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      內(nèi)部審計內(nèi)容

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      內(nèi)部審計內(nèi)容

      內(nèi)部審計內(nèi)容范文第1篇

      【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部審計 內(nèi)容 方法分析

      隨著醫(yī)療體制的改革和強化,人們對醫(yī)療單位的審計工作的認識越來越強,并且逐漸將醫(yī)療單位的財務(wù)、經(jīng)營以及專項審計等工作內(nèi)容作為單位內(nèi)部管理和監(jiān)督的重點。當前醫(yī)療單位內(nèi)部經(jīng)營和財務(wù)管理中存在很多影響因素,進而對內(nèi)部審計工作的水平和質(zhì)量產(chǎn)生不良影響,包括人為、環(huán)境以及體制等因素,故必須要分析醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和影響因素,從而更好的提高醫(yī)療單位內(nèi)部審計工作的能力和水平,更好的為醫(yī)療單位服務(wù)。

      一、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

      (1)財務(wù)內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分,財務(wù)審計是關(guān)系著醫(yī)院財務(wù)收支、經(jīng)營成果、內(nèi)部報表、財產(chǎn)物資、資金運用、債務(wù)債權(quán)、經(jīng)營損益以及成本費用等多個環(huán)節(jié),必須要通過多個環(huán)節(jié)全方位的配合,從而才能對醫(yī)院內(nèi)部有關(guān)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價,且改評價具有真實性和合法性,可以起到監(jiān)督和指導作用。醫(yī)院領(lǐng)導以及相關(guān)負責人制定經(jīng)濟相關(guān)的條例和方案等都需要根據(jù)財務(wù)審計的相關(guān)內(nèi)容進行組織設(shè)計,保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。

      (2)醫(yī)院內(nèi)部審計中經(jīng)營審計是指對醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)和醫(yī)院經(jīng)濟活動進行審查和監(jiān)督,并且對醫(yī)院活動和業(yè)務(wù)經(jīng)營的經(jīng)濟性、效率性以及效果性等進行評價,對于醫(yī)院內(nèi)部活動以及財務(wù)工作的問題進行查找,并對其進行修正和修改,從而制定切實有效的策略和措施來提高經(jīng)營審計的水平和能力,提高醫(yī)院經(jīng)營管理的效率,改善當前的狀態(tài)。

      (3)專項審計主要是針對醫(yī)院內(nèi)部貴重藥品、設(shè)備以及材料和基建購置、儲存和應用過程等進行監(jiān)督和審計,從而保證這些重要的設(shè)備、藥品以及材料和基建設(shè)備等能夠滿足醫(yī)院工作的需求,降低醫(yī)院的管理風險,減少資源的浪費。通過對這些項目的監(jiān)督和審查,從而提高其經(jīng)濟利用價值,發(fā)揮更大的效益,確保醫(yī)院價值服務(wù)的提升。

      二、醫(yī)療內(nèi)部審計的方法

      (1)建立和完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度和組織系統(tǒng),首先要對醫(yī)院的內(nèi)部審計制度進行建立和完善,并要根據(jù)國家衛(wèi)生部相關(guān)的文件和政策等來制定醫(yī)院資深的審計機構(gòu)或者部門,該審計部門必須要具備獨立性的特點,不受其他外界環(huán)境以及自身機構(gòu)的影響,能夠起到監(jiān)督和審查的效果。隨著醫(yī)療單位業(yè)務(wù)類型和項目數(shù)量的增多,經(jīng)濟領(lǐng)域的活動也在不斷增加,涉及到的科目和類型也越來越多,醫(yī)院領(lǐng)導等需要不斷的對審計水平進行提升,在審計部門必須要配備專業(yè)的審計人員,通過招聘考核等進行擇優(yōu)錄取。從意識上重視內(nèi)部審計工作,并且要積極的進行培訓和指導,打造醫(yī)院內(nèi)部高水平、高素質(zhì)的審計團隊,更好的為醫(yī)院內(nèi)部審計工作服務(wù)。

      (2)轉(zhuǎn)變醫(yī)院內(nèi)部審計職能的模式,提高審計機構(gòu)的地位。當前醫(yī)院隨著醫(yī)療改革的深化,逐漸出現(xiàn)了所有制形式、運行模式、管理方式以及投入和分配方式的轉(zhuǎn)變,對醫(yī)院審計工作的能力和水平提出了更高的要求,故在醫(yī)院內(nèi)部審計中必須要起到對醫(yī)院內(nèi)部活動的審查、防止弊端以及稽查錯誤等,從而實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、評價和控制。審計模式也從監(jiān)督主導型向服務(wù)模式轉(zhuǎn)變,對醫(yī)院的財務(wù)交易進行授權(quán)和記錄,保證報告和財務(wù)記錄等一致性,保證財務(wù)工作的規(guī)范化和透明化,避免信息紕漏的存在。并且要從根本上確保醫(yī)院審計工作的獨立性,不受經(jīng)濟活動負責人的影響,著眼于經(jīng)濟效益和社會利益,確保其服務(wù)質(zhì)量。

      (3)完善審計機構(gòu),提升審計能力和水平,必須要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部項目以及部門等配湎嚶Φ納蠹蘋構(gòu),并且要配置相關(guān)的設(shè)備和人員,加強機構(gòu)自身的建設(shè)和調(diào)配,根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營情況制定審計計劃,并且要嚴格按照審計計劃等進行落實和實施。招聘具有較高學歷和水平的審計人員,并要定期對其進行培訓和指導,重點針對醫(yī)院管理、護理、臨床以及經(jīng)濟方面的內(nèi)容的培訓和教育,打造專業(yè)化、科學化和現(xiàn)代化的高素質(zhì)人才,提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作的能力和水平,從而更好的為醫(yī)院服務(wù)。

      (4)拓展醫(yī)院內(nèi)部審計工作的范圍,醫(yī)院領(lǐng)導以及項目的負責人等對審計工作高度重視,才能發(fā)揮好審計工作的水平。當前內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員不僅要對醫(yī)院財務(wù)收支進行監(jiān)督和防弊,還要對其中的問題進行糾錯,并要面向人力資源、經(jīng)濟效益和管理水平的提升,將傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部審計模式和制度進行轉(zhuǎn)變,保證審計制度的完善性,保證審計工作的全面性和具體化,從而將醫(yī)院審計工作的面進行拓展,延伸審計工作的范圍,對醫(yī)院內(nèi)部的舞弊問題 以及存在的其他紕漏等進行嚴厲檢查、監(jiān)督和打擊,從而提升醫(yī)院管理的綜合水平。

      三、討論

      醫(yī)院內(nèi)部審計工作是隨著醫(yī)療科技發(fā)展和社會進步不斷產(chǎn)生的管理模式,該內(nèi)部審計工作具有獨立性和權(quán)威性,并且要以服務(wù)于醫(yī)院單位的經(jīng)營和效益提升為前提,保證醫(yī)療項目的順利開展。故需要加強對醫(yī)院內(nèi)部審計內(nèi)容和影響因素的分析,從而制定更適合醫(yī)院發(fā)展的審計模式,提高審計的水平和綜合能,減少醫(yī)院經(jīng)營項目的紕漏和問題。

      參考文獻:

      [1]昂慧,楊冬葉,曾英玉,劉杰,萬麗紅,陳佩珠,周鳳.醫(yī)院內(nèi)部開展經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、方法和一般程序[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2011.

