企業(yè)稅收籌劃結(jié)論

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企業(yè)稅收籌劃結(jié)論范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 供給 需求

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）04-066-03

隨著我國市場經(jīng)濟體制的日趨完善，以及市場開放程度不斷擴大，企業(yè)在市場中的競爭愈演愈烈。企業(yè)要想在激烈的競爭中占據(jù)有利地位，除了通過不斷開發(fā)新產(chǎn)品、提高產(chǎn)品質(zhì)量外，很重要的一點就是降低成本。稅收作為企業(yè)總成本中的一項重要組成內(nèi)容，它的存在制約著企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)只有在依法納稅的前提下開展稅收籌劃工作，才能降低成本，提高自身的綜合競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。

一、稅收籌劃的基本含義

稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃。西方發(fā)達的市場經(jīng)濟國家很早就開始了稅收籌劃的研究，從19世紀(jì)30年代開始，英國、美國就對該領(lǐng)域進行研究并在稅收實踐中加以廣泛地運用。國際上對于稅收籌劃的概念不盡一致，概括地講，稅收籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，遵循國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對企業(yè)的涉稅事項進行的旨在減輕稅負(fù)、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策和安排。

二、稅收籌劃的必要性分析

西方經(jīng)濟學(xué)中有兩個著名的規(guī)律“需求規(guī)律”和“供給規(guī)律”?！靶枨笠?guī)律”的內(nèi)容是：消費者的需求量與商品價格之間呈反方向變動?！肮┙o規(guī)律”的內(nèi)容是：生產(chǎn)者的供給量與商品價格之間呈正方向變動(需要注意的是，兩個規(guī)律中，商品價格都是自變量，分別影響著供需情況)。分別畫出需求曲線和供給曲線如下：

一種商品的市場價格是該市場上供求雙方相互作用的結(jié)果。當(dāng)供求力量達到一種平衡時，價格處于相對穩(wěn)定狀態(tài)。此時，所決定的市場價格就是均衡價格，供求相等的數(shù)量就是均衡數(shù)量。

政府征稅會使商品價格上揚，但并非所有的稅賦都由消費者承擔(dān)。消費者承擔(dān)由稅收造成的均衡價格上升的部分，而生產(chǎn)者則承擔(dān)了另外的部分。分析如下：

根據(jù)需求規(guī)律，當(dāng)商品價格上揚，消費者的需求量將會減少，以博弈的思維分析，若此時生產(chǎn)者仍維持甚至的生產(chǎn)規(guī)模，那么就會出現(xiàn)供大于求的狀況，造成存貨積壓的現(xiàn)象，于是生產(chǎn)者開始減少供給量，供給曲線向左移動，直到與需求曲線達到新的平衡。

由于生產(chǎn)者也需要承擔(dān)稅收，稅收是其支出中的一部分，是其直接經(jīng)濟利益的一種損失，因此，作為理性的經(jīng)濟人，生產(chǎn)者產(chǎn)生了減輕稅負(fù)的要求，稅收籌劃成為必要的手段。

三、稅收籌劃微觀經(jīng)濟效應(yīng)的理論分析

稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要組成部分，可以通過經(jīng)濟學(xué)的有關(guān)理論來說明其經(jīng)濟效應(yīng)。

（一）僅就企業(yè)分析企業(yè)進行與不進行稅收籌劃的區(qū)別

建立一個簡化的市場模型，假設(shè)前提條件：（1）市場上只有兩家生產(chǎn)企業(yè)A和B；（2）社會總需求始終保持不變。

由于市場上只有兩家生產(chǎn)企業(yè)，所以社會總供給量Q等于A的供給量和B的供給量之和，即Q=QA+QB;

當(dāng)兩家企業(yè)均未開展稅收籌劃之前，在供需平衡的條件下總需求曲線D與總供給曲線S，交于E點，此時均衡價格為P，均衡產(chǎn)量為Q，且Q=QA+QB，同時，總供給曲線滿足S=SA+SB

假設(shè)A企業(yè)開展稅收籌劃，稅負(fù)減輕，則其成本下降，則其他條件不變的情況下，A企業(yè)供給量增加，供給曲線向右移，由SA變成S'A。相應(yīng)的，S'=S'A+SB。此時，新的總供給線S'與總需求線D交于新的平衡點E'，此時新的均衡價格為P'，新的均衡產(chǎn)量為Q'，其中A企業(yè)的供給量為Q'A，B企業(yè)的供給量為Q'B，且Q'=Q'A+Q'B。

從圖中可以看出，在社會總需求與總供給保持平衡的情況下，由于A企業(yè)進行了稅收籌劃，其稅負(fù)減輕，進而成本下降，使得其自身均衡供給量得以增加（Q'A-QA）個單位，而社會均衡總供給量也得以增加（Q'-Q）個單位。由于市場上只有A、B兩家企業(yè)，B企業(yè)的均衡供給量反而下降了，下降的量為（QB-Q'B）個單位（Q'B在圖中位于QB的左邊，表示下降）。為什么會下降呢？原因在于A企業(yè)供給量增加后，帶來了社會總供給量的增加，當(dāng)供大于求時，市場價格會下降，由P下降到P'，而市場價格的下降，會使得B企業(yè)覺得這塊市場利潤空間變小，于是減少供給量。

