財務(wù)制度建設(shè)的重要性

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財務(wù)制度建設(shè)的重要性范文第1篇

高等學校財務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、成本費用管理等內(nèi)容，涵蓋教學經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細、不適應(yīng)、不及時等問題，影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財務(wù)管理水平，導致財務(wù)行為異化、經(jīng)費浪費嚴重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學校內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜，教育經(jīng)費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費將越來越重要，任務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務(wù)管理理念造成學校不重視內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學校許多具體的經(jīng)濟活動和財務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范指導和約束控制。高等學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學校內(nèi)部財務(wù)管理漏洞，教學科研活動中的許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不精細。高等學校作為準公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道，導致高校經(jīng)費受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實現(xiàn)不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財務(wù)制度建設(shè)不夠精細化，十分粗放。導致高校內(nèi)部財務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。

3、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學校內(nèi)部實際狀況兩方面。我國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持，更要從教學市場、科研市場、社會服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動為對象的財務(wù)管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務(wù)制度進行改進，使學校內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時，高校內(nèi)部財務(wù)制度畢竟是為學校內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù)的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系上差異較大，其財務(wù)活動和財務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學校內(nèi)部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求，增強其適應(yīng)學校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不及時。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期，也是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面，國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導，加強教育經(jīng)費監(jiān)管，督促高校提升高校財務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內(nèi)部財務(wù)管理，從財務(wù)制度、財務(wù)信息化和財務(wù)組織建設(shè)等方面加強教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設(shè)過于陳舊，沒有及時進行修正。

二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理

學校辦學過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當前高校內(nèi)部財務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

（一）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財務(wù)部門制定的內(nèi)部財務(wù)制度將可能不符合學校實際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中，財務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動過程，共同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動過程的財務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應(yīng)保持財務(wù)的相對獨立性、自主性和全局性，財務(wù)部門要敢于堅持原則，充分發(fā)揮財務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責。

（二）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的財權(quán)配置關(guān)系

財權(quán)配置是高校財務(wù)管理體制的核心，是學校內(nèi)部經(jīng)濟責任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導的經(jīng)濟責任，構(gòu)建清晰的財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財權(quán)配置體系以理順財務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長、主管財務(wù)副校長或總會計師、財務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán)；其次，明確學校職能部門和教學科研單位各項經(jīng)濟責任，以及職責履行所對應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對財權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財權(quán)架構(gòu)進行規(guī)范，在具體財務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財權(quán)順利運行，實現(xiàn)學校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系

高校財務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素。其中主體要素主要指財務(wù)活動中的全體管理人員，重點是財務(wù)管理人員；客體要素主要是指財務(wù)管理的對象，即學校資金及其運動；動力要素是指激勵機制，體現(xiàn)為職責履行考核評價；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導，體現(xiàn)為學校財務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財務(wù)管理主體、財務(wù)管理對象、財務(wù)管理手段以及適用的激勵約束機制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的實踐過程建議

高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設(shè)者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴格按照制度建設(shè)過程進行制度建設(shè)。

1、全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財務(wù)管理方面，國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務(wù)制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經(jīng)費管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學校財權(quán)配置、財務(wù)事項具體處理程序、財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學習掌握、貫徹執(zhí)行；同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2、全面整理和分析學校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的，是用來規(guī)范財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系，為學校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務(wù)活動的特點是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項財務(wù)活動也是財務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財務(wù)活動按財務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等；按照部門預算支出功能分類可分為教學經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等；按照經(jīng)費支出的預算責任單位可分為行政部門、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經(jīng)費支出。所以，內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學校各項經(jīng)濟活動的過程，這也是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學校現(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題，保證學校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)學校財務(wù)管理需要，適應(yīng)學校教學科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構(gòu)建學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學校內(nèi)部經(jīng)濟活動范圍、內(nèi)容，按照財務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財務(wù)管理制度。包括高校基本建設(shè)財務(wù)管理制度和高校事業(yè)財務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財務(wù)管理制度三個方面。

第二部分：基礎(chǔ)財務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預算和院系責任預算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務(wù)信息化管理制度、財務(wù)信息披露與財務(wù)分析報告制度等方面。

