內部審計法

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內部審計法范文第1篇

關鍵詞：內部審計；啟示

作者簡介：孫合珍（1967－），女，河南南陽人，畢業于武漢理工大學工商管理學院，研究方向：農業經濟、理財理論和實務。

中圖分類號：F715.5文獻標識碼：A文章編號：1672-3309（2008）01-0064-04收稿日期：2007－11－20

一、國內外內部審計發展的歷程

（一）西方國家內部審計大體經歷了3個發展階段

1.20世紀20―40年代的財務審計階段。隨著現代企業規模日益壯大，經營管理跨度增大，經營地點日益分散，一年一度的外部審計已無法滿足企業管理當局的需要，迫切需要不從事經營管理活動的專職內部審計人員進行審查和評價，從而促使現代企業內部審計的迅速發展。這一階段內部審計的內容主要是進行財務審計，審計目標是查錯防弊。

2.20世紀50年代―20世紀末的經營審計和管理審計形成和發展時期。隨著現代經濟和科學技術的迅速發展，市場需求發生了巨大的變化，促使企業競爭日益加劇，為了提高企業的市場應變和競爭能力，必須強化內部經濟管理和內部控制，這就迫使內部審計的內容在傳統的財務審計的基礎上，不斷地向以審查和評價企業經營管理活動為重點的經營審計和管理審計拓展，其審計目標已拓展到內部控制、職能部門分工、企業素質、經營管理決策、資源利用效果、計劃方案等各個方面的審查，并針對其經濟性、效率性和效果性提出建設性的審計評價和建議。

3.21世紀至今的戰略審計階段。如今，國際內部審計的發展正實現著“兩個轉變”：一是內部審計正由管理保障（即管理會計）向風險保障轉變；二是由被動審查向主動提出解決問題的建議轉變，這兩個轉變使內部審計作用更具有前瞻性、建設性。

（二）我國內部審計發展的歷程

1.1983―1993年，內部審計初步建立階段。1983年，國務院批準了審計署《關于開展審計工作幾個問題的請示》，首次提到了內部審計監督問題；1985年，國務院頒布《關于審計工作的暫行規定》，其中第10條明確規定：“縣以上政府部門應當設立內部審計機構或審計人員”；1987年7月，國務院轉發了審計署《關于加強內部審計工作的報告》；1988年國務院頒布了審計條例，其中第6章對內部審計作了較全面的規定；1989年審計署了《關于內部審計工作的規定》，這是我國第一部關于內部審計的部門規章。這一階段，通過行政法規確立了內部審計的基本制度，促使我國內部審計走上了依法審計的軌道。

2.1994―2002年，內部審計立法進一步完善階段。1994年8月頒布了《審計法》，其中第29條明確規定：“國務院各部門和地方人民政府各部門，國有的金融機構和企業、事業組織，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。”從而在法律上確立了內部審計制度，同時也為進一步完善內部審計工作提供了法律依據。1995年7月審計署了《關于內部審計工作的規定》，促進了內部審計的發展。為了適應我國加入WTO的新形勢和內部審計發展的需要，1998年經審計署批準，中國內部審計學會更名為中國內部審計協會，使其成為對行政機關、企業、事業單位和其他組織的內部機構進行行業自律管理的全國性社會團體組織。2001年中國內部審計協會開始實行國際上通行的行業自律管理，推動我國內部審計逐步走向職業化。

3.2003年至今，內部審計法規體系全面建立健全階段。2003年3月審計署頒布了《關于內部審計工作的規定》，標志著我國內部審計走上法制化、規范化的軌道。

二、國內外內部審計發展的啟示

（一）一切從實際出發，進一步明確企業內部審計工作的思路

要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想，實事求是，一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中的問題。

（二）找準企業內部審計工作的定位點是充分發揮企業內部審計職能的關鍵

企業內部審計不同于國家審計和社會審計，是對企業內部經濟活動的監督和服務。因此，企業內部審計機構必須把定位點確立在為企業領導的決策當好參謀助手，促進、加強企業內部管理，提高企業經濟效益上。只有如此，才能充分發揮企業內部審計的職能作用。

（三）堅持依法審計，制定、完善企業內部審計制度、章程是確保內部審計運行機制健康運轉的前提

企業內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和企業內部審計制度實施內部審計，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，逐步實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。

內部審計章程是經企業最高管理當局批準簽發的綱領性文件。該章程應明確內部審計部門的宗旨、目標、責任和權力，內容包括：確定內部審計部門在企業中的地位，授權在審計工作時可以檢查的有關記錄、人員和實物財產，規定內部審計工作的范圍等。

（四）開展對內部控制系統評審是改革內部審計工作方法不可缺少的一環

內部控制是企業建立自我調節、自我制約、自我監督的一種管理控制系統，是現代企業管理的重要組成部分。現代內部審計的一個重要特征是對內部控制制度進行評審，并在評審的基礎上進行抽樣審計，即所經過的程序為：了解內部控制――（評價內控）確定符合性測試時間、性質、范圍――確定實質性測試時間、性質、范圍。通過對內部控制制度，包括會計控制、管理控制、資本金保全控制、成本費用控制、質量控制的評審，監督現行制度是否被執行，是否合理，運行是否富有效率以及符合效益原則等，查出管理上存在的問題，進一步確定審計的重點，從而促使企業健全和完善內控制度，使生產經營有序進行。