      [2]宋亞洲.我國公立醫(yī)院的審計主體框架研究――基于文獻分析法[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理,2015.

      [3]陳佩珠,林格,古佩明,林麗婷,周鳳,侯勁松,黃秋雨,王玲芳.醫(yī)院內(nèi)部審計風險問題的防范與控制研究[J].時代金融,2012.

      內(nèi)部審計內(nèi)容范文第2篇

      [關(guān)鍵詞]金融危機 企業(yè) 內(nèi)部審計

      一、前言

      企業(yè)的內(nèi)部審計工作,是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計的目的是對企業(yè)經(jīng)營管理的需要負責,側(cè)重于企業(yè)基層單位的經(jīng)營活動和經(jīng)營目標的完成情況。金融危機以及由此帶來的企業(yè)對風險控制的關(guān)注提高了內(nèi)部審計在公司治理中的地位,越來越多的企業(yè)領(lǐng)導認識到內(nèi)部審計在風險防范工作中的重要作用。新浪網(wǎng)調(diào)查顯示,分別有84%和60%的受訪者認為金融危機使企業(yè)主要領(lǐng)導提高了對風險管理和內(nèi)部審計,以及內(nèi)部審計的重視程度;65%的受訪者表示事前事中審計的日益增多有助于流程的前端風險防范。本文就金融危機下如何加強企業(yè)內(nèi)部審計進行探討。

      二、金融危機下企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

      隨著金融危機的蔓延,我國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大的變化,加強企業(yè)內(nèi)部審計是適應這些變化的主要應對措施.在當前形勢下,內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理成功的重要手段和保證,是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理高效與否的重要標志性內(nèi)容,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的重要保證.我國企業(yè)內(nèi)部審計的目的在于加強企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督,維護財經(jīng)法紀,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計作為我國監(jiān)督體系的一個重要組成部分,是監(jiān)督經(jīng)濟活動的一項重要措施。企業(yè)內(nèi)部審計師獨立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營活動的適當、真實、合法的行為,是為企業(yè)改進經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)的,因而也是企業(yè)監(jiān)督評價機制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。

      三、金融危機下如何加強企業(yè)內(nèi)部審計

      (1)進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作,設(shè)置合理的審計機構(gòu)

      從準備階段、實施階段到終結(jié)階段三個階段的每一個環(huán)節(jié)和步驟來嚴格根據(jù)規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務(wù)。制定規(guī)范的審計計劃,包括企業(yè)審計的內(nèi)容范圍、程序、審計分工等,讓企業(yè)內(nèi)部的每一個審計人員都能積極的參與,提高內(nèi)部審計的質(zhì)量,規(guī)范內(nèi)部審計程序。另外,加強審計報告與審計證據(jù)的查證、核實,提高審計報告的真實性與實用性,而不是僅僅把它作為一份數(shù)據(jù)而已,到有實用性,能夠在具體的實踐中對審計工作有所總結(jié)和指導。

      建立合理的內(nèi)部審計機構(gòu),完善企業(yè)內(nèi)部審計體系,確保企業(yè)的內(nèi)部審計獨立、有效的進行。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度,建立合適的內(nèi)部審計機構(gòu)。如審計委員會,加強內(nèi)部審計人員的獨立性,內(nèi)部審計人員直接歸屬最高領(lǐng)導,使得內(nèi)部審計工作能夠更好的、有效的開展。

      (2)提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),加強內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作

      我國企業(yè)內(nèi)部審計部門普遍存在專職人員少,審計隊伍不穩(wěn)定,工作人員素質(zhì)不高,缺乏應有的審計技能等現(xiàn)象。由于計算機等現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的運用,內(nèi)部審計人員應該掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計部門需要有計算機方面的專家,可以協(xié)助企業(yè)內(nèi)部審計人員開發(fā)計算機審計軟件,同時可以對審計部門其它的審計人員進行計算機方面的培訓和學習,讓其他審計人員也能夠掌握財務(wù)軟件。同時,企業(yè)內(nèi)部審計師必須接受繼續(xù)教育,與時俱進,不斷了解內(nèi)部審計的最新標準、最先進的程序和最尖端的技術(shù)等,以便于讓企業(yè)能夠最快、最準確的獲取所需的會計信息,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

      (3) 提高內(nèi)部審計的獨立性與客觀性

      在企業(yè)建制中,內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應保持相對的獨立性。內(nèi)審機構(gòu)應由企業(yè)第一負責人直接領(lǐng)導,對其負責并報告工作;應獨立于各職能部門,并對其進行監(jiān)督;內(nèi)部審計人員應與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。這樣,才能保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計作用。從內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的模式上看,在董事會下設(shè)審計委員會,在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計機構(gòu)。內(nèi)審機構(gòu)開展審計業(yè)務(wù),要向?qū)徲嬑瘑T會負責并報告工作;審計工作作為行政工作內(nèi)容,要向總經(jīng)理負責并報告工作;審計委員會成員由董事長、非執(zhí)行董事、總審計長和獨立董事(外聘)等組成。這種組織模式是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計組織機構(gòu)的最佳模式,它的領(lǐng)導機構(gòu)董事會和經(jīng)營管理機構(gòu)是企業(yè)的主要領(lǐng)導機構(gòu),這能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性。

      四、結(jié)語

      當前,金融風暴席卷全球,中國也未能幸免。對危機的處理,成了企業(yè)所關(guān)注的重點,如何做好風險預警和內(nèi)部管理,財務(wù)管理等,是當前中國的企業(yè)在危機中所要解決的問題。而企業(yè)的內(nèi)部審計,是解決企業(yè)在金融危機中承受的風險和壓力的關(guān)鍵。我們應該不斷加強企業(yè)內(nèi)部審計工作,以此不斷提高企業(yè)應對金融危機的能力。

      參考文獻:

      [1] 陳雯卉. 關(guān)于對內(nèi)部審計和公司治理關(guān)系的認識[J]. 時代經(jīng)貿(mào)(中旬刊) , 2008,(S2):112-116.