從以上分析得出結(jié)論：在企業(yè)競爭中，某企業(yè)通過有效的稅收籌劃，不僅減輕了自身的稅負(fù)，使其少繳稅，并且還顯著地降低了企業(yè)的總成本，提高了企業(yè)在行業(yè)中的競爭力，不僅自身銷量得到擴大，而且還從對手手中奪得了部分市場份額（前段理論分析中B企業(yè)下降的（QB-Q'B）個單位得供給量實質(zhì)是被A企業(yè)奪得）。所以雖然社會總供給量增加會帶來市場價格下降的反應(yīng)，但是A企業(yè)在市場中更具價格優(yōu)勢，收益沒有下降反而是上升的。一旦對手承受不了市場的低價而倒閉，那A企業(yè)就可以獨占市場。

現(xiàn)以數(shù)學(xué)的方式進行驗證說明：

由于生產(chǎn)者的供給量與商品價格之間呈正方向變動，而生產(chǎn)者的供給量與商品價格之間呈正方向變動，故知道供給曲線系斜率為正數(shù)的斜線，需求曲線系斜率為負(fù)數(shù)的斜線?，F(xiàn)假設(shè)供給曲線的函數(shù)式為S=70P+26，需求曲線的函數(shù)式為D=-50P+122，當(dāng)供需平衡時，S=D.。而S=SA+SB，進而設(shè)SA=40P+10,SB=30P+16。

假設(shè)A、B企業(yè)均未開展稅收籌劃：

由S=D，即70P+26=-50P+122，解得P=0.8

S=D=70*0.8+26=-50*0.8+122=82

SA=40P+10=40*0.8+10=42

SB=30P+16=30*0.8+16=40

假設(shè)A開展稅收籌劃，B企業(yè)未開展稅收籌劃：

A開展稅收籌劃，其成本降低，供給量增加，

假設(shè)S'A=45P+20，則S'=S'A+SB=（45P+20）+（30P+16）=75P+36

由S'=D（假設(shè)社會總需求保持不變，現(xiàn)僅考慮社會總供給變化帶來的反應(yīng)），則75P+36=-50P+122，解得P=0.688

S'A=45P+20=45*0.688+20=50.96

SB=30P+16=30*0.688+16=36.64

由以上數(shù)學(xué)計算，我們可以驗證剛才的結(jié)論，A企業(yè)通過有效的稅收籌劃確實可以產(chǎn)生三個反應(yīng)：（1）市場價格下降（由0.8下降為0.688）；（2）A企業(yè)的市場份額擴大（由42擴大到50.96）；（3）B企業(yè)的市場份額下降（由40下降為36.64）。

以上的分析以及數(shù)學(xué)驗證都是建立在市場上只有兩家企業(yè)，當(dāng)一家企業(yè)通過稅收籌劃獲利而對手企業(yè)卻沒有反應(yīng)的假設(shè)前提。事實上，這是不可能。正是由于開展稅收籌劃可以帶來收益，未開展稅收籌劃會帶來負(fù)面影響，因此，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為理性的經(jīng)濟人，無論是A還是B，均不會對對手的行為無動于衷，均會進行稅收籌劃，以追求自身經(jīng)濟利益最大化。

（二）綜合分析稅收籌劃對企業(yè)和消費者的影響

政府征稅使得商品價格上揚，消費者的需求量減少，需求曲線向左移（如圖7）。由圖中可以看到，在其他條件不變的情況下，此時生產(chǎn)者的實際價格是下降的。也就是說，稅收的征收，使得消費者面臨上升為P的消費市場價格，而生產(chǎn)者面臨下降為PS的生產(chǎn)市場價格。消費者和生產(chǎn)者都因稅收而發(fā)生了損失，即消費者和生產(chǎn)者一起負(fù)擔(dān)了稅收。這時消費者要損失的消費者剩余面積為PP0E0A，生產(chǎn)者要損失的生產(chǎn)者剩余面積為PP0E0A，社會總體（供求雙方）的損失面積為PPSDA。

如果生產(chǎn)者進行稅收籌劃，轉(zhuǎn)嫁給消費者的稅負(fù)也會有所減輕，也即此時消費者購買商品的價格P'會低于生產(chǎn)者沒有進行稅收籌劃時的價格P，當(dāng)然，不可避免地會高于政府沒有征稅時的價格P0，也即存在以下關(guān)系式P0

現(xiàn)以數(shù)學(xué)的方式進行驗證說明：

仍以前面假設(shè)的供給曲線函數(shù)式為S=70P+26，需求曲線函數(shù)式為D=-50P+122為例，當(dāng)供需平衡時，S=D。而S=SA+SB，進而設(shè)SA=40P+10,SB=30P+16。當(dāng)社會總供給發(fā)生變動時，社會總需求也會變化（此處是綜合考慮，供給量的變化一定會帶來需求量的變化）。