（五）對資金投向及其效果進行評審是提高企業經濟效益的主要方法

企業工作的重點在經營，而經營的中心是決策，對企業投資前的方案進行全面細致的調查研究，深入分析，預測效益，從中選出技術先進、經營合理、投資少、風險低、效益好的方案作為投資決策的依據，是內部審計的一項重要的任務。內部審計部門應從產品品種、產量、質量、成本、生產條件、市場需求等方面進行技術經濟分析，審查評價其必要性、可靠性，盡量避免決策失誤。項目上馬后，還要進行追蹤調查、合理預測、定期分析、考核，開展事中、事后審計，促使企業降低消耗，挖掘潛力，提高經濟效益。

（六）領導重視是發揮內部審計應有作用的關鍵

內部審計的成敗與否與企業領導的重視和關注程度有直接聯系。西方內部審計工作的發展得到了企業成功人士的重視，在定期召開總裁辦公例會上經常要求監事會通報內部審計情況和提出對策措施，并親自部署落實，同時也得到了決策層和經理層的普遍重視和支持，各被審計單位負責人希望在審計過程中發現和暴露管理中存在的問題，從而促進了內部審計工作的發展。

（七）加強審計隊伍建設，不斷提高企業內部審計人員的綜合素質是團隊建設的基礎

加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質，具體應從以下4個方面入手：一是要從實際出發，因地制宜地制定和完善企業內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調動企業內部審計人員的積極性；二是要嚴把企業內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；三是要抓好企業內部審計人員培訓工作，實行達標上崗制度，加強崗位培訓，不斷更新企業內部審計人員的知識內容，增強業務技能，切實提高他們的綜合業務素質；四是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。審計部門是監督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律應該更嚴。

（八）企業內部審計工作應突出重點，并正確處理好與被審計部門或單位的關系

在實際工作中，內部審計機構應將企業經營活動中重大的、帶有傾向性或共同性的問題作為審計的重點，突出審計監督的宏觀職能。對于審計重點，注意集中力量查深查透，做到不僅事實清楚、處理得當，而且能提供有價值的意見和建議，收到明顯的成效，切實發揮內部審計對被審計部門或單位的服務和顧問作用。同時，內部審計部門在工作中還應處理好與被審計部門或單位的關系，尊重被審計部門或單位的有關意見，但又要堅持原則，做好按制度要求如實上報檢查事項的協調工作，共同形成為上級領導負責的融洽局面。

（九）堅持“三個結合”，改進工作方法和手段是提高內部審計質量的橋梁

一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據；三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面加以解決，使之不再有重復發生的可能。

（十）內部審計運行機制要與內部控制和公司治理緊密連在一起

公司治理是所有者（主要是股東）對經營者的一種監督和制衡機制，通過一種制度安排，來合理配置所有者和經營者之間的權利和責任關系。公司治理的目標是保證股東利益的最大化，防止經營者對所有者利益的背離，其特點是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理。

在現代企業制度下，內部審計部門不僅要向企業管理層負責，還要向企業出資者負責。而其最終的工作目標是完善內部管理，提高經濟效益，這就要求內部審計必須適應新形勢的要求，在內部審計運行中不斷建立、完善內部控制制度，建立高層次的法人治理結構；同時，完善法人治理結構、重視內部控制制度的建設，更好地發揮內部審計的作用，促使內部審計運行機制順暢進行。

（十一）風險管理審計和戰略管理審計將成為內部審計的重點

對于現代企業，內部審計部門應重點向風險管理審計和戰略管理審計拓展，通過調查、取證、分析，評價內外部主要風險因素，測定風險點和風險度，擬定審計項目優先秩序，擴大視角，確定審計范圍與重點，將審計工作縱向延伸橫向拓展，以對戰略的規劃、設計、執行、管理及效果實施動態控制，審查并評價子公司是否與集團公司戰略相匹配。

參考文獻：

［1］ 張玉.后安然時代國際內部審計發展趨勢綜述［J］.審計研究，2005，（5）.

［2］ Andrew D.等著，王光遠等譯.內部審計思想［M］.中國時代經濟出版社，2005.