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      [3] 竇亞芹. 基于公司治理的內(nèi)部審計問題探討[J]. 現(xiàn)代企業(yè) , 2007,(07):125-127.

      [4] 馬同保. 內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 , 2006,(07):132-136

      內(nèi)部審計內(nèi)容范文第3篇

      關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);金融;內(nèi)部審計

      隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展,大數(shù)據(jù)的應用也在不斷的加深。在金融行業(yè)內(nèi)部審計的過程中,大數(shù)據(jù)的應用對其造成了一定的影響。大數(shù)據(jù)的應用,不僅僅可以使其審計效率更高、計算更加精準,而且還可以使審計的范圍更加全面。但是由于目前的大數(shù)據(jù)開發(fā)還處在一個非常初級的階段,在進行金融行業(yè)內(nèi)部審計的過程中,大數(shù)據(jù)的應用仍然會帶來一些問題,這也在一定程度上限制了大數(shù)據(jù)在金融行業(yè)的發(fā)展。

      1理論概述

      1.1大數(shù)據(jù)定義

      大數(shù)據(jù)(bigdata),是指在突破傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理模式的前提下,使用新的處理模式,來對數(shù)據(jù)進行有效的整合,是一種具有多樣化、高增長率、具有一定優(yōu)化能力的信息化資產(chǎn)。通俗來講,大數(shù)據(jù)就是在打破傳統(tǒng)意義的基礎(chǔ)上,對常規(guī)軟件無法進行有效整合的數(shù)據(jù)來進行有效的分析和處理。我們正處在一個數(shù)據(jù)爆炸性增長的“大數(shù)據(jù)”時代,在這種信息化時代下,信息的傳播以及其傳播的方式更加迅速,這就對人們對數(shù)據(jù)的收集、整合及掌控的能力提出了更新的要求。大數(shù)據(jù)技術(shù)是以數(shù)據(jù)為本質(zhì)的以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的新一代革命性信息技術(shù),在進行數(shù)據(jù)挖掘的過程中,能夠在極大程度上帶動程序、模式、技術(shù)等方面的創(chuàng)新。

      1.2金融機構(gòu)內(nèi)部審計的定義及作用

      金融機構(gòu)內(nèi)部審計,就是指在金融機構(gòu)內(nèi)部所建立起來的一種相對客觀、公正的監(jiān)督體系,其主要是以金融機構(gòu)內(nèi)部控制為目的,來對金融機構(gòu)的經(jīng)營活動進行相應的審查和評價。對于金融機構(gòu)而言,內(nèi)部審計是保障金融機構(gòu)能夠得到有效運行的一個基礎(chǔ)。在當前經(jīng)濟全球化的時代下,國際金融行業(yè)的競爭壓力也越來越大,一些金融機構(gòu)也提出了相應的措施,以應對國際金融的沖擊。為了能夠更進一步地加快自身的發(fā)展,金融機構(gòu)必須對內(nèi)部的審計機構(gòu)進行強化。金融行業(yè)內(nèi)部審計對數(shù)據(jù)的準確性要求非常高,而且金融行業(yè)多涉及的業(yè)務(wù)范圍非常廣泛,操作的流程也非常詳細。從圖1我們可以清楚地了解到,金融行業(yè)在進行內(nèi)部審計的過程中,操作的流程非常詳細,對內(nèi)部的控制也非常嚴格,做好金融機構(gòu)的內(nèi)部審計是極其重要的。

      2金融機構(gòu)內(nèi)部審計模式現(xiàn)狀分析

      2.1金融機構(gòu)內(nèi)部審計特征

      我國的金融機構(gòu)內(nèi)部審計發(fā)展還處于一個比較初級的階段,而且現(xiàn)在各方面還不夠完善,因此發(fā)展的速度也比較緩慢,從而導致在進行實際工作的過程中遇到一些阻礙。根據(jù)相關(guān)的研究分析,我們可以看到,當前的金融機構(gòu)內(nèi)部審計主要有以下幾個方面的特征:(1)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不夠合理,影響內(nèi)部審計的獨立性。在金融機構(gòu)內(nèi)部審計的過程中,獨立性是保障審計工作能夠有效進行的一個前提,同時也是審計質(zhì)量能夠得到有效保證的一個最基本的因素。現(xiàn)在我國很多金融結(jié)構(gòu)內(nèi)部的審計部門與其他部門都屬于一個相對平等的審計部門,缺乏一定的獨立性,那么就會導致在進行審計工作的過程中,其審計報告并不能夠及時匯報到領(lǐng)導層,難以保證內(nèi)部審計的時效性;(2)內(nèi)部審計重要性被忽略,缺乏權(quán)威性。我國的很多金融機構(gòu)的內(nèi)部審計部門,都與其他的管理部門保持在統(tǒng)一管理層,而且相應的領(lǐng)導對審計部門也不夠重視,而且其他的部門也會忽視審計部門的重要性,從而導致內(nèi)部審計的工作難以得到相應的效果,最主要的問題,還是處在領(lǐng)導層面;(3)缺乏一定的標準,缺乏規(guī)范化。我國的金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作缺乏一定的標準,也沒有一個有效的規(guī)范,就導致在進行內(nèi)部審計的過程中,出現(xiàn)一些問題,難以保證內(nèi)部審計的高效性。我國的金融機構(gòu)起步比較晚,金融機構(gòu)的內(nèi)部審計還處于一個比較初級的階段,很多管理層人員還沒有意識到內(nèi)部審計的重要性,這是我國金融機構(gòu)內(nèi)部審計所存在的最大的一個問題。

      2.2金融機構(gòu)內(nèi)部審計模式

      目前金融機構(gòu)發(fā)展模式有了一定的轉(zhuǎn)變,現(xiàn)在的金融機構(gòu)發(fā)展定位不僅僅只是局限于業(yè)務(wù)拓展這一板塊,更多的是注重金融機構(gòu)本身效益的提升和增長。而我國金融機構(gòu)內(nèi)部的管理模式已經(jīng)不能夠完全滿足公司治理的需要,針對這一問題,我國的大部分金融機構(gòu)都應對內(nèi)部審計模式進行改善。以交通銀行為例,現(xiàn)行的審計模式實際是條塊結(jié)合的模式:總行審計部、地區(qū)審計部和省直分行審計部,實行垂直、統(tǒng)一、獨立的條線一體化運作管理。其在進行內(nèi)部審計的過程中,首先是通過相關(guān)工作人員所搜集整理的信息,進行一定的篩選;其次將信息輸入到相應的計算機軟件,來進行相應的分析;最后通過之前審計的經(jīng)驗,來對所得出的數(shù)據(jù)進行判斷。通過人為的方式來搜集信息,信息的目標把控比較準確,但是容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)的誤差,而且在進行信息錄入系統(tǒng)的時候,也很難保證數(shù)據(jù)錄入的準確性。

