（二）外部環境分析，確定機會和威脅

隨著社會經濟的迅速發展，特別是全球經濟一體化進程的加快，企業所處的外部環境更為開放和動蕩，將對企業產生更加深刻的影響。正因如此，外部環境分析日漸成為一種重要的企業職能。外部環境分析涉及企業面臨的外部機會和威脅兩個方面，可能來自于與競爭無關的環境因素的變化，也可能來自于競爭對手力量與因素的變化。要全面掌握企業的外部機會和威脅，應對經濟、技術、法律、競爭、物質和社會人口等各方面因素進行研究分析。了解企業面臨的機會和威脅將有助于企業選擇合適的稅收籌劃戰略。

機會是企業業務環境中重大的有利形勢。諸如政策變化尤其是稅收優惠政策、技術進步、供應商良好關系、銀行信貸支持等都可視為機會。威脅則是環境中構成企業業務發展障礙的重大不利因素。企業所處的環境中隨時都存在機會和威脅，只是它們對不同企業的作用不同而已。例如，自2008年開始，新企業所得稅法對稅收優惠政策進行適當調整，取消對外資企業的超國民待遇及東南沿海地區的優惠政策，建立以產業優惠為主的新的優惠格局。這對符合國家產業發展要求的高新技術企業、基礎設施投資、技術創新與科技進步、環保與節能項目等是一個機會，但對原享受外資和區域優惠的企業又構成了威脅。

（三）制定戰略稅收籌劃方案

一旦確定了企業的優勢、劣勢、機會和威脅，將企業的內部條件與外部環境進行匹配，管理者即可著手制定戰略稅收籌劃方案，該方案應能充分發揮內部優勢和利用外部機會，盡可能避免內部劣勢和克服外部威脅。

在制定稅收籌劃方案的過程中，要注意稅收籌劃與企業戰略的一致性。稅收籌劃與戰略管理有著共同的目標，即都是從企業整體利益出發，實現股東價值最大化。稅收籌劃只有在戰略管理的框架下才能充分發揮其作用。當企業戰略決策是否進入某個市場或某個行業時，首先考慮的是該市場或行業的潛力如何，而不是稅收籌劃。比如，在我國取消對外資企業的若干稅收優惠政策后，仍有許多外國投資者考慮投資中國，其看中的并不是中國的稅收優惠待遇，而是廣闊的消費市場和發展空間。再比如，有的企業為了達到擴大市場、擊垮競爭對手、減少投資風險等戰略經營目標，從低稅區向高稅區轉移利潤。從這個意義上來說，企業戰略是稅收籌劃的導向，稅收籌劃要為企業戰略服務。

以企業并購的稅收籌劃為例，SWOT分析法的分析框架如圖1所示。

三、SWOT分析模型的方法

SWOT分析有四種不同類型的組合：優勢+機會（SO）組合、劣勢+機會（WO）組合、優勢+威脅（ST）組合和劣勢+威脅（WT）組合。對于不同的組合來說，總有一些稅收籌劃戰略與之相對應，也就是說，企業在特定情況下，有一些特定的稅收籌劃戰略可供選擇。圖2表明某些稅收籌劃戰略與不同的SWOT因素組合之間的關系。在圖2中，橫軸表示內部優勢和劣勢，縱軸表示外部機會和威脅，橫、縱兩軸把平面分為四個象限，第一象限為優勢+機會（SO）組合，第二象限為劣勢+機會（WO）組合，第三象限為劣勢+威脅（WT）組合，第四象限為優勢+威脅（ST）組合。

（一）優勢+機會（SO）組合

在圖2中，最有利的情況當然是第Ⅰ象限，即優勢+機會（SO）組合。在這一區域內，企業具有某些方面的內在優勢，而外部環境又為發揮這種優勢提供了有利機會，可以采取增長型的稅收籌劃戰略。增長型戰略是一種發揮企業內部優勢與利用外部機會的戰略，是一種理想的戰略模式。比如，我國現行稅法規定對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，因此，從事研究開發與技術成果轉化的企業可以趁機增加投入，增強自我改造能力，應該采取的戰略是提升企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標，以符合高新技術企業的認定要求，使優勢與機會能充分結合并發揮出來。