內部審計法范文第2篇

關鍵詞 審計 免疫系統 內部審計 思考

一、引言

“現代國家審計是經濟社會運行的一個‘免疫系統’”該觀點是由審計署劉家義審計長在2007年全國審計工作會議上首次提出的。此后，劉家義審計長又于2008年提出了審計“免疫系統”理論，并在此基礎上進一步闡述了審計本質。審計“免疫系統論”在世界審計理論中享有獨一無二的地位，這是因為其是以中國特色審計實踐為基礎，是對中國特色社會主義國家審計制度的更高定位。由此可見，這一理論不僅豐富了國家審計工作的內涵，創新了審計工作的方式方法，拓展了審計工作的外延，還對如何更好地預防腐敗，履行預算執行、經費監控職責等審計實務工作具有重要的現實指導意義。

作為企業組織內置職能部門之一的內部審計，以是否實現了組織目標、有效和經濟的使用了資源以及是否符合有關規定和標準為其出發點，獨立、客觀、公正地對組織中各類業務和控制情況進行評價，基于此，組織需要內部審計對組織面臨的風險進行適當的防范與預警，需要及時、持續的監控，以幫助組織對風險做出戰略反應。然而，我國內部審計在現階段僅僅行使著監督檢查的職責，該領域的整體水平較低，內部審計因現代管理實踐不斷的發展、民間審計擴展服務領域以及內部審計部門仍采用過時的審計技術和方法等原因使其面臨著日益嚴重的生存和發展問題。但是，審計“免疫系統”的提出和實施有助于擺脫我國內部審計工作的瓶頸，極大的拓展并推動著我國傳統內部審計和審計工作的轉型，對內部審計來說，可謂是一次重大的審計理論創新。

基于此，本文從審計“免疫系統”的觀點出發，探討其在加強我國內部審計中所起的作用，對我國內部審計的建設具有較重要的理論意義與現實價值。下文將首先介紹審計免疫系統論的基本理論，其次對內部審計免疫系統的構建進行了探討，最后提出了內部審計踐行“免疫系統”功能的途徑與措施。

二、審計免疫系統論的基本理論

在審計“免疫系統”理論的指導和作用下，不僅使審計視角、審計范圍和審計作用等方面發生了重大變化，審計功能和審計本質被賦予了新的內涵，更是對審計基礎理論的系統創新，推動了審計基礎理論的進一步研究，為建設有中國特色的社會主義審計理論體系做出了重要貢獻。

“疫”指的是病毒或疾病，這是生物學對“疫”的解釋，也是人們普遍認可的一種說法，就人體免疫系統而言，它是指人體具有通過防御、自穩和監視等將病毒清除的功能。那么，審計免疫系統中的“疫”，可以被理解為“經濟社會運行中的障礙、矛盾和風險”（潘學模，2009），這是學術界比較具有代表性的一種觀點。國家就好比是一個大系統，而何一個國家在其運行過程中都不可避免會遇到各種阻礙和風險，因此，為使經濟正常發展，必須實施各種手段以消除這些阻礙和風險。此外，從制度角度看，當今社會中存在的“屢查屢犯”的本質也是社會經濟運行中的障礙和風險，因而“屢查屢犯”也可以被認為是一種“疫”。然而，不論是哪種形式的“疫”，都需要一種可以對其進行抵御和化解的機制，審計就充當了這種角色，即具有國家經濟運行的一種“免疫”能力。

可見，將審計形象的比喻為國家經濟運行的“免疫系統”，是利用仿生學原理對審計免疫系統論的全新闡釋，不僅豐富了審計的內涵，拓展了審計工作的外延，還從戰略高度上對審計職能的進一步梳理和確定，更是對審計本質的全新闡釋，它是重大的理論創新，為我國審計事業明確了長遠的發展目標。

與人體免疫系統相似，作為國家“免疫系統”的審計，在國家經濟社會運行中同樣具有預防功能、揭示功能及抵御功能：第一，預防功能。預防功能即免疫防御功能，通過提前采取措施，以降低并揭示感知存在的隱患風險可能帶來的危害，以起到預警的作用，也就是說，審計預防是審計免疫系統發揮作用的前提和基礎。第二，抵御功能。抵御功能即免疫自穩功能，為杜絕審計中發現的類似問題再次發生，審計機關通過對問題的原因進行分析后，對相關制度和法規進行修改。第三，揭示功能。揭示功能即免疫監視功能，是指為維護社會經濟的正常運行，審計機關采取各種措施消滅經濟運行中存在的危害，審計的揭示功能被認為是審計免疫系統的核心。

三、內部審計免疫系統的構建

審計免疫系統由眾多子系統構成，而內部審計免疫系統則被認為是其中最重要的一個子系統。內部審計免疫系統在審計免疫系統中不僅具有其獨特的特征，還與和其他幾個子系統相互聯系、相互作用，但是，不論從傳統內部審計理論角度來看，還是從內部審計的本質而言，內部審計免疫系統均提供了一種先進的內部審計理念。

內部審計作為企業的“免疫系統”，同樣具有預防、抵御和揭示職能，不僅可以及時揭示企業經營管理的薄弱環節，及時發現和處理企業運行中存在的問題，及時對潛在的風險發出預警，還能對企業的健康發展做出保證。對整個國家社會而言，其中各個單位的內部控制加強了，內部審計提高了，就會降低出現問題的概率，而在企業中，內部審計則起著至關重要的作用，企業的外部環境也會隨著其內部審計的變化而發生改善，以有效地發揮社會審計和國家審計的“免疫”功能。那么，為更好地要發揮監督作用，內部審計還應進一步增加評價和咨詢的功能。

