稅收籌劃對企業(yè)的影響

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稅收籌劃對企業(yè)的影響范文第1篇

折舊是固定資產由于損耗而轉移到產品成本中去的那一部分價值，正確計算和提取折舊，不但有利于計算產品成本，而且保證了固定資產再生產的資金來源。折舊是成本的組成部分，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上不一致，分攤到各期生產成本中去的固定資產成本也存在差異，特別是采用加速折舊的方法（雙倍余額遞減法和年數總和法）。因此，折舊的計算和提取必然關系到成本的大小，直接影響企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。當然，由于企業(yè)折舊方法上存在差異，也就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能，需要注意的是，《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的折舊方法或年限，僅適用于2008年1月1日新增加的固定資產，不需要對以前的固定資產進行追溯調整。利用折舊方法選擇進行稅收籌劃，應注意以下幾個問題。

1．折舊方法選擇要符合法律規(guī)定

由于稅法賦予企業(yè)固定資產折舊方法選擇權，也就為企業(yè)提供了稅收籌劃的空間。但稅收籌劃區(qū)別于其他節(jié)稅方法的一個顯著的特點是，它具有合法性，即稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進行。按《企業(yè)會計準則第4號――固定資產（2006）》規(guī)定，企業(yè)應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。因此，企業(yè)在進行折舊方法選擇時必須充分了解現(xiàn)行法律規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除現(xiàn)行財務制度規(guī)定：企業(yè)固定資產折舊方法一般采用平均年限法。《企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。同時《企業(yè)所得稅法實施條例》對加速折舊進一步解釋，第九十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：（1）由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。我們可以看到，企業(yè)所得稅規(guī)定的加速折舊不僅是折舊方法，還包括縮短折舊年限。這就要求企業(yè)在折舊方法選擇上必須符合上述的有關規(guī)定，企業(yè)超出法律規(guī)定選擇的折舊方法不僅不能給企業(yè)帶來節(jié)稅收益，相反還可能因其行為違背法律規(guī)定而使企業(yè)遭受罰款的損失。

2．企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃須考慮稅率因素的影響

折舊的計算和提取會影響企業(yè)的利潤水平和稅負輕重，但不同的稅率條件會使折舊對企業(yè)的利潤和稅負產生不同的影響。如果各年的所得稅率不變，則選擇加速折舊法對企業(yè)較有利，這是因為采用加速折舊法，在最初的年份提取的折舊較多，在后期年份提取的折舊較少，使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當于企業(yè)在初始年份內取得了一筆無息貸款。但是，如果未來所得稅稅率越來越高，則選擇平均年限法較有利。由于延緩納稅利益與稅率高低成正比，因此，在未來所得稅稅率越來越高的情況下，往往會使以后年度增加的稅負，大于延緩納稅的利益。當然也有可能以后年度增加的稅負小于延緩納稅的利益。所以，在未來稅率越來越高時，需要企業(yè)進行比較分析后，才能對企業(yè)的折舊方法作出選擇。從《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》來看，目前稅率有以下幾個檔次：25%、20%、15%。分別適用下列情況：（1）一般企業(yè)為25%；（2）符合條件的小型微利企業(yè)為20%；（3）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%。對于《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》出臺前享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)，其稅率的可參照《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)［2007］39號）和《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)［2007］40號）相關規(guī)定。

3．企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響

企業(yè)計算提取的折舊費隨著產品的銷售而轉化為貨幣資金，這部分由貨幣資金提存累積形成的折舊基金，被企業(yè)用于補償固定資產價值。然而，《企業(yè)會計準則第4號――固定資產（2006）》固定資產應當按照成本進行初始計量。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實際購買力無疑已大大貶值，無法按現(xiàn)行的市價進行固定資產簡單再生產的重置。但是，在存在通貨膨脹的情況下，如果企業(yè)采用加速折舊方法，既可以使企業(yè)加快投資的回收速度，并在降低未來的不確定性風險的同時，將補償的折舊基金投入企業(yè)再增值過程，以創(chuàng)造更多的財富；又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本取得更多的折舊抵稅（折舊×所得稅稅率），從而取得延緩納稅的效應，為企業(yè)增加相對的投資收益?？梢姡ㄘ浥蛎浀拇嬖趯ζ髽I(yè)并非總是不利的，企業(yè)也可以通過采用加速折舊方法有效地利用通貨膨脹，使企業(yè)獲得抑減稅負的效應。

