納稅籌劃的收益

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納稅籌劃的收益范文第1篇

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn) 銷售 納稅籌劃

房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)周期長，業(yè)務(wù)復(fù)雜而且要占用大量的資金。而房地產(chǎn)的銷售作為投資者回收成本和獲取收益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其銷售狀況直接關(guān)系到房地產(chǎn)投資回報率的高低。因此，運(yùn)用合理的納稅籌劃方法，正確處理房地產(chǎn)銷售活動中的定價以及銷售方式的選取等問題，合理合法地降低企業(yè)稅收成本，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言具有重要意義。

一、房地產(chǎn)銷售中的納稅籌劃

(一)努力控制房地產(chǎn)增值率

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)。土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。其計算公式為：土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入-扣除項目金額。扣除項目有：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率即：(1)增值額未超過扣除項目金額50%的部分， 稅率為30%；(2)增值額超過扣除項目金50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；(3)增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；(4)增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。除此之外，該條例還特別規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率未超過20%的免征土地增值稅。因此，降低房地產(chǎn)銷售中的土地增值稅負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵，就是控制房地產(chǎn)的增值率，在足額計算扣除項目的基礎(chǔ)上，特別注意在制定房地產(chǎn)的銷售價格時，對處于土地增值稅臨界點(diǎn)附近的情況，事先一定要進(jìn)行必要的籌劃。

需要特別強(qiáng)調(diào)的是，按照現(xiàn)行規(guī)定，房地產(chǎn)的增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅，從而使土地增值稅負(fù)擔(dān)在增值率為20%時出現(xiàn)大幅度跳躍。因此，在待出售的房地產(chǎn)增值率在20%左右時，要求房地產(chǎn)企業(yè)更應(yīng)該高度關(guān)注。現(xiàn)舉例說明如下：

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)打算銷售5000平米的商品房，預(yù)扣除項目的金額為840萬元，現(xiàn)有兩種銷售方案可以選擇，一是按照2000元/平米的價格出售；二是按照2100元/平米的價格出售。如果企業(yè)選擇了第一個方案，房地產(chǎn)的增值稅率為： 19.05%[（2000×5000－840）÷840]，小于20%的起征點(diǎn)，這時企業(yè)不需要繳納土地增值稅，企業(yè)最后所得的利潤為160萬元。如果企業(yè)選擇了第二個方案，所得房地產(chǎn)的增值稅率為25%，這時企業(yè)就需要繳納土地增值稅，所交納土地增選 為63萬元，這時該企業(yè)所得的利潤為147萬元，看似企業(yè)的銷售價格提高了，但相比之下企業(yè)的利潤卻下降了13萬元，這時再考慮到營業(yè)稅的因素，兩種方案下所得利潤的差別就會更大。

(二)設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司

以上方案的選擇需要企業(yè)控制和降低房產(chǎn)銷售價格來獲得免征點(diǎn)，從而降低土地增值稅負(fù)擔(dān)的問題，但是這個方案僅局限于企業(yè)降低其銷售價格。因此，通過房地產(chǎn)企業(yè)研究分析得出，如果房地產(chǎn)企業(yè)將自己的銷售部門分離出來，并設(shè)立為獨(dú)立核算的房地產(chǎn)銷售子公司，這樣就能使房地產(chǎn)企業(yè)采用較高的價格來進(jìn)行房地產(chǎn)銷售，又能夠合理地降低企業(yè)的土地增值稅負(fù)擔(dān)。

現(xiàn)仍按以上方案為例，假設(shè)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計劃以2400元/平米的價格出售5000平米的房產(chǎn)，預(yù)扣除項目的金額為840萬元，這時房地產(chǎn)的增值率為42.86%，企業(yè)所需繳納的土地增值稅為108萬元，此時，房地產(chǎn)企業(yè)還需要繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅60萬元[2400×5000×5%]，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬元[60×（7%＋3%）]，印花稅忽略不計，合計繳納稅款174萬元，最后該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得的稅后凈利潤為186萬元。

而如果該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)這時要將銷售部門分離出來，設(shè)立獨(dú)立核算的銷售子公司，如果這時房地產(chǎn)企業(yè)將商品房以1800元/平米的價格銷售給該銷售子公司，這時如果銷售公司仍以2400元/平米的價格對外銷售，則對于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說就不需要繳納土地增值稅，利潤為60萬元，需要繳納的營業(yè)稅45萬元，城建稅及教育附加4.5萬元，稅后利潤為10.5萬元；而此時對于從該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中分享出來的銷售子公司所實(shí)現(xiàn)銷售利潤為300萬元，所需繳納營業(yè)稅60萬元[2400×5000×5%]，城建稅及教育附加6萬元，其稅后凈利潤為234萬元，甲公司和銷售子公司共計實(shí)現(xiàn)凈利潤244.5萬元，可見，房地產(chǎn)企業(yè)在通過設(shè)立銷售公司比原銷售計劃多實(shí)現(xiàn)凈利潤58.5萬元。

另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房產(chǎn)銷售中，除了可以將自己的銷售部門分離出來設(shè)立銷售子公司外，企業(yè)還可以和其他房地產(chǎn)銷售公司達(dá)成協(xié)議進(jìn)行銷售轉(zhuǎn)移來達(dá)到好的籌劃效果。當(dāng)然，房地產(chǎn)企業(yè)在應(yīng)用這中方案時還應(yīng)考慮到納稅籌劃的成本，如房地產(chǎn)企業(yè)不論是將銷售部門分離出來設(shè)立獨(dú)立核算子公司或者是尋求別的房地產(chǎn)銷售公司訂立協(xié)議時都應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，考慮納稅籌劃的成本。