雖然內部審計根植于企業內部，但是企業中一個獨立的組織機構，因而可以更好發揮其應有的職責。因此，企業內部環境會因內部審計工作質量的提高而得到極大的改善，其他審計組織的壓力也會在整個審計系統環境發生改善的基礎上得以減輕。內部審計則構成了審計免疫系統發揮作用的第一道防線。

四、內部審計免疫系統有效實施的途徑

我國企業內部審計在運行過程中存在著許多的不足和缺陷，嚴重制約了內部審計“免疫系統”功能的發揮，阻礙了企業的可持續發展。因此，企業需要采取相應的措施來改變現狀，提高內部審計在企業中的地位，提高內部審計工作質量。

（一）夯實內部審計“免疫系統”的理念根基

內部審計“免疫系統”論的提出是對內部審計本質的重新詮釋和定位，建立了一個全面的、系統的理念體系。科學的審計理念就是要貫徹落實馬克思的科學發展觀，用這種觀點去探索審計工作規律、把握審計的本質。具體到內部審計工作中，就是要求內審人員樹立以內部控制為指導、以風險導向技術為手段、以增加企業價值為目標的內部審計理念。因此，要做到夯實內部審計“免疫系統”的理念根基，須從以下三個方面著手：第一，構建內部審計免疫系統體系，以樹立科學的審計理念。第二，在實現促進內部審計向服務型轉型的基礎上拓展內部審計職能。第三，以提高企業對風險的“免疫力”作為內部審計的工作重心。

（二）健全我國相關法規準則制度

完善的法律、政策與規則是內部審計有效發揮功能作用，推進企業發展的法律基礎，然而，目前我國仍然缺乏一部完整的內部審計法律法規指導內部審計的工作，現有的內部審計相關法規依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》，但其屬于法規層次，法律效力不高，先進的內部審計理念沒有囊括其中，不能很好的保證內部審計工作的順利開展。因此，要有效發揮內部審計“免疫系統”功能，促進企業的發展，加快立法建設是基礎，尤其需完善我國內部審計相關法律法規這是因為在《中華人民共和國審計法》的指導下，針對我國內部審計現狀，結合先進的內部審計理念，制定具有較高法律效力的內部審計法。該法應具有先進的內部審計理念視角，充分體現內部審計作為企業“免疫系統”所發揮的功能，體現嚴謹的邏輯結構及較強的實踐指導性，明確基于“免疫系統論”下內部審計的本質、目標、職能和作用等問題，對我國企業內部審計提供強有力的法律支持，使內部審計工作有法可依，為內部審計合法、有序地開展提供法律保障。除此之外，還需健全內部審計準則體系、建立組織自身內部審計制度以進一步確保相關法規準則制度的有效實施。

（三）完善內部審計運行環境

目前，我國企業內部審計工作處處受限，各部門不能很好的協調合作，內部審計缺乏獨立性，降低了內部審計人員積極性。基于此，首先，合理設置內部審計機構，以增強內部審計的獨立性。這要求內部審計機構需脫離于組織中的其他管理部門，成為一個獨立的部門。因為內部審計是否具有較高的獨立性，直接受到內部審計機構設置合理與否的影響。其次，改善內部審計人員知識結構。這是因為內部審計的工作質量在很大程度上受內部審計人員素質的制約。再次，需進一步改善內部審計部門與其他各部門的關系。內部審計在組織中一直扮演著“保健醫生”、“安全衛士”等角色，內部審計“免疫系統”功能作用的發揮受到了其他部門的配合以及領導層對內部審計工作的重視程度。最后，為強化內部審計“免疫”功能，提高內審人員的工作熱情，組織還需構建內部審計激勵約束機制，進而提高內審人員積極性。

（四）創新內部審計工作模式

企業賴以生存和發展的永恒主題是管理和效益，而內部審計的出發點和歸宿點則是充分發揮內部審計“免疫系統”，最終提高企業“免疫力”。內部審計應不斷創新內部審計技術方法，并主要從擴大內部審計范圍，創新內部審計內容；建立內部控制評審制度，加強內部控制實施以及推進跟蹤審計和績效審計開展等三種渠道著手，積極探索“以風險管理為導向、發展為目標、治理為核心、控制為主線”的內部審計模式，加快內部審計信息化建設的同時增強內部審計人員勝任能力，充分發揮內部審計的免疫功能，切實維護出資人根本利益，強化經營風險，促進企業改進管理水平，實現力爭在應變中求發展，在發展中求創新，即實現以常規審計向管理效益審計，傳統的審計方式和手段向信息化、科學化的審計方式和手段的轉變。

（五）改進內部審計技術方法

首先，督促企業構建風險預警系統的同時運用風險導向審計技術。鑒于企業的生存與發展會受到不同層面各種風險的威脅，那么風險因素應作為審計對象選擇中的關鍵性因素進行重點關注，這也就要求內部審計部門應以風險為導向選擇審計對，在工作時要以風險為中心，在經營管理的風險區域運用更多有效的審計資源。其次，采用內部審計信息技術手段。企業的經營管理方式和運行環境隨著日益發達的計算機和網絡、電子信息技術和通訊技術對審計人員的素質和技術提出了更高的要求，進而也對審計軟件和審計技術研發的創新具有更大的需求。最后，建立內部審計免疫檢測系統。基于提前發現風險并采取措施化解風險是內部審計“免疫系統”功能的主要作用機理，通過建立一種對數據動態分析過程的免疫檢測系統，可以進一步提高內部審計成果質量。