4．企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮資金時間價值因素的影響

從表面上看，在固定資產價值既定的情況下，無論企業(yè)采用什么折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的收益和承擔不同的稅負水平。資金時間價值是指資金在時間推移中的增值現(xiàn)象。由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。這樣，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法帶來的稅收收益時，就不能采用靜態(tài)的方法，僅就其中某一年度的折舊額及折舊帶來的折舊抵稅（折舊×所得稅稅率）進行比較，或將折舊年限內各年的折舊額及折舊帶來的折舊抵稅簡單相加后進行比較。而必須采用動態(tài)的方法，先將企業(yè)在折舊年限內計算提取的折舊按當時資本市場的利率進行貼現(xiàn)后，計算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內計算提取的折舊費用的現(xiàn)值總和及折舊抵稅現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收擋避現(xiàn)值總和，并在不違背法律規(guī)定的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大稅收擋避現(xiàn)值的折舊方法計算提取固定資產折舊。

5．企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮企業(yè)各年收益的分布情況

在第2點，企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃須考慮稅率因素的影響所述，如果未來稅率不變且企業(yè)各年的收益較均衡，則采用加速折舊方法對企業(yè)節(jié)稅較有利。這里有一個非常重要的前提，就是折舊會小于企業(yè)當年的所得額，這樣才能起到作用，如果企業(yè)為虧損，則折舊方法的對所得稅沒有影響，企業(yè)反而付出籌劃成本，沒得得到籌劃的利益。所以在利用折舊方法進行稅收籌劃的時候需要進一步考慮企業(yè)各年的收益情況，否則達不到合理避稅的目的。

稅收籌劃對企業(yè)的影響范文第2篇

1.1出資方式選擇的稅收籌劃

企業(yè)投資活動中有多種出資方式，主要有機器設備出資、房屋建筑出資、土地使用權出資、知識產權出資、專有技術出資以及最直接的貨幣資金出資等。企業(yè)投資活動中選擇的出資方式不同，其所對應的稅收政策也具有一定的差異性，因此便有了出資方式的稅收籌劃。那么企業(yè)在投資活動中選擇出資方式時，最重要的是要充分考慮到自身的實際情況與特點，從而做出合理的選擇，最大限度地降低納稅成本。

1.2投資國債的稅收策劃

就企業(yè)在投資活動中所承擔的風險而言，投資國債對于每一個企業(yè)來說是風險最小的選擇之一，從稅收籌劃的角度來講，投資國債的利息收入是不需要繳納個人所得稅的，這項優(yōu)惠的稅收政策也可以給投資企業(yè)帶來稅收籌劃的空間。

2企業(yè)投資地點、投資產業(yè)的稅收籌劃

2.1企業(yè)投資地點的稅收籌劃

企業(yè)單位在進行投資活動時能否正確選擇投資地點將在很大程度上影響企業(yè)在整個投資活動中的投資成本與效益。在實際的投資活動中，企業(yè)在選擇投資地點時一般要考慮兩個方面的內容，即投資環(huán)境的優(yōu)劣以及投資效益的好壞。為了進一步促進我國對外開放以及幫助促進貧困地區(qū)發(fā)展，我國對于不同地區(qū)制定了不同的稅收政策，這就為投資活動的投資者提供了一個很好的稅收籌劃的機遇，下面分別說明幾個典型投資地點的情況。

（1）經濟特區(qū)。經濟特區(qū)是我國在改革開放早期為了促進我國東南部地區(qū)快速發(fā)展而設立的一些具有特殊政策的經濟區(qū)域，主要有深圳、珠海、汕頭、廈門以及海南5個經濟特區(qū)，外資企業(yè)在此區(qū)域投資可以享受相對優(yōu)惠的稅收政策。

（2）經濟技術開發(fā)區(qū)。經濟技術開發(fā)區(qū)是我國為了實現(xiàn)特定的經濟目標，參照經濟特區(qū)對外經濟活動的某些特殊政策而在國內劃定一定區(qū)域新建的外向型、以科技工業(yè)為主體的經濟區(qū)域。投資者在此興辦生產型外商投資企業(yè)可享受到與經濟特區(qū)類似的稅收優(yōu)惠。

