財務(wù)稅收政策

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財務(wù)稅收政策范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

財務(wù)稅收政策范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 營改增 施工企業(yè) 財務(wù)會計 影響

一、施工企業(yè)“營改增”稅收政策的基本內(nèi)容

根據(jù)國內(nèi)發(fā)展形式以及國務(wù)院關(guān)于“營改增”情況的匯報，預(yù)計最遲2015年營改增制度將在建筑業(yè)推行。根據(jù)財政部、國稅總局《關(guān)于印發(fā)（營業(yè)稅改增值稅試點方案）的通知（財稅[2011]110號）》，營改增制度實施后，施工企業(yè)的稅種由3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。其主要區(qū)別是，改革前施工企業(yè)的營業(yè)稅稅收主要以施工企業(yè)提供勞務(wù)的全部收入為計稅依據(jù)征稅，稅率為3%，改革后增值稅稅收通過增值稅專用發(fā)票確定，銷項稅額由施工企業(yè)提供勞務(wù)獲得收入開出的增值稅專用發(fā)票確認(rèn)，進(jìn)項稅額則是通過購買材料等方式獲得的增值稅發(fā)票確定，從理論上講增值稅稅額是以施工企業(yè)經(jīng)營活動的增值額為計稅依據(jù)征收的稅款。

二、“營改增”對施工企業(yè)財務(wù)會計的影響及其原因分析

1、營改增制度為施工企業(yè)財務(wù)會計帶來的積極影響及其原因分析

（1）減輕虧損和微利企業(yè)的稅負(fù)壓力

在營改增制度實施前，施工企業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)為全部勞務(wù)收入，無論企業(yè)是否盈利，均需繳納營業(yè)稅，虧損或微利的施工企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力較大，而在增值稅制度下計虧損企業(yè)以增值額為依據(jù)繳納的增值稅稅額很可能會小于改革前的營業(yè)稅；此外，文件規(guī)定營改增后施工企業(yè)采購的原材料按照17%稅率進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣，進(jìn)項稅額的稅率高于銷項稅額的稅率顯然也為虧損和微利企業(yè)減輕稅負(fù)壓力提供了空間。

（2）減少施工企業(yè)的重復(fù)征稅

營改增制度實施前施工企業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%，稅率看似并不高，其實卻存在著較為嚴(yán)重的重復(fù)征稅和高稅率問題。例如，施工企業(yè)的營業(yè)收入為1000萬，其材料采購的成本為300萬，原材料的進(jìn)項稅額為51萬，企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅為30萬元，該工程的原材料共負(fù)擔(dān)了營業(yè)稅9萬元和增值稅51萬元，存在對原材料重復(fù)征稅的問題。而營改增之后，以工程增值部分為計稅依據(jù)，能夠從理論上實際解決重復(fù)征稅的問題。繼續(xù)分析上例，在制度改革后，進(jìn)項稅額可以被扣除，原材料的進(jìn)項稅額51萬可以抵扣企業(yè)需要繳納的10萬元銷項稅，原材料部分實際只負(fù)擔(dān)了51萬的增值稅，原材料重復(fù)征稅的問題得到解決。這一原理同樣適用于施工企業(yè)外購的施工機械、油料、以及用于購買用于辦公的繳納增值稅的用具等。因此，營改增后施工企業(yè)存在的重復(fù)征稅的問題得到了良好的解決。

（3）營改增有利于增加施工企業(yè)的流動資金

施工企業(yè)與普通企業(yè)相比，具有生產(chǎn)產(chǎn)品周期長、人工成本和材料成本較高的特點，因此施工企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中的涉及的現(xiàn)金流出量較大。營改增制度實施前，施工企業(yè)繳納營業(yè)稅，固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額無法抵扣，只能計入相關(guān)成本，營改增制度實施后，按照新規(guī)定，施工企業(yè)購買的固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，實際購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出量減少了，為企業(yè)節(jié)約了大量的運營資金，一定程度上緩解了施工企業(yè)的資金壓力，有利于施工企業(yè)資金的流動和資金的合理使用。

