稅收優惠政策的籌劃
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稅收優惠政策的籌劃范文第1篇
因此，在以稅收優惠政策進行稅務籌劃時，必須結合本企業的實際情況，分析篩選不同的優惠政策所能帶來的預期效益，綜合考慮稅務籌劃成本因素，才能取得預期的效果。
一、在多項稅收優惠政策中進行分析比較，擇優采納
在實際經濟生活中，有些企業在某一時期可能同時適用多項稅收優惠政策，這就需要通過嚴謹的比較分析，綜合平衡，擇優采納，以取得稅后利益最大化。因為，稅收優惠政策是針對特定的稅種、產品或區域而制訂的，同時企業通常都會需要繳納多種稅款，而這些稅種之間又往往存在此消彼長的關系。比如，節約了流轉稅的支出會增加企業所得稅的計稅所得額。因此，評價某項稅收優惠政策帶來的經濟利益，必須通過實施該項稅務籌劃后所產生的稅后總收益或優惠期內產生的稅后總收益的現值等經濟指標來進行考察。
二、充分考慮稅務籌劃成本因素和潛在風險
任何經濟行為都會產生成本，稅務籌劃也不例外。在籌劃利用稅收優惠政策的活動中，稅務籌劃的成本有直接成本和間接成本二種。
直接成本是指為滿足某一稅收優惠政策的條件，對企業目前的經營狀況進行改變而發生的經濟資源的消耗和稅務籌劃活動中的費用。如為了獲得西部地區的稅收優惠政策，把工廠搬遷到西部某省，其間所發生的直接支出和停產損失等可用貨幣量化的費用。
間接成本主要是指在滿足某一稅收優惠政策的條件后出現的不可貨幣量化的費用。如為了獲得所得稅減免的優惠政策，按照稅收政策的要求吸收一定比例的下崗工人，假設這些工人不具備本企業的勞動技能而需要逐步適應，期間出現的勞動生產率下降，產品質量不穩定等情況即形成了實施籌劃過程中的間接成本。
潛在風險主要是指享受稅收優惠政策過程中可能出現的不確定因素而造成的風險。例如，因為社會經濟因素的變化使正在執行的稅收優惠政策突然被取消而給企業帶來損失的風險；或者在稅收優惠政策實施過程中，因意外因素而使企業不再符合或不再完全符合稅收優惠政策的條件，被迫取消享受優惠政策給企業帶來經濟損失風險。
因此，企業在進行利用稅收優惠政策籌劃時一定要充分考慮稅務籌劃成本因素和潛在風險。只有當稅務籌劃所得利益大于籌劃成本時，利用稅收優惠政策的籌劃才具可行性。同時，為了有效防止稅務籌劃的潛在風險，成本投入的回收期因素也是十分重要的。新晨
三、實實在在地享受國外的稅收優惠
新世紀以來，我國企業的海外投資成上升趨勢，其中有相當部分的企業是看好國外的稅收優惠前去投資的。這就產生一個問題：如何實實在在的享受國外的稅收優惠？
按照企業所得稅法規定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。那么，在國外享受的稅收優惠怎么辦呢？
這就要看我國與該企業收益來源國政府是否簽訂稅收饒讓協議了。
稅收優惠政策的籌劃范文第2篇
關鍵詞：高新技術企業；稅收；籌劃
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 22-0000-01
一、做好前期規劃工作
高新技術企業的設立階段是企業生產經營的起始階段，所以前期的規劃選擇是十分重要的，在這一階段企業將面臨在投資行業、掌握最新稅收信息、以及擬定獲取相應資質方面做出決策。這一階段的籌劃通常會對企業產生深遠影響。
（一）確定有利的產業領域。新《企業所得稅法》對現行的優惠政策進行整合，逐漸將現行企業所得稅優惠政策調整為以產業、行業為主，區域優惠為輔的新型稅收優惠格局，重點向環保、高科技、資源綜合利用等領域的企業實行鼓勵政策。我國高新技術企業涉及的產業領域很多，有電子信息技術，高技術服務業，生物與新醫藥技術，新材料技術，資源與環境技術，高新技術改造傳統產業技術，航空航天技術，新能源與節能技術。不同領域產業所涉及的稅收政策也不盡相同，這就要求投資者認真考慮不同領域稅收政策的差異，具備長遠的投資眼光，進行必要的稅收規劃。例如：對單位和個人從事技術轉讓、開發業務和與之相關的技術咨詢、服務業務免征營業稅；企業從事公共環境保護、節能節水免稅項目，免征企業所得稅；創業投資型企業如果投資于中小型的高新技術企業滿兩年以上可以加計抵扣應納所得稅額。上述優惠政策是國家支持特定行業發展的最直接的體現，所以投資者應根據自己產品服務特點，盡可能向給予稅收優惠的行業靠攏，獲取價值最大化。