（3）高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)。高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)是國家為促進高科技成果的商品化、產業(yè)化，加速高新技術產業(yè)的發(fā)展，在本國劃出一定區(qū)域，專供發(fā)展知識密集型、技術密集型的高新技術企業(yè)使用的經濟區(qū)域。這里的企業(yè)可以享受許多項國家特許的優(yōu)惠政策。

（4）保稅區(qū)。保稅區(qū)不僅對外資企業(yè)實行稅收優(yōu)惠，而且部分內資企業(yè)也可以享受到優(yōu)惠待遇。

（5）沿海經濟開放區(qū)。沿海經濟開放區(qū)的許多優(yōu)惠政策與經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)相似。

（6）老、少、邊、窮地區(qū)。老、少、邊、窮地區(qū)向來是國家重點扶持的對象，在開發(fā)西部地區(qū)的政策背景下，這些地區(qū)會有更多的稅收優(yōu)惠政策出臺。上述六大區(qū)域都具有稅收優(yōu)惠政策，都可以成為企業(yè)投資地點選擇的考慮對象。

2.2技改項目中購買國產設備的節(jié)稅效應

我國稅法規(guī)定從事符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，用銀行貸款或企業(yè)自籌資金購進技改項目所需國產設備投資額的40％，可以從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免，未予抵免的投資額可用以后年度企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免期限最長不超過5年。如果企業(yè)設備購置前一年發(fā)生虧損，其投資抵免年限內實現(xiàn)的利潤先用于彌補虧損，彌補后實現(xiàn)的企業(yè)所得稅可用于抵免國產設備投資額，因此，企業(yè)在技改項目投資時可以適當運用購買國產設備的節(jié)稅效應進行稅收籌劃。

2.3處置固定資產的稅收策劃

稅收籌劃對企業(yè)的影響范文第3篇

【關鍵字】營改增；汽車租賃；稅務籌劃

汽車經營性租賃行業(yè)又稱為交通運輸服務行，它因為使用者不必辦理汽車保險、承擔汽車年檢維修費用及車型更換方便等優(yōu)點，且在企業(yè)成本管理中更有利于成本控制，在經濟生活中正越來越受到國內企事業(yè)用戶和個人消費者的青睞。在稅務劃分上，汽車租賃企業(yè)提供的租賃服務，在提供車輛的同時不提供駕駛員，則該業(yè)務屬“營改增”的有形動產經營性租賃業(yè)務；如提供車輛的同時提供駕駛員，該業(yè)務屬交通運輸服務。在筆者接觸到的汽車租賃企業(yè)中，特別是面向個人消費者的租賃企業(yè)，較多的采取了不提供駕駛員的經營性租賃方式，以下筆者就在普及屬于有形動產租賃范圍的汽車經營性租賃行業(yè)營改增政策基礎上，淺談政策變動對該行業(yè)稅負的影響并提出相應稅務籌劃。

一、汽車租賃行業(yè)主要相關營改增政策規(guī)定分析

1.增值稅銷項稅方面主要規(guī)定

（1）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三章第十二條第一點中規(guī)定提供有形動產租賃服務稅率為17%。汽車租賃營改增之前為營業(yè)稅應稅行為，執(zhí)行營業(yè)稅稅率5%，營改增之后，增值稅銷項稅稅率為17%。

（2）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第九項規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產，按照適用稅率（一般為17%）征收增值稅；銷售自己使用過的試點實施之前購進或者自制的固定資產，適用4%征收率減半征收增值稅。作為汽車租賃企業(yè)，最基本最重要的固定資產為購置的汽車，作為提供服務的工具，經過一定的運營周期之后，大量舊車必定因為再不產生經濟效益而退出經營領域，企業(yè)從利益最大化角度出發(fā)必須對這些被淘汰的汽車作出處置行為，而無論企業(yè)選擇在二手車轉讓市場對廢舊車輛進行銷售或者是對車輛進行報廢處置，必須按所處置車輛的購置時間區(qū)別而進行相應的涉稅處理。營改增試點之前購置的車輛因為不含可以抵扣的增值稅進項稅款，所以銷售的時候按照4%征收率減半征收增值稅；營改增試點以后購置的車輛，因為購置價款中所包含的增值稅進項稅額已經由企業(yè)在日常租賃經營中進行了抵扣，所以銷售的時候按照17%稅率計征增值稅。