（1）假設(shè)A、B企業(yè)均未開展稅收籌劃：

由S=D，即70P+26=-50P+122，解得P=0.8

S=D=70*0.8+26=-50*0.8+122=82

SA=40P+10=40*0.8+10=42

SB=30P+16=30*0.8+16=40

假設(shè)A開展稅收籌劃，B企業(yè)未開展稅收籌劃：

此時A企業(yè)成本降低，其他條件不變的情況下，其個別的供給曲線向右平移，假設(shè)變?yōu)镾'A=40P+24，則S'=70P+40

假定價格下降為P'=0.5，

則S'A=40P+24=40*0.5+24=44

SB=30P+16=30*0.5+16=31

S'=S'A+SB=44+31=75

（注意：價格的單位為金額單位，供給量和需求量的單位均為數(shù)量單位）

比較后知道，A企業(yè)收益增加（S'A-SA=44-42=2），B企業(yè)發(fā)生損失（S'B-SB=31-40=-9）,消費者獲益（0.8*82-0.5*75=65.6-37.5）

從以上分析得出結(jié)論：在理性決策的支配下，企業(yè)有能力就自然會選擇稅收籌劃的行為，不僅企業(yè)本身的效用最大化，而且整個系統(tǒng)都會因此而增加效用。

四、稅收籌劃微觀經(jīng)濟效應(yīng)的現(xiàn)實體現(xiàn)

（一）有利于提高企業(yè)的稅務(wù)能力和納稅意識

稅收籌劃與偷稅、漏稅等有嚴(yán)格的區(qū)別，前者是在不違反稅收法律的前提下進行，而后者卻是違法行為。稅收籌劃工作稍有不慎，就容易變成偷漏稅。稅收籌劃的成功開展，建立在納稅人對現(xiàn)行稅法的正確把握、熟悉、能夠準(zhǔn)確把握合法與非法的界限的基礎(chǔ)之上。由此，籌劃過程可以促使納稅人主動學(xué)習(xí)、研究稅收法律和稅收政策，一方面可以提高納稅自查的能力，在匯算清繳之前進行全面的檢查、過濾，消除隱患，避免稅務(wù)風(fēng)險；另一方面掌握納稅技巧，提高稅收籌劃的設(shè)計能力。相應(yīng)地，在學(xué)習(xí)、研究與實踐的過程中，納稅人的納稅意識、法制觀念必然得到提升。

（二）有利于企業(yè)提高會計管理水平

稅收籌劃主要是謀劃企業(yè)的資金流程，它是以財務(wù)會計核算為條件的。財務(wù)會計是稅收籌劃的前提和依據(jù)，稅收籌劃化的資料均來自于財務(wù)會計，然后根據(jù)國家現(xiàn)行稅收法令進行調(diào)整、計算或用稅務(wù)會計的方法重新計算。比如，在企業(yè)所得稅的處理上，是以財務(wù)會計信息“會計利潤”為基礎(chǔ)，再按照稅法規(guī)定進行調(diào)整，計算出稅務(wù)信息“應(yīng)納稅所得額”，然后乘以適用的所得稅稅率進而求出應(yīng)納所得稅額。由此可以看出，為了進行稅收籌劃，必須配備高素質(zhì)的財會人員、建立健全財務(wù)會計制度、規(guī)范財會核算過程、出具真實可靠的財會信息資料。創(chuàng)造這一系列條件的過程，有利于企業(yè)會計管理水平的不斷提高。

（三）有利于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平

市場經(jīng)濟下，稅收籌劃成為企業(yè)經(jīng)營中不可或缺的重要組成部分。稅收涉及企業(yè)活動的各個方面，并且貫穿于企業(yè)各項經(jīng)濟活動的始終，對企業(yè)經(jīng)濟活動的最重要因素――現(xiàn)金流量，構(gòu)成“剛性約束”。因此，企業(yè)在作決策時毫無疑問會將稅收作為一個重要的考慮因素，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對創(chuàng)立、籌資、投資、經(jīng)營、分配等事項進行適當(dāng)安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)現(xiàn)金凈流出，增強企業(yè)的市場競爭力。由此可見，企業(yè)開展稅收籌劃，可促使企業(yè)精打細(xì)算，減少不必要的浪費，增加預(yù)測、決策能力，提高經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平。

（四）有利于企業(yè)收獲稅收利益

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，通常首先會去考慮納稅人、征稅對象、稅率等稅收因素來設(shè)計籌劃方案選擇低稅負(fù)方案。通過對企業(yè)各項活動的統(tǒng)籌安排，充分考慮稅收因素來設(shè)計籌劃方案，然后在多種方案中選擇稅負(fù)低的方案，直接減少了企業(yè)現(xiàn)金支出這就是稅收直接利益;其次，企業(yè)還可以利用納稅期限以及延期納稅的政策進行籌劃，在稅法允許期限內(nèi)，盡量延遲稅款繳納的時間。這樣操作，既沒有違反稅法規(guī)定，同時利用貨幣時間價值，相當(dāng)于無償?shù)卣加昧素攧?wù)部門一筆資金，并且沒有財務(wù)風(fēng)險，這就是稅收相對利益?？梢姸愂栈I劃無論是直接降低實際稅負(fù)還是延緩納稅時間，都會形成對應(yīng)付稅額現(xiàn)金流出量的有效控制，使企業(yè)當(dāng)期可支配總資金增加，有利于企業(yè)的長期發(fā)展和實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

但是應(yīng)該注意的是，企業(yè)最終獲得的稅收利益并不等于其少繳的稅款，而是還要扣除籌劃成本。即稅收利益=少繳稅款-稅收籌劃成本。所謂的稅收籌劃成本是指納稅人進行稅收籌劃，首先會發(fā)生一系列的相關(guān)費用；其次可能要對某些經(jīng)濟事項進行調(diào)整，這樣就可能會放棄一些潛在的經(jīng)濟利益或造成潛在的經(jīng)濟損失（機會成本）。因此，稅務(wù)籌劃也應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，尤其更應(yīng)關(guān)注機會成本。