第三部分：財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員管理制度。包括財經(jīng)領(lǐng)導小組設(shè)置與職權(quán)制度、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應(yīng)付及預收款項管理及會計核算制度、應(yīng)繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分：經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設(shè)計，其中經(jīng)濟分類財務(wù)制度設(shè)計是基礎(chǔ)標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等；功能分類財務(wù)制度設(shè)計重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貸勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財務(wù)決算、財務(wù)報告、財務(wù)分析管理制度。包括綜合財務(wù)決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務(wù)報告與分析制度、預算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財務(wù)管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項目和進度，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學校財務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學校現(xiàn)有財務(wù)規(guī)章制度，能及時根據(jù)學校內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境的改變，對照內(nèi)部財務(wù)制度理論體系進框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項目。為此，學校財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負責牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財務(wù)管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

財務(wù)制度建設(shè)的重要性范文第2篇

關(guān)鍵詞：郵政系統(tǒng) 內(nèi)部管控 財務(wù)管理 制度 問題

基于我國財務(wù)制度建設(shè)快速的提高，郵政系統(tǒng)也隨之全面增強內(nèi)部財務(wù)管理制度的建設(shè)，充分保障郵政系統(tǒng)的資產(chǎn)完整性，提升內(nèi)部財務(wù)業(yè)績進度，促進整體利益最大化，嚴格按照我國財務(wù)制度管理辦法執(zhí)行，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的差異化，建設(shè)相關(guān)可調(diào)控的內(nèi)部管控和財務(wù)管理機制，極大的了保證郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展要求。

一、內(nèi)部管控和財務(wù)管理制度產(chǎn)生的問題分析

從審計反饋回來的數(shù)據(jù)來看，郵政內(nèi)部管控財務(wù)管理制度雖然極大的遏制了財務(wù)問題的發(fā)生，但并不是所有的財務(wù)問題都能夠相應(yīng)解決，內(nèi)部管控和財務(wù)管理制度只能夠最大化的保障郵政系統(tǒng)財務(wù)管理的需求，并不能細致到人為化的層面上，因為局限性的原因，從而給財務(wù)系統(tǒng)留下了隱患。

（一）郵政單位財務(wù)管理的問題產(chǎn)生分析

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部管理機制劃分非常不明確。而且財務(wù)管理制度在很多郵政業(yè)務(wù)方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問題，并且有些郵政單位從不進行主動實行的財務(wù)管理制度。很多郵政相應(yīng)的部門都是在工作過程中出現(xiàn)問題后在單獨進行財務(wù)審查措施，這就造成整個單位不能整體進行財務(wù)管理，財務(wù)管理機制基本成為擺設(shè)的存在，對于整個系統(tǒng)用來說存在著很大的風險隱患。

還有很多問題體現(xiàn)在，本單位對于職工的財務(wù)制度思想教育跟進不及時，業(yè)績關(guān)心程度遠高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財務(wù)問題的思想產(chǎn)生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務(wù)問題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務(wù)管理制度和內(nèi)部管控制度只會一時出現(xiàn)，當問題解決后，就又回到惡性循環(huán)當中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實際工作當中根本沒有制度管理的概念。

（二）提高內(nèi)部管控和財務(wù)管理制度的執(zhí)行力

為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個部門必須按照一套財務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時的財務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監(jiān)督等財務(wù)管理制度的實施，結(jié)合國家財務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執(zhí)行力的操作。

對于郵政單位內(nèi)部財務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專門的財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負責人要主動擔任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴格按照規(guī)章制度進行，充分的保障財務(wù)管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執(zhí)行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對于個人出現(xiàn)問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財務(wù)管理，實現(xiàn)財務(wù)全面管控，定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

對于財務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會計師為內(nèi)部管控的主體，因為只有單位內(nèi)部的會計師才能真正了解單位財務(wù)出現(xiàn)的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實現(xiàn)經(jīng)濟最大保障化。只有確立財務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過程中不出現(xiàn)問題。

二、郵政單位在財務(wù)管理制度制定要點

郵政單位在財務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問題的再次發(fā)生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。

（一）郵政單位財務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議

財會管理是保障一個單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會計統(tǒng)計制度、單位整體經(jīng)濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務(wù)管理重點應(yīng)該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產(chǎn)運作、無形資產(chǎn)等。

郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現(xiàn)問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運用要有預見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務(wù)的輸出與流向，財務(wù)管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補充經(jīng)濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據(jù)當?shù)厥袌鲞\行情況給出建設(shè)性意見。在內(nèi)部管控方面，財務(wù)管理人員要準確的了解當?shù)氐馁Y金運行情況、市場經(jīng)營情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運行和風險投資等。