（二）辦理必要的資質認定。高新技術企業享受國家規定的稅收優惠政策，通常是建立在高新技術企業所認定的資質之上。對于達到了行業“特定質量等級標準”的企業，稅法又給與了更優惠的政策。所以企業根據自身條件取得相關資質，提供了更大的籌劃空間實現企業價值最大化。其實，各項稅收優惠政策最終能否獲得，主要是看當地主管稅務機關的認可和審批，其直接依據就是各類資質證書文件。所以，企業應盡快申報自身的知識產權或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產權，取得高新技術企業證書、軟件企業證書等資質，這也是稅收籌劃不得不把握的關鍵環節。
（三）與稅務機關保持良好的溝通。由于稅收籌劃活動是一項綜合性較高并且要求籌劃人員有相當高的會計，財務管理，法律、金融等多方面的水平的一種財務管理活動。所以只有掌握最新的稅收優惠政策，才能為保證籌劃的超前性、時效性和成功性提高籌碼。一項稅收優惠能否獲得，最終決定在當地稅務機關對稅收優惠的審批這一關上，這就要求籌劃人員要時常與當地稅務部門保持良好的溝通，減少惡意避稅的嫌疑與風險，及時獲取相關信息，結合自身情況，適時改變籌劃方案，以實現企業價值最大化。
二、減少稅基的基本方法
根據新《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。具體來說，原計稅工資標準取消，工資可以按實際支出列支；廣告費和業務宣傳費扣除標準、捐贈扣除標準、研發費用加計扣除條件放開，對于內資企業來說，扣除限額得到大幅提升。高新技術企業在合理合法進行稅收籌劃的前提下，在新所得稅法限制內采用“就高不就低”的原則，即在規定范圍內充分列支捐贈、工資、廣告費及研發費用和業務宣傳費等，盡量使扣除數額最大化，實現企業稅后利潤最大化。下面就以高新技術企業的研發費用為例：
新《企業所得稅法》第三十條規定，對企業發生的符合規定的研究開發費可以在計算應納稅所得額時加計扣除。其中企業開發新技術、新產品、新工藝（簡稱三新），未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定實行據實扣除的基礎上，在按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。也就是說前者按支出費用可以直接當期扣除，而后者則要作為資本化支出攤銷扣除；又根據《企業所得稅法實施條例》第六十六條規定，自行開發的無形資產，在開發過程中該資產符合資本化條件至達到預定用途前發生的的支出作為計稅基礎，其中符合資本化條件的資產指需要相當長時間的構建或生產活動才能達到可使用或可銷售狀態的資產，從稅收籌劃的角度說，將資產符合資本化條件作為分界點，把研發費用等較多的費用轉移至這個分界點之前支付，盡量減少符合資本化支出的數額，由此可見里面的時間價值作用還是不可忽視的。另外，在不影響研究質量的前提下，盡量加快研發周期，把時間控制在所謂“相當長的時間內”。
根據上述結論并且結合過渡期稅收優惠政策，比如：西部地區鼓勵類企業“兩免三減半”的優惠，特區新辦高新技術企業“三免三減半”等等，對于研發費用集中性的投產初期的企業可以做一定的選擇，以便能充分享受稅收優惠①。
三、充分利用稅收優惠政策
稅收優惠是國家稅制的一個組成部分，是政府為了達到一定的政治、社會和經濟目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵。
為促進科技進步與技術創新，在新《企業所得稅法》及《實施條例》中，有利于高新技術企業發展的稅收優惠政策隨處可見。舉例如下：（1）凡是通過《高新技術認定管理辦法》認定的高新技術企業均按15%征收所得稅。（2）對經濟特區及上海浦東新區內在2008年1月1日之后完成高新技術企業認定的，在特區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起實行“二免三減半”的優惠政策。（3）在一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得以500萬為分界點，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅；不超過500萬元的部分免征企業所得稅。（4）對我國境內新辦的軟件生產企業經認定后，自獲利年度起實行“二免三減半”的政策②。
根據上述的稅收優惠政策，高新技術企業可針對自身業務將所適用的不同稅種的稅收優惠政策進行整合，以達到稅負最低，企業利潤最大化的目的。
參考文獻：
[1]程輝.高新技術企業納稅籌劃的思路與方法[J].稅收征納，2012（02）.