五、結(jié)束語

由以上分析可以知道，納稅人受經(jīng)濟利益的驅(qū)使產(chǎn)生了規(guī)避納稅義務(wù)的愿望。對于納稅人來說，稅收無論怎樣公平、正當(dāng)、合理，都是他的直接經(jīng)濟利益的一種損失，都是政府對納稅人勞動成果的一種社會占有。稅收籌劃是稅法戰(zhàn)爭中征納雙方的博弈，有助于社會經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代文明的進步。作為市場經(jīng)濟的特有現(xiàn)象，稅收籌劃將與市場經(jīng)濟相伴相生。稅收籌劃逐漸演變成為一種高智商的經(jīng)濟技巧和經(jīng)濟藝術(shù)，稅收籌劃并非允許企業(yè)做不誠信的納稅人，而是要求企業(yè)做智慧的誠信納稅人。

參考文獻：

1.西方經(jīng)濟學(xué).廣西大學(xué)校本教材

2.葉子榮，張秀敏.企業(yè)稅收籌劃理論與實務(wù).西南交通大學(xué)出版社.2004

3.蓋地.稅務(wù)會計與納稅籌劃.南開大學(xué)出版社.2010

4.葛家澍等.企業(yè)有效避稅定式.企業(yè)管理出版社.

5.陳國輝.會計理論研究（教材）.東北財經(jīng)大學(xué)出版社.大連.2007

企業(yè)稅收籌劃結(jié)論范文第2篇

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 風(fēng)險 控制

一、前言

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起,給企業(yè)自身帶來了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點――經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,這就必然蘊含著很大的操作風(fēng)險,給企業(yè)帶來一定的損失,雖然一些企業(yè)和機構(gòu)采取了一些措施,但風(fēng)險卻沒有得到人們足夠的重視,沒有摸索出切實可行、行之有效的措施。

二、稅收籌劃風(fēng)險概述

1、稅收籌劃的定義

稅收籌劃,是指納稅人或其機構(gòu)在既定的稅法和稅收制度框架內(nèi),在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟活動的時空、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式、核算形式、運作方法等事項的過程中,綜合評比相關(guān)納稅方案,以實現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動。

3、稅收籌劃風(fēng)險的含義

稅收籌劃風(fēng)險是指納稅人設(shè)計的稅收籌劃方案,由于各種事先無法預(yù)料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離、有蒙受經(jīng)濟損失的機會和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

三、稅收籌劃風(fēng)險的原因分析

稅收籌劃與企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境、社會環(huán)境和其他一系列環(huán)境有著密切的聯(lián)系,因而稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因也是很復(fù)雜多樣的。在進行稅收籌劃風(fēng)險控制時,只有對各種風(fēng)險的原因進行徹底的分析和了解,才能針對每種風(fēng)

險制定相應(yīng)的措施,把風(fēng)險損失降低到最低點。

四、稅收籌劃風(fēng)險控制的手段

從目前實際情況看,我國企業(yè)在進行稅收籌劃前和實施稅收籌劃方案時很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險,掩蓋了稅收籌劃風(fēng)險管理中存在的實質(zhì)問題,不利于自身經(jīng)營狀況的改善。

1、稅收籌劃風(fēng)險的事前控制

(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境是理財環(huán)境的重要組成部分,也是籌劃主體理財活動中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動是一個動態(tài)的過程。

(2)相關(guān)信息的分析 相關(guān)信息的分析就是以列出這些風(fēng)險并進一步考查它們的特征和成因,在此基礎(chǔ)上定性或定量的衡量和預(yù)測各種風(fēng)險的程度和大小,最后確定風(fēng)險的相對重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風(fēng)險分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點分析法等。

(3)相關(guān)人員的管理稅收籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。

2、、稅收籌劃風(fēng)險的事中控制

企業(yè)在籌劃方案的執(zhí)行過程中,應(yīng)該對籌劃風(fēng)險進行實時監(jiān)控,避免帶來損失。

(1)備選方案的風(fēng)險處置

籌劃方案的選擇需要比較各個籌劃方案的價值。按照現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)理論,所謂價值就是指未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。

(2)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng)

作為一個企業(yè),對納稅問題著急的是兩頭,一是企業(yè)的最高決策人,因為他是企業(yè)利益最高代表;二是財務(wù)部門,因為它是涉稅的責(zé)任部門。但從納稅出現(xiàn)的問題看,財務(wù)部門一般表現(xiàn)的是結(jié)果或叫后果。要使企業(yè)納稅問題得到有效的控制,就要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內(nèi)容加以明確,構(gòu)建一個納稅內(nèi)部控制系統(tǒng),對納稅實行有效控制和管理以規(guī)避涉稅風(fēng)險。

3. 稅收籌劃風(fēng)險控制應(yīng)注意的幾點問題

影響稅收籌劃的原因和環(huán)境是多變的,各個企業(yè)自身的經(jīng)營狀況也不盡相同,所以企業(yè)在進行選擇稅收籌劃風(fēng)險控制的手段時,要結(jié)合自身的實際情況,動態(tài)的管理和籌劃。