（二）郵政單位財務(wù)管理中的票據(jù)和存儲的重要性

郵政單位財務(wù)的管理制定的主要因素，取決于財務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無論是單獨的財務(wù)管理人員，還是財務(wù)管控小組，都要做到在單位整體成本運營環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運營合理化、單位經(jīng)濟效益最大化為最終目標。

財務(wù)制度建設(shè)的重要性范文第3篇

一、組織機構(gòu)控制方面

執(zhí)行情況在組織機構(gòu)控制方面，設(shè)財務(wù)股（會計、出納）、辦公室、綜合業(yè)務(wù)股、政策法規(guī)和基金監(jiān)管股，通過制度建設(shè)做為組織機構(gòu)控制的基礎(chǔ)，對每個工作人員的職責進行了明確;建立了財務(wù)管理、檔案管理、信息管理等制度，對每項業(yè)務(wù)的崗位職責進行了明確;建立了《業(yè)務(wù)辦理流程》，對各項業(yè)務(wù)的操作規(guī)程進行了明確規(guī)定;建立了限時辦理制度，做到業(yè)務(wù)限時辦結(jié)，權(quán)責關(guān)系明確;嚴格實施授權(quán)管理，按照規(guī)定分配權(quán)限，信息系統(tǒng)管理明確;落實崗位責任制度，責任到人，職工之間相互監(jiān)督、秉公辦事，通過各項制度的建立、執(zhí)行，做到了有章可循，為內(nèi)部控制的整體打下堅實的基礎(chǔ)。

二、業(yè)務(wù)運行控制情況

在業(yè)務(wù)運行控制方面，注重突出基金業(yè)務(wù)的財務(wù)支出、嚴格按照年初制定的方案執(zhí)行，同時，認真學習整理上級部門關(guān)于業(yè)務(wù)規(guī)范管理方面的文件或操作步驟，加強業(yè)務(wù)知識學習和交流，嚴格操作規(guī)范，實行程序控制，各項業(yè)務(wù)辦理流程均按上級要求的規(guī)定執(zhí)行。

三、項目財務(wù)控制情況

在項目資金管理過程中，我們自始至終注意思想建設(shè)，認真嚴格執(zhí)行各項政策及規(guī)章制度，并不斷完善各項制度和監(jiān)督機制，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，財務(wù)人員依據(jù)合法、有效的會計憑證進行財務(wù)記錄，會計記錄按照規(guī)定的要素完整準確地反映各項業(yè)務(wù)活動，會計報表由會計人員獨立編制，會計檔案按照要求及時整理歸檔，印章管理符合要求，賬戶開設(shè)符合規(guī)定，做到帳帳、帳表、賬實相符，會計核算沒有出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，會計科目設(shè)置符合財務(wù)會記制度要求。

四、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督

嚴格按照相關(guān)要求建立內(nèi)部控制制度，經(jīng)常不定期的圍繞基金收支、管理、監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)。深入查找問題，檢查項目資金監(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內(nèi)控制度是否健全，管理是否規(guī)范，有無違規(guī)操作等各方面問題，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，進一步提高維護項目安全的自覺性，從源頭上防范風險。

五、存在的問題

(一)對內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認識不夠，認為建立了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機制。

(二)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不夠完善。自實施內(nèi)部規(guī)范管理以來，著重各項業(yè)務(wù)制度建設(shè)，沒有將內(nèi)部制度建設(shè)很好地過渡到內(nèi)部控制建設(shè)上來，個別制度雖然建立了，但對系列業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程缺乏牽制、制約關(guān)系，個別制度存在牽制、制約關(guān)系，卻沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而及時更新，而且，沒有形成一套整體職責權(quán)限相互制約、運作有序的內(nèi)控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。

六、下步工作打算

將繼續(xù)按照財經(jīng)紀律的要求和步驟，以這次檢查為契機，針對內(nèi)部控制的各個方面采取強有力的措施，在認真做好整改工作的同時，做好以下幾個方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫(yī)保事業(yè)的平穩(wěn)運行。

(一)優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，推進機關(guān)效能建設(shè)。加強干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加大輪崗交流和競爭上崗力度。加強思想政治建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變作風，全面提升經(jīng)辦隊伍的綜合素質(zhì)和工作能力，構(gòu)建學習型、服務(wù)型單位。