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注：
①佟穎.高新技術企業納稅籌劃應注重的幾個原則[J].現代商業，2011（05）.
稅收優惠政策的籌劃范文第3篇
【關鍵詞】企業所得稅 稅務 籌劃
稅收籌劃是在國家稅收法規、政策允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動進行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以期達到整體稅后利潤最大化。企業所得稅是企業繳納的最重要的稅種之一，因其稅負重、稅負彈性大、籌劃空間大，而成為企業開展稅收籌劃的重點。企業所得稅稅收籌劃關鍵在于盡可能的利用稅收優惠政策降低應納稅所得額，盡可能的擴大政策給予扣除項目的數額。從而達到降低企業所得稅、提高企業盈利水平的目的。
一、企業所得說稅收籌劃應遵循的原則
（1）稅收籌劃應當遵循守法及自我保護原則。收稅是國家以法律形式規定的納稅人應盡的義務，依法經營、守法是企業應當遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內容，即稅收籌劃不能違反相關法律法規，以避稅為名進行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。
（2）企業所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業從籌資融資、投資生產、銷售服務等各個過程，它是企業財務管理的重要內容，應該服從財務管理的目標，盡可能的將成本降低。企業所得稅的籌劃一定要以企業價值最大為根本。
（3）所得稅籌劃應遵循風險收益均衡原則。稅收籌劃從本質上來說也是一種風險籌劃。風險是潛在的，由于國家政策的變動、市場經濟波動、企業經營不確定因素等內外部的風險都可能給稅收籌劃整體目標帶來影響。因此企業在稅收籌劃中必須遵循風險與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優棄劣，將風險分散，從而化解風險。
（4）收稅籌劃應遵循時效性原則。企業稅收籌劃是根據國家法律政策靈活變動的，它是在既定的經營范圍和方式下進行，針對性和特定性強，隨著時間推移，國家政策環境和社會經濟環境等都會發生變化，因此企業必須把握好時間，根據國家稅收政策導向、靈活的調整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時間價值來優選方案，以確保企業穩定持久性稅收籌劃中獲取收益。
二、企業所得稅籌劃的具體應用分析
（1）企業在籌資環節所得稅籌劃。企業采用各種渠道進行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結構，如何使企業的資金成本達到最低，也可以從稅收籌劃這方面來優化資本結構。企業對資本結構的選擇主要是考慮債務資本與權益資本的比例。2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十七條規定：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。第三十八條規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。即債務資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費用及利息可在所得稅之前扣除，而權益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費用。新的企業所得稅法第十條第一款規定：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在計算應納稅所得額時扣除。債務資本的成本相對于權益資本來說，成本較低，但是風險大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業情況而靈活變動。企業選擇資本結構時應充分對風險與收益進行衡量。通常情況下，如果企業現金流量趨穩定，債務利息率低于投資收益，且企業的資產負債率在合理范圍內，即可采用債務籌資，利用財務杠桿來調節收益，從而減少企業應納所得稅稅額。