2.增值稅進項稅額方面主要規(guī)定

《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第二條第九項對可以抵扣的進項稅額進行了明確的規(guī)定，其中對汽車租賃行業(yè)影響較為重大的有：

（1） 原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

（2）原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

（3）原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于《應稅服務范圍注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

汽車租賃企業(yè)之前執(zhí)行的營業(yè)稅政策，在稅務處理上根本就不存在抵扣的概念，是按租賃收入全額計繳營業(yè)稅稅款。在實務中我們發(fā)現(xiàn)，汽車租賃業(yè)務的營業(yè)成本主要構成為經營性車輛的折舊成本、燃料油加油費及車輛維修費這三大塊，而按照現(xiàn)行營改增政策，試點以后購進的車輛、車輛加油費及維修費，只要取得對方開出的增值稅專用發(fā)票，都可以確認相應增值稅進項稅額，從而進行銷項稅額抵扣。其中，2008年頒布的《增值稅暫行條例實施細則》中明確規(guī)定不能用于抵扣銷項稅額的應征消費稅的汽車，在本次營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策中明確了可以進行抵扣，這項政策變動將有利于降低了汽車租賃企業(yè)的稅負。

3.可供選擇的簡易計稅辦法

對于簡易計稅辦法的選擇條件，按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定，在試點期間以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的一般納稅人，必須是以試點實施之日前購進或者自制的有形動產為經營資產提供經營租賃服務的。簡易計稅辦法中的征收率為3%低稅率，之所以出臺這一規(guī)定是考慮到企業(yè)試點前購進的有形動產一般未取得增值稅專用發(fā)票，沒有進項稅可供抵扣，如果一刀切按17%稅率征收則大大加大企業(yè)的稅負。簡易計稅方法并不是稅收優(yōu)惠，汽車租賃企業(yè)可以根據自身稅負特點選擇適用簡易計稅辦法或一般計稅辦法，一旦選擇適用簡易計稅方法，在3年內不得變更。

二、營改增政策下對汽車經營性租賃業(yè)務開展稅務籌劃工作的思考

1.對簡易計稅辦法的選擇

上述提到，簡易計稅辦法不是稅收優(yōu)惠，一眼看上去3%的低稅率遠低于一般計稅方法下的17%稅率，但是不是選擇簡易計稅辦法就對減低企業(yè)的稅負最有利呢？我們知道，從計稅原理上來說，現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅是對勞務服務環(huán)節(jié)中的新增價值征收的流轉稅，沒增值就不產生增值稅，而具體到汽車租賃行業(yè)，由于行駛時間較長的車輛租金遞減，且油耗與保養(yǎng)費用增加的緣故，故舊車租賃業(yè)務的毛利率是較低的，且在選擇一般計稅辦法下，維修費與汽油費均可以取得增值稅進項稅額用于抵扣，因此一般計稅辦法下的實際稅負要遠低于名義稅率，甚至可能低于3%。汽車租賃企業(yè)要慎重考慮是否選擇簡易計稅方法，首先須對企業(yè)試點實施之前購進的車輛運營收入與支出現(xiàn)狀進行計算分析，如果計算得出選擇一般計稅方法下的實際稅負低于3%的話就不可選擇簡易計稅方法。即使對于試點實施之日前購進的車輛租賃業(yè)務稅負計算得出高于3%的結果，亦要結合試點之后的車輛購置情況進行綜合考慮，因為一旦選擇簡易計稅辦法，只要公司取得了應稅租賃收入即需繳納增值稅稅款，而一般計稅辦法是在對進項稅額進行抵扣之后有余額才需繳納稅款，在公司存在或取得大額進項稅額情況下可以適當把因繳納稅款而產生的現(xiàn)金流出時間適當往后推移。