五、結語

順應時展而產生的審計免疫系統論，不僅完善和發展了審計內涵和審計職能，更是深化了審計本質，鑒于加強企業風險控制、完善公司治理以及增加企業價值是內部審計的根本目的，本文從當前審計免疫系統理論出發，在解讀了內部審計免疫系統理論的基礎上，指出內部審計免疫系統是審計免疫系統中一個至關重要的組成部分，并提出實現內部審計踐行“免疫系統”功能的主要途徑。為增強企業抗風險能力，促進企業可持續發展，內部審計免疫系統的實施不僅需要遵循國家審計免疫系統論領導，還需要結合企業的自身情況。

參考文獻：

[1]陸曉輝.審計“免疫系統”功能論的意義.審計研究.2009年第6期.

[2]馬玉珍，徐行恕.構建審計免疫系統理論框架的思考.廣州商學院學報.2010年第1期.

[3]牛波.對內部審計發揮“免疫系統”功能的思考.中國審計.2010年第4期.

內部審計法范文第3篇

一、內部審計與事業單位之間的聯系

（一）事業單位的含義

所謂事業單位指的就是那些不以經濟效益為自身追求的組織，他們的本質屬于社會公益服務組織。很多領域都存在事業單位，具體來講包括教育領域、文化領域以及醫療衛生領域等等。在計劃經濟時代我國成立了很多的事業單位，政府為了保證事業單位處于正常的運行狀態會為其提供一定的資金支持。

（二）內部審計的定義

所謂內部審計指的就是在相關審計法律法規的約束之下，由審計機構對被審計機構業務開展的一系列控制和評價活動。通過內部審計活動，事業單位可以有效的發現自身在內部控制中存在的一些問題，從而不斷提升內部控制工作的質量。

（三）內部審計機構與事業單位之間的聯系

從本質上講，內部審計是事業單位開展內部控制工作的一項有效措施。在開展內部審計工作時，事業單位可以根據單位自身的實際情況來制定科學合理的內部審計規劃，然后按照規劃要求開展相關的內部審計工作。通過有效的內部審計工作，事業單位可以及時發現自身在經營和管理中存在的不足之處。總的說來，事業單位內部審計的最終方向必須和事業單位的經營方向是相同的。此外，內部審計工作也可以對事業單位的經營活動行成一定的監督作用。

二、內部審計在推進建立健全內控制度過程中發揮的重要作用

（一）遏制內部控制失效

對事業單位來講，內部控制也就是整個單位的管理體系，內部控制工作影響著事業單位的所有業務，是非常重要的。內部控制是對全體事業單位員工的有效約束，員工必須在內部控制允許的范圍之內開展相關活動。一個事業單位的內部控制如果沒能發揮應有的作用，那么就會帶來一系列的問題，包括：員工會出現違規行為、單位的會計信息出現問題以及單位支出不斷提高等等。有效的內部審計是保證內部控制發揮作用的關鍵，具體體現在以下幾個方面：

第一，在內部審計的作用之下，事業單位的違規行為會得到顯著降低。通過內部審計工作，事業單位可以追蹤到違規行為，還可以對違規行為進行透徹的分析，了解違規行為出現的具體原因。此外，相關人員還能夠以內部審計結果為依據對內部控制中存在的問題進行有效的處理。

第二，有效的內部審計工作可以保證內部控制的作用得到發揮。內部審計機構和其他機構合作共同對內部制度的實施進行有效的監督和檢查，具體來講，內部審計機構可以和事業單位的財務機構聯手，對事業單位的內部控制進行不定期的檢查。

（二）保障內控目標實現

有效的內部審計工作可以保證事業單位更好的實現內控目標，具體體現在以下三個方面：

第一，事業單位需要不斷的完善內部審計制度。在事業單位中，內部審計部分是一個獨立存在的個體，不能和財務部門融合到一起。在完善的內部設計制度的引導之下，內部審計人員才能順利開展相關工作，從而保證企業內部控制目標的實現。

第二，事業單位在內部審計中需要重視查錯防弊工作。內部審計人員應該明確自己的工作職責，及時發現事業單位中存在的漏洞，并及時向管理者反映問題，從而保證漏洞得到及時的修補。

第三，對事業單位會計資料進行有效的監督。會計資料反應的是事業單位的財務情況，如果會計資料中存在虛假信息，那么事業單位財務現狀的真實情況也就無法得到有效的反應。內部審計工作可以對事業單位的會計信息進行有效的監督和檢查，及時發現會計信息中存在的問題，并責令相關人員進行及時的修正處理，從而保證會計信息的真實性。

（三）有效督查內控工作

事業單位的內部審計工作可以對內部控制進行有效的監督和檢查，經過一系列的檢查之后，審計人員需要針對事業單位的實際情況給出審計報告。此外，事業單位也可以聘請外部人員對本單位的內部控制工作進行評估，然后結合內部審計的檢查結果和外部審計的評估結果了解本單位的內部控制情況。