（2）企業運營過程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計價和固定資產折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協作件、包裝物、自制版成本以及產成本等，它是企業生產經營環節中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產。現行財務制度規定，購人存貨應按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計價；我國現行稅制規定，納稅人各項存貨的發生和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法等方法中任選一種。一經選用的計價方法不得隨意更改，如需更改，應在下一納稅年度前向主管稅務機關申請批準，否則，這將對應稅所得產生影響，稅務機關對此有權進行調整。企業生產產品成本、利潤及所得稅額都與存貨成本有很大聯系，因此企業應該選擇恰當的存貨計價方法，為企業生產運營過程中提供優良的所得稅籌劃策略。另外固定資產折舊也是成本的一個組成部分，它是在繳納所得稅之前準予扣除的項目，固定資產這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計及凈殘值確定這三方面內容。企業采用不同的折舊方法計算出來的折舊額是不一樣的，從而分攤到每一期生產成本中的固定資產成本也就不同。但國家不同的稅制條件對企業的折舊計算產生不同影響，在累進稅制下，選取何種折舊方式對企業有利影響比較大，企業需經過分析權衡后才可做出選擇。
（3）企業利用稅收優惠政策進行所得稅籌劃分析。為促進經濟發展，不同地區和不同行業均可享受不同的稅收優惠政策，企業開展稅收籌劃的一個重要選擇就是投資不同地區與行業，從而利用稅收優惠政策來降低所得稅成本。目前，企業所得稅的稅收優惠政策采取以產業優惠為主，區域優惠為輔，同時兼顧社會進步的稅收優惠政策，而區域稅收除西部大開發保留稅收優惠政策外，其他地方均已取消。國家實行產業稅收優惠政策的目的主要是鼓勵基礎設施建設，促進農業發展和技術進步，以及節能和環境保護等。因此企業可以利用低稅率及減低收入和產業投資等稅收優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括：對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率；資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。低稅率稅收優惠政策可為企業降低稅率、簡化納稅環節和優化稅負環境等。企業可以通過設置子公司的方法，將企業的銷售業務適當的集中起來，這樣即可達到節稅目的。產業投資的稅收優惠主要包括對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收所得稅；對農林牧漁業給予免稅；對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠；對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%從企業當年應納稅額中抵免。企業根據產業稅收優惠政策可以適時調整企業發展戰略，將投資重點放在國家重點扶持的基礎設施、農林牧副漁和高新技術等各種項目中，從而減少稅收項目支出，提高企業盈利水平。