(1)注意對籌劃方案進行成本效益分析

一定程度上,稅收籌劃也是作為企業(yè)財務(wù)管理的一個組成部分,它的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

(2)考慮機會成本的影響

機會成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經(jīng)濟學(xué)意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。

(3)注意保持適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時,要根據(jù)企業(yè)具體的實際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當(dāng)?shù)撵`活性,以便隨著國家稅制稅法相關(guān)政策的改變,及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化,隨時調(diào)整項目投資,對稅收籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險趨利避害保證稅收籌劃目。

五、結(jié)論

1、通過對稅收籌劃現(xiàn)狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經(jīng)在各個企業(yè)廣泛開展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實施過程中存在一些風(fēng)險。

2、通過對稅收籌劃中風(fēng)險產(chǎn)生的原因的分析和研究,得知社會和自然因素、我國目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業(yè)化程度不高、企業(yè)追求的目的以及自身經(jīng)營風(fēng)險是稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。

企業(yè)稅收籌劃結(jié)論范文第3篇

1企業(yè)稅收籌劃工作以及影響因素分析

所謂的稅收籌劃工作就是指納稅人在一定的稅法制度下，對相關(guān)的納稅方案進行選擇和分析，在這一過程中，主要是以納稅人本身的利益為主。通過各種規(guī)劃和經(jīng)營工作，讓納稅人本身的納稅量減少。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的主要目的就是以降低稅收成本為主，進而增加經(jīng)濟效益。稅收籌劃工作更多地是依靠納稅人主觀意識。但是在實際的工作中所受到的各種影響因素如下所示：

1.1納稅人自身狀況納稅人的自身狀況包含的內(nèi)容比較復(fù)雜，除了納稅人自身的經(jīng)營規(guī)模以及業(yè)務(wù)范圍之外，還包括結(jié)構(gòu)形式，經(jīng)營方式。通常情況下，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模或者是組織規(guī)模越大，結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，其業(yè)務(wù)范圍也就越廣，而且企業(yè)稅收籌劃的空間也就越大。可見，納稅人自身狀況和企業(yè)的稅收籌劃工作之間存在著密切的關(guān)系。

1.2政策因素政策因素的影響程度比較突出，從稅收籌劃本身的概念上看，稅收工作不能和國家的政策相背離。如果出現(xiàn)了違背政策的問題，就會受到法律的制裁。另外，在企業(yè)進行稅收籌劃的過程中，如果出現(xiàn)了偷稅或者是漏稅的現(xiàn)象，只是從企業(yè)發(fā)展的眼前利益入手，不利于企業(yè)的長久發(fā)展?？梢?，企業(yè)的稅收籌劃工作受到政策的影響比較大。

1.3稅制因素對于企業(yè)的稅收籌劃工作來說，稅制因素對其的影響是最為直接也是影響程度最大的因素。這種稅制因素是任何納稅人都無法通過自身的努力來進行控制的。從這一制度制定和實行的過程上看，稅制的剛度越大，其彈性也就越小，因此，稅收的優(yōu)惠也就少。最終納稅人進行稅收籌劃的空間也就不但縮小。可見，稅制因素是一種客觀上的影響因素，因此，企業(yè)管理人員在進行稅制籌劃工作中，應(yīng)該對稅制因素加強重視。

2稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

所謂企業(yè)戰(zhàn)略，從總體上看就是指和企業(yè)的整體價值以及產(chǎn)期的發(fā)展相關(guān)聯(lián)的具體策略，這種策略的主要特征就是具有整體性和長期性。另外，企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)的稅收籌劃之間的關(guān)系可以被看作是一種包含著經(jīng)營目標(biāo)，手段以及行為等在內(nèi)的具體關(guān)系。企業(yè)的戰(zhàn)略本身就是一種全局性的規(guī)劃，稅收籌劃應(yīng)該從根本上符合企業(yè)發(fā)展的全局性規(guī)劃。企業(yè)戰(zhàn)略是一種長遠(yuǎn)的目標(biāo)。稅收籌劃主要是一種具體的戰(zhàn)略工作之一，應(yīng)該積極地服從于企業(yè)的戰(zhàn)略特點。在企業(yè)戰(zhàn)略確定的過程中，不僅需要考慮到各種不同類型的稅收因素，還應(yīng)該考慮到各種影響因素。另外，企業(yè)工作人員需要處理好稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系，在二者關(guān)系達到一定和諧行的前提下，才能夠充分地發(fā)揮稅收籌劃工作的積極性。而且，從企業(yè)戰(zhàn)略方面來考慮稅收問題，不僅可以有效地規(guī)避風(fēng)險，還可以促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。在這一過程中，工作人員應(yīng)該對整體成本和局部成本做好控制分析，企業(yè)發(fā)展的每一步工作都應(yīng)該從企業(yè)長期的戰(zhàn)略的目標(biāo)入手。擺正稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系。