2、營改增制度為施工企業(yè)財務(wù)會計帶來的消極影響及其原因分析

（1）營改增會計業(yè)務(wù)處理的難度有所增加

施工企業(yè)營業(yè)稅和增值稅會計核算涉及的會計科目不同。營改增實施前，營業(yè)稅核算只涉及“營業(yè)稅金及附加”一個會計科目，實施改革后，施工企業(yè)可能會涉及的增值稅會計科目包括“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等若干個會計科目，會計核算較改革之前相對復(fù)雜。此外，在增值稅制度當(dāng)中，增值稅發(fā)票的管理十分重要，增值稅發(fā)票的開具、管理、報稅等相關(guān)環(huán)節(jié)都不能出現(xiàn)差錯，否則很可能會導(dǎo)致稅負(fù)的增加或者稅額的錯誤，因此營改增制度的實施對會計人員的業(yè)務(wù)能力以及責(zé)任心的要求都增加了。此外，施工企業(yè)具有工程周期長的典型特點，其在營改增的改革過程中遇到的制度銜接問題也會比普通的工商企業(yè)復(fù)雜。例如，營改增制度實施后，某施工企業(yè)在工程的運行過程中實施營改增改革，會計人員應(yīng)當(dāng)如核算各期的工程款的應(yīng)繳稅額以及增值稅專營發(fā)票如何抵扣、從何時開始抵扣等問題都需要進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

（2）營改增制度可能從實際上增加了某些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

按照相關(guān)的新制度和專家的測算，營改增制度實施后，施工企業(yè)的實際稅負(fù)會下降。但這一理論是建立在施工企業(yè)在稅收的每一環(huán)節(jié)都能獲得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，并且進(jìn)行良好管理的基礎(chǔ)上。但在我國的實際情況并非如此，原材料市場在增值稅發(fā)票開具和管理方面存在很多的不足之處。

施工企業(yè)很多情況下無法取得增值稅專用發(fā)票。首先，甲方供料大多數(shù)是由業(yè)主直接采購，而增值稅發(fā)票上抬頭是業(yè)主，施工企業(yè)無法獲得增值稅進(jìn)項稅額抵扣發(fā)票；施工企業(yè)采購的地材、鐵定、鐵絲等材料的供應(yīng)商往往是小規(guī)模納稅人，在增值稅發(fā)票的取得方面存在一定的困難；施工企業(yè)在現(xiàn)場施工使用的水、電、氣、通訊費等通常由業(yè)主安排，且以業(yè)主的單位名稱開具增值稅發(fā)票，施工企業(yè)也無法取得增值稅專用發(fā)票。

財務(wù)稅收政策范文第2篇

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將扶持薄膜晶體管顯示器（以下簡稱TFT—LCD產(chǎn)品）產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策通知如下：

一、TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年。

二、2003年11月1日至2008年12月31日，對TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品免征關(guān)稅。具體免稅貨物清單由財政部會同有關(guān)部門另行制定。

財務(wù)稅收政策范文第3篇

（一）投資結(jié)構(gòu)

投資結(jié)構(gòu)影響著國民經(jīng)濟(jì)資金分配關(guān)系[1]。投資結(jié)構(gòu)具有多層次性和復(fù)雜性，涉及領(lǐng)域眾多，根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)可由各種分類，例如：投資分配結(jié)構(gòu)、投資時期結(jié)構(gòu)、投資來源結(jié)構(gòu)等等。通常情況下，投資比例變動便會對投資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，改變投資結(jié)構(gòu)配置。因此，調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)比例是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的主要手段。實際上在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中投資結(jié)構(gòu)變化具有一定規(guī)律性。如國家想要對投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，就要以投資結(jié)構(gòu)變化規(guī)律為準(zhǔn)繩，結(jié)合發(fā)展目標(biāo)才能達(dá)到優(yōu)化目的。