(二)進一步認識內(nèi)控機制建設(shè)的重要性。在財務(wù)制度不斷改革的形勢下，既要重視業(yè)務(wù)發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責任追究，認真推行單位內(nèi)控機制。

財務(wù)制度建設(shè)的重要性范文第4篇

【關(guān)鍵詞】學校；內(nèi)部財務(wù)制度；問題；對策

一、引言

在現(xiàn)今教育改革發(fā)展不斷變化的形勢下，學校內(nèi)部財務(wù)制度無法及時跟上形勢，導致其內(nèi)部財務(wù)管理當中出現(xiàn)了多種多樣的問題。學校內(nèi)部財務(wù)制度作為學校財務(wù)部門進行財務(wù)工作、執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督、加強財務(wù)管理時的關(guān)鍵依據(jù)，其在增加學校資金、限制支出范圍、避免資金流失嚴重、組織收入、加強學校財務(wù)管理、促進資金使用效率及提升學校發(fā)展建設(shè)方面起著重要作用。及時對學校內(nèi)部財務(wù)制度進行修訂或制定，將對學校財務(wù)管理水平程度及學校內(nèi)部財務(wù)制度的合理性和完整性起到?jīng)Q定性影響。因此，若想解決內(nèi)部財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，需要對學校內(nèi)部財務(wù)制度進行不斷的建設(shè)以及強化。

二、存在于學校內(nèi)部財務(wù)制度的問題

“財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及學校財務(wù)規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律的保證。高等學校必須接受國家有關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督，并建立嚴密的內(nèi)部監(jiān)督制度。”這是我國《高等學校財務(wù)制度》第47條條例。如今，雖然大部分學校都建立有內(nèi)部財務(wù)控制體系，但其實施過程中卻存在著諸多問題。

1.不科學的預算編制。對于內(nèi)部會計控制和財務(wù)工作來說，預算是其最為重要的內(nèi)容。學校內(nèi)所有款項的經(jīng)費與收支都由部門預算執(zhí)行，然而因其實施過程強度不足，缺乏剛性，使預算缺少了其應(yīng)有的權(quán)威性和約束性，導致部門預算在工作當中常常出現(xiàn)問題。例如某些學校由于其予以預算的時間過短過粗，使預算忽略了細節(jié)預算，而只關(guān)注重點部門的支出，導致其預算既不全面也不準確。同時還存在將執(zhí)行與預算區(qū)分看待，疏于管理，控制力度不足等現(xiàn)象。

2.落后的內(nèi)部會計控制制度。目前大部分學校的內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施情況較差，還有許多學校的內(nèi)部財務(wù)控制制度建立得并不完善。其實最為突出的情況有下述三個方面：（1）受內(nèi)部財務(wù)控制制約的對象并非全體人員。某些學校在實施內(nèi)部財務(wù)控制時并不對后勤實體或是各校辦產(chǎn)業(yè)等執(zhí)行會計處理的人員進行制約，而只針對進行財政經(jīng)費會計處理的人員。（2）大部分學校忽視了創(chuàng)收經(jīng)費等內(nèi)部財務(wù)控制，只注重對財政性經(jīng)費的內(nèi)部財務(wù)控制，對外預算方面薄弱，內(nèi)部財務(wù)控制涉及范圍不夠全面。如某些學校以其行業(yè)會計制度為依托處理基建帳務(wù)，導致其基建無法執(zhí)行有效的內(nèi)部財務(wù)控制，或是疏于監(jiān)督，控制松散，并未將二級財務(wù)歸入內(nèi)部財務(wù)控制范圍。（3）內(nèi)部財務(wù)控制項目覆蓋并不完全。某些學校缺乏防范風險意識，對收益與投資風險間關(guān)系的并不重視，因而未建立起對外投資等內(nèi)部財務(wù)控制制度，致使其對外投資決策的程序既不全面也不規(guī)范，缺少有效的控制機制及監(jiān)督體制。