內部審計法范文第4篇

關鍵詞:事業單位內部審計作用發揮

21世紀是一個全新的時代，在全球化的浪潮之下，企業之間對市場份額的競爭愈來愈激烈。現階段，為了保證企業出于公平競爭狀態，我國越來越重視對企業的內部審計工作。本文圍繞事業單位內部審計問題進行了探討，就我國而言，事業單位的內部審計工作對事業單位自身的發展具有重要影響。筆者首先介紹了內部審計和事業單位之間的關系，接下來探討了內部審計在推進建立健全內控制度過程中發揮的重要作用。

一、內部審計與事業單位之間的聯系

(一)事業單位的含義

所謂事業單位指的就是那些不以經濟效益為自身追求的組織，他們的本質屬于社會公益服務組織。很多領域都存在事業單位，具體來講包括教育領域、文化領域以及醫療衛生領域等等。在計劃經濟時代我國成立了很多的事業單位，政府為了保證事業單位處于正常的運行狀態會為其提供一定的資金支持。

(二)內部審計的定義

所謂內部審計指的就是在相關審計法律法規的約束之下，由審計機構對被審計機構業務開展的一系列控制和評價活動。通過內部審計活動，事業單位可以有效的發現自身在內部控制中存在的一些問題，從而不斷提升內部控制工作的質量。

(三)內部審計機構與事業單位之間的聯系

從本質上講，內部審計是事業單位開展內部控制工作的一項有效措施。在開展內部審計工作時，事業單位可以根據單位自身的實際情況來制定科學合理的內部審計規劃，然后按照規劃要求開展相關的內部審計工作。通過有效的內部審計工作，事業單位可以及時發現自身在經營和管理中存在的不足之處。總的說來，事業單位內部審計的最終方向必須和事業單位的經營方向是相同的。此外，內部審計工作也可以對事業單位的經營活動行成一定的監督作用。

二、內部審計在推進建立健全內控制度過程中發揮的重要作用

(一)遏制內部控制失效

對事業單位來講，內部控制也就是整個單位的管理體系，內部控制工作影響著事業單位的所有業務，是非常重要的。內部控制是對全體事業單位員工的有效約束，員工必須在內部控制允許的范圍之內開展相關活動。一個事業單位的內部控制如果沒能發揮應有的作用，那么就會帶來一系列的問題，包括：員工會出現違規行為、單位的會計信息出現問題以及單位支出不斷提高等等。有效的內部審計是保證內部控制發揮作用的關鍵，具體體現在以下幾個方面：第一，在內部審計的作用之下，事業單位的違規行為會得到顯著降低。通過內部審計工作，事業單位可以追蹤到違規行為，還可以對違規行為進行透徹的分析，了解違規行為出現的具體原因。此外，相關人員還能夠以內部審計結果為依據對內部控制中存在的問題進行有效的處理。第二，有效的內部審計工作可以保證內部控制的作用得到發揮。內部審計機構和其他機構合作共同對內部制度的實施進行有效的監督和檢查，具體來講，內部審計機構可以和事業單位的財務機構聯手，對事業單位的內部控制進行不定期的檢查。

(二)保障內控目標實現

有效的內部審計工作可以保證事業單位更好的實現內控目標，具體體現在以下三個方面：第一，事業單位需要不斷的完善內部審計制度。在事業單位中，內部審計部分是一個獨立存在的個體，不能和財務部門融合到一起。在完善的內部設計制度的引導之下，內部審計人員才能順利開展相關工作，從而保證企業內部控制目標的實現。第二，事業單位在內部審計中需要重視查錯防弊工作。內部審計人員應該明確自己的工作職責，及時發現事業單位中存在的漏洞，并及時向管理者反映問題，從而保證漏洞得到及時的修補。第三，對事業單位會計資料進行有效的監督。會計資料反應的是事業單位的財務情況，如果會計資料中存在虛假信息，那么事業單位財務現狀的真實情況也就無法得到有效的反應。內部審計工作可以對事業單位的會計信息進行有效的監督和檢查，及時發現會計信息中存在的問題，并責令相關人員進行及時的修正處理，從而保證會計信息的真實性。

(三)有效督查內控工作

事業單位的內部審計工作可以對內部控制進行有效的監督和檢查，經過一系列的檢查之后，審計人員需要針對事業單位的實際情況給出審計報告。此外，事業單位也可以聘請外部人員對本單位的內部控制工作進行評估，然后結合內部審計的檢查結果和外部審計的評估結果了解本單位的內部控制情況。

三、結束語

事業單位的內部審計對內部控制具有重要影響，筆者針對這一問題進行了探討，希望可以為相關人員提供一定的參考。

參考文獻:

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[2]袁鈺茗.SH集團內部審計問題及對策研究[D].財政部財政科學研究所,2015

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[5]鄭洪權.中國內部審計的發展現狀、問題及對策[D].天津大學,2005