（二）財政稅收政策

財政稅收政策是我國財政政策的重要組成部分，是政府實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，優(yōu)化資源配置的主要手段。由于我國財政收入主要依靠稅收，因此，財政稅收政策往往根據(jù)國家意識制定，很大程度上能夠反映政府偏好。在財政稅收政策的調(diào)控下，資源配置最能體現(xiàn)政府意圖。財政稅收政策實施目的在于彌補市場自然調(diào)節(jié)缺陷，合理引導(dǎo)資源配置，避免社會資源浪費，促進(jìn)社會資源最優(yōu)化利用和最優(yōu)化配置，確保資源配置合理性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長。

二、投資結(jié)構(gòu)與財政稅收政策的關(guān)系

投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化包含投資結(jié)構(gòu)的合理化和高級化，在當(dāng)今任何一個國家中稅收都是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要手段。財政稅收政策自然對投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化有著非常重要的意義。合理的投資結(jié)構(gòu)必須建立在有效實施財政稅收政策的基礎(chǔ)上。通過分析不難看出這二者間的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越快、程度越高，二者間的關(guān)系聯(lián)系越緊密。從各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗和歷史來看，盡管投資結(jié)構(gòu)受自然、社會等多方面因素影響，但其中最大的影響因素依然是國家財政稅收政策，所以財政稅收政策一直以來都是社會及企業(yè)最為關(guān)注的焦點。財政征稅政策的調(diào)整對投資結(jié)構(gòu)毫無疑問有著巨大影響力。優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的重要問題，在我國財政政策的多年完善下，雖然投資結(jié)構(gòu)已取得了一定進(jìn)步，但從我國投資結(jié)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀來看，依然存在著一些問題。投資結(jié)構(gòu)仍存在不合理問題，投資結(jié)構(gòu)升級改革速度緩慢，結(jié)構(gòu)明顯不平衡，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的財政稅收政策勢在必行。

三、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的財政稅收政策建議

（一）結(jié)合我國投資結(jié)構(gòu)發(fā)展情況

在財政稅收政策調(diào)整時，我國財政部應(yīng)成立若干技術(shù)項目組和多個技術(shù)專家工作組，對當(dāng)前我國投資結(jié)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀及演變規(guī)律進(jìn)行分析，進(jìn)行試點實驗，結(jié)合我國市場需求實際情況以及投資結(jié)構(gòu)發(fā)展?fàn)顩r，合理優(yōu)化財政稅收政策，以保障政策可行性及可操作性，真正發(fā)揮出財政稅收政策對投資結(jié)構(gòu)的引導(dǎo)作用。如果是特殊政策變動，應(yīng)通過多種渠道和方式征求國內(nèi)企業(yè)意見，并在意見接受后，召開專題會議研究反饋意見，以確保財政稅收政策的正確性，避免阻礙社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展[2]。另一方面，在結(jié)合我國實際情況的調(diào)整政策的同時，還應(yīng)該加強對外國先進(jìn)經(jīng)驗的借鑒，取其精華去其糟粕，避免生搬硬套。

（二）加強對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)實地考察

想要保障財政稅收政策的科學(xué)性及合理性，使其發(fā)揮出最大引導(dǎo)作用，在優(yōu)化和調(diào)整時，就應(yīng)針對調(diào)整內(nèi)容，開展國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行實地調(diào)研，直接聽取報表編制者、監(jiān)管者、審計師等各個方面的意見，以保障財務(wù)稅收政策符合我國國情，這更有利于財政稅收政策的實施以及投資結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化調(diào)整，這樣的財務(wù)稅收政策既符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，又保障投資結(jié)構(gòu)合理性及科學(xué)性。

（三）進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)