（二）劣勢+機會（WO）組合

圖2中第Ⅱ象限為劣勢+機會（WO）組合。在此區域中，企業存在一些外部機會，但由于其內部弱點而妨礙了機會的利用，使得環境提供的機會與企業內部資源不相適合，企業的優勢得不到發揮。所以，企業應采取扭轉型稅收籌劃戰略，即利用外部機會來克服內部弱點，促使企業劣勢向優勢方面轉化的戰略。例如，我國現行稅法規定年應納稅所得額在30萬元以下的符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。某企業的弱點是生產經營規模較小，在資金、技術、信息、人才等方面面臨諸多困難，年應納稅所得額超過30萬元，不能享受小型微利企業的稅收優惠政策，企業新增的利潤不足以彌補新增的稅收負擔。在這種情形下，可以考慮把該企業進行分立，組成幾個小型微利企業，來減輕企業所得稅的納稅負擔。分立后的每個企業經營某一方面的專業業務，其年應納稅所得額、職工人數和資產總額均不超過小型微利企業的臨界點。但要權衡企業分立所花費的各種成本與節稅效益，以及企業未來的業務發展規劃戰略，慎重決策。

（三）劣勢+威脅（WT）組合

圖2中第Ⅲ象限為劣勢+機會（WO）組合。當企業內部劣勢明顯且外部威脅巨大時，企業就面臨著嚴峻挑戰，如果處理不當，可能直接影響到企業的發展。此時，宜采取防御型戰略，旨在減少內部弱點，回避外部環境威脅。例如，自2004年開始，我國政府對小汽車消費稅減稅問題作出調整，對達到歐洲Ⅱ號標準的小汽車停止減征消費稅，達到歐洲Ⅲ號標準的小汽車減征30%的消費稅。這對投資不符合新達標要求的汽車生產企業構成了很大威脅。若一家企業年產過5萬輛汽車，就意味著每年要多交上億元的稅收，生產成本大幅度上升。當稅收政策不利于企業發展時，成本壓力迫使很多汽車生產企業不得不調整發展戰略，通過提升引擎標準來回避成本方面的劣勢。如果企業的生產技術無法達到環保汽車的要求，收縮或退出可能是明智的選擇。

（四）優勢+威脅（ST）組合

圖2中第Ⅳ象限為優勢+威脅（ST）組合。在此區域中，企業具有較強內部優勢，但也面臨較大的外部威脅，使得企業優勢得不到充分發揮，出現優勢不優的脆弱局面。在這種情形下，企業應采取多種經營戰略，以利用自身優勢，回避或減輕外部威脅所造成的影響。如上所述，歐洲Ⅲ號標準的出臺給汽車生產企業帶來很大的成本壓力；同時原材料價格上漲、汽車價格下降；燃油稅開征、油價上漲，消費者對產品質量性能要求的大幅度提高等，都會導致企業在競爭中處于非常不利的地位。但若企業擁有充足的資金和較強的產品開發能力，便可利用這些優勢開發新工藝和新技術產品，提高產品質量和性能，生產銷售達到低污染排放值的汽車，不僅能夠享受到減征消費稅的優惠，還能獲得研究開發費加計扣除的好處，從而回避外部威脅的影響。

四、結束語

SWOT分析法運用于企業稅收籌劃戰略分析可發揮企業優勢，利用機會克服劣勢，回避威脅，將企業稅收籌劃戰略建立在對內外部因素分析及對競爭勢態的判斷等基礎上。總之，SWOT分析通過對各項業務所面臨的稅收環境及內部條件的分析，形成一種相應的稅收籌劃戰略的合理框架。

【主要參考文獻】

[1] 蔡昌.財稅名家蔡博士精解稅收籌劃[M].北京：中國市場出版社，2010：18-21，44-47.

稅收籌劃的優勢范文第4篇

[關鍵詞] 稅收籌劃 稅收負擔

在現代經濟條件下，稅收作為企業的客觀理財環境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟利益，成為企業理財的行為規范和基本出發點。對于追求財富最大化的企業來說，如何在稅法許可下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。由于稅收籌劃在我國起步較晚，對稅收籌劃進行探討研究非常必要。

一、稅收籌劃的概念與特征

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得稅收利益的合法行為。隨著社會主義市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個顯著的特點：

1.合法性。稅收籌劃是根據現行法律、法規的規定進行的選擇行為，是完全合法的。在合法的前提下進行的稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現了稅收政策導向的合理有效性。

2.超前性。在現實的經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發生才使企業負有納稅義務。稅收籌劃就是將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。

3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是選擇低稅負，在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二是滯延納稅時間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案。

4.積極性。從宏觀經濟調控看，稅收是調控經營者、消費者行為的一種有效經濟杠桿，國家往往根據經營者和消費者的節約稅款，謀取最大利潤的心態，有意通過稅收優惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向的行為，借以實現某種特定的經濟或社會目的。