3.失控的財務(wù)監(jiān)督。隨著我國高等教育的不斷改革和深入發(fā)展，學校辦學的自的持續(xù)增加，使其從計劃經(jīng)濟時代作為行政機關(guān)的附屬物逐步走到了如今可獨立辦學的法人實體，其下涉及到經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦學活動日益多樣化、繁雜化，同時也日益頻繁，產(chǎn)生多種新問題和新情況。一方面是凌亂的學校產(chǎn)業(yè)部門財務(wù)制度，其部門下屬的財會人員為了其部門的經(jīng)濟利益，經(jīng)常性的虛報或瞞報數(shù)據(jù)，導使財務(wù)信息失真，財務(wù)收支隨意性大，如出現(xiàn)嚴重的虧損現(xiàn)象，將由學校負責買單，致使學校無法按期實現(xiàn)其預算目標；另一方面是學校財務(wù)監(jiān)督落實不到位，大批非專業(yè)的會計人員及審計人員參與到學校的維修工程經(jīng)費和大型基建工程當中，因在建設(shè)單位中可不受監(jiān)控和規(guī)范，出現(xiàn)工程承包單位為了利益對施工材料偷工減料，高估預算，甚至是聯(lián)合施工單位，為了部門利益而進行暗箱操作，侵吞國家財產(chǎn)的現(xiàn)象。

4.不健全的財務(wù)制度。在學校內(nèi)發(fā)生的某些沒有受財務(wù)監(jiān)督的經(jīng)濟行為，或是財務(wù)部門缺少重要依據(jù)執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督權(quán)的現(xiàn)象，都是因其進行辦學活動時并未建立起相對的財務(wù)制度對其所涉及到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行控制和監(jiān)督。首先，某些學校并未對其投入使用多年或是已建工完成的基建項目業(yè)進行結(jié)算和竣工手續(xù)，導致其在自籌基本建設(shè)支出管理方面存在較多問題。其次，某些學校在資產(chǎn)管理方面存在固定資產(chǎn)卡片、財務(wù)帳面數(shù)、資產(chǎn)實物不一致，或是固定資產(chǎn)被損壞嚴重、使用率過低等現(xiàn)象，這是因為學校在購置固定資產(chǎn)前并未進行條理規(guī)劃，導致其固定資產(chǎn)購置不規(guī)范。最后，某些學校內(nèi)存在眾多款項并未歸入或是沒有全部歸入學校財務(wù)部門進行統(tǒng)一管理的現(xiàn)象，這是因為學校內(nèi)部各部門沒有最高決策者，而是各自在其部門為政，利用其職權(quán)私立收費項目進行收費，自定收費標準，或利用學校資源通過辦學活動收取各項費用，或通過其所掌握的學校資產(chǎn)進行出借或出租，以此收取租金費用。

三、完善學校內(nèi)部財務(wù)制度的對策

學校財務(wù)的工作范圍廣泛，涉及到科研、輔助活動及教學等各個方面，對于學校整體工作來說是極為重要的組成部分之一。各校應(yīng)針對其財務(wù)工作中出現(xiàn)的重大問題，有據(jù)可循、有章可依的制定相應(yīng)的財務(wù)制度。

1.強化學校財務(wù)人員的風險意識。學校應(yīng)強化風險意識觀念，對每個風險控制點建立風險管理系統(tǒng)，應(yīng)用風險識別、風險評估、風險預警、風險報告、風險分析等項目達到全面的防范及控制經(jīng)營風險和財務(wù)風險。（1）針對性的運用各種控制措施及預警系統(tǒng)防范不同的風險項目。（2）設(shè)立針對各學校真實情況的風險管理部門。（3）增強學校經(jīng)營風險的意識觀念，從而使其財務(wù)風險管理水平得到提升。

2.強化學校預算管理。保證預算具有可操作性及客觀性，將預算涉及范圍從基層單位擴展至各具體職能部門的各大小支出項目中，在該前提下形成項目預算明細表及部預算明細表。（1）盡最大努力將預算編制落實到基層單位及具體項目或具體的職能部門當中。（2）保證預算具備科學性，解決設(shè)備使用效益評估和教學成本控制等難點，努力達成低成本高效益的目標，提升學校的市場競爭力。（3）從學校長遠發(fā)展的角度進行戰(zhàn)略規(guī)劃，將預算編制與其進行緊密的結(jié)合。

3.制定相關(guān)清理收費項目的財務(wù)制度。嚴格取締各部門單位利用其自身職權(quán)制定的收費項目，杜絕中飽私囊現(xiàn)象，盡快對所有合理卻無制度依托的項目制定相應(yīng)制度并歸入學校財務(wù)部門進行合法化、規(guī)范化的統(tǒng)一監(jiān)管。同時應(yīng)調(diào)動教職人員的積極性，盡量發(fā)揮各部門職能作用，兼顧基層單位與學校的利益分配，不浪費任何人力及物力資源。