經(jīng)過調(diào)查得知，目前我國財政政策不僅稅收政策存在問題，其相關(guān)聯(lián)法律法規(guī)同樣存在問題，并不夠完善。一些問題在相關(guān)財政政策中進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，但在財政稅收政策中卻沒有涉及，甚至存在嚴(yán)重沖突，使二者內(nèi)容相互矛盾[3]。這十分不利于財務(wù)稅收政策的實施和進(jìn)一步調(diào)整，為了適應(yīng)財政稅收政策調(diào)整和優(yōu)化。我國應(yīng)對其相關(guān)法律法規(guī)做出調(diào)整，進(jìn)一步完善，為財政稅收政策實施創(chuàng)造有利條件，最大化發(fā)揮財政稅收政策職能，以實現(xiàn)更好的引導(dǎo)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

四、結(jié)束語

財務(wù)稅收政策范文第4篇

關(guān)鍵詞:會計政策 稅收政策 差異

會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。它包括不同層次,涉及具體會計原則和會計處理方法,是在允許的會計原則和會計方法中做出的具體選擇,是企業(yè)會計核算的直接依據(jù)。稅收政策是各項稅收法律法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)征稅的各種原則與確定納稅人納稅義務(wù)的方法等。

一、會計政策與稅收政策的目的不同

1.會計政策的目的是作為政府部門、投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)方面提供有關(guān)于企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息,據(jù)以進(jìn)行投資決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理。

2.有助于為企業(yè)所有者和投資人考核企業(yè)管理層的經(jīng)營情況提供信息。

3.有助于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局加強經(jīng)營管理,提高盈利水平。

簡而言之會計政策的根本目的是服務(wù)于投資人或潛在的投資人了解所投資企業(yè)的資產(chǎn)真實性和盈利可能,其制約的出發(fā)點傾向于既不高估資產(chǎn)和收益,也不低估負(fù)債和費用,以此保證盈利的干凈和穩(wěn)健;稅收政策的目的是為了加強稅收征管,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。而稅收政策的根本目的是在公平的基礎(chǔ)上保證國家稅收收入,其制約的出發(fā)點傾向于在法定條件和程序下確認(rèn)和計量資產(chǎn)和負(fù)債,以此保證利潤的真實有效合法,防止利益方對應(yīng)稅收收入和應(yīng)納稅所得額的人為調(diào)節(jié)。

二、會計政策與稅收政策遵循的原則不同

由于企業(yè)會計準(zhǔn)則(制度)與稅法的目的不同,導(dǎo)致兩者為了實現(xiàn)目的所遵循的原則也存在很大的差異。

(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制與配比原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用,不論款項是否收付,都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費用,否則,就不能作為當(dāng)期的收入和費用。會計核算時,收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。稅法中對納稅申報也有類似要求。但是為了保證財政收入的均衡性和防止避稅,稅法也可能違背權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。

(二)謹(jǐn)慎性原則與據(jù)實扣除原則

企業(yè)的經(jīng)營活動的風(fēng)險和不確定性要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時,應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎,充分估計到各種風(fēng)險和損失,既不高估資產(chǎn)或收益,也不低估負(fù)債或費用。稅法對謹(jǐn)慎性的解釋是一般堅持在損失實際發(fā)生時申報扣除,會計上根據(jù)謹(jǐn)慎性原則提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,稅法不允許在所得稅前扣除,必須在繳納所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整。

(三)實質(zhì)重于形式原則

會計核算的實質(zhì)重于形式原則是指:進(jìn)行會計核算時不能僅僅根據(jù)交易或事項的法律形式而是要反映它的經(jīng)濟(jì)實質(zhì),有利于會計信息使用者的決策。在售后回購業(yè)務(wù)的會計核算上,按照此原則的要求,視同融資進(jìn)行賬務(wù)處理。但稅法并不承認(rèn)這種融資,而視為銷售、購入兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行處理,計算流轉(zhuǎn)稅和所得稅。