5.綜合性。由于多種稅基相互關聯，某種稅基縮減的同時，可能會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個別稅種稅負的降低，或某一納稅期限內少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負的輕重。

6.普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優惠，引導和規范納稅人的經濟行為，這就為企業提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

二、現代企業實施稅收籌劃的可能性

1.稅收理念的改變為稅收籌劃排除了思想障礙。在計劃經濟年代，人們把稅收看作是企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利。隨著市場經濟的發展，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業管理者開始認識到稅收在現代企業管理中的作用。可以說，目前研究稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

2.稅收制度的完善為稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度,因為如果企業所面臨的稅收環境變化不確定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往會進行相應變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。我國自1994年稅收制度改革后,稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展,體現了市場經濟發展的內在要求,并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業管理者進行企業稅收籌劃提供了制度保障。

3.我國的稅收優惠政策及國際間稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間。優化產業結構、產品結構，促進落后地區的經濟發展是我國宏觀調控的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策，產業、行業稅收優惠政策，產品稅收優惠政策等。另外，不同國家的稅收制度也因政治經濟背景不同而不同。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

三、稅收籌劃的效應分析

稅收籌劃既然是市場經濟條件下納稅人應有的一項基本權利，且在現有的法規和制度下，有其存在的空間，那么，當納稅人充分行使這一權利時，將會產生哪些經濟和社會效應呢？這是我們不能回避的問題。

稅收籌劃的優勢范文第5篇

關鍵詞：鹽業企業 稅收籌劃 運用

中圖分類號：F810.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）27-0025-02

鹽業作為國家的專營企業，因為是國有獨資企業，所以稅收籌劃的運用并不是很廣泛，如果單從企業自身來說這里存在著巨大的隱性損失。筆者站在鹽行業自身的角度上簡單地探討一下稅收籌劃、合理避稅在企業中的運用問題。

一、鹽業企業運用稅收籌劃的基本立足點

1.稅收籌劃是建立在合法前提下的企業行為。要運用稅收籌劃，合理避稅，發展壯大企業自身實力，必需建立在合法的前提下，決不能觸犯國家稅收政策，與偷稅、漏稅等并伍，搞稅收籌劃，并不意味著我們要放棄依法誠信納稅。先讓我們來認識一下，什么叫做稅收籌劃，它英文叫做taxplanning，是指納稅人在實際納稅義務發生之前對稅收負擔的低位選擇行為。即納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的事先精心安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節稅利益的一種理財行為。它是企業獨立自利的體現，也是企業對社會賦予其權利的具體運用。稅收籌劃本質上是一種法律行為，具有合法性，它是在國家法律許可的范圍內，以稅法為依據，做出承擔稅負相對較輕的選擇。鹽業企業選擇稅收籌劃是對自身行使權利的體現。

2.稅收籌劃目的在于最大限度減輕企業稅收負擔。要實現企業價值最大化，方式、方法很多，稅收籌劃只是其中的一種，必須與企業的發展目標始終一致，使企業保持可持續發展。如果把市場競爭比喻為一場汽車比賽，那么搞稅收籌劃的企業就像一輛改裝車，從一開始就贏得了優勢。鹽業企業要發展，同樣不能忽視這一領域，從浙江省鹽業企業的現狀來看，在食鹽專營政策下，創造社會效益的同時，也不能忽視國有資產增值保值的切實需要，全省除集團公司和個別鹽業企業外，大部分鹽業企業的自身實力較弱，資金的庫存量不大，抗風險能力不強，在進行的增收節支等日常工作的同時，搞好稅收籌劃能起到合理減輕稅負，增加企業資本積累的效果。

3.稅收籌劃必須服務于現代企業財務管理。稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，應始終圍繞企業財務管理的總體目標進行，如果光為節稅而節稅，而不綜合考慮多方因素，往往達不到企業發展的總體思路。運作稅收籌劃是要通過對企業的經營安排來實現的，需要結合財務管理體系中的環節進行運作，特別是在搞財務預算時，充分考慮稅收因素，主動出擊，打好提前量，如果某一事項在日常經營當中已經發生了，納稅義務也已產生的情況下，就必須嚴格依法納稅，再去搞什么籌劃，就失去現實意義，有點“事后諸葛亮”的味道了。運作稅收籌劃要充分利用納稅義務發生的滯后性這一特性，進行綜合協調，事先作好經營、投資、理財的籌劃與安排。所以說，如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，它必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至誤導企業領導層作出錯誤的財務決策。