（4）企業組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創辦企業有獨資企業、合伙企業、有限責任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規模不大，應選擇獨資企業。因為對這類組織形式的企業，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實際稅負較低。如果規模不很大，但投資人數較多，則宜選擇合伙方式。因為合伙企業和個人獨資企業一樣只按個體工商戶工薪所得征個人所得稅，不征企業所得稅，稅負較輕，也不存在所得稅的重復征稅問題，同時因為合伙企業是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節稅效益。如果公司規模大，可采用股份有限公司或者有限責任公司，公司制企業享有五年補虧優惠政策，公司內部又可以設立子公司或者分公司，子公司作為獨立法人，也可享有免稅期等多種優惠政策，分公司雖然不是獨立法人，沒有稅收優惠政策，但其在經營過程中發生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。
參考文獻：
[1]李超.兩稅合并后企業設立的稅收籌劃[J]. 現代物業（中旬刊），2011，（03） .
稅收優惠政策的籌劃范文第4篇
【關鍵詞】稅收籌劃；財務管理；關系；原則；應用
引言
稅收籌劃作為一種較高層次的金融活動，貫穿于財務管理工作的全過程，科學合理的稅收籌劃，能夠有效減輕企業在融資、投資以及利潤分配活動中稅收負擔，優化企業的財務資源配置，提高企業財務管理效率，降低企業的稅收風險，增加稅后收益，最終實現納稅義務人的稅收收益最大化。然而稅收籌劃工作的開展，需要嚴格遵守國家的稅收政策法規，并結合企業的實際情況，通過全面客觀的分析，制定納稅方案，確保稅收籌劃的合法性、經濟性、風險防范性以及服務性，推動稅收籌劃在財務管理中深化應用和發展，全面提高企業的經營管理效益。
一、稅收籌劃在財務管理中的重要性分析
稅收籌劃是指納稅人在嚴格遵守稅收法律法規以及其他相關的國家法律法規的基本前提下，以國家當前的稅收政策為導向，以實現企業價值最大化或者是股東利益最大化為目標，而對企業財務管理過程中的涉稅事項進行設計和策劃的過程。而財務管理的實質是對企業實行財務決策的全過程的監督管理，具體包括籌資、投資、以及收入分配等各環節的監管內容，而稅收籌劃又貫穿在企業財務決策四個環節之中，合理的稅收籌劃能夠促進企業財務管理工作的高效運行，并在財務管理的基礎上制定出有利于企業長期發展的戰略性財務計劃，從而確保企業制度與財務管理目標相符合。而且科學制定納稅方案，實行合理的稅收籌劃還能有效降低企業的稅務負擔，節約企業成本開支，提高企業的經營效益，增強企業在激烈的市場競爭中的優勢地位，從而實現預期的財務管理目標。近年來，隨著我國稅收政策的不斷改革發展，尤其是營改增政策的推行，促進了我國稅收相關法律法規制度的變化發展，適應了市場經濟的發展需求，同時為企業稅收籌劃工作的開展提供了新的理念和發展平臺。因此，我們要結合國家的法律法規政策，通過科學合理的稅收籌劃，提高企業財務管理的整體成效，從而幫助企業有效減輕稅務負擔，提高稅收收益，促進社會資源的有效利用，并推動企業的長期可持續發展。
二、稅收籌劃的基本形式與實現途徑
當前我國的稅收籌劃主要包括節稅籌劃、避稅籌劃以及轉嫁籌劃三種基本形式，其中節稅籌劃主要是納稅人通過充分利用國家稅法中的有關稅收優惠開放政策，進而合理地籌劃企業的籌資、投資以及經營活動，從而有效減少納稅額。例如，我國的環保行業、高新技術開發區、保稅區以及某些貧困地區存在稅收優惠政策，因此企業可以通過合理選擇投資行業和投資地點來合法享受國家的稅收優惠政策，從而實現節稅減支的稅收籌劃目標。而避稅籌劃，主要是納稅人通過利用國家稅法中關于稅收的漏洞以及空白來獲取稅收利益的籌劃方式，這種避稅籌劃處于不合法但也不違法的尷尬地位，在本質上區別于違反稅法的逃稅漏稅行為，企業可以在不違法國家有關法律規定的基礎上，通過科學的稅收籌劃，減輕稅負。例如當前我國交通運輸業、金融保險業等大量的服務性行業已被納入增值稅的征稅范圍，而國家在稅種轉型征收過程中存在很多法律空白和漏洞，有關行業可以通過合理籌劃而節省大量的稅額。此外，轉嫁籌劃則是納稅人為了緩解稅收壓力而調整有關產品價格，從而轉嫁稅負的一種經濟行為，主要是通過適當地提高或者是降低產品價格，而將企業稅收向前或者向后轉移給他人負擔。
稅收籌劃主要包括降低稅負以及滯延納稅時間兩種實現途徑。其中，降低稅負是通過制定科學合理的納稅方案，并結合國家的法律法規政策以及市場經濟信息進行綜合對比分析，從而選擇稅低的納稅方案，合法地減輕稅負，降低稅收成本：而滯延納稅時間也稱為緩納稅，主要是通過合法的手段，盡量推遲納稅，從而獲取資金的時間價值以及其他的經濟效益。我國法律規定，納稅人如果遇到資金周轉困難，可以通過法定程序來向稅務機關申請緩繳稅款。實質上，滯延納稅時間是企業在合法的前提下獲得了與滯延期的納稅稅額相等的一筆無息貸款，從而為企業經營管理帶來二次效益。