      2.3金融機構(gòu)內(nèi)部審計局限性

      金融機構(gòu)內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸得到了相應的重視,但是其中還存在著一定的問題,這些問題都在一定程度上影響了金融機構(gòu)內(nèi)部審計的效率,影響了金融機構(gòu)的更進一步地發(fā)展。接下來,我們就來對交通銀行內(nèi)部審計所存在的局限性進行一定的分析:(1)管理模式單一,出現(xiàn)了專家領(lǐng)頭、單方向地審計識別“單業(yè)務(wù)條線風險”。交通銀行內(nèi)部審計主要是以內(nèi)部控制制度作為相應的審計目標,然后在進行審計的過程中,對其進行不斷地完善,在這樣的情況下,就會使得內(nèi)部審計的流程更加繁瑣,從而影響到交通銀行實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的目的。(2)內(nèi)部審計工作的范圍太小,局限性太大,大多采用抽樣結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),無法反映出實際的效果。現(xiàn)在交通銀行的金融機構(gòu)內(nèi)部審計實質(zhì)上也是一個流程,在進行審計的過程中,并沒有嚴格按照內(nèi)部審計的標準來進行。而且現(xiàn)在的金融行業(yè)發(fā)展太快,行業(yè)變動太大,固定的審計模式難以滿足金融市場變化的需求。(3)內(nèi)部審計方法太固定,大多數(shù)還在采用“現(xiàn)場+非現(xiàn)場”審計的方式。這種類型的審計方式,所涉及的工作環(huán)節(jié)非常多,涉及的審計人員也比較多,那么在進行內(nèi)部審計的過程中,很容易出現(xiàn)一些問題,而且審計的效率也非常低。(4)評價標準不夠客觀,還在使用“專家經(jīng)驗+風險主觀評估”的審計方式。目前交通銀行內(nèi)部審計大多數(shù)還是采用了詳細審計或者是傳統(tǒng)抽樣審計的方式來進行,這種審計方式缺乏一定的標準,很多方面也不夠規(guī)范。成本高,效率也比較低,并且難以應用到相應的計算機技術(shù),這是金融機構(gòu)內(nèi)部審計非常大的一個局限性。

      3大數(shù)據(jù)對金融行業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變

      3.1大數(shù)據(jù)對金融行業(yè)內(nèi)部審計的必要性

      在互聯(lián)網(wǎng)的條件下,金融機構(gòu)可以通過網(wǎng)絡(luò)獲取更多的有效資源,現(xiàn)在的數(shù)據(jù)資源正在改變金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作模式。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用也為金融機構(gòu)內(nèi)部審計的工作提供了更加豐富的信息資源,可以通過一些相應的平臺來進行信息的整合和搜索。而且現(xiàn)在通過對一些數(shù)據(jù)的分析,我們可以看到,內(nèi)部審計可以從一個更高的層面來為金融機構(gòu)的發(fā)展提供一個更加廣闊的空間,而且在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運用下,內(nèi)部審計的質(zhì)量也會得到很大的提升,從而使得金融機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營效益不斷加強。由此可見,將大數(shù)據(jù)充分利用到金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)督工作中是十分有必要的。

      3.2大數(shù)據(jù)對金融行業(yè)內(nèi)部審計模式面臨的轉(zhuǎn)變

      傳統(tǒng)的審計工作相對比較獨立,但是在與互聯(lián)網(wǎng)分離的條件下,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計比較缺乏相應的數(shù)據(jù)分析。在當前大數(shù)據(jù)的條件下,金融行業(yè)內(nèi)部審計模式也發(fā)生了很大的變化,經(jīng)過一定的分析,可以非常清楚地看到,當前金融行業(yè)內(nèi)部審計模式主要有以下幾個方面的變化。

      3.2.1管理模式與視角的轉(zhuǎn)變

      傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中,實行的是由專家領(lǐng)頭、單方向?qū)徲嬜R別“單線條業(yè)務(wù)”的管理方式;現(xiàn)在的內(nèi)部審計工作中,實行的是多元信息化及成績和信息“全面識別風險”模式。傳統(tǒng)的審計過程中所使用到的管理模式有限,金融機構(gòu)的內(nèi)部審計主要是對其中的數(shù)據(jù)進行一定的檢查以及企業(yè)運用的狀況進行一定的監(jiān)督,從而發(fā)現(xiàn)其中所存在的一些問題,所采用的視角過于單一,從而導致審計的內(nèi)容不夠全面。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下,金融機構(gòu)內(nèi)部審計的管理模式也發(fā)生了一定的變化,更加全面的視角使數(shù)據(jù)的分析更加全面,從而更進一步地降低了金融交易的風險。現(xiàn)在金融機構(gòu)內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸適應了信息數(shù)據(jù)化的環(huán)境,同時也為金融機構(gòu)內(nèi)部審計管理模式進行了一定的創(chuàng)新,并改進了相應的審計分析方法,使數(shù)字化審計模式在金融機構(gòu)內(nèi)部審計中得到了更深層次的應用。

      3.2.2審計范圍與內(nèi)容的轉(zhuǎn)變

      傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中,實行的是抽樣結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析方式;現(xiàn)在的內(nèi)部審計工作中,使用到的是全覆蓋審計全面結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的方式,所涉及的范圍更加全面。傳統(tǒng)的金融機構(gòu)內(nèi)部審計,主要是通過抽樣的方式來進行,由于過于龐大的數(shù)據(jù)量,使得審計數(shù)據(jù)難以得到有效的保障。現(xiàn)在大數(shù)據(jù)已經(jīng)成了金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的一個基礎(chǔ),這是日常工作人員進行信息獲取的一個非常重要的來源,那么就對相應的工作人員篩選信息的能力提出了一個更高的要求。大數(shù)據(jù)背景下,信息技術(shù)也相互融合,例如:數(shù)據(jù)挖掘、云計算等相應的信息技術(shù)也逐漸發(fā)展起來,這也說明未來金融機構(gòu)內(nèi)部審計的模式能夠得到更進一步地優(yōu)化。