3從企業(yè)的戰(zhàn)略對稅收籌劃進行優(yōu)化

3.1從成本戰(zhàn)略的角度進行稅收籌劃的優(yōu)化稅收籌劃不但要考慮相關(guān)收益，還要考慮相關(guān)成本。實施成本指的是特定稅收籌劃決策的實施所導(dǎo)致的成本，有時可能是無法精確計量的隱性成本，比如為了享受高度的稅收優(yōu)惠政策而進入一個需要設(shè)備專有化的行業(yè)，結(jié)果由于市場不景氣而退出，那么由于投入的大量的固定資產(chǎn)成本無法收回而造成的損失也是稅收籌劃的相關(guān)成本。稅收籌劃的服務(wù)成本具體包括：稅收籌劃人員的工資成本、部門管理成本、外購稅收籌劃服務(wù)成本。服務(wù)成本不同于實施成本，后者是特定稅收籌劃決策的相關(guān)成本，涉及的成本包括企業(yè)的很多方面'而服務(wù)成本與企業(yè)的每一項稅收籌劃行為有關(guān)。這里包括兩方面內(nèi)容：一是是否有必要投資人力、財力進行稅收籌劃。二是采取什么形式進行稅收籌劃。

3.2從產(chǎn)品競爭戰(zhàn)略角度進行稅收籌劃企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅一般來說是可以轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)，不構(gòu)成企業(yè)的稅收成本，如增值稅、消費稅、關(guān)稅。但是我們應(yīng)該注意的是，對于消費品市場來說這部分稅負(fù)將構(gòu)成產(chǎn)品最終市場價格的一部分，顧客是基于含稅價格做出購買決策。因此，含稅價格也構(gòu)成產(chǎn)品的核心競爭力，對市場份額產(chǎn)生顯著影響。上述內(nèi)容考慮的是企業(yè)將流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁的情況，但是還存在不完全轉(zhuǎn)嫁的情況，這取決于企業(yè)的定價策略。實施稅收籌劃，降低企業(yè)稅收成本是控制含稅價格保持產(chǎn)品核心競爭力的產(chǎn)品競爭戰(zhàn)略的重要輔手段。

3.3從產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略角度進行稅收籌劃企業(yè)產(chǎn)業(yè)投資方向、投資時間和地點的確定是稅收籌劃的重要內(nèi)容，而企業(yè)的投資決策是關(guān)乎企業(yè)命運的戰(zhàn)略決策。因此，我們根據(jù)投資戰(zhàn)略對稅收籌劃進行優(yōu)化是很有必要的。企業(yè)的投資決策取決于產(chǎn)業(yè)的長期盈利能力，一個產(chǎn)業(yè)的長期盈利能力有五種競爭作用力綜合起來決定：產(chǎn)業(yè)競爭者、潛在入侵者、供方、買方和替代品生產(chǎn)商。這五種作用力又是由很多因素所決定。如果替代品是國家鼓勵產(chǎn)品，享有很多稅收優(yōu)惠，因此，替代品的相對價格就會比較低，會產(chǎn)生較大的威脅。

4結(jié)論

企業(yè)稅收籌劃結(jié)論范文第4篇

關(guān)鍵詞：目標(biāo)企業(yè) 并購 稅收籌劃 措施

一、我國企業(yè)并購稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

企業(yè)并購稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，企業(yè)并購稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

（一）意識淡薄、觀念陳舊

企業(yè)并購稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

（二）我國稅收制度不夠完善

由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)商。所以，企業(yè)并購稅收籌劃主要是針對稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

（三）企業(yè)沒有意識去選擇適合本企業(yè)并購稅收籌劃的會計政策

現(xiàn)在許多企業(yè)管理機制中,企業(yè)管理者為了追求企業(yè)利潤最大化,不則手段的制造利潤,卻忽略了利用會計政策的選擇來為企業(yè)減少不必要的稅負(fù),從而達到利潤的最大化。

二、企業(yè)并購中稅收籌劃的動因分析

在并購過程中進行稅收籌劃的終極目標(biāo)是為了獲得盡可能大的稅后利潤。除此之外，促使企業(yè)在并購過程中進行稅收籌劃還存在其他原因，綜合起來將其總結(jié)為以下兩方面：

（一）企業(yè)追求節(jié)稅效應(yīng)以增大稅后利潤

從根本上講，稅收籌劃作為財務(wù)管理的一個重要組成部分，就是要使納稅主體最大限度地取得稅后利潤。首先，納稅抵減既得利益的直接性以及社會對企業(yè)收益補償?shù)牟淮_定性、隱蔽性和非對等性，是誘發(fā)企業(yè)在主觀意念中進行稅收籌劃的根本動機。其次，納稅會影響企業(yè)的風(fēng)險承受能力，稅收從整體上講是中立的，但實際中卻存在局部的不中立，這些帶有優(yōu)惠性質(zhì)的非中立稅收規(guī)定使納稅主體被迫改變投資方向，給企業(yè)帶來一定的機會損失，形成企業(yè)的投資風(fēng)險，稅收的非中立性越強，企業(yè)承擔(dān)的投資風(fēng)險越大。而在整個企業(yè)并購過程中，涉及的資產(chǎn)交易種類和交易量一般都較大，涉及的稅收問題也較多，比如稅種的增減、納稅人身份等的改變，如果能在并購中進行稅收籌劃，自然能在一定程度上為并購的參與企業(yè)節(jié)省一部分稅款，從而使其獲得更大的稅后利潤。