4.加強學校內(nèi)部財務(wù)牽制制度建設(shè)。不可相融的職務(wù)中的過程及各環(huán)節(jié)不可由單人負責，應(yīng)注意區(qū)分好各崗位職務(wù)，崗位職責的分配依據(jù)現(xiàn)有會計制度要求來制定。（1）管理會計資料方面。建立獨立的質(zhì)量檢查制度及記帳憑證復核制度，全部報銷憑證都不可由一人負責，而需由保管簽名、經(jīng)辦人、驗收或報銷人等進行互相的牽制。（2）在管理現(xiàn)金方面應(yīng)建立由雙人負責的工資復核制度及銀行對帳制度，即稽核人員不定期對庫存內(nèi)現(xiàn)金進行檢查核實，出納和會計共同對帳目進行定期的核對。

參 考 文 獻

[1]王靜波.目前我國高校內(nèi)部財務(wù)制度的問題與對策研究[J].現(xiàn)代商業(yè).2010，7（24）：25～50

[2]陶明英.淺析高校內(nèi)部會計控制制度[J].中國商界（上半月）.2010，3（16）：85～100

[3]王鵬.淺談高校財務(wù)會計制度改革[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2010，2（3）：70

[4]王慶東，張艷輝，王秀蘭.高校財務(wù)管理改革的困境及破解路徑[J].企業(yè)導報.2010（12下）：80

財務(wù)制度建設(shè)的重要性范文第5篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會計監(jiān)督制度 措施

會計監(jiān)督是一個單位的主要職能之一，是保證會計真實性、合法性的主要手段，不論在企業(yè)還是事業(yè)單位，都需要會計監(jiān)督機制來確保一個單位資產(chǎn)的安全性，經(jīng)營活動的合法性、管理效率的高效性以及風險的控制性，從而在內(nèi)部建立起一系列管理方式。事業(yè)單位會計監(jiān)督制度不同于企業(yè)，主要是為了合理、有效的利用財政撥款，建立起一套包括單位負責人、會計、審計等方面各施其責、互相制衡的監(jiān)督機制。

一、建立健全事業(yè)單位會計監(jiān)督制度的意義

會計監(jiān)督職能是會計制度發(fā)展的必然產(chǎn)物，在經(jīng)濟建設(shè)高速發(fā)展的今天，事業(yè)單位也逐步建立起了內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系，會計監(jiān)督工作取得了很大的發(fā)展，同時也暴露出很多問題，對國家財政撥款的使用不當甚至造成浪費的現(xiàn)象令人堪憂，找出事業(yè)單位會計監(jiān)督的弱點、提出有效的解決辦法、提高會計信息質(zhì)量已成為完善會計監(jiān)督制度、提高單位核心競爭力的關(guān)鍵。

二、事業(yè)單位會計監(jiān)督制度的缺陷

（一）會計監(jiān)督意識薄弱

會計監(jiān)督的健全和實施需要良好的單位內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)和保證。與企業(yè)相比， 事業(yè)單位內(nèi)部整體的監(jiān)督意識較為薄弱，究其原因主要是事業(yè)單位的資金來源基本上是財政撥款，大多數(shù)人認為該項資金是國家財政撥付給本單位的私有資金，財務(wù)部門僅僅履行單純付款機構(gòu)的義務(wù)即可，還有的單位領(lǐng)導簡單的將財政部門預算等同于會計監(jiān)督，認為重復的建立會計監(jiān)督機制不重要或者說是缺乏現(xiàn)實意義，還有少數(shù)單位根本沒有成形的會計監(jiān)督機制。

（二）財務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部管理比較混亂

有效的管理控制需要有堅實的基礎(chǔ)，一個單位正常運行的基礎(chǔ)之一就是健全的財務(wù)管理制度，可由于事業(yè)單位性質(zhì)的特殊， 許多單位的財務(wù)流程都是遵循慣例，多年來都沒有正式下發(fā)的、成文的財務(wù)管理規(guī)范， 許多財務(wù)事項的運作與管理都以領(lǐng)導的“一支筆”為依據(jù)，隨意性較大；有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度， 但很不完整，了了幾十字起不到規(guī)范作用；而更多的單位存在的問題是財務(wù)制度陳舊， 數(shù)十年不變，且相互之間不相協(xié)調(diào)，存在邏輯上的錯誤。種種弊端歸結(jié)起來就是財務(wù)管理過程中出了問題也無法找到專人負責，容易造成互相推諉的局面。