      3.2.3工作方式與方法的轉(zhuǎn)變

      傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中,實行的是“現(xiàn)場+非現(xiàn)場”的審計方式;現(xiàn)在的內(nèi)部審計工作中,實行的是“信息化+智能化”的審計方式。在進行實際審計的過程中,以往主要是通過現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式來進行相關(guān)的工作,涉及的工作環(huán)節(jié)非常繁多,工作量也非常大,其中很容易出現(xiàn)問題,工作效率也比較低。現(xiàn)在只需將相應的數(shù)據(jù)錄入對應的系統(tǒng),通過云計算進行分析,就可以快速而精確地得出所需要的分析結(jié)果,還可以減少工作的環(huán)節(jié),降低計算的錯誤。傳統(tǒng)的設(shè)計模式已經(jīng)不能夠滿足當前金融機構(gòu)發(fā)展的需求,難以進行數(shù)據(jù)之間的分析和融合,而在大數(shù)據(jù)的條件下,可以使數(shù)據(jù)信息更加高效,并提高數(shù)據(jù)的精準性。

      3.2.4評價依據(jù)與標準的轉(zhuǎn)變

      傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中,實行的是“專家經(jīng)驗+風險主觀評估”的評價體系;現(xiàn)在的內(nèi)部審計工作中,實行的是“持續(xù)性審計信息觸發(fā)”的方式。在進行相關(guān)問題研究的過程中,主要是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗來進行判斷,傳統(tǒng)金融行業(yè)內(nèi)部審計缺乏科學、系統(tǒng)的管理。在現(xiàn)在金融機構(gòu)內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢下,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)滿足不了金融市場發(fā)展的進程。而現(xiàn)代的審計,主要是將現(xiàn)代審計與企業(yè)的日常運營管理相結(jié)合,來進行相關(guān)數(shù)據(jù)的采集和分析,并進行金融機構(gòu)的內(nèi)部審計。

      4總結(jié)

      大數(shù)據(jù)技術(shù)是一個比較新型的,以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的應用技術(shù),在金融行業(yè)內(nèi)部審計的過程中,發(fā)揮著十分有效的作用。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用,不僅僅可以使其內(nèi)部審計的范圍面更加全面,還可以提高資源整合的效率,降低人為的風險。但是在實際的應用中,仍然會受到一定的限制,主要是因為目前的大數(shù)據(jù)發(fā)展還處以一個非常初級的階段,而且互聯(lián)網(wǎng)在數(shù)據(jù)的安全性方面,得不到有效的保障。然而,在當前的互聯(lián)網(wǎng)時代背景下,大數(shù)據(jù)在金融行業(yè)內(nèi)部審計的過程中,仍有著良好的發(fā)展前景。

      參考文獻

      [1]賀夢琪.內(nèi)部控制審計費用影響因素的實證研究[D].太原:山西大學,2015.

      [2]劉鍵.基于內(nèi)部審計視角的商業(yè)銀行公司治理評價研究[D].成都:西南財經(jīng)大學,2010.

      [3]王乾.論大數(shù)據(jù)分析的方法論意義[D].武漢:武漢科技大學,2015.

      [4]韓健洛.交通銀行網(wǎng)點建設(shè)研究(1907—1945)[D].上海:東華大學,2016.

      內(nèi)部審計內(nèi)容范文第4篇

      【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)公司;內(nèi)部審計風險;防范策略

      一、引言

      隨著我國經(jīng)濟步入下行周期,銀行等金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)規(guī)模急速擴大,為金融資產(chǎn)管理公司的加快發(fā)展提供了良好的市場環(huán)境。國有四家資產(chǎn)管理公司股份制改制工作的順利完成,為金融資產(chǎn)公司的進一步發(fā)展掃清了制度障礙。隨著各省級金融資產(chǎn)管理公司的陸續(xù)成立,國內(nèi)金融資產(chǎn)公司數(shù)量已迅速增加,金融資產(chǎn)管理公司已成為中國金融體系中十分重要的組成力量。金融資產(chǎn)管理公司獨特的歷史使命,決定了他們的健康有序發(fā)展,關(guān)乎國家經(jīng)濟發(fā)展與社會秩序的穩(wěn)定。近年來,監(jiān)管部門更加注重對金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計管理,督促金融資產(chǎn)管理公司規(guī)范經(jīng)營,維護金融市場秩序的穩(wěn)定,防范系統(tǒng)性金融風險的發(fā)生。除四家金融資產(chǎn)公司之外,各家省級金融資產(chǎn)公司均成立時間不久,規(guī)模還相對較小,業(yè)務(wù)發(fā)展尚未成熟,盡快建立健全的內(nèi)部審計制度對其健康發(fā)展意義重大。當前金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計管理工作的缺失問題仍然十分突出,很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員不能夠及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理活動過程中的違規(guī)行為以及虛假信息,或者審計人員自身素質(zhì)和道德問題帶來一系列金融資產(chǎn)公司風險損失和經(jīng)濟社會不良影響。內(nèi)部審計作為金融資產(chǎn)公司內(nèi)部風險防控機制,務(wù)必做到切實有效的加強金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理的財務(wù)、資金、業(yè)務(wù)運作中的違規(guī)行為以及管理制度的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞。

      二、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計的主要風險

      金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風險是指內(nèi)部設(shè)計部門或者內(nèi)部審計人員未能及時發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營活動中存在的一系列違規(guī)行為、信息造假行為或其他有損金融資產(chǎn)公司和經(jīng)濟社會正常有序運行的各種潛在風險。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計工作中常見的審計風險主要有以下兩個方面:

      (一)客觀環(huán)境風險

      當前金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)繁雜,各項經(jīng)營與財務(wù)信息冗雜,盡管互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟帶來大數(shù)據(jù)分析工具提供了內(nèi)部審計的準確性,但是互聯(lián)網(wǎng)工具應用讓信息的傳遞與復雜性無疑加大,現(xiàn)有金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人員的審計技術(shù)在一定程度上難以應對快速變化的經(jīng)營環(huán)境,當前審計法律規(guī)范、行業(yè)標準以及系統(tǒng)的審計機制缺失都會增加內(nèi)部審計判斷失誤的風險。制度風險:金融資產(chǎn)公司往往會建立一套相對完整的內(nèi)部審計機制,內(nèi)部審計部門負責定期的金融資產(chǎn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況、資金流動進行清點盤查。良好的內(nèi)部審計制度對金融資產(chǎn)公司減少會計舞弊、信息造假或者其他違規(guī)行為具有重要意義。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計制度建立不健全,會給經(jīng)營人員留下很多違規(guī)可能性,而審計人員很難在一個不夠健全的審計機制里做到防微杜漸,從而造成金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)審計報告的重大失誤。制度風險是我國當前金融資產(chǎn)公司甚至是各大商業(yè)銀行內(nèi)部審計中普遍存在的問題,缺乏審計質(zhì)量監(jiān)管機構(gòu)和完善的會計披露與審計標準。信息風險:內(nèi)部審計部門扮演的角色往往是對其他部門工作的檢查、糾正與批報。對于很多部門來說,內(nèi)部審計的存在會給他們帶來很大壓力,因此具有較強的抵制情緒,虛假信息資料和偽造數(shù)據(jù)報告等都會給內(nèi)部審計帶來很多信息失真問題。因此,強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性十分重要。而另一方面,作為內(nèi)部審計部門往往完全獨立于各個部門,缺乏較好的渠道和制度保障去獲取所需的審計原始資料,很難從整體上把握金融資產(chǎn)公司各個部門的基本運營情況,因此在內(nèi)部審計中出現(xiàn)重大紕漏問題就十分常見。法律風險:我國盡管已經(jīng)陸續(xù)出臺一些相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計工作,但是總的來說法律效應還比較弱。對于很多審計規(guī)范和標準尚無完善的界定說明,內(nèi)部審計相關(guān)問題的處理也沒有完善的法律依據(jù),因此內(nèi)部審計的報告也沒有得到良好的執(zhí)行。正因如此,往往在內(nèi)部審計工作中審計人員不會十分重視審計質(zhì)量,抱有應付了事的心態(tài)。方法風險:內(nèi)部審計工作是一個系統(tǒng)的問題識別、評價與管控的過程,因此內(nèi)部審計程序與方法的科學性十分重要。我國并未針對內(nèi)部審計制定完善的執(zhí)業(yè)規(guī)范,各金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計方法以及程序各不相同,因此就方法本身來說就有很多潛在風險。此外,隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,金融資產(chǎn)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展,業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營產(chǎn)品以及資金流動更加繁雜,傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的內(nèi)部審計方法已經(jīng)不滿適應當前需要。在金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)運營線上化的今天,以傳統(tǒng)抽樣審計技術(shù)來進行內(nèi)部審計就必然存在眾多漏洞,互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代需要更為全面系統(tǒng)的把握企業(yè)經(jīng)營的各項活動中的潛在風險。

      (二)內(nèi)部審計的主觀風險

      內(nèi)部審計的主體是金融資產(chǎn)公司審計部門的各位審計人員,因此審計人員自身的職業(yè)技能、職業(yè)道德問題是不可忽視的內(nèi)部審計風險。執(zhí)業(yè)素質(zhì)風險:執(zhí)業(yè)素質(zhì)風險包含內(nèi)部審計人員的審計財務(wù)與審計知識水平,從業(yè)經(jīng)驗、操作能力等方面欠缺導致的一系列審計判斷失誤問題。審計人員的基礎(chǔ)財務(wù)與知識儲備不足,會造成基本常識判斷的失誤,而我國當前諸多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部的審計人員整體素質(zhì)并不高,識別風險,判斷正誤的能力較低。此外,大多數(shù)審計從業(yè)人員缺乏良好的計算機技術(shù)應用,面臨復雜的審計問題,難以做到及時有效的取證數(shù)據(jù),進行科學的分析處理以做出正確的判斷,從而使審計工作變得主觀定性化,而專業(yè)性的缺乏進一步降低了審計結(jié)果的準確性。職業(yè)道德風險:職業(yè)道德是任何行業(yè)都必須遵守的基本準則,而對于金融資產(chǎn)公司這種關(guān)乎社會經(jīng)濟發(fā)展命脈的機構(gòu)來說,職業(yè)道德的缺失將會是十分嚴重的事情。實際上,很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計缺失是由于審計人員利益導向與被審計部門相關(guān)利害關(guān)系者的私下勾結(jié)蒙混過關(guān)或者刻意隱瞞、虛假報告,或者受到權(quán)威力量的壓力而不能堅守原則,違反審計規(guī)范,帶來嚴重的后果。此外,審計人員工作作風浮夸、不踏實,使得審計工作不夠深入,對于應當發(fā)現(xiàn)和揭示的問題沒有發(fā)現(xiàn)和揭示,從而產(chǎn)生審計風險。

      三、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風險防范策略

      金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計是防范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)風險的重要一環(huán),如何控制內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的風險顯得十分重要。當前我國金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風險存在的主要問題在于內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性欠缺、審計人員素質(zhì)不高以及審計風險防范技術(shù)不夠等原因,因此應該著重從這幾方面下手逐步構(gòu)建良好的風險規(guī)避系統(tǒng)。

      (一)確立以風險為導向的內(nèi)部審計模式

      以風險為導向的審計模式是近年發(fā)展起來的一種將審計風險觀念應用于審計過程的一種審計模式。風險導向型的企業(yè)內(nèi)部審計模式應用對金融資產(chǎn)公司風險防控具有重要意義,已經(jīng)受到國外眾多金融機構(gòu)的廣泛關(guān)注,它依據(jù)整個行業(yè)內(nèi)風險發(fā)生概率來對審計的對象、內(nèi)容、時間與審計標準進行制定,與此同時必要的審計項目風險評估與投入產(chǎn)出效率分析在整個審計工作中具有非常重要的質(zhì)量保障性與經(jīng)濟效益性。與傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計相比,風險導向模式更為先進科學,也更加全面,對整個審計過程中的風險識別和防范也更為有效。因此,我國金融資產(chǎn)公司面臨復雜多變的商業(yè)環(huán)境應該充分發(fā)揮風險導向型內(nèi)部審計作用,保障內(nèi)部審計的高質(zhì)量、低風險與經(jīng)濟效益。

      (二)重視金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風險評估

      風險評估主要是指金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計機制中確立良好的內(nèi)部審計監(jiān)督與風險評估機制,并對于各項審計項目進行全面的風險評估,從而識別和找出重點風險因素或者潛在的隱患,在內(nèi)部審計風險評估的過程中應該通過可能性評估、風險因素測試和平衡矩陣,以風險發(fā)生的概率為基礎(chǔ)來評估風險發(fā)生的潛在影響,進行風險度量,采用不同的方法對風險進行排序,將風險評估過程中所搜集的信息綜合分析,并盡可能量化各風險因素,按風險水平的高低對金融資產(chǎn)公司的擬審計對象進行排序,確定內(nèi)部審計的先后順序。與此同時,內(nèi)部審計風險評估除了要做好被審計項目的風險評估,還應該確立自我評估機制。由金融資產(chǎn)公司其他監(jiān)管部門做好內(nèi)部審計部門審計項目的風險評估工作,一方面有利于及時采取措施挽回由于內(nèi)部審計失誤帶來的損失,另一方面有利于審計部門自我檢討,建立風險案例庫。