（二）企業(yè)在并購過程中實施稅收籌劃可行空間大

盡管我國的稅收法制已經(jīng)建立多年，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，涉稅問題也不斷產(chǎn)生，相應(yīng)的稅收法制卻沒有與之同步得到完善，這就為納稅主體將主觀的節(jié)稅動機轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的節(jié)稅行為提供了可能。另外，政府為了推動整個社會經(jīng)濟的有效運行和發(fā)展，必然會運用多種杠桿手段，一國的稅收法制便是這些有效杠桿之一。在制定稅收法制時，考慮到一國地區(qū)、行業(yè)等資源的分配不均和發(fā)展不平衡，就不可避免會出臺一些稅收優(yōu)惠政策，這無疑為企業(yè)依據(jù)稅收杠桿導(dǎo)向來擇取有利于切身利益最大化的經(jīng)營理財行為提供了客觀可能。所以，可以說稅收制度本身的不完善和一國政府的政策導(dǎo)向為企業(yè)在并購過程中實施稅收籌劃提供了溫土。

三、企業(yè)并購的稅收籌劃應(yīng)采取的措施

1、首先要樹立稅收籌劃意識樹立整體經(jīng)濟效益最大化概念

由于多種稅基之間相互關(guān)聯(lián)，某種稅基的縮減同時會引起其它稅中稅基的增大；某個納稅期限內(nèi)免稅，可能會在以后一個或幾個納稅期內(nèi)多繳稅；總體稅負(fù)減輕可能引起其成本費用上升或其他不利后果等等，因此，企業(yè)在并購的稅收籌劃實際操作中應(yīng)綜合考慮，除了要考慮充分利用稅法中的稅收優(yōu)惠、納稅遞延來獲取稅收收益外，同時還要考慮這種稅收收益對其他相關(guān)效益的影響，在所有相關(guān)利益中尋找均衡點，以獲取整體利益最大化。稅負(fù)最輕的方案不一定就是稅收籌劃的最佳方案，只有考慮了企業(yè)總體利益最大的稅收籌劃方案才是最優(yōu)的。

2、立足企業(yè)全局，考慮長遠(yuǎn)利益，綜合衡量企業(yè)并購行為中稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營的整體影響和長遠(yuǎn)影響

并購行為能否成功完成，除成本因素外還受其它眾多內(nèi)外因素影響。而并購行為是否最終成功，關(guān)鍵更在于并購后對目標(biāo)企業(yè)的整合與戰(zhàn)略重組。稅負(fù)的減少只是理財手段之一，要與企業(yè)其它理財措施結(jié)合使用，才能發(fā)揮對企業(yè)整體的積極作用。況且企業(yè)并購行為對并購企業(yè)來說，作為一種資本經(jīng)營方式，只是其眾多經(jīng)營管理決策及行為中的一種，并不是改變企業(yè)命運或挽救企業(yè)于危難的靈丹妙藥。我們不能盲目高估企業(yè)并購的作用，因此也不能過分依賴于企業(yè)并購行為中的稅收籌劃這種單一理財措施。

3、把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的界限

稅收籌劃與避稅、偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。避稅、偷稅于稅法精神相違背，是國家法規(guī)政策所不允許的。而稅收籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進行的一種正當(dāng)活動，是企業(yè)對稅法進行精心研究和比較后進行納稅最優(yōu)方案的選擇，這是稅法政策所引導(dǎo)和鼓勵的。因而，稅收籌劃是一種合理、合法的節(jié)稅行為，不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來避稅，更不是違法的偷稅。企業(yè)在進行稅收籌劃中，應(yīng)該充分了解稅法的規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴(yán)肅性，防止因疏忽或故意而將正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃引入避稅、偷稅。

4、選擇符合企業(yè)并購稅收籌劃環(huán)境及運作機制的會計政策

會計政策的選擇會影響應(yīng)稅收益。為減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，我國企業(yè)要注意對會計政策的研究，選擇適當(dāng)?shù)臅嬚邅硎蛊髽I(yè)利益最大化。

5、通過企業(yè)并購改變企業(yè)主體屬性來規(guī)避稅收，達到企業(yè)經(jīng)濟利益最大化

下面通過例子來簡要說明正確運用企業(yè)并購改變企業(yè)主體屬性來規(guī)避稅收納稅籌劃措施來獲取整體利益最大化。利用企業(yè)并購對增值稅進行稅收籌劃――通過并購變“小規(guī)模納稅人”為“一般納稅人” 稅法依據(jù)一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額，其中銷項稅額=銷售額×稅率(13%或17%)，進項稅額=可抵扣的購貨金額×稅率(13%或17%)；小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×征收率(4%或6%)。

籌劃思路： 由于一般納稅人可抵扣進項稅額，因而小規(guī)模納稅人的稅負(fù)往往重于一般納稅人。若小規(guī)模納稅人自身不具備轉(zhuǎn)化為一般納稅人的條件(主要是年應(yīng)稅銷售額未達標(biāo)準(zhǔn))，則可以考慮并購其他小規(guī)模納稅人的方式來轉(zhuǎn)化為一般納稅人，從而享有一般納稅人可以抵扣進項稅額的稅收待遇。

案例分析： 甲公司為工業(yè)企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額60萬元，該企業(yè)從一般納稅人購貨金額為45萬元。另有乙公司也為工業(yè)企業(yè)，也屬于小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額50萬元，該企業(yè)從一般納稅人，購貨金額為40萬元(以上金額均不含稅)。此時，假設(shè)甲公司有機會并購乙公司，且是否并購乙公司對自身經(jīng)營基本沒有影響。請對其進行稅收籌劃。