三、稅收籌劃的基本原則
合法性原則，企業稅收籌劃工作的開展首先要遵循合法性基本原則，嚴格按照國家有關的法律法規規定以及各項政策精神來開展稅務活動，不僅要確保企業的稅務活動符合法律規范，還需要以我國財務管理方面的有關條款以及經濟法規為依據來進行稅收籌劃。同時，還需要全面了解國家稅法的發展動態，關注國家稅收政策的發展變化，以便在稅收籌劃過程中能夠及時地修改并完善稅收籌劃方案，從而確保稅收籌劃的合法性、科學性與可行性。
經濟性原則，企業的稅收籌劃需要始終以企業的經濟效益為出發點，堅持經濟性原則，并且在稅收籌劃時要從企業的整體經濟效益著眼，避免過度籌劃個別稅種而忽略了其他稅種的企業整體稅負的重要影響。同時，要堅持用資金價值相關理論標準來綜合評估納稅方案，針對不同時期的不同納稅方案，需要將具體的納稅額進行變現之后，利用現值進行比較分析，選出最優方案，并將其運用于企業財務管理全過程，從而提高企業稅收籌劃的整體經濟效益。
風險防范性原則，企業稅收籌劃通常都是在國家稅法規定的邊緣上進行操作，因此稅收籌劃過程中存在很大的經營風險，例如，企業通過滯延納稅時間可以利用資金時間價值獲得二次經濟效益，并有效緩解經濟困難期的稅負，幫助企業度過財務危機，然而，與此同時企業也面臨著延期納稅的經營風險，一旦企業不能在稅法規定的期限內完成稅款繳納，必然面臨著稅收滯納金的征收風險，嚴重者還會威脅到企業后續的經營生產，從而增加企業的生存和發展風險。因此，在企業稅收籌劃過程中需要強化風險防范意識，樹立全局思想，避免得不償失。
服務性原則，企業的稅收籌劃需要與經營管理相關的財務決策相融合，將具體的稅收籌劃工作滲透到企業的籌資、投資以及利潤分配活動中去，為企業的財務決策提供依據，減輕稅負的同時，促進企業財務管理工作的高效開展，全面提高企業的經營管理效率，推動企業的長期發展進程，實現社會經濟效益。
四、稅收籌劃在財務管理中的具體應用
（一）稅收籌劃在籌資活動中的應用
企業的籌資活動由負債籌資、權益籌資兩種方式組成，其中負債籌資的利息通常計入期間費用可以在稅前列支，能夠實現資金抵稅，然而負債到期還需要還本付息，面臨很大的財務風險。而權益籌資則沒有固定的利息負擔，風險較小，但是股息需要從稅后利息中支付，且股息還需要支付相應的個人所得稅。兩種不同的籌資方式會直接影響企業的預期收益，且企業承擔的稅負水平也不同，因此，可以通過合理的稅收籌劃，結合企業的實際債務資本利用情況進行兩種籌資方式的選擇，而且要充分考慮到負債的杠桿作用，當企業的負債成本率地域當息稅前利率時，可以考慮用負債渠道進行籌資，從而有效減輕稅負，并幫助企業實現價值最大化的財務管理目標。
（二）稅收籌劃在投資活動中的應用
1.投資地區與行業的選擇
企業投資地區的選擇，從國際范圍來看，可以通過選擇符合企業自身發展實際的國際避稅地進行投資，而從國內范圍來看，可以選擇國家給予較多稅收優惠政策的地區開展投資活動，例如國務院批準的經濟特區、高校技術產業開發區、中西部地區等稅收優惠地區，以便在企業后續的經營管理獲得相應的稅收利益。
不同的行業所承擔的所得稅稅率不盡相同，而且處于特定行業的企業自身就享有很多國家規定的稅收優惠政策，例如從事高新技術產業的高新技術企業承擔的所得稅稅率僅為15%，并且從企業獲利年度起還享受兩年不用交稅、三年減征的稅收優惠政策，而碼頭港口建設企業不僅享有類似的稅收優惠待遇，承擔的所得稅稅率也為15%，同時還享受五年免稅、五年減半征稅的稅收優惠政策。因此，企業在進行投資行業選擇時，可以重點考慮享受稅收優惠政策的行業。
2.企業機構的選擇
一方面，對于企業從屬機構的選擇，需要根據企業辦事處、分公司以及子公司等三種從屬機構的不同設立手續、核算和納稅形式以及稅收優惠政策，通過綜合對比分析選擇有利于減輕企業稅負的機構組織形式，并在此基礎上，通過動態的稅收籌劃，在企業不同的經營使其設置不同的從屬機構，利用企業從屬機構的優化選擇來減少企業的納稅額，提高企業的經濟效益：另一方面，對于企業設立機構的選擇，按照我國新的所得稅的有關法律法規規定，以公司法人作為基本的納稅單位且不具備法人資格的機構不屬于獨立納稅人，而且居民企業在中國境內設立不具備法人資格的營業機構，需要匯總計算并繳納企業所得稅，在國務院另有規定之外，任何企業之間都不能合并繳納企業所得稅。因此，隨著企業生產規模的擴大，如果需要設立新的營業機構，可以通過設立分支機構來減輕稅負，獲取整體的稅收效益。