      (三)加強內(nèi)部審計獨立性,規(guī)范內(nèi)部審計機制

      內(nèi)部審計是獨立客觀的檢查、咨詢部門,內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量對金融資產(chǎn)公司能否有效認識和發(fā)現(xiàn)風險,采取恰當?shù)娘L險控制措施十分重要。內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計部門能夠獨立的行使職能,不受外界權(quán)威、利益誘惑等的影響出具客觀真實的審計報告,準確直觀的評價金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制機制的完善程度,發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營過程中的風險與缺陷,并發(fā)揮審計的權(quán)威性,審計結(jié)果報告應該得到重視和恰當?shù)膽谩<訌妰?nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性,各金融資產(chǎn)公司應著重推進內(nèi)部審計規(guī)范標準制定,建立完善的內(nèi)部審計機制與操作流程,確立審計工作的重點工作,樹立正確的審計意識并逐漸確立一種審計文化。此外,良好的審計工作實施務(wù)必需要良好的審計相關(guān)法律法規(guī)護航,這需要行業(yè)或者國家相關(guān)部門做出更多的司法推進。

      (四)優(yōu)化審計人員職業(yè)素質(zhì)

      金融資產(chǎn)公司應該重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè),加強金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人員的從業(yè)標準的不斷改進,提高其準入口檻并實行從業(yè)資格考核制度,對考核通過的人員頒發(fā)該金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計從業(yè)人員資格證書,同時還可對多次審核中審核不達標的相關(guān)內(nèi)部審計人員采取崗位調(diào)離等措施。其次,還要注重審計人才培養(yǎng),通過繼續(xù)教育或者公司組織專業(yè)培訓等方式不斷鼓勵內(nèi)部審計人員提升自己專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作能力。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計部門可以通過跨專業(yè)人才吸收來補充內(nèi)部審計工作中短板,這樣有利于人員結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展,根據(jù)自身不同的專業(yè)優(yōu)勢從而促進內(nèi)部審計的更好的發(fā)展。最后,職業(yè)道德培育是一個持續(xù)的話題,內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德需要得到金融資產(chǎn)公司管理層的重視,加強員工職業(yè)道德培養(yǎng)十分重要,必要時在內(nèi)部審計績效考核獎懲機制中做出更進一步的完善,強化其對審計人員工作的規(guī)范性。

      五、結(jié)論

      隨著我國金融體制改革的不斷深入,我國已然進入金融混業(yè)經(jīng)營的時代。金融資產(chǎn)管理公司作為我國金融體系的穩(wěn)定器,應更加注重內(nèi)部審計管理,防范內(nèi)生的金融風險因素。金融資產(chǎn)管理公司應該盡快確立以風險為導向的內(nèi)部審計模式,加強內(nèi)部審計風險評估,推進立法和行業(yè)標準制定,規(guī)范操作流程,確保內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性。此外,也要注重金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè),切實有效的提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量,降低內(nèi)部操作風險。

      參考文獻

      [1]王中曄.基于實效角度的商業(yè)銀行內(nèi)部稽核體制重構(gòu)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2013(05).

      [2]歐暉,方學梅.全面風險管理理念下的稽核轉(zhuǎn)型[J].中國金融,2012(09).

      內(nèi)部審計內(nèi)容范文第5篇

      20世紀70年代以來,金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管一直是學術(shù)界研究的熱點。許多學者一直致力于研究這兩者之間的關(guān)系,希望以此來解釋金融危機的爆發(fā)。凱恩(E,J,Kanae,1984)創(chuàng)建了一個”斗爭模型“,大多數(shù)學者以此模型形成了一種基本假定:金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管是一種”從監(jiān)管到創(chuàng)新到再監(jiān)管、再創(chuàng)新”不斷循環(huán)的動態(tài)博弈關(guān)系,這一假定將金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管之間的關(guān)系視為一種博弈斗爭關(guān)系。尹龍(2005)認為,金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管已經(jīng)演化為一種互補而不是斗爭關(guān)系,金融創(chuàng)新提高了監(jiān)管效率,而金融監(jiān)管為創(chuàng)新提供了保障。

      2013年隨著余額寶的推廣,我國互聯(lián)網(wǎng)金融迅猛發(fā)展,甚至被稱為“互聯(lián)網(wǎng)金融元年“,互聯(lián)網(wǎng)金融模式的不斷創(chuàng)新和新型金融產(chǎn)品的不斷涌現(xiàn),將互聯(lián)網(wǎng)金融正式推向了。但當前的金融監(jiān)管相較金融創(chuàng)新的快速發(fā)展就顯得有些落后了。2013年下半年以來,許多互聯(lián)網(wǎng)金融公司紛紛倒閉、跑路,這些問題說明加強金融監(jiān)管,維持金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管之間的平衡是我們目前急需解決的。金融監(jiān)管的重要手段金融審計將在防范風險、保障互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展方面發(fā)揮不可估量的重大作用。文章以風險為導向的審計理論為基礎(chǔ),提出內(nèi)部審計管理互聯(lián)網(wǎng)金融的現(xiàn)實路徑,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

      二、互聯(lián)網(wǎng)金融的風險

      近年來,市場利率化推進使得資源配置進一步得到優(yōu)化,金融國際化、互聯(lián)網(wǎng)化的趨勢也逐步加強,而2015年5月支付寶長達半小時的癱瘓,引發(fā)了廣大用戶的恐慌。目前我國的互聯(lián)網(wǎng)金融尚處于起步階段,在許多方面面臨著風險并且不具備抗風險能力。鄭聯(lián)盛(2014)認為互聯(lián)網(wǎng)金融風險本質(zhì)上具有兩面性,一方面可以提高風險管理效率,另一方面又導致新的金融風險。具體分為信息不對稱風險、信用風險、流動性風險。楊東(2015)認為互聯(lián)網(wǎng)金融風險以信用風險為內(nèi)核,同時又衍生出道德風險、系統(tǒng)信號扭曲、錯誤定價的系統(tǒng)性風險。魏鵬(2014)認為互聯(lián)網(wǎng)金融風險主要包括六個方面:經(jīng)營主體風險、法律合規(guī)風險、技術(shù)操作風險、市場流動風險、資金安全風險、貨幣政策風險。劉志洋、湯珂(2014)將互聯(lián)網(wǎng)金融的風險分為兩部分,金融風險和非金融風險。金融風險包括信用風險、市場風險和流動性風險;非金融風險包括戰(zhàn)略風險、聲譽風險、法律合規(guī)風險、信息科技風險及操作風險。閆真宇(2013)認為互聯(lián)網(wǎng)金融包括法律政策風險、業(yè)務(wù)管理風險、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)風險、貨幣政策風險和洗錢法犯罪風險。任春華、盧珊(2014)將互聯(lián)金融風險分為五大類:網(wǎng)絡(luò)技術(shù)風險、業(yè)務(wù)管理風險、貨幣政策風險、法律法規(guī)風險及各種犯罪風險。許榮、劉洋、文武健、徐昭(2014)認為互聯(lián)網(wǎng)金融主要存在信息不對稱風險、道德風險、操作風險和流動性風險。劉恒江(2016)將互聯(lián)網(wǎng)金融風險概括為技術(shù)風險、業(yè)務(wù)操作風險、法律政策風險、貨幣政策風險。