(三)變房地產(chǎn)銷售為投資

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，而且自2003年1月1日起，對于以不動產(chǎn)投資入股后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，不再征收營業(yè)稅。這種規(guī)定為房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃提供了空間。

如果房地產(chǎn)的購買方是具備一定條件的企業(yè)或公司，則可以考慮先以不動產(chǎn)投資入股，再向購買方轉(zhuǎn)讓股權(quán)的房地產(chǎn)銷售方式。仍以甲企業(yè)為例，甲企業(yè)欲出售5000m2的住房給乙企業(yè)，如前所述，如果以2400元/m2的價格直接出售，需要繳納土地增值稅108萬元，繳納營業(yè)稅60萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬元。而如果甲企業(yè)與購買方乙企業(yè)達(dá)成協(xié)議，甲企業(yè)先以該房產(chǎn)向乙企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，稍后再以1200萬元的價格向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，則可以合法合理地免除了60萬元的營業(yè)稅和6萬元的城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。同時，為了調(diào)動購買方乙企業(yè)參與籌劃的積極性，甲企業(yè)可以做出一些讓步，給予乙企業(yè)一定的利益補(bǔ)償，但是其數(shù)額應(yīng)以甲企業(yè)節(jié)約的稅款66萬元為限。

二、結(jié)束語

綜上所述，納稅籌劃的目標(biāo)不僅僅是降低企業(yè)某一稅種或者整體的稅后負(fù)擔(dān)，還在于提高企業(yè)的稅后凈利潤以及企業(yè)價值的穩(wěn)定增長。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行房屋銷售的納稅籌劃時，事先要進(jìn)行必要的成本收益分析，并注意風(fēng)險的防范與控制，進(jìn)行綜合性的考慮，只有這樣才能夠充分發(fā)揮納稅籌劃的作用。當(dāng)然，在進(jìn)行房屋銷售的房地產(chǎn)稅收籌劃時，事先要進(jìn)行必要的成本收益分析，并注意風(fēng)險的防范與控制，進(jìn)行綜合性的考慮，只有這樣才能夠充分發(fā)揮房地產(chǎn)稅收籌劃的作用。

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納稅籌劃的收益范文第2篇

有效納稅籌劃是一種科學(xué)全面的籌劃方法，必須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本，既包括納稅籌劃稅收成本，也包括納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，按其表現(xiàn)形式可以分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是指納稅人產(chǎn)生、選擇、實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的直接或間接費(fèi)用，包括時間成本、貨幣成本、心理成本和風(fēng)險成本。一般情況下，因顯性成本較為直觀，籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會給予充分考慮。而隱性成本，尤其是非稅成本在納稅籌劃過程中相對而言則比較易被忽略。

一、納稅籌劃的成本分析

1.納稅籌劃的稅收成本。(1)時間成本。時間成本是指納稅籌劃人搜集、保存必要的資料和數(shù)據(jù)等所花費(fèi)的時間。納稅籌劃活動是一項系統(tǒng)的工程，企業(yè)為進(jìn)行納稅籌劃活動必須預(yù)先做好資料和數(shù)據(jù)的搜集和整理工作。這些資料包括：國家有關(guān)的稅收政策和法規(guī)、會計制度的相關(guān)規(guī)定、企業(yè)一段時期的經(jīng)營資料以及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營資料等。其中，對于稅收法規(guī)和政策要連續(xù)收集，這樣才有利于把握國家的政策意圖和政策變化方向，使籌劃方案經(jīng)得起時間的考驗。因此，時間成本的大小與籌劃項目的復(fù)雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長短有密切的關(guān)系。

(2)貨幣成本。貨幣成本指納稅人為進(jìn)行納稅籌劃而發(fā)生的貨幣支出。貨幣成本在納稅籌劃中是必不可少的，它包括對稅務(wù)顧問的報酬支付或約見、拜訪稅務(wù)顧問所發(fā)生的交通費(fèi)等。由于受我國企業(yè)財務(wù)會計人員的水平所限，自己有能力進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)并不多，大多數(shù)企業(yè)要想進(jìn)行納稅籌劃，只能求助于如注冊稅務(wù)師和注冊會計師等專業(yè)機(jī)構(gòu)的專門人員。因此，貨幣成本的大小與納稅籌劃的復(fù)雜程度一般成正比，越是復(fù)雜的、大的納稅籌劃項目，越需要聘請知名稅務(wù)顧問，貨幣成本也隨之增大。

(3)心理成本。心理成本指納稅人因擔(dān)心籌劃不成功而產(chǎn)生的焦慮。心理成本很難測量，也很少有人對此進(jìn)行深入嘗試，但這并不意味著心理成本不重要。許多人在處理納稅籌劃事項時都因擔(dān)心籌劃不當(dāng)而產(chǎn)生焦慮或挫折等心理，這種狀況將會影響他們的工作效率，對于心理承受能力弱的納稅人而言，嚴(yán)重時甚至?xí)绊懰麄兊纳眢w健康，這將使他們付出更大的心理成本作為籌劃的代價。如果他們雇傭人，于是心理成本就轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿懦杀尽Ｒ话愣裕睦沓杀镜母叩腿Q于納稅籌劃的復(fù)雜程度、納稅人的心理承受力、政府對納稅違法行為處罰的嚴(yán)厲程度等。