3.投資企業及產品類型的選擇
在選擇投資企業類型時，需要考慮國家對不同行業的減稅、免稅以及退稅等稅收優惠政策，根據我國的稅法規定，投資福利企業、高新技術企業、農林水利企業以及資源綜合利用型企業能夠享受相應的稅收優惠政策，從而有效減少企業投資活動所產生的納稅額。而對于投資產品類型的選擇，企業投資有形資產、無形資產以及現匯所承擔的稅負不同，舉例而言，我國的稅收法律規定，國外企業在進口國內不能確保供應量的機器設備以及零部件或者是進行其他材料投資時，可以免去增值稅和關稅，而企業賣出專有技術則需要交納有關稅金，但是以投資為目的的專業技術卻可以免除相應的稅金，因此，企業要結合我國稅收法律法規、投資政策以及實際發展條件來合理選擇投資的企業以及產品，從而減輕企業的稅收負擔，提高企業的投資收益。
4.投資期限及再投資選擇
國家在考慮規范產業機構并吸引更多的外商投資企業進行長期投資的前提下，對相關的稅收優惠政策實行了時間限制，明確規定處于稅收優惠政策行業范圍的企業只有達到一定的經營年限才能夠享受相應的稅收優惠政策。鑒于此，企業在開展投資活動過程中，對于外資企業的投資，要盡量將投資時間選擇稅收優惠的年限范圍之內，響應國家的產業調整政策的同時，享受投資過程中的稅收優惠待遇，減輕納稅支出，從而實現預期的投資目標。
（三）稅收籌劃在利潤分配活動中的應用
企業采取不同的利潤分配方式所享受的稅收政策也不盡相同，首先，企業在股利分配過程中，通常采用的是現金股利以及股票股利兩種不同的股利分配形式，而我國稅收法律明確規定，股東所享有的先進股利需要繳納20%的個人所得稅，而股票股利則免征稅，因此企業可以通過選擇股票股利分配來減輕股東的稅收壓力，并促進企業的資本積累以及資金周轉。其次，為了追求股東利益最大化并減少納稅負擔，企業可以通過將現金股利轉化成其他形式的資本來回報股東，其中股票回購就是重要轉化方式之一，用股票回購來代替現金股利的發放，不僅可以幫助股東享受股價上漲的優勢，而且還能確保股東在出售股票時取得資本利得才需要繳納相應的稅收。再者，鑒于我國稅法針對集體股所實行的稅收減免政策，企業可以通過鼓勵職工共同出資建立一個股份制企業，并將個人所得的現金股利全部或者部分轉化成該企業的集體股，不僅可以享受集體股的免稅優惠政策，還能保留自己的應得利益，可謂一舉兩得。
稅收優惠政策的籌劃范文第5篇
【關鍵詞】新企業所得稅 稅收優惠 稅收籌劃
《中華人民共和國企業所得稅法》于2008年1月1日起正式實施，這次企業所得稅改革統一適用稅率，統一稅前扣除標準，統一稅收優惠政策，強化反避稅措施等，這些舉措無疑將對企業所得稅稅收籌劃產生較大的影響。因此，研究新企業所得稅法規定的稅收優惠政策，探討法條中可利用的納稅籌劃空間，設計切實可行的未來經營策略來爭取新的稅收優惠以減輕總體稅負，是企業在新法過渡期的最應該關注的問題。
一、稅收優惠政策改革對企業傳統納稅籌劃方式的影響
1.對納稅人利用外資身份籌劃的影響
舊企業所得稅法下外商投資企業和外國企業能享受到稅收政策上的超國民待遇，所以歷來有許多內資企業利用各種手段轉變為外資身份以圖節稅。據調查，國內著名企業新浪、網易、金蝶、聯通、裕興等公司都是利用國際避稅地注冊經營的典型。由于新《企業所得稅法》取消了上述優惠政策，很多過去簡單地通過改變企業身份就能享受稅收優惠的籌劃方法已經失靈。此次納稅人身份的統一即意味著兩者稅收待遇的統一，將使得以往常見的內資企業通過資本旅游至國際避稅地注冊企業再返回國內投資、或者直接借用外籍或港澳臺人士身份等方式成立虛假外商投資企業的納稅籌劃途徑都將失去意義。
2.對企業登記注冊地點籌劃的影響
舊稅法的稅收優惠，以區域優惠為主，優惠主體包括經濟特區、沿海經濟開發區、國家級經濟技術開發區以及高新技術開發區等，所以，新設企業在選擇登記注冊地點時，往往首先考慮這些地區以享受減免稅以及低稅率的優惠。而按照新稅法的規定，除在新《企業所得稅法》頒布前已經設立的企業可以在5年內繼續享受稅收優惠外，上述優惠已經取消。由于這些地域性優惠政策的取消，原來靠在特定區域成立符合一定條件的企業，包括通過打擦邊球、貼上高新技術企業標簽就能獲取稅收優惠的籌劃方法已經無效。