4.稅收籌劃是一項不斷更新完善的工程。1994年稅收制度改革以后，中國稅收制度改革逐步成熟，稅收制度進入了一個相對穩定期，但國家的稅收政策是隨著政治、經濟形勢的不斷變化而變化的，例如在這次席卷全球的金融危機面前，中國政府也多次尋求新的變化，出口退稅率的提高，儲蓄存款利息所得個人所得稅從原先的征收20%減至5%，再到目前的全免，時間跨度也不過短短一年多。還有我們鹽行業資源稅的部分下調，鹽增值稅稅率的多次調整，都是稅收政策不斷完善的過程，如果我們搞稅收籌劃不隨著稅收政策的變化而變化，那么一個最佳的納稅方案往往會蛻化變成一個最差的納稅方案。因此，決策者在進行綜合稅收政策收籌劃時，必須隨時關注稅收政策的變化，注重稅收政策的時效性，保證稅收籌劃能夠時時處于一個領先的時機。

二、對浙江省鹽業稅收籌劃工作的建議

1.從企業發展的角度，合理運用稅收籌劃。一個企業要發展需要考慮的綜合因素很多，目前的鹽行業，就像是市場經濟海洋中的一座太平島，一切顯得都是那么平靜。但隨著外部不斷要求放開專營政策的呼聲越來越高漲，終有一天這座島會在市場經濟的海浪中消失，這只不過是時間問題而已。浙江鹽業要獲得長遠發展，只能未雨綢繆，立足現在，著眼未來，堅持以“一業為主，多元經營”的思路，實時分析企業的發展步伐，不斷完善發展戰略規劃，而稅收籌劃更多的是從提高企業的經濟效益角度出發，具有其相對的狹隘性，如果僅從這方面考慮，企業有時錯失良機。所以說，稅收籌劃的運用需要掌握時機，合理把握，只有綜合運用才能更好地服務于企業發展的整體目標。

2.利用集團優勢，發揮整體效用。根據浙江省政府《關于深化全省鹽業管理體制改革的通知》（浙政發[2004]46號）文件中，對省鹽業集團的組織結構、鹽業管理、資產管理、勞動人事等作出明確規定。由原省鹽業公司改制為國有獨資的省鹽業集團有限公司，作為省鹽業集團的母公司，按照母子公司體制，納入全省11家市鹽業公司和65家縣(市、區)鹽業公司進行組建。由于全省鹽業屬于獨立法人，分布較散，當地政府稅收減免政策有所差異，我個人建議省鹽業集團應該利用浙江省鹽業自身的這一特點，深入研究各地的政策，結合目前市管縣的步驟，從稅收籌劃角度分析，區別對待設立分公司或者子公司，通過一盤棋運作，結合企業的財務管理，選擇較低的稅負，合理利用滯延納稅時間，節約資金成本，為實現企業價值最大化服務。

3.強化財務預算，融入稅收籌劃理念。在企業的經營管理活動中，為了確保實現各項目標，推行稅收籌劃和財務預算管理得到了越來越廣泛的認同。浙江省鹽業集團為強化內部控制，提高管理效率，實現資源優化配置，提升生產經營管理水平，已成立了集團公司預算委員會，統一組織、協調全面預算管理工作，而財務預算、稅收籌劃都作為財務管理當中的一個體系，同時具有超前性這一特點，這為兩者的有效結合提供了一個平臺，如再單獨組建稅收籌劃委員會不免有些機構重疊。結合浙江省鹽業的這一特點，個人覺得應當依托預算委員會，融入稅收籌劃理念，加強對薪酬水平、運銷調運、資產管理等方面的運作管理，提升企業的綜合管理水平。

4.加強稅法知識學習，提高稅收籌劃水平。稅收籌劃是一項復雜的，技術含量很高的工作。要搞好稅收籌劃，不懂稅法等于夸夸其談。俗話說，熟能生巧。只有學法、懂法才能守法，才能正確的保障自身的權益，而又不違法。從目前中國稅收籌劃的實踐情況看，在進行稅收籌劃過程中都普遍地認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。其實不然，稅收籌劃同其他財務決策一樣，收益與風險并存。全省各鹽業企業要運用的稅收籌劃為企業的發展服務離不開對稅法的熟悉，更離不開對稅收政策變化的關注和運用，特別是作為各個鹽業公司的財務人員，更是需要在這方面加強學習，以稅法結合會計制度，有原則性、有靈活性地加以運用，做到合法、合理又合情。

總之，隨著全國經濟的發展以及鹽業體制的改革步伐的日益加快，借助稅收法制建設進一步完善的有利時機，搞好包括稅收籌劃在內的各項管理工作，算好專營政策下的企業賬，浙江省鹽業終將贏得未來。

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