(4)風(fēng)險成本。稅納籌劃風(fēng)險指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過程中，由于利率、匯率等原因而預(yù)期的籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性。主要包括政策風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、市場風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險。風(fēng)險成本指由于存在籌劃風(fēng)險而發(fā)生的成本。一個合法有效的納稅籌劃得以進(jìn)行的前提，一是稅收政策對經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向性，二是各類稅收政策設(shè)計本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率的不同，三是一些政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性。每個籌劃方案所依據(jù)的前提不同，其承擔(dān)的籌劃風(fēng)險也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風(fēng)險，而且依次遞升。一個方案的實(shí)施，特別是在企業(yè)決策時，一種方案選定后企業(yè)整個經(jīng)營模式就會確定下來，再進(jìn)行改變不但成本高，有時會傷及企業(yè)的筋骨。相對來說，納稅政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性國家會及時出臺相應(yīng)的文件加以修補(bǔ)，籌劃方案所依存的前提最容易消失；各類政策設(shè)計本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率不同國家會在政策環(huán)境成熟時進(jìn)行稅制改革來減少這類差異，所以第二個前提存在的時間相對較長；納稅政策對經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向是國家實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一部分，政策往往有延續(xù)性，而且一部分政策在出臺時就明確其實(shí)施期限，便于在方案設(shè)計時進(jìn)行衡量。利用納稅政策對經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向進(jìn)行籌劃是納稅籌劃的最優(yōu)考慮，風(fēng)險也相對最小。

(5)隱性成本。隱性成本有如下幾種情況。一是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益。即機(jī)會成本。二是籌劃方案使一種納稅的稅負(fù)減少而使其他稅種的稅負(fù)增加而增加的稅負(fù)大于減少的稅負(fù)，使企業(yè)整體稅負(fù)成本加大。三是實(shí)施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失2.納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┘{稅籌劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)后果。非稅成本是一個內(nèi)涵豐富的概念,有可以量化的部分也有不能夠量化的內(nèi)容,具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性和多樣性。在不同的納稅環(huán)境下,不同籌劃方案引發(fā)的非稅成本的內(nèi)容也有所不同。在一般情況下,納稅籌劃的非稅成本有成本、交易成本、機(jī)會成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財務(wù)報告成本、沉沒成本和違規(guī)成本等。納稅籌劃的非稅成本主要是由于對稱不確定性、隱藏行為和隱藏信息這三種形式的不確定性對納稅籌劃的影響。非稅成本是進(jìn)行納稅籌劃所必須要考慮的重要因素。非稅成本一般難以量化,但如果納稅籌劃者未充分認(rèn)識到非稅成本的存在,則納稅籌劃策略的有效性將大大降低。

二、納稅籌劃的收益分析

1.節(jié)稅金額。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是增加整體稅后利潤最大化，而納稅是企業(yè)成本的重要組成部分。而通過納稅籌劃產(chǎn)生的節(jié)稅金額實(shí)質(zhì)上就是增加了企業(yè)收益。

2.避免行政處罰。納稅籌劃行為不僅要合法，而且要合理。合法合理的納稅籌劃不僅有助于企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展，也可以避免企業(yè)采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，或構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰，從而為企業(yè)減少這方面的支出，相應(yīng)的增加企業(yè)的收益總額。

3.建立企業(yè)的良好信譽(yù)。企業(yè)依法納稅不僅可以減少各種罰沒支出。而且可以樹立良好的企業(yè)形象，給企業(yè)帶來其他收益。在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，人們的品牌意識越來越強(qiáng)，好的品牌便意味著好的經(jīng)濟(jì)效益和社會地位。因此，每個企業(yè)都不放過任何一個樹立企業(yè)形象的機(jī)會。如，我國每年4月份的納稅宣傳月，稅務(wù)機(jī)關(guān)都選擇部分模范納稅戶進(jìn)行宣傳，如果企業(yè)能夠依法納稅。就會在納稅宣傳月被稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)作先進(jìn)典型予以宣傳，既節(jié)省了企業(yè)的廣告支出，又為企業(yè)創(chuàng)立了品牌，形成了無形資產(chǎn)，使企業(yè)長期受益。

4.現(xiàn)金流量收益。企業(yè)在稅法允許的情況下，通過對會計核算方法做適當(dāng)?shù)倪x擇，可以把本期應(yīng)納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業(yè)減少借款或者將企業(yè)剩余資金用于短期放貨，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)取得的一種無息貸款。

5.企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益。納稅籌劃是一種高水平的策劃活動企業(yè)為進(jìn)行納稅籌劃必須聘用高素質(zhì)的人才，規(guī)范自己的財務(wù)會計處理，這在客觀上提高了自己的管理水平和核算水平．為企業(yè)帶來收益。

三、納稅籌劃的成本效益分析

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃會使股東財富實(shí)現(xiàn)最大化。但實(shí)際操作中，納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負(fù)，但實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以，在籌劃納稅方案時不能一味考慮納稅成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加和收入的減少，必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。納稅籌劃方案的選擇實(shí)際上是一種財務(wù)決策，該財務(wù)決策的核心是比較收益、成本和風(fēng)險，風(fēng)險實(shí)際上也是一種成本。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

可以說，任何一項籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分納稅利益的同時，必然會為該籌劃方案付出額外費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機(jī)會收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時，該方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種納稅方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅負(fù)降低往往會導(dǎo)致企業(yè)總體利益下降。盡管企業(yè)后期的外購貨物會減少，進(jìn)項稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到益處。無可置疑，這種籌劃辦法確實(shí)可以給企業(yè)帶來稅收上的好處，但是稅法規(guī)定：工業(yè)企業(yè)未入庫、商業(yè)企業(yè)未付款，購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額不得抵扣。如此一來，企業(yè)如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅納稅義務(wù)，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費(fèi)增加等一系列問題，從而使這種稅務(wù)籌劃辦法的可操作性大打折扣。