內部審計法范文第5篇

    關鍵詞 審計 免疫系統 內部審計 思考

    一、引言

    “現代國家審計是經濟社會運行的一個‘免疫系統’”該觀點是由審計署劉家義審計長在2007年全國審計工作會議上首次提出的。此后,劉家義審計長又于2008年提出了審計“免疫系統”理論,并在此基礎上進一步闡述了審計本質。審計“免疫系統論”在世界審計理論中享有獨一無二的地位,這是因為其是以中國特色審計實踐為基礎,是對中國特色社會主義國家審計制度的更高定位。由此可見,這一理論不僅豐富了國家審計工作的內涵,創新了審計工作的方式方法,拓展了審計工作的外延,還對如何更好地預防腐敗,履行預算執行、經費監控職責等審計實務工作具有重要的現實指導意義。

    作為企業組織內置職能部門之一的內部審計,以是否實現了組織目標、有效和經濟的使用了資源以及是否符合有關規定和標準為其出發點,獨立、客觀、公正地對組織中各類業務和控制情況進行評價,基于此,組織需要內部審計對組織面臨的風險進行適當的防范與預警,需要及時、持續的監控,以幫助組織對風險做出戰略反應。然而,我國內部審計在現階段僅僅行使著監督檢查的職責,該領域的整體水平較低,內部審計因現代管理實踐不斷的發展、民間審計擴展服務領域以及內部審計部門仍采用過時的審計技術和方法等原因使其面臨著日益嚴重的生存和發展問題。但是,審計“免疫系統”的提出和實施有助于擺脫我國內部審計工作的瓶頸,極大的拓展并推動著我國傳統內部審計和審計工作的轉型,對內部審計來說,可謂是一次重大的審計理論創新。

    基于此,本文從審計“免疫系統”的觀點出發,探討其在加強我國內部審計中所起的作用,對我國內部審計的建設具有較重要的理論意義與現實價值。下文將首先介紹審計免疫系統論的基本理論,其次對內部審計免疫系統的構建進行了探討,最后提出了內部審計踐行“免疫系統”功能的途徑與措施。

    二、審計免疫系統論的基本理論

    在審計“免疫系統”理論的指導和作用下,不僅使審計視角、審計范圍和審計作用等方面發生了重大變化,審計功能和審計本質被賦予了新的內涵,更是對審計基礎理論的系統創新,推動了審計基礎理論的進一步研究,為建設有中國特色的社會主義審計理論體系做出了重要貢獻。

    “疫”指的是病毒或疾病,這是生物學對“疫”的解釋,也是人們普遍認可的一種說法,就人體免疫系統而言,它是指人體具有通過防御、自穩和監視等將病毒清除的功能。那么,審計免疫系統中的“疫”,可以被理解為“經濟社會運行中的障礙、矛盾和風險”(潘學模,2009),這是學術界比較具有代表性的一種觀點。國家就好比是一個大系統,而何一個國家在其運行過程中都不可避免會遇到各種阻礙和風險,因此,為使經濟正常發展,必須實施各種手段以消除這些阻礙和風險。此外,從制度角度看,當今社會中存在的“屢查屢犯”的本質也是社會經濟運行中的障礙和風險,因而“屢查屢犯”也可以被認為是一種“疫”。然而,不論是哪種形式的“疫”,都需要一種可以對其進行抵御和化解的機制,審計就充當了這種角色,即具有國家經濟運行的一種“免疫”能力。

    可見,將審計形象的比喻為國家經濟運行的“免疫系統”,是利用仿生學原理對審計免疫系統論的全新闡釋,不僅豐富了審計的內涵,拓展了審計工作的外延,還從戰略高度上對審計職能的進一步梳理和確定,更是對審計本質的全新闡釋,它是重大的理論創新,為我國審計事業明確了長遠的發展目標。

    與人體免疫系統相似,作為國家“免疫系統”的審計,在國家經濟社會運行中同樣具有預防功能、揭示功能及抵御功能:第一,預防功能。預防功能即免疫防御功能,通過提前采取措施,以降低并揭示感知存在的隱患風險可能帶來的危害,以起到預警的作用,也就是說,審計預防是審計免疫系統發揮作用的前提和基礎。第二,抵御功能。抵御功能即免疫自穩功能,為杜絕審計中發現的類似問題再次發生,審計機關通過對問題的原因進行分析后,對相關制度和法規進行修改。第三,揭示功能。揭示功能即免疫監視功能,是指為維護社會經濟的正常運行,審計機關采取各種措施消滅經濟運行中存在的危害,審計的揭示功能被認為是審計免疫系統的核心。

    三、內部審計免疫系統的構建

    審計免疫系統由眾多子系統構成,而內部審計免疫系統則被認為是其中最重要的一個子系統。內部審計免疫系統在審計免疫系統中不僅具有其獨特的特征,還與和其他幾個子系統相互聯系、相互作用,但是,不論從傳統內部審計理論角度來看,還是從內部審計的本質而言,內部審計免疫系統均提供了一種先進的內部審計理念。