（三）缺少規(guī)范的會計監(jiān)督體系

目前大多數(shù)事業(yè)單位的通病是用財務(wù)制度代替內(nèi)部監(jiān)督制度，只對費用的開支范圍、標準加以限制，由于缺乏事前控制，只有資金的使用方向得到了控制，資金的安全性問題仍然得不到保障。還有單位的內(nèi)部控制制度只是財務(wù)人員的口頭解釋，管理的主觀因素比較大，自我監(jiān)督的情況時有發(fā)生；有些單位的情況略微好些，形成了一些書面的文件，但是不夠科學和規(guī)范，執(zhí)行起來沒有力度，也不能起到監(jiān)督的作用。另一方面，財務(wù)部門本身的內(nèi)部監(jiān)督也不完善，除了本單位的財務(wù)人員在制度執(zhí)行過程中存在前后要求寬嚴不一致的情況之外，許多單位都有違反規(guī)定的的兼崗現(xiàn)象。

三、建立健全事業(yè)單位會計監(jiān)督制度的措施

（一）增強會計監(jiān)督意識

《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》和《會計法》和規(guī)定，單位負責人或法人代表是本單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對財務(wù)會計報告的真實性、合法性、完整性以及年終決算報表的合理性、合規(guī)性承擔主要責任，但領(lǐng)導不是萬能的，如果將所有的壓力都放在單位責任人肩上，顯然是不合理的。要樹立起單位負責人（或法人）對財務(wù)日常工作和會計監(jiān)督機制的“第一責任主體”意識，加強單位職工對會計監(jiān)督必要性及重要性的認識，只有每個職工嚴格遵守財務(wù)報銷規(guī)范，才能從根本上杜絕無預算支出、超預算支出和不按預算支出的問題，這樣比事后想辦法彌補要規(guī)范的多。單位還應(yīng)分期、分批的對部門主要領(lǐng)導及相關(guān)辦事人員舉辦培訓班， 對業(yè)務(wù)流程進行全面的梳理優(yōu)化，提高對單位會計監(jiān)督制度建設(shè)重要性的認識。

（二）建立合理的組織機構(gòu)，保持信息與溝通渠道暢通

合理的組織機構(gòu)是建立和實施會計監(jiān)督制度的先決條件，適當授權(quán)和合理分配是提高監(jiān)督效率的方法。因事設(shè)人、視能授權(quán)、責任到位、權(quán)責對等是基本的要求與準則，特別是要建立健全授權(quán)批準制度以及職責分離制度。這樣不同崗位之間能夠相互牽制，增強組織的整體意識。在具體工作的分配上，不能由一個人或者一個部門完成一項工作的全過程，應(yīng)該將財務(wù)部門的人員和其他和處室的相關(guān)人員從崗位職責上進行明確定位，加大制度執(zhí)行的力度，確保各項管理制度的落實，概括起來就是四個“分離”：機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離和賬務(wù)分離。對于比較重要的崗位要特別重視，既要制定嚴格的限制性規(guī)定，還要進行定期檢查，這樣，既有利于實現(xiàn)專業(yè)分工、提高工作效率，又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、達到找錯糾錯一氣呵成的效果。

另一方面還要保持信息與溝通渠道暢通。組織機構(gòu)建立之后，如何有效的運行顯得尤為重要。會計監(jiān)督體系在監(jiān)督過程中要做到信息對稱，只有渠道暢通才能將及時、正確的內(nèi)外部信息傳遞到工作人員手中。會計監(jiān)督是一個全體職工都應(yīng)參與的監(jiān)督系統(tǒng)，只有確保良好的溝通渠道，才能使職工敢于向上級行駛監(jiān)督的權(quán)利，大家的意見和建議才能直接反映到單位領(lǐng)導和紀檢監(jiān)督部門。

（三）加強會計監(jiān)督制度的基礎(chǔ)建設(shè)

會計監(jiān)督制度是一個嚴謹、規(guī)范的制度體系，如果只是紙上談兵沒有任何意義，需要各個方面相互配合才能發(fā)揮最大的效用。

所謂基礎(chǔ)建設(shè)第一步就是要有法可依，應(yīng)當在建立或者是完善財務(wù)制度的基礎(chǔ)上結(jié)合單位內(nèi)部的實際情況，組織專門的人員制定會計監(jiān)督規(guī)章體系。簡單點說就是通過制定一些規(guī)范，在單位內(nèi)部資金使用方便起到一個互相監(jiān)督的作用，不能讓所有的權(quán)力都集中在一個人或者是一個部門的手里，另一方面，不同部門之間也起到一個相互檢查、互相督促的作用，可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正。