方案一 甲公司不并購乙公司。

a.甲公司應(yīng)納增值稅= 60×6%=3.6(萬元)

b.乙公司應(yīng)納增值稅= 50×6%=3(萬元)

甲公司與乙公司共應(yīng)納稅額= 3.6+3=6.6(萬元)

方案二 甲公司并購乙公司，并申請為一般納稅人。

由于年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上(含100萬元)的工業(yè)企業(yè)，可申請為一般納稅人，則并購后的集團公司申請為一般納稅人后，應(yīng)納增值稅= (60+50)×17%-(45+40)×17%=4.25(萬元)

由此可見，方案二比方案一本期少交增值稅2.35萬元 (6.6-4.25)，因此，應(yīng)當(dāng)采取并購的方式。

四、結(jié)論

本文通過對企業(yè)并購稅收籌劃問題研究，對企業(yè)并購后的稅收籌劃問題的簡單討論，一個國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護意識的增強，企業(yè)并購稅務(wù)籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務(wù)機關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊。企業(yè)并購稅收籌劃是一項應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則費?！痹谄髽I(yè)并購稅務(wù)籌劃的過程中一定要體現(xiàn)出“籌劃”這一特點。從資金、時間、業(yè)務(wù)類型、辦事人員質(zhì)量、數(shù)量等各個方面統(tǒng)籌規(guī)劃，達到最終目的。企業(yè)并購稅收籌劃是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，如何進行稅務(wù)籌劃是在理論和實踐中不斷探討和摸索的問題，我僅就自己的認(rèn)識談了一些粗淺的看法，希望能起到拋磚引玉的作用。

參考文獻：

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[4]方衛(wèi)平.稅收籌劃。上海財經(jīng)大學(xué)出版社.2007-4.

企業(yè)稅收籌劃結(jié)論范文第5篇

（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物資裝備總公司，河北廊坊065000）

［摘要］社會經(jīng)濟的發(fā)展促進了企業(yè)的進步。我國財政的重要來源就是稅收，其是保證國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的重要依據(jù)。企業(yè)作為主要納稅人，財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的重要依據(jù)，企業(yè)在財務(wù)管理的過程中，稅收籌劃發(fā)揮著十分重要的作用。一般而言，企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃具有十分緊密的關(guān)系，兩者在內(nèi)容、職能、目標(biāo)以及經(jīng)濟活動等方面具有相關(guān)性。因此企業(yè)在規(guī)劃稅收時，必須要以財務(wù)管理理念為依據(jù)，對風(fēng)險、貨幣價值以及成本收益加以綜合考慮，這樣能使得企業(yè)財務(wù)管理水平提高，減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。

［

關(guān)鍵詞 ］企業(yè)財務(wù)管理；稅收籌劃；相關(guān)性

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109

在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財務(wù)管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業(yè)管理中的各個環(huán)節(jié)。稅收作為一個重要變量，對財務(wù)決策以及財務(wù)管理活動的進行有著直接的影響［1］。

1企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進行稅收管理與籌劃時，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進行新的投資時，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進行生產(chǎn)生活經(jīng)營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅嫹椒?；值得注意的是，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余?？偟膩碚f，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

1.2職能統(tǒng)一性

稅收籌劃在財務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進行財務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進，財務(wù)規(guī)劃對稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財務(wù)控制為依據(jù)而進行。企業(yè)的財務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監(jiān)督；同時要以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為出發(fā)點，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進行［3］。

1.3目標(biāo)遞進性

稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會計以及財務(wù)學(xué)的相關(guān)知識；從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務(wù)管理的全過程；同時在選擇和設(shè)計稅收籌劃的方案時，其往往以財務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

1.4經(jīng)濟活動融合互動性

稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強，其與企業(yè)財務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財務(wù)管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務(wù)管理之間的融合互動，由于財務(wù)活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業(yè)財務(wù)管理水平的進步，同時財務(wù)管理的實施有利于稅收方案的改進。

2財務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

2.1成本收益

一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風(fēng)險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節(jié)省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設(shè)計成本。機會成本是指企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風(fēng)險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計和實施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實現(xiàn)良好的籌劃效益。

2.2貨幣時間價值與延期納稅

一般貨幣時間價值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時間增長時，貨幣價值會相應(yīng)增值。貨幣時間價值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應(yīng)用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3風(fēng)險分析與控制

稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險。企業(yè)在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風(fēng)險。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時存在的風(fēng)險、錯位運用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險，結(jié)果往往會背離最初預(yù)測的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險，確保籌劃方案的順利實施。由于風(fēng)險具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強風(fēng)險控制，對籌劃風(fēng)險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運行，從而對稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強風(fēng)險控制，提高稅收籌劃的實施效果。

3結(jié)論

企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟活動的融合互動性、目標(biāo)的遞進性、職能的統(tǒng)一性以及內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復(fù)雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實踐與理論的結(jié)合，因此企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對財務(wù)管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性進行深入研究和了解，正確認(rèn)識稅收籌劃。同時企業(yè)也必須要科學(xué)應(yīng)用財務(wù)管理理念，從而有效提高企業(yè)財務(wù)的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，實現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

［1］畢筆實.淺析企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)聯(lián)關(guān)系［J］.經(jīng)營管理者，2012（2）:153.