    內部審計作為企業的“免疫系統”,同樣具有預防、抵御和揭示職能,不僅可以及時揭示企業經營管理的薄弱環節,及時發現和處理企業運行中存在的問題,及時對潛在的風險發出預警,還能對企業的健康發展做出保證。對整個國家社會而言,其中各個單位的內部控制加強了,內部審計提高了,就會降低出現問題的概率,而在企業中,內部審計則起著至關重要的作用,企業的外部環境也會隨著其內部審計的變化而發生改善,以有效地發揮社會審計和國家審計的“免疫”功能。那么,為更好地要發揮監督作用,內部審計還應進一步增加評價和咨詢的功能。

    雖然內部審計根植于企業內部,但是企業中一個獨立的組織機構,因而可以更好發揮其應有的職責。因此,企業內部環境會因內部審計工作質量的提高而得到極大的改善,其他審計組織的壓力也會在整個審計系統環境發生改善的基礎上得以減輕。內部審計則構成了審計免疫系統發揮作用的第一道防線。

    四、內部審計免疫系統有效實施的途徑 我國企業內部審計在運行過程中存在著許多的不足和缺陷,嚴重制約了內部審計“免疫系統”功能的發揮,阻礙了企業的可持續發展。因此,企業需要采取相應的措施來改變現狀,提高內部審計在企業中的地位,提高內部審計工作質量。

    (一)夯實內部審計“免疫系統”的理念根基

    內部審計“免疫系統”論的提出是對內部審計本質的重新詮釋和定位,建立了一個全面的、系統的理念體系。科學的審計理念就是要貫徹落實馬克思的科學發展觀,用這種觀點去探索審計工作規律、把握審計的本質。具體到內部審計工作中,就是要求內審人員樹立以內部控制為指導、以風險導向技術為手段、以增加企業價值為目標的內部審計理念。因此,要做到夯實內部審計“免疫系統”的理念根基,須從以下三個方面著手:第一,構建內部審計免疫系統體系,以樹立科學的審計理念。第二,在實現促進內部審計向服務型轉型的基礎上拓展內部審計職能。第三,以提高企業對風險的“免疫力”作為內部審計的工作重心。

    (二)健全我國相關法規準則制度

    完善的法律、政策與規則是內部審計有效發揮功能作用,推進企業發展的法律基礎,然而,目前我國仍然缺乏一部完整的內部審計法律法規指導內部審計的工作,現有的內部審計相關法規依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》,但其屬于法規層次,法律效力不高,先進的內部審計理念沒有囊括其中,不能很好的保證內部審計工作的順利開展。因此,要有效發揮內部審計“免疫系統”功能,促進企業的發展,加快立法建設是基礎,尤其需完善我國內部審計相關法律法規這是因為在《中華人民共和國審計法》的指導下,針對我國內部審計現狀,結合先進的內部審計理念,制定具有較高法律效力的內部審計法。該法應具有先進的內部審計理念視角,充分體現內部審計作為企業“免疫系統”所發揮的功能,體現嚴謹的邏輯結構及較強的實踐指導性,明確基于“免疫系統論”下內部審計的本質、目標、職能和作用等問題,對我國企業內部審計提供強有力的法律支持,使內部審計工作有法可依,為內部審計合法、有序地開展提供法律保障。除此之外,還需健全內部審計準則體系、建立組織自身內部審計制度以進一步確保相關法規準則制度的有效實施。

    (三)完善內部審計運行環境

    目前,我國企業內部審計工作處處受限,各部門不能很好的協調合作,內部審計缺乏獨立性,降低了內部審計人員積極性。基于此,首先,合理設置內部審計機構,以增強內部審計的獨立性。這要求內部審計機構需脫離于組織中的其他管理部門,成為一個獨立的部門。因為內部審計是否具有較高的獨立性,直接受到內部審計機構設置合理與否的影響。其次,改善內部審計人員知識結構。這是因為內部審計的工作質量在很大程度上受內部審計人員素質的制約。再次,需進一步改善內部審計部門與其他各部門的關系。內部審計在組織中一直扮演著“保健醫生”、“安全衛士”等角色,內部審計“免疫系統”功能作用的發揮受到了其他部門的配合以及領導層對內部審計工作的重視程度。最后,為強化內部審計“免疫”功能,提高內審人員的工作熱情,組織還需構建內部審計激勵約束機制,進而提高內審人員積極性。

    (四)創新內部審計工作模式

    企業賴以生存和發展的永恒主題是管理和效益,而內部審計的出發點和歸宿點則是充分發揮內部審計“免疫系統”,最終提高企業“免疫力”。內部審計應不斷創新內部審計技術方法,并主要從擴大內部審計范圍,創新內部審計內容;建立內部控制評審制度,加強內部控制實施以及推進跟蹤審計和績效審計開展等三種渠道著手,積極探索“以風險管理為導向、發展為目標、治理為核心、控制為主線”的內部審計模式,加快內部審計信息化建設的同時增強內部審計人員勝任能力,充分發揮內部審計的免疫功能,切實維護出資人根本利益,強化經營風險,促進企業改進管理水平,實現力爭在應變中求發展,在發展中求創新,即實現以常規審計向管理效益審計,傳統的審計方式和手段向信息化、科學化的審計方式和手段的轉變。