2.一般計稅辦法下進行稅務籌劃的思考

汽車租賃業(yè)務具有初始投資資金一次性投入，租賃收入遞減、費用（油耗、維修費等）遞增的特點，因此在分析汽車租賃行業(yè)的增值稅稅負變動時我們可以發(fā)現(xiàn)，業(yè)務經營的前期由于投資購買車輛獲得大額進項稅額而出現(xiàn)較低的稅負，在經營周期的后期雖然租賃收入遞減，且日益增加的汽車保養(yǎng)費用（主要為維修費）也可以獲得增值稅進項稅額，但總體的稅負仍大幅增加，特別是舊車處置環(huán)節(jié)會增加大量的增值稅。針對汽車租賃業(yè)務的這一特點，經營者應當結合公司的實際稅負狀況，合理安排車輛的的購置時機以獲得大額可以用于抵扣的進項稅額，把稅款繳納時間推后，從而獲得貨幣的時間價值與現(xiàn)金流，在企業(yè)發(fā)展階段既可以擴大業(yè)務規(guī)模又減輕了稅負。公司對于退出經營的車輛處置應當循序漸進，避免出現(xiàn)集中大規(guī)模處置導致應納增值稅款突增的狀況。

三、結束語

營改增政策的實施，對企業(yè)的稅務籌劃是一次挑戰(zhàn)也是一個機遇，開展稅務籌劃工作時要注意與現(xiàn)行營改增政策導向相一致。隨著營改增政策的一些相關實施細則的頒布，企業(yè)的財務人員必須對這些具體規(guī)定及時學習了解掌握，才能保證企業(yè)的稅務籌劃依法進行。營改增政策實施以后，汽車租賃企業(yè)的納稅流程與試點以前截然不同，這要求我們企業(yè)的財務人員更新觀念，從汽車購置、運營收入、成本費用及處置整個經營管理流程各個方面稅務處理進行深入研究，才能從整體上做好企業(yè)的稅務籌劃工作，減少不必要的稅務成本。

參考文獻：

[1] 財政部，國家稅務總局.關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知，2013-05-24

稅收籌劃對企業(yè)的影響范文第4篇

摘要：稅收籌劃是企業(yè)在法律許可的范圍內合理避稅，達到不違反法律的前提下，使得企業(yè)利益實現(xiàn)最大化。促進企業(yè)經營成本的合理降低，提高企業(yè)的經濟效益。稅收籌劃在企業(yè)財務管理中已成為重要組成部分。企業(yè)進行科學的稅收籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。本文主要探討稅收籌劃在企業(yè)經營管理中的實際運用，闡述企業(yè)如何結合國家稅法的相關規(guī)定進行有效的稅收籌劃，促進企業(yè)降低稅收負擔，節(jié)約經營成本，增加企業(yè)經營效益，提高企業(yè)的市場競爭力。

關鍵詞 ：稅收籌劃；企業(yè)經營；稅率運用

引言

稅收作為企業(yè)的財務管理是財務工作的重要組成部分，其根本就是根據國家的稅法法律以及稅法法規(guī)和相應的優(yōu)惠政策，對公司的稅收進行合理的納稅，并且根據多種稅務籌劃的方案，最大限度讓公司將納稅的成本降低，使得企業(yè)實現(xiàn)經濟利益最大化。在稅務籌劃的管理在我國企業(yè)的管理中漸漸地收到重視，稅收籌劃起著重要的作用特別在企業(yè)經營管理中尤為重要，在企業(yè)的會計核算中也占主導地位，在市場競爭能力中發(fā)揮著不可替代的作用。但是稅收籌劃在我國的現(xiàn)階段還屬于起步階段，所以應當深入探討稅收籌劃在企業(yè)的生產經營過程中各個要素有著重要的意義。

一、稅收籌劃的含義及特點

（一）稅收籌劃的含義

稅收籌劃指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值和股東權益最大化，在稅法規(guī)定的范圍內，對投融資、企業(yè)經營、理財活動進行事先的稅收籌劃，通過在多個納稅方案中進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的。稅收籌劃是企業(yè)依據法律和相關稅收優(yōu)惠政策所實施的一種合理合法的節(jié)稅行為。