三、會計政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響

人們一般認(rèn)為,會計與稅收具有各自不同的目標(biāo),會計政策與稅收政策出于不同的要求,應(yīng)當(dāng)保持適度的差異。然而一旦會計政策與稅收政策存在較多或大量的差異,必然會對各方面的核算、管理和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系產(chǎn)生各種影響。當(dāng)前來看,大量的會計政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理與稽查

任何一種稅的計稅依據(jù)確定和應(yīng)納稅額計算,一般都需要以會計核算為基礎(chǔ),當(dāng)會計政策與稅收政策存在大量差異時,稅收征收管理和稽查就會產(chǎn)生困難。現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員,普遍比較熟悉稅收法律和稅收政策,以及以往建立在會計政策與稅收政策基本一致條件下的財務(wù)會計制度,不太熟悉新的會計準(zhǔn)則、制度和政策。面對大量的政策差異項目,一時難以適應(yīng),時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤,或者應(yīng)征收的稅款未能足額征收入庫,造成國家財政收入的流失:或者錯征、多征稅款,損害了納稅人的利益。

(二)企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報

按照會計政策與稅收政策分離的要求,會計核算應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計準(zhǔn)則與制度中規(guī)定的會計政策處理,而納稅申報必須依據(jù)稅收法津、法規(guī)中規(guī)定的稅收政策要求處理。由于存在著大量的政策差異,加上企業(yè)財會人員一般對會計政策掌握較好,而對稅收政策了解較少,要在做到會計核算客觀真實的同時,正確區(qū)分會計政策與稅收政策的差異,并在申報納稅時對二者不一致的項目做出準(zhǔn)確調(diào)整,實在是勉為其難。所以現(xiàn)實的狀況是,除少數(shù)企業(yè)的財會人員能夠做到既規(guī)范會計核算又準(zhǔn)確申報納稅外,大多數(shù)企業(yè)的財會人員或者能做到規(guī)范會計核算,但不能做到準(zhǔn)確申報納稅,因而招致各種稅收處罰,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失:或者為了做到準(zhǔn)確申報納稅而不再規(guī)范會計核算,導(dǎo)致會計信息失真,使會計信息喪失可靠性和決策有用性。

(三)社會中介機構(gòu)的審計與稅務(wù)

從審計方面看,目前注冊會計師主要依據(jù)會計準(zhǔn)則、制度和審計準(zhǔn)則開展工作,對會計政策與稅收政策差異而產(chǎn)生的對企業(yè)有關(guān)會計要素的影響往往重視不夠,或者判斷不合理、處理不科學(xué),從而一定程度上降低了審計的質(zhì)量。從稅務(wù)看,中介機構(gòu)既要嚴(yán)格按稅收政策要求依法,又要最大限度的維護(hù)客戶的稅收利益,但由于目前會計政策與稅收政策的差異項目較多,加上從業(yè)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)所限,難免力不從心,顧此失彼,時常產(chǎn)生難以解決的矛盾與爭議。

(四)各種形式的績效考核和評價

現(xiàn)行的各種形式的考核評價,其主要指標(biāo)體系大多是會計政策與稅收政策基本一致條件下的產(chǎn)物,在目前會計政策與稅收政策存在眾多差異情況下,由于按會計政策為依據(jù)和按稅收政策為依據(jù)確認(rèn)的各種稅前稅后收入(收益)差距甚大,使得按現(xiàn)行的考核評價指標(biāo)體系進(jìn)行的各種考核評價在很大程度上失去了科學(xué)性與公正性。相應(yīng)地建立在這種考核評價結(jié)果基礎(chǔ)上的各種獎懲措施也失去了應(yīng)有的公平性。于是,不少有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人不得不尋求各種合法或不合法的方法來維護(hù)自己的利益,從而又派生出了不少新的更為復(fù)雜的社會問題。