可見，稅納籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。

納稅籌劃的收益范文第3篇

納稅籌劃是圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，在既定的稅收制度這一法律框架內(nèi)，從企業(yè)經(jīng)營活動、籌資，投資，收益分配等環(huán)節(jié)入手，對各項納稅事宜進(jìn)行科學(xué)合理籌劃，制訂出多種可行的納稅方案并擇優(yōu)選用，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，稅后利潤或增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量的一種理財活動。

一、納稅籌劃的特征

1　合法性。合法性是納稅籌劃的前提和本質(zhì)特點(diǎn)。納稅籌劃與偷稅，逃稅有著本質(zhì)的區(qū)別，后者是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列，少列收入或者進(jìn)行虛構(gòu)的納稅申報手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是法律所不容的非法行為。

2　預(yù)見性。納稅籌劃是納稅人對企業(yè)經(jīng)營管理、投資理財?shù)炔糠只顒拥氖孪纫?guī)劃和安排，是在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行的，具有超前性。而偷稅是應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進(jìn)行的，對已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞、造假，具有明顯的事后性和欺詐性。

3　選擇性。納稅籌劃與會計政策有著密切的關(guān)系，受會計政策選擇的影響非常明顯，可以說企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程。

4　綜合性。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定，而不是著眼于個別稅種稅負(fù)的輕重。這是因為一種稅少繳了，另一種稅可能多繳，企業(yè)的整體稅負(fù)不一定減輕。同時，納稅支出最小化的方案不一定等于資本效益最大化。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，除考慮稅收這一主要因素外，還要考慮企業(yè)經(jīng)營管理決策中的其他因素，以達(dá)到總體收益最大的目的。

二、如何進(jìn)行納稅籌劃

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，納稅籌劃主要通過縮小稅基、適用較低稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限，合理利用稅收優(yōu)惠政策，利用會計政策，實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等，進(jìn)而達(dá)到降低整個企業(yè)的稅負(fù)水平。從財務(wù)管理的角度可以分為經(jīng)營活動、籌資活動，投資活動、收益分配等多個領(lǐng)域的籌劃。

1　經(jīng)營活動與納稅籌劃

(1)存貨計價方法選擇中的納稅籌劃

企業(yè)應(yīng)選擇有利的計價方法，將存貨計價作為調(diào)節(jié)利潤進(jìn)而調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅的工具。一般來說，在物價下降時期，應(yīng)采用先進(jìn)先出法，期末存貨成本為最近成本，其價值較低，而本期銷售成本則較高，從而使應(yīng)納稅所得額也低，起到降低稅負(fù)目的，若物價上下波動，則宜采用加權(quán)平均法，由此避免因各期利潤波動而造成稅負(fù)變動，使企業(yè)資金安排出現(xiàn)困難。

按照規(guī)定，企業(yè)一旦選定某一種計價方法，在一定時期內(nèi)不得隨意變更，這就要求企業(yè)選擇存貨計價方法時，要謹(jǐn)慎處理。長短期利益兼顧。

(2)固定資產(chǎn)折舊方法選擇中的納稅籌劃

從財務(wù)管理和納稅籌劃的角度看，折舊具有抵稅的效用。現(xiàn)行會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法和加速折舊法。采用直線法，各折舊年限計提的折舊額是均等的，企業(yè)備期的應(yīng)稅所得相對均衡；而采用加速折舊法，各期計提的折舊費(fèi)用隨著固定資產(chǎn)每期賬面凈值的遞減或各期折舊率的遞減而呈遞減趨勢，從而使企業(yè)各期的應(yīng)稅所得呈現(xiàn)遞增態(tài)勢，企業(yè)因此在開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，從貨幣具有時間價值的觀念來說，無異于取得了一筆無息貸款。

2　籌資活動與納稅籌劃

(1)資本結(jié)構(gòu)的籌劃

在籌資中運(yùn)用納稅籌劃，就是合理安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過吸收直接投資，發(fā)行股票，留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進(jìn)行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若運(yùn)用負(fù)債籌資，通過向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費(fèi)用，從而抵減企業(yè)的稅前利潤，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。同時，負(fù)債籌資還會帶來財務(wù)杠桿效應(yīng)，當(dāng)息稅前的投資收益率高于負(fù)債利息率時，增加負(fù)債企業(yè)就會獲得稅收利益j當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率低于負(fù)債利息率時，增加負(fù)債就會降低權(quán)益資本的比例。因此通過合理確定權(quán)益負(fù)債比例，實(shí)現(xiàn)杠桿作用的正效應(yīng)，可幫助企業(yè)獲得節(jié)稅利益。

(2)租賃籌資中的納稅籌劃

對所租賃的固定資產(chǎn)，企業(yè)可將其當(dāng)作自有固定資產(chǎn)計提折舊，折舊計入成本費(fèi)用，且支付的租金費(fèi)用也允許在稅前扣除，使企業(yè)計稅基數(shù)減小，從而少交所得稅。同時，融資租賃的固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的改良支出也可作為遞延資產(chǎn)，在不少于5年的時間內(nèi)攤銷。可見，融資租賃作為企業(yè)重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。

3　投資活動與納稅籌劃

在投資過程中對企業(yè)的投資組織形式、投資地點(diǎn)，投資行業(yè)，投資結(jié)構(gòu)等進(jìn)行合理規(guī)劃，能享受稅法規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，合理避稅，減輕稅負(fù)，提高企業(yè)的投資效益。

(1)投資組織形式選擇中的納稅籌劃

對于公司制企業(yè)，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，要在作了相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算，繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅，即公司要負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅和投資個人的個人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則一般不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。當(dāng)然在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，還必須考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，經(jīng)營規(guī)模，管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后選擇企業(yè)的最佳組織形式。