（二）稅收籌劃的特點

合法性是稅收籌劃的先決條件，任何企業(yè)在進行稅收籌劃時必須在國家的法律法規(guī)和相關的政策范圍以內進行，不能逾越法律。稅收籌劃和偷稅漏稅的行為不相同，如果稅收籌劃逾越了法律法規(guī)及相關的政策，就會成為偷稅行為，這樣會涉嫌企業(yè)犯法，不利于企業(yè)正常的生產經營。

稅收籌劃的籌劃性是基礎。企業(yè)的稅收籌劃是一種事先的策劃和設計的安排。企業(yè)生產經營過程中，企業(yè)可以在納稅義務的行為范圍內進行，企業(yè)在納稅事前進行稅收籌劃。一般情況下作為納稅人都是在經營活動后產生納稅義務，所以納稅企業(yè)可以在所行使的經營活動之前進行納稅的稅收籌劃。納稅企業(yè)一般會根據稅收籌劃的方案選擇低稅負率的決策策略。

稅收籌劃應當具有專業(yè)性，作為稅收籌劃者應當充分掌握國家的相關稅法和稅收條例以及相應的規(guī)定，必須有很強的技術性喝專業(yè)性。稅收籌劃對財務管理活動和稅收法律法規(guī)以及相關政策導向的熟悉程度決定是稅收籌劃的專業(yè)性的表現(xiàn)。

企業(yè)納稅人要明確稅收籌劃的目的，知道通過稅收籌劃后企業(yè)的稅負情況，通過稅收籌劃，企業(yè)了解到稅收籌劃后的稅負成本，通過稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收成本的同時增強了企業(yè)的經濟效益，為納稅企業(yè)盡可能的節(jié)約開支。

二、稅收籌劃在企業(yè)經營中的應用

（一）稅收籌劃在投資過程中的應用

很多人認為稅收籌劃是為了讓企業(yè)在生產經營中僅僅為了節(jié)約稅負的目的而進行的稅收籌劃。在一個企業(yè)的投資階段時，稅收籌劃就發(fā)揮著非常重要的作用，稅收籌劃能夠明確的表明哪個方案的優(yōu)劣，給投資者有較強的直觀選擇性。一個企業(yè)的投資階段的稅收籌劃可以對企業(yè)在生產經營過程中的節(jié)稅環(huán)節(jié)有著很強的影響力，所以納稅人應當盡量科學的投資過程中建立相應的稅收籌劃系統(tǒng)投，作為投資者，非常關心企業(yè)所得稅后的凈收益情況，所以稅收籌劃應當從以下幾個方面做起。

第一，企業(yè)應當在投資點進行籌劃，一個地域的投資環(huán)境好壞直接影響著公司的今后發(fā)展。世界各個國家的稅收情況各不相同，應當制定符合納稅人自身利益相符合的稅收。所以應當在投資是考慮投資國家和我國各個地區(qū)不相同的稅收優(yōu)惠政策。在投資過程中除了考慮到人力成本還有材料成本以及市場的一些因素外，還應當充分考慮各國之間的稅收的政策差異，根據當地國家的稅收傾斜情況，合理進行稅收籌劃降低稅負，實現(xiàn)企業(yè)投資利潤最大化。

第二，企業(yè)應當對投資行業(yè)進行策劃，投資企業(yè)除了應當考慮稅收優(yōu)惠政策外還應當考慮，投資企業(yè)的投資行業(yè)的選擇，通過投資行業(yè)的選擇可以實現(xiàn)稅收籌劃，因為不同行業(yè)的稅負率是不盡相同的，比方說一些新興起的服務業(yè)，政府為了解決當地民眾的就業(yè)問題，當達到一定所得稅的比率時，政府對納稅企業(yè)會有減征稅款和免征三年所得稅的優(yōu)惠政策。但是一般來說，對于投資高新技術、節(jié)能環(huán)保方面的行業(yè)，是國家所支持的。政府為了解決就業(yè)對從事碼頭、港口建設、公共運輸的企業(yè)享有一定的優(yōu)惠政策。