3.對職工數量籌劃的影響
原有稅收政策要求吸納特定人員就業必須達到一定的比例才能享受稅收優惠，如新辦的勞動就業服務企業要求當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%，方能享受3年內免征企業所得稅；對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會福利生產單位要求安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上，方能暫免征收所得稅。而新企業所得稅法規定只要企業聘用規定的特定人員，其所支付的工資就可以享受加計扣除政策，取消了對安置人員比例的限制，降低了稅收優惠門檻，企業利用職工數量進行稅收籌劃的方式也就失去意義了。
二、利用稅收優惠政策進行納稅籌劃的思考
根據稅收優惠政策，稅收籌劃可以從以下幾個方面：
1.企業投資產業選擇的稅收籌劃
舊稅法規定，只有高新技術產業開發區內的高新技術企業，才能按15%的優惠稅率征收所得稅；而新稅法對這一規定不再作地域限制。新規定說明了國家的產業政策是扶植高新技術企業的發展，企業在進行納稅籌劃時就要結合自身條件對這些規定加以充分利用。在企業設立之初就要優先考慮是否有涉足高新技術產業的可能；在進行投資決策時，創業投資企業也要優先考慮有投資價值的未上市的中小高新技術企業。這不僅有利于減少企業的稅收負擔，還有利于我國科技水平和科技創新發展能力的提高。
2.投資方向的稅收籌劃
新企業所得稅法將稅收優惠政策調整為以“產業優惠為主、區域優惠為輔”的優惠政策，經濟特區、經濟開發區、高新技術開發區等已失去“區域優惠”，如對全國范圍內的高新技術企業的稅收優惠；對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅政策；對創業投資機構、非營利性組織等機構的優惠政策；對交通、能源、水利等基礎設施和農林牧漁業投資的稅收優惠。因此，過去企業對不在此類地區的高新技術企業進行納稅籌劃時，通過公司關聯交易將利潤轉移給位于此類地區并享受稅收優惠的關聯企業，來謀求稅負的減輕的方法就不再適用，企業可以積極爭取投資于符合國家鼓勵引導的產業項目以獲取稅收優惠。
3.對安置特殊就業人員的稅收籌劃
新稅法規定安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。并且，新稅法將優惠范圍擴大到所有安置特殊就業人員的企業，同時取消安置人員的比例限制，這樣企業可以通過聘用特殊就業人員減輕企業的稅負。因此，電力企業應結合自身條件盡可能多的安排這樣的職工就業，一方面這些職工為企業創造了利潤，另一方面也有利于減輕企業的稅收負擔，同時企業可以在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業人員或殘疾人員，促進了整個社會和諧穩定的發展。
4.利用過渡期的稅收籌劃
新稅法對原享受法定稅收優惠的企業實行過渡措施。對新稅法公布前已經批準設立，依照稅收法律、行政法規規定，享受低稅率和定期減免稅優惠的老企業，可以按舊稅法規定的優惠標準和期限繼續享受至期滿，但因沒有獲利而尚未享受優惠的企業，優惠期限從新稅法施行年度起計算。因此，享受過渡期減免稅優惠的企業應在合理的范圍內，盡可能把利潤提前到減免期。具體措施有：提前銷售收入的確認時間；把費用分攤到以后，如將廣告費后延、延長固定資產折舊年限并按直線法計提折舊，將計算的折舊遞延到以后納稅年度扣除、將研發費用盡量計入無形資產遞延到以后納稅年度攤銷等。
三、結束語
稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業節稅，實現經濟效益的最大化，壯大企業的經濟實力，但也存在稅收籌劃不當違法偷稅的風險。因此，納稅人只有在正確解讀企業所得稅法律法規的前提下，熟練掌握和運用稅收籌劃的方法，遵循科學的稅收籌劃原則，才能真正取得稅收籌劃的成功，為企業創造出更大的經濟效益。
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