第二步是要提高人員素質(zhì)。事業(yè)單位代表國家形象，在加強制度建設(shè)的同時，更應(yīng)重視道德文化建設(shè)。制度只能約束人的行為，而道德卻能約束一個人的靈魂，使人自覺自愿的按照規(guī)章制度去辦事，人員的素質(zhì)關(guān)系著會計制度建設(shè)的成敗，具有較高的政治思想覺悟、較強的專業(yè)技術(shù)能力和組織協(xié)調(diào)能力的人才能更好的實施內(nèi)部控制。財務(wù)處是整個單位最敏感和重要的部門，提倡廉潔自律，預防和杜絕舞弊事件的發(fā)生更是重中之重。要鼓勵會計人員進行在職教育，考取更高的學歷和從業(yè)資歷，同時重視會計人員的繼續(xù)教育，加強會計職業(yè)道德建設(shè)，強化會計人員的社會責任心，按照《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》的要求，自我約束、忠于職守、按照規(guī)章制度監(jiān)督單位的相關(guān)會計活動。此外，每個部門的負責人和骨干力量要以更高的標準要求自己，及時向本部門職工通告單位的相關(guān)規(guī)定，起到帶頭作用。

（四）建立內(nèi)部審計、財務(wù)和審計部門、社會審計相結(jié)合的的監(jiān)督體系

只有財務(wù)部門參與的會計監(jiān)督制度是不健全的，逐漸完善事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，提高內(nèi)部審計機構(gòu)的層次也是重要的一環(huán)。內(nèi)審機構(gòu)一定要具有其權(quán)威和獨立性，要有專門的內(nèi)審人員負責，內(nèi)審部門的良好監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)資金使用過程中的不合理之處，并對癥下藥。審計部門除了對預算的合法性和合規(guī)性進行審計以外，還要對財政資金使用規(guī)范性、會計監(jiān)督制度的效果進行監(jiān)督檢查，并提出管理建議，制定改進措施。對于社會審計來說，事業(yè)單位開展起來比較困難，但是最近一些部委、事業(yè)單位逐漸公開自己的三公經(jīng)費，就是結(jié)合社會審計邁出的第一步，以后要逐步提高納稅者的主體地位和法律地位，完善上訪制度，發(fā)揮社會公眾的監(jiān)督作用。所以單位各級領(lǐng)導，在完善會計監(jiān)督制度的同時，相應(yīng)的健全審計部門的建設(shè)，加強該部門的監(jiān)督和調(diào)控功能，使整個體系處在一種良好的氛圍中。

（五）實行重要崗位負責人輪崗制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預決算編制、資金管理、票據(jù)和印章管理、固定資產(chǎn)的采購和管理、合同管理，績效管理以及內(nèi)審監(jiān)督等。以我單位為例，除了績效管理是人事部門負責之外，剩下的各個崗位均設(shè)在財務(wù)處，由單位負責人（法人）管理，由于崗位過于集中，形成了財務(wù)處自己監(jiān)督自己的怪圈。所以可以考慮由單位的中層干部輪流對這些關(guān)鍵崗位進行管理，這樣可以使各個部門負責人對單位的資金使用情況有更全面的了解，同時分管這些部門的領(lǐng)導也可以對本單位的財務(wù)狀況進行全面的監(jiān)督，這樣既有助于財務(wù)制度和會計監(jiān)督制度的實施、也有利于單位建立起集體決策、互相理解、互相監(jiān)督的內(nèi)控機制。

市場經(jīng)濟的發(fā)展對事業(yè)單位會計監(jiān)督制度提出了更高的要求，一個有效的監(jiān)督機制應(yīng)該是全過程的，分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制的目的在于制定切實可行的目標；事中的控制則是讓單位活動按照既定的決策目標運行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于造成結(jié)果的原因，找出存在的不足。對于國家資金的使用，事業(yè)單位必須要以公開、透明、務(wù)實為原則，提高會計信息質(zhì)量、防范財務(wù)風險，保證事業(yè)單位財產(chǎn)的安全和完整性，不斷完善會計監(jiān)督制度，使事業(yè)的單位的管理登上一個新臺階，促進事業(yè)單位的長足發(fā)展。

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