對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關(guān)系時，又涉及到子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨(dú)立的法人，子公司可享受所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒有獨(dú)立的法人資格和獨(dú)立的財產(chǎn)，其經(jīng)營活動所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。所以在進(jìn)行納稅籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時風(fēng)險較大，虧損的可能性較大，這時選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司。

(2)投資地點(diǎn)選擇中的納稅籌劃

不同的國家，同一國家的不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同步，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的整體平衡，國家對不同地區(qū)的稅收政策有所不同。正是由于稅收政策的地域性差

異，為企業(yè)選擇投資地點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了一定的契機(jī)，企業(yè)可選擇稅率相對較低的地區(qū)進(jìn)行投資。

就我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略布局而言，國家宏觀調(diào)控的重心為先沿海后內(nèi)地，先東南后西北，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下又提出西部大開發(fā)的戰(zhàn)略。為配合宏觀調(diào)控，稅收制度的差別主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)，沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、“老、少、邊、窮”地區(qū)，旅游度假區(qū)等地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策上，企業(yè)應(yīng)比較稅收政策的地區(qū)性差異合理選擇投資地點(diǎn)。

(3)投資行業(yè)選擇中的納稅籌劃

國家對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃的行業(yè)給予減免稅優(yōu)惠，而對于不符合國家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，對社會生活有負(fù)面影響的行業(yè)則征收較高的稅率，因此，企業(yè)在選擇投資方向時，還應(yīng)對不同行業(yè)的稅收政策進(jìn)行測算比較，選擇合適的投資方向，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。具體地說，我國現(xiàn)行稅法規(guī)定可享受稅收優(yōu)惠待遇的行業(yè)主要包括高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，興辦的第三產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)及相關(guān)服務(wù)行業(yè)，利用“三廢”物品為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)及其他特殊行業(yè)等，企業(yè)應(yīng)充分利用國家政策，配合產(chǎn)業(yè)規(guī)劃方向，合理選擇投資方向。

4　收益分配與納稅籌劃

企業(yè)的稅后利潤可以當(dāng)期分配也可以以后分配，可以分配現(xiàn)金也可以分配實(shí)物，可以分配現(xiàn)金股利也可以分配股票股利。雖然利潤分配是在當(dāng)期繳納所得稅后進(jìn)行，但本期稅后利潤分配卻會對將來的籌資，投資以及生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。

三、納稅籌劃應(yīng)考慮的問題

1 納稅籌劃必須遵循成本一效益原則

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的最終目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃和將籌劃付諸實(shí)施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才能付諸實(shí)施，否則會得不償失。

2　盡量聘請專業(yè)籌劃人員

納稅籌劃廣泛涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)法律等多方面知識，專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)，需要專業(yè)技能較高的人才來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請納稅籌劃專業(yè)人士，如注冊納稅籌劃師，注冊稅務(wù)師和會計師，確保降低納稅籌劃的風(fēng)險。

納稅籌劃的收益范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃;成因與風(fēng)險防范;分析

納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進(jìn)行的非違法的避稅法律行為,利用稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅的法律行為,以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃隨著市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法治化以及公民依法納稅意識的提高而出現(xiàn)的,隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,納稅籌劃將具有更加廣闊的發(fā)展前景。

一、企業(yè)納稅籌劃的動因

納稅籌劃,作為一種普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,在市場經(jīng)濟(jì)國家中,存在了有近百年的歷史,這充分說明這種經(jīng)濟(jì)活動具備它產(chǎn)生的條件與存在的必要性。

(一)主觀動因

稅收是國家為滿足社會公共需要對社會產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制、無償與相對固定的分配。對納稅人來說,既不直接償還,也不付任何代價,這就促使納稅人產(chǎn)生了減輕自己稅負(fù)的強(qiáng)烈愿望。為了使這一欲望得以實(shí)現(xiàn),納稅人表現(xiàn)出各種不同的選擇:偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅、避稅和節(jié)稅。在眾多的選擇中,避稅與節(jié)稅是一種最為“安全”或“保險”的辦法;偷稅、逃稅都是違法的,要受到稅法的制裁;漏稅必須補(bǔ)交。法制較為健全和征管較為嚴(yán)格的國家,偷、漏稅和逃稅、抗稅往往是十分艱難的。因此,納稅人自然會力圖尋找一種不受法律制裁的辦法來減輕或免除其稅負(fù),這就是納稅籌劃。

(二)客觀條件

納稅籌劃之所以產(chǎn)生,主要是稅法及有關(guān)法律方面的不完善,不健全。一般來說,稅法本身具有原則性、穩(wěn)定性和針對性的特征。從原則性來說,無論哪一種稅收法律制度的內(nèi)容,都以簡練為原則,不能包羅一切,但稅法所涉及的具體事物與稅法的原則性之間往往出現(xiàn)某些不適應(yīng)的問題;從穩(wěn)定性來說,稅收法律制度一經(jīng)制定,就同其他法律制度一樣,具有相對的穩(wěn)定性。然而,社會經(jīng)濟(jì)生活的狀況是瞬息萬變的,由于情況的變化,要求稅法作出相應(yīng)的修改,但修改稅法要有個過程,需要一定的時間;從針對性來說,稅收法制中的具體規(guī)定雖然一般都有針對性,但在具體運(yùn)用時,使針對性達(dá)到全部對號入座的程度是辦不到的;原因是納稅人之間生產(chǎn)經(jīng)營活動千差萬別,有時會出現(xiàn)種種復(fù)雜的情況,這一切使避稅成為可能。這也就是說,當(dāng)稅法等規(guī)定不夠嚴(yán)密時,納稅人就有可能通過這些不足之處實(shí)現(xiàn)自己避稅的愿望。具體來說,促使納稅人進(jìn)行避稅的客觀條件主要有:

1.稅收的優(yōu)惠政策。當(dāng)納稅人處于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平條件下,稅法規(guī)定有相應(yīng)不同偏重和待遇的內(nèi)容時,容易造成不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織及納稅人利用稅收內(nèi)容的差異實(shí)現(xiàn)避稅。如新的企業(yè)所得稅法實(shí)行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新的優(yōu)惠政策體系,就會使人們利用這些稅收優(yōu)惠及照顧實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的目的。

2.邊際高稅率的存在。如果稅率較低甚至很低,國家取走稅款對納稅人來說無關(guān)緊要,自然也就不會使納稅人絞盡腦汁去研究、實(shí)施避稅。由于稅率過高,納稅人的收入中有較多的部分被政府以稅收的形式拿走,才可能引起納稅人的反感和抵制。特別是當(dāng)邊際稅率過高時,避稅現(xiàn)象更容易發(fā)生。邊際稅率高是指在實(shí)行累進(jìn)稅率制度下,稅率隨納稅人收入級距的增高而以更快的速度增長,也就是說多收入的增長速度抵不上多納稅的增長速度。納稅人避稅的措施。一是在收入達(dá)到一定水平后,不再工作或減少工作的努力程度,以免使再增加工作獲得的收入中有較高的部分被稅收拿走,這一點(diǎn)當(dāng)納稅人收入水平處在稅率變化級距臨界點(diǎn)時十分明顯;二是進(jìn)行收入或利潤轉(zhuǎn)移,降低自己的應(yīng)稅收入檔次,減少納稅額,高稅率往往成為導(dǎo)致納稅人避稅的加速器,納稅人不堪重負(fù),不得不保護(hù)自己的既得利益而開辟各種減輕稅負(fù)的途徑。

4.稅法細(xì)則與納稅事項吻合度的差異。由于避稅正在成為一種十分普遍的社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,國家為了保證稅收的質(zhì)量,致使其在稅收政策與實(shí)施細(xì)則的內(nèi)容上越來越具體、詳細(xì)。然而,大千世界的經(jīng)濟(jì)事項猶如一個五彩繽紛的萬花筒,稅法政策與細(xì)則再詳盡也永遠(yuǎn)不會將與納稅有關(guān)的所有經(jīng)濟(jì)事項都十分全面而又詳盡地予以規(guī)定和限定,并不可能把避稅的通道全部堵死,政府只得根據(jù)變化了的新情況、新問題,再調(diào)整有關(guān)的法律和規(guī)定。

5.課稅對象可轉(zhuǎn)換性。課稅對象的重疊和交叉,使納稅人可以左右逢源,尋找最佳課稅對象。課稅對象按其性質(zhì)可以劃分為:對流轉(zhuǎn)額課稅、對收益額課稅、對行為課稅、對財產(chǎn)課稅。由于對課稅對象確定口徑的不同,納稅人最終承擔(dān)的納稅額也就不同。對大多數(shù)納稅人來說,財產(chǎn)收益和經(jīng)營利潤收入在一定程度和范圍內(nèi)是可以相互轉(zhuǎn)移的。如果國家對財產(chǎn)收益和經(jīng)營收入采取不同的稅率,就會成為納稅人利用這種轉(zhuǎn)換躲避稅負(fù)的依據(jù)。例如,國家規(guī)定財產(chǎn)稅的稅負(fù)過重,使財產(chǎn)所有人納稅后的收益達(dá)不到社會平均利潤水平,就會促使財產(chǎn)所有人出售財產(chǎn)而轉(zhuǎn)為租入財產(chǎn),進(jìn)而躲避過重的納稅義務(wù)。企業(yè)的經(jīng)營資本通常由兩部分組成:一部分是自有資本(權(quán)益),另一部分是借入資本(負(fù)債),稅法規(guī)定股息支付不能作為費(fèi)用列支,只能在繳納所得稅后的收益中分配,利息支付可作為費(fèi)用列支,在計算應(yīng)稅所得中允許扣除。這時,納稅人就要認(rèn)真考慮,是多用自有資本好,還是多利用外借資本好。

6.征收方法上存在漏洞。征稅方法的缺失,也為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了條件。如流轉(zhuǎn)稅它主要是在商品的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上課稅,故納稅人只要有效地減少或削減商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),便可以實(shí)現(xiàn)避稅的目的。

上述例舉的納稅籌劃的客觀條件說明,只要國家稅收法規(guī)存在不夠完善的地方,就會給納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供空間,避稅就不可避免。實(shí)際上,任何一個國家的稅收政策與實(shí)施細(xì)則不可能十全十美、沒有一點(diǎn)瑕疵,國家只有承認(rèn)它、正視它,才能爭取在稅法的制定與修改上的主動權(quán),盡可能防止國家稅收在合法的外衣下過多流失。