四、協(xié)調(diào)會計政策與稅收政策差異的基本設(shè)想

現(xiàn)階段我國會計政策與稅收政策不宜大量分離,而只能少量適度分離,下一步,應(yīng)當(dāng)從會計政策和稅收政策兩個方面著手進(jìn)行再改革,逐步調(diào)整二者的目標(biāo)定位,減少二者的差異項目數(shù)量,即凡能統(tǒng)一的項目盡量保持一致的政策;凡必需離的項目在政策上予以適度分離。在保持會計政策與稅收政策適度分離的情況下,為了實現(xiàn)預(yù)期的改革效果,除了要加強宣傳和教育培訓(xùn)等工作外,研究并合理選擇協(xié)調(diào)會計政策與稅收政策相互關(guān)系的會計處理方法至關(guān)重要。

在不同企業(yè),當(dāng)前的會計處理上大致有三種協(xié)調(diào)方法可供選擇:一是從屬處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、涉及的會計政策與稅收政策差異項目較少的企業(yè)可采用這種方法。即采用會計服從稅收法或稅收服從會計法來協(xié)調(diào)二者的差異。前者的具體做法是:平時會計核算以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按賬內(nèi)會計處理的結(jié)果申報納稅;后者的具體做法是:平時會計核算以會計政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按稅收政策為依據(jù)進(jìn)行申報納稅,對于會計政策與稅收政策不一致產(chǎn)生的差異,在賬外納稅申報資料中進(jìn)行調(diào)整。二是平行處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、涉及的會計政策與稅收政策差異項目較多的企業(yè)可采用這種方法。具體做法是:專門增設(shè)若干納稅調(diào)整賬戶,對會計政策與稅收政策一致的業(yè)務(wù),按會計政策為依據(jù)進(jìn)行會計處理:對會計政策與稅收政策不一致的業(yè)務(wù),先按會計政策為依據(jù)在原有的賬戶中進(jìn)行處理,同時將會計政策與稅收政策不一致形成的有關(guān)差異在專設(shè)的納稅調(diào)整賬戶中進(jìn)行處理,定期申報納稅時,按一般會計賬戶和納稅調(diào)賬戶的共同記錄結(jié)果計算并申報納稅。三是獨立處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模很大,涉及會計政策與稅收政策差異的項目很多的企業(yè)或者專事稅務(wù)的機構(gòu)可采用這種方法。具體做法是:在財務(wù)會計賬簿體系外,另行設(shè)置一套稅務(wù)會計賬簿體系。前者以會計政策為依據(jù)進(jìn)行會計處理:后者以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行會計處理,定期按財務(wù)會計處理結(jié)果編制財務(wù)會計報告,按稅務(wù)會計處理結(jié)果辦理申報納稅。

參考文獻(xiàn):

[1]蓋地.《無形資產(chǎn)會計與稅法差異》《上海會計》.2003年第1期;

財務(wù)稅收政策范文第5篇

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險象作

一、納稅遵從觀的含義及特點      

納稅遵從，來源于tax compliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應(yīng)繳納的各項稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的誠信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機關(guān)“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關(guān)系和社會主義稅收新秩序。

實現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準(zhǔn)確的了解，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標(biāo)相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風(fēng)險。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，具體由發(fā)票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環(huán)節(jié)組成。

    二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險

(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強化納稅意識，實現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對稱，可以最大限度保護(hù)自己的合法權(quán)益。目前，我國稅收政策數(shù)量多，時間跨度長，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補丁上打補丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過訂閱財稅政策公報類期刊獲取財稅政策.還可以充分利用社會資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過這些渠道，動態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢和關(guān)于同一涉稅事項稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項，正確履行納稅義務(wù)。

(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營活動特點，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風(fēng)險較大。如加強發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機票、下資表)、財政部門行政事業(yè)性收費收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機構(gòu)鑒詢?nèi)龍蟾?等。