第三，企業(yè)應當對投資方式稅收的籌劃，一般而言大多數企業(yè)都采用直接投資或者間接投資的方式，對于直接投資的企業(yè)一般會涉及到商品稅、財產稅、所得稅等稅種，企業(yè)的新建和收購虧損企業(yè)的稅收籌劃，企業(yè)可以通過將各個分公司的稅務合并到一起集中繳納，從而通過盈利和虧損互相抵消從而降低企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅。對于企業(yè)進行的間接投資，企業(yè)應當關注投資的風險和收益，稅收政策是影響企業(yè)投資風險的關鍵因素。比如企業(yè)的股息收益是要繳納20%的所得稅，而國庫券的利息收入是免稅的。企業(yè)的對投資的組織形式也影響著稅收的稅負，通過稅收籌劃的投資組織方式，能夠讓企業(yè)享受到政府的稅收優(yōu)惠政策。

（二）稅收籌劃在采購活動的運用

企業(yè)的采購階對稅收籌劃起著深遠的意義。

第一，企業(yè)選擇供應商應當進行稅收籌劃，比方說企業(yè)的供貨企業(yè)是一般納稅人，那么我們付款后收到的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，對于增值稅發(fā)票我們在賬務處理中可以進行相應的抵扣，為此降低了企業(yè)的稅負成本，如果企業(yè)收到小規(guī)模納稅人的發(fā)票，那么普通發(fā)票是不能進行抵扣的，企業(yè)要自己消化掉對方開給的發(fā)票，進而增加了企業(yè)的賦稅的成本。所以從供應商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人來看存在征稅差異。

對于企業(yè)稅務籌劃中會存在各種各樣的差異，但是作為企業(yè)選擇怎樣的供應商能夠讓企業(yè)的稅負降低并不是絕對的，在工作中會受到很多實際因素的影響，企業(yè)最終的稅收決策會考慮到綜合的情況和因素，在企業(yè)符合國家的稅收法律法規(guī)的前提條件下，稅收籌劃充分考慮到企業(yè)對供應商選擇的合理性，這樣在稅收籌劃的結構上能夠更加體現(xiàn)節(jié)稅效果。

再一個是從供應商處進行貨款結算的方式上，對于大多數企業(yè)會選擇推遲付款時間結算方式，從而實現(xiàn)利潤暫緩的納稅效果，所以企業(yè)在選擇對供應商的結算方式上應當充分考慮到企業(yè)的實際情況，在保證企業(yè)的信譽前提下盡量采用延交稅款的支付方式，能夠充分實現(xiàn)資金的時間價值，在采用賒銷和分期付款的結算方式中，企業(yè)讓供應商墊付增值稅款，這樣有利于企業(yè)的資金的有效利用，企業(yè)利用稅收政策來降低稅負實現(xiàn)合理避稅的目的。

（三）稅收籌劃在內部核算的運用

首先是關于存貨計價方法的籌劃。在企業(yè)對存貨進行會計核算的時候，涉及存貨核算方式的選擇。由于市場經濟下原材料的價格會不斷變化，這對企業(yè)的銷售成本會產生影響，并影響企業(yè)的利潤和稅收負擔，因此，企業(yè)應該根據具體實際采用先進先出法、加權平均法、個別計價法、移動平均法等幾種方法。其次是對固定資產折舊的稅收籌劃。不同的固定資產折舊方法影響企業(yè)當期商品的成本，從而對企業(yè)的利潤和企業(yè)應繳所得稅金額產生影響。

（四）稅收籌劃在銷售階段的運用

企業(yè)在進行產品銷售的過程中可以選擇不同的銷售方式，利用銷售方式的自由選擇權合理地進行稅收籌劃。不同的銷售策略適用于不同的稅收政策。企業(yè)在進行產品銷售的時候應該結合銷售收入的實現(xiàn)時間。企業(yè)應該根據銷售收入的實現(xiàn)時間以及納稅義務的發(fā)生時間進行稅收籌劃，在稅收籌劃時，應該盡量避免委托收款和托收承付的計算式，避免稅款的墊付。在進行分期結算和賒銷的過程中，減少稅款的墊付，另外，可以通過支票、匯兌結算和銀行本票的方式進行產品銷售。選擇不同的促銷手段影響稅負，因為不同的促銷手段對稅負的效果和稅后利益產生影響，企業(yè)在選擇促銷活動時應該科學地進行稅負比較，應多采用折扣銷售的方式。其次是贈送禮品的促銷方法，而使用現(xiàn)金券和返還現(xiàn)金的方式不利于企業(yè)的稅后利益的實現(xiàn)。企業(yè)防止出現(xiàn)銷售虧損。