二、籌劃中的兩面性博弈

納稅籌劃作為企業(yè)理財學(xué)的一個組成部分,已被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員接受和運(yùn)用。但是,在實(shí)際操作中,很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù),但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果,其中很多籌劃方案不符合成本效益原則;這是造成納稅籌劃失敗的重要原因。從根本上講,納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇,它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的,即實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。也就是說,在籌劃稅收方案時,不能一味地考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須遵循成本效益原則,才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以說,任何一項籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項籌劃方案的實(shí)施,納稅人在取得部分稅收利益的同時,必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用,以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時,該項籌劃方案才是合理的;當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時,該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的納稅籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇,不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的納稅籌劃方案,一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。比如,某一小企業(yè),從事生產(chǎn)經(jīng)營必然要繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅,如果向他提供一份籌劃方案,可以讓他免予繳納任何稅款,只要他把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點(diǎn)下就可以了。這一納稅籌劃方案雖然使得稅收負(fù)擔(dān)雖然為零,但其收益也受到了極大的限制。以犧牲企業(yè)整體利益換取稅收負(fù)擔(dān)的降低明顯是不可取的。可見,納稅籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,應(yīng)當(dāng)考慮收益與支出是否配比,只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時,該項納稅籌劃才是成功的籌劃。

三、籌劃后的風(fēng)險控制

納稅籌劃的兩面性博弈中,盡管能降低稅務(wù)成本,提高企業(yè)整體效益,但這僅是預(yù)測與估計。在方案實(shí)施過程中風(fēng)險與效益并存,有效控制風(fēng)險是籌劃目的得以達(dá)到的關(guān)鍵。企業(yè)納稅的風(fēng)險防范應(yīng)注意以下方面:

(一)正確樹立風(fēng)險意識

納稅籌劃一般需要在納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出安排,由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯綜復(fù)雜,且常常有些非主觀所左右的事件發(fā)生,這就給納稅籌劃帶有很多不確定性的因素,因而其成功率并非是百分之百;況且,納稅籌劃帶來的利益也是一個估算值,并非絕對的數(shù)字。因此,納稅人在實(shí)施納稅籌劃時,應(yīng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險,然后再作出決策。

(二)準(zhǔn)確理解與把握稅法

全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例,深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神,使納稅籌劃活動遵循立法精神,才能達(dá)到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自不同營運(yùn)方式的稅收規(guī)定的比較,故對與其相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行全面理解與把握,就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種基礎(chǔ),才能進(jìn)行比較與優(yōu)化選擇,制訂出對納稅人最有利的投資、經(jīng)營、籌資等方面的納稅籌劃方案。如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進(jìn)行。

(三)關(guān)注稅法變動

成功的納稅籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定的非稅收的獎勵等非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響,綜合衡量納稅籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設(shè)還不很完善,稅收政策變化較快,納稅人必須通曉稅法,在利用某項政策規(guī)定籌劃時,應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測和防范籌劃的風(fēng)險,因為政策發(fā)生變化后往往有溯及力,原來是納稅籌劃,政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此,要能夠準(zhǔn)確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。

【參考資料】

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[2] 于長春.稅務(wù)會計研究[M].大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2001

納稅籌劃的收益范文第5篇

摘 要 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理理念的不斷創(chuàng)新，財務(wù)管理成為推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要形式。納稅籌劃，作為在稅法許可范圍內(nèi)納稅環(huán)境下優(yōu)化企業(yè)納稅方案實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的一種有效的財務(wù)管理活動，對于促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)行意義重大。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 財務(wù)管理 應(yīng)用分析

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)財務(wù)管理過程中，盡可能的保障企業(yè)發(fā)展所需的現(xiàn)金流量，減少稅金支出是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要職能，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)國家稅收宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要措施。納稅籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全程，涉及到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的所有活動，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理理念下，納稅籌劃的有效運(yùn)用是影響企業(yè)財務(wù)決策科學(xué)正確性的重要因素。本文就納稅籌劃在當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理活動過程中的運(yùn)用進(jìn)行了簡要分析。

一、納稅籌劃的內(nèi)涵特征

所謂納稅籌劃，是指通過針對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理策劃，設(shè)計和優(yōu)化的納稅方案，從而達(dá)到節(jié)稅效益目的的管理活動。相對于企業(yè)來說，納稅籌劃是企業(yè)在相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對籌資、經(jīng)營、投資、利潤分配等相關(guān)財務(wù)活動進(jìn)行預(yù)先合理的安排與規(guī)劃，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，盡量減少不必要的納稅支出，以獲取最大限度的納稅利益，保障現(xiàn)金流量的最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和承擔(dān)社會責(zé)任的一種財務(wù)管理活動。納稅籌劃具有如下特征：

（一）合法性：合法性是納稅籌劃最基本的特點(diǎn)，納稅籌劃是以不違反國家現(xiàn)行稅法為前提進(jìn)行的納稅方案的優(yōu)化選擇，是利用稅法的立法導(dǎo)向和稅法的不完善進(jìn)行符合現(xiàn)行國家稅法的籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)干涉。

（二）目的性：納稅籌劃是一種管理策劃活動，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，是以企業(yè)財務(wù)目標(biāo)為中心，圍繞節(jié)約稅收成本的目標(biāo)而進(jìn)行的方案優(yōu)化與選擇，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大利潤和履行社會義務(wù)。

（三）時效性：稅收作為國家的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，相關(guān)政策法令是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的外部環(huán)境，納稅籌劃受現(xiàn)行稅法制度約束，具有時效性。隨著國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境及稅收政策的變化，納稅籌劃應(yīng)及時采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整。

二、納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)性

（一）納稅籌劃與財務(wù)管理目標(biāo)

納稅籌劃是財務(wù)管理活動，也是策劃活動。納稅籌劃的目標(biāo)由企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)決定。企業(yè)在籌劃納稅方案時不能片面追求減少納稅負(fù)擔(dān)和降低納稅成本，必須用財務(wù)管理目標(biāo)來明確納稅籌劃的目標(biāo)，要遵循社會效益最大化原則，綜合考慮是否能給企業(yè)和社會帶來效益。