      由上可知,互聯(lián)網(wǎng)金融所面臨的風險主要包括信息不對稱風險、技術(shù)風險、信用風險、流動性風險、法律法規(guī)風險、貨幣政策風險和聲譽風險。其中:信息不對稱風險是由于互聯(lián)網(wǎng)金融的虛擬性使得資金信用評價、身份確定方面存在巨大的信息不對稱;技術(shù)風險是指由于人員操作不當、內(nèi)部程序或系統(tǒng)不完善所產(chǎn)生的風險,包括技術(shù)性安全風險和技術(shù)選擇性風險;信用風險是由于國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)信用整體沒有得到有效監(jiān)管使得借貸人不履行義務(wù)而造成損失的可能性;流動性風險是由于互聯(lián)網(wǎng)金融的技術(shù)性、跨界性、聯(lián)動性和資金高速運轉(zhuǎn)引發(fā)資金鏈斷裂的可能性;法律法規(guī)風險是由于目前我國證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會對于互聯(lián)網(wǎng)金融并沒有制定相對應的法律法規(guī)來約束其而產(chǎn)生的風險;貨幣政策風險是指由于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的虛擬資金交易不受法定存款準備金的約束而影響國家貨幣政策制定和實施的可能性;聲譽風險是由于對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)先入為主的認知質(zhì)疑其經(jīng)營能力及業(yè)務(wù)可靠性的可能性。

      三、內(nèi)部審計防范互聯(lián)網(wǎng)金融風險的思路設(shè)計

      1.樹立風險導向的審計理念,加強制度建設(shè)

      對金融活動的事先檢查可以在一定程度上增強金融機構(gòu)的風險控制能力,例如目前西方的一些商業(yè)銀行的內(nèi)部審計已經(jīng)從傳統(tǒng)的防弊糾錯轉(zhuǎn)為風險為導向的審計。風險為導向的審計主要有以下兩個優(yōu)勢:一方面,風險為導向的內(nèi)部審計可以進一步完善金融機構(gòu)的內(nèi)部控制,通過控制測試及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)并向管理者提出相應的對策,從而阻止系統(tǒng)風險的形成;另一方面,風險導向的內(nèi)部審計通過檢查評估金融機構(gòu)的風險管理過程,幫助管理者及時發(fā)現(xiàn)金融創(chuàng)新的風險缺口,提出相應的解決辦法,盡可能減少金融創(chuàng)新帶來的損失。

      美國佛羅里達大學會計學教授W.Robert Knechel認為,由于現(xiàn)代企業(yè)越來越復雜,對應的審計環(huán)境也越來越復雜,傳統(tǒng)的審計方法這時候已經(jīng)難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)缺失問題,而運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲媴s能有效解決這些問題。在我國,許莉(2005)指出風險導向?qū)徲嫷膶徲嬂砟畈恢雇A粼谖⒂^的賬戶層次,還從宏觀的內(nèi)外部環(huán)境來分析企業(yè)的經(jīng)營風險、管理、生存能力等是一種新的審計理念。謝志華,崔學剛(2006)則認為風險導向?qū)徲嫃母旧蟻碚f是一種新的觀念、戰(zhàn)略性定位,而不是指一種具體的審計方法。劉金星(2009)提出風險導向?qū)徲嬛饕怯蓪徲嬋藛T對風險做出職業(yè)判斷,并評價其風險控制來確定剩余風險,在此基礎(chǔ)上追加審計程序,將剩余風險降低至可接受的低水平。由上可知,風險導向的審計主要是以風險為導向,不同傳統(tǒng)審計以內(nèi)控為導向。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的特殊性導致其風險更大,風險種類多樣化,因此,想要內(nèi)部審計的作用得以發(fā)揮,必須樹立以風險為導向的審計理念,明確并且統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標準及評價依據(jù),規(guī)范金融機構(gòu)的內(nèi)部審計的制度,積極宣傳加強內(nèi)部審計的重要性,促使各個金融機構(gòu)建立一套與自身相適應的內(nèi)部審計制度,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的”免疫系統(tǒng)”作用。

      2.豐富內(nèi)部審計內(nèi)容,擴展內(nèi)部審計對象

      互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)出現(xiàn)了以下一些新特征:(1)數(shù)據(jù)安全問題日益突出;互聯(lián)網(wǎng)金融提供的主要是金融服務(wù),為了盡量減少信息不對稱,企業(yè)往往會對客戶的信息進行采集,而這些信息往往牽涉到客戶的重要隱私,這些信息以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的方式存在,被公開暴露的風險要比傳統(tǒng)行業(yè)高出很多,并且一旦暴露,后果非常嚴重。比如2015年10月份出現(xiàn)的網(wǎng)易郵箱密碼泄露事件,這次漏洞涉及近5億條用戶數(shù)據(jù)。引發(fā)了廣大用戶的恐慌,讓人民對網(wǎng)絡(luò)安全更加不信任,因為泄露密碼不僅只涉及到郵箱本身,用戶的其他相關(guān)服務(wù)也有被盜的風險,后果的嚴重性不言而喻。(2)改變了原有的審計線索;傳統(tǒng)金融企業(yè)的審計證據(jù)往往以原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和報表等形式存在,而互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下,企業(yè)的許多業(yè)務(wù)操作往往僅留下一些記錄或者一段信息,這些信息并不能直接成為審計線索,需要進一步加工。(3)監(jiān)管難度大;互聯(lián)網(wǎng)金融的服務(wù)對象難以界定并且交易流程簡化不透明,這使得傳統(tǒng)的內(nèi)控制度幾乎不能對其起什么作用。

      由以上可以看出,目前互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新趨向多元化、復雜化,互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的風險偏向高科技化,這就要求內(nèi)部金融審計的重點應該放在信息系統(tǒng)以及金融傳新業(yè)務(wù)的審計,加強對企業(yè)信息系統(tǒng)安全性及有效性的內(nèi)部控制測試,及時了解內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié),并在此基礎(chǔ)上采取相關(guān)措施,將風險扼殺在萌芽之中。

      3.重視內(nèi)審工作,提高審計成果利用率

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