三、結語

企業(yè)在經營管理的過程中進行科學的稅收籌劃是為了實現(xiàn)企業(yè)的經濟利益的最大化，促進企業(yè)稅收負擔的減輕，但是，企業(yè)的稅收籌劃必須建立在合理、合法的前提基礎之上。企業(yè)在進行稅收籌劃時，還應該考慮其成本和費用。企業(yè)應該充分地結合自身實際情況，采用科學、適當的技術和方法來進行稅收籌劃，促進企業(yè)利益的最大化。企業(yè)在市場競爭中，應該積極適應新的挑戰(zhàn)和新的環(huán)境，積極探索適合企業(yè)未來發(fā)展的稅收籌劃策略，合法地進行納稅籌劃，控制納稅風險，促進企業(yè)價值的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]紀炳南.淺析企業(yè)稅收籌劃的應用[J].科技咨詢導報,2007(10).

稅收籌劃對企業(yè)的影響范文第5篇

稅收籌劃論文分析了在現(xiàn)代經濟條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財環(huán)境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟利益，成為企業(yè)理財的行為規(guī)范和基本出發(fā)點。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務事項，就談不上有效的財務管理，也無法達到理想的企業(yè)財務目標。對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃論文深入探討企業(yè)稅收籌劃的理論依據和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

一、稅收籌劃論文稅收籌劃的含義與特點

稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，盡可能地節(jié)約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃論文提到它具有以下幾個顯著的特點：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現(xiàn)國家宏觀政策。因此，提到稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。

（2）超前性。稅收籌劃是企業(yè)對生產經營、投資活動等的設計和安排。在現(xiàn)實的經濟活動中，納稅義務的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發(fā)生才使企業(yè)負有納稅義務。一旦經營活動實際發(fā)生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現(xiàn)實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規(guī)劃、設計、安排。

（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據，應衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低?？傊?，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。

（4）積極性。從宏觀經濟調節(jié)看，稅收是調節(jié)經營者、消費者行為的一種有效經濟杠桿，國家往往根據經營者和消費者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實現(xiàn)某種特定的經濟或社會目的。

（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導和規(guī)范納稅人的經濟行為，這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

二、稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃的主要方法

1.稅收籌劃論文闡述了籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設立企業(yè)還是企業(yè)擴大經營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，稅收籌劃論文表明企業(yè)在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。

（1）債務資本和權益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。但是利用債務籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益。這樣，企業(yè)在確定資本結構時必須考慮對債務籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債成本率，負債比重的增加可提高權益資本的收益水平。然而，負債利息必須固定支付的特點又導致了債務籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。因此也不是負債越多越好，隨著負債比例的提高，企業(yè)的財務風險也就隨之增大了。

（2）融資租賃的利用。租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

2.稅收籌劃論文闡述了投資過程中的稅收籌劃

稅收籌劃論文闡述了企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

（1）組織形式的選擇。企業(yè)在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

（2）投資地區(qū)的選擇。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。

（3）投資行業(yè)的選擇。為了優(yōu)化產業(yè)結構，國家在稅收立法時，也做了相應的規(guī)定，以鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行稅收籌劃，要結合實際情況，予以充分的考慮。

3.稅收籌劃論文闡述了經營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業(yè)后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經濟活動，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產經營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應作為企業(yè)稅收籌劃的一項內容。由于新辦企業(yè)產品初創(chuàng)，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

三、稅收籌劃論文闡述了進行稅收籌劃應注意的問題

（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)生產經營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現(xiàn)政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環(huán)節(jié)。

（2）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業(yè)投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業(yè)應提高應收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重，在不損害企業(yè)市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現(xiàn)金支付的比重?？紤]通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估，同時還應注意到通貨膨脹也使得企業(yè)延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應。

（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現(xiàn)“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。企業(yè)應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。超級秘書網

（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業(yè)微觀經濟系統(tǒng)甚至國家宏觀經濟系統(tǒng)角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。

（5）稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通至關重要。