（二）納稅籌劃與財務(wù)管理對象

相對于企業(yè)來說，稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要構(gòu)成，納稅支出是一種無償性的現(xiàn)金流出，具有強(qiáng)制性特征。促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的資金流轉(zhuǎn)形式是現(xiàn)金的循環(huán)周轉(zhuǎn)。企業(yè)財務(wù)管理的對象是運(yùn)行資金及其流轉(zhuǎn)。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)以稅收政策為導(dǎo)向，籌劃企業(yè)財務(wù)活動的納稅方案，保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）納稅籌劃與財務(wù)管理內(nèi)容

納稅貫穿于財務(wù)管理的全程，企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配。不同的籌資渠道、不同的投資方式，對于企業(yè)納稅籌劃都有著重大影響。企業(yè)應(yīng)合理籌劃，選擇有利的資本結(jié)構(gòu)，基于節(jié)稅和投資收益最大化目的，針對企業(yè)運(yùn)營中的購銷模式、成本費(fèi)用、利潤分配方式等決策進(jìn)行納稅籌劃。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易以及多元化的投資環(huán)境等財務(wù)特征為實(shí)施納稅籌劃創(chuàng)造了運(yùn)行空間。企業(yè)財務(wù)活動主要包括籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配，納稅籌劃須借助財務(wù)會計活動來實(shí)現(xiàn)。

（一）籌劃籌資納稅策略

籌資，是保障企業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。相對于企業(yè)資本來講， 合理確定企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，充分運(yùn)用企業(yè)租賃籌資，有效處理借款費(fèi)用，針對企業(yè)籌資渠道進(jìn)行合理的納稅籌劃可幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)負(fù)債資本和權(quán)益資本比例關(guān)系的反映，租賃籌資是當(dāng)前企業(yè)重要的籌資形式。企業(yè)籌資時，通過納稅籌劃，合理確定和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，利用債務(wù)融資，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險因素，增加權(quán)益資本收益率，可達(dá)到節(jié)稅增資的目的。租賃也是企業(yè)減輕稅負(fù)的重要方法。經(jīng)營租賃可避免企業(yè)在經(jīng)營活動中承擔(dān)風(fēng)險和減少應(yīng)納稅額。通過融資租賃企業(yè)可迅速獲得相應(yīng)運(yùn)行資產(chǎn)，充實(shí)企業(yè)舉債能力。企業(yè)運(yùn)營期間，企業(yè)應(yīng)在借款費(fèi)用一定的情況下，加大計入費(fèi)用化份額，獲得相對的節(jié)稅收益。

（二）籌劃投資納稅策略

相對于企業(yè)投資來說，通過對不同的投資重點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化選擇來納稅籌劃，可以有效的實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效益。投資地點(diǎn)的選擇，對于企業(yè)節(jié)省稅金支出、實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局意義重大。現(xiàn)行稅法規(guī)定，對相關(guān)從事高新技術(shù)、第三產(chǎn)業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)等新辦企業(yè)在稅收方面都給予政策優(yōu)惠。企業(yè)在投資中對投資行業(yè)進(jìn)行合理選擇， 針對新辦企業(yè)所需的基礎(chǔ)設(shè)施、原材料、金融環(huán)境、人力和技術(shù)等因素，綜合考慮間接投資收益和存在的風(fēng)險進(jìn)行納稅籌劃，可以降低企業(yè)納稅支出。針對集團(tuán)企業(yè)可以通過財務(wù)決策和戰(zhàn)略調(diào)整，平衡集團(tuán)稅負(fù)，在投資過程中，可選擇恰當(dāng)?shù)慕M建形式來進(jìn)行納稅籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）籌劃經(jīng)營納稅策略

企業(yè)經(jīng)營中，針對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動的流轉(zhuǎn)稅和所得稅進(jìn)行合理的納稅籌劃，是促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理的重要措施。根據(jù)稅法針對不同納稅規(guī)模的差別待遇，選擇利于實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)的納稅方案，將采購企業(yè)自營運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)變成外購運(yùn)費(fèi)，選擇包括采購地點(diǎn)、采購對象和供應(yīng)商等合理的采購方式，可有效降低稅負(fù)。對于生產(chǎn)過程和銷售過程的納稅籌劃，可以從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和市場需求、產(chǎn)品成本費(fèi)用核算方法等方面選擇產(chǎn)品，針對混合銷售行為的稅種、銷售結(jié)算方式以及促銷手段進(jìn)行選擇優(yōu)化最有利的促銷手段，以降低納稅成本。

（四）籌劃利潤分配納稅

利潤分配是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)財務(wù)管理中，利潤分配方式的選擇、分得利潤的處理方式、虧損彌補(bǔ)的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行納稅籌劃。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)，企業(yè)可以對現(xiàn)金股利的發(fā)放比例進(jìn)行籌劃，將現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)楣善惫衫{稅籌劃時，企業(yè)將稅后資本積累用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、開發(fā)新的投資項目，可以享受政府投資退說的優(yōu)惠政策。 對企業(yè)來說，虧損具有不可操作性，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理決策和納稅籌劃時應(yīng)重視虧損年度后的運(yùn)營。減小投資風(fēng)險以盡快彌補(bǔ)虧損。對于大型集團(tuán)高盈利企業(yè)，可通過兼并手段、采取匯總、合并納稅的方式，減少納稅負(fù)擔(dān)。

結(jié)束語：總之，當(dāng)前企業(yè)管理活動中，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。是納稅人對稅法的能動運(yùn)用。深入落實(shí)納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實(shí)踐與應(yīng)用，在既定納稅環(huán)境下實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)、節(jié)約稅收成本的目的。是當(dāng)前深化企業(yè)管理改革、推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要舉措。

參考文獻(xiàn)：