審計相關問題

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審計相關問題范文第1篇

關鍵詞：企業 戰略審計 對策

隨著我國加入世界貿易組織，我國的經濟得到了巨大的發展。我國企業經濟在戰略審計的理論研究、實際應用方面還處于探索階段，逐漸由經營審計向戰略審計轉變。

一、企業戰略審計的定義

戰略審計（strategic audit）到目前為止還沒有一個嚴格的定義，國內外縱多的學者們和工作人員對戰略審計研究觀點也是眾說不一，產生了分歧，一個認為是以提高企業戰略管理效率和效果為目的的研究，也就是企業戰略審計研究的管理觀（perspective of management）；另一個則認為是以完善企業治理為目的的研究，即企業戰略審計研究的治理觀（perspective of gover2 nance）。

筆者認為，管理視角研究提出的戰略審計目標才是它的主要任務，管理視角更符合目前我國企業發展的需要。戰略審計是推進企業戰略管理的重要手段，是企業一種整體的管理審計，它在分析企業外部環境與內部條件的基礎上，合理的評價企業的經營思想和經營方針，提供企業戰略態勢的綜合評價、改善并充分利用現有的各種資源和技術要素，充分發揮企業審計實現組織價值增值的功能，提高企業戰略決策和戰略執行的效率與效果，促進企業經營效益的增加，完善了企業治理結構。

二、企業戰略審計的重點

對于企業如何實施戰略審計，由于我國公立企業治理結構與治理機制還相當的不完善，，要推動企業的展戰略審計工作的治理結構和機制改革，其重點可從下幾點具體表現：

1.戰略管理體系審計，管理體系包含戰略規劃體系、年度運營計劃體系、預算與控制體系三大體系，結合企業經營數據與目標來設定人力資源建設、產品研發、市場拓展、生產建設等方面的標準，強化組織結構和核心能力建設。從而為企業當前的戰略規劃實施提供支撐，另一方面為企業長遠的戰略管理積累能。

2.戰略目標審計，審查其前瞻性和實現的現實可能性。在企業使命和企業功能定位的基礎上，企業戰略目標可以按四大內容展開：市場目標、創新目標、盈利目標和社會目標，看是否符合國家宏觀經濟狀況并要求與企業內部資源的應變能力保持平衡。

3.戰略條件審計，企業戰略環境條件分析應從宏觀環境和微觀環境因素兩個方面入手分析。宏觀環境即政治和法律環境、經濟環境、社會文化與自然環境以及技術環境五個方面：一是政治和法律環境是保障企業生產經營活動的基本條件，主要是由國家的政治制度和權力機構的方針政策以及法律法規制約和影響企業的政治要素和法律系統，以及其運行狀態；二是經濟環境對企業生產經營的影響，即構成企業生存和發展的社會經濟狀況以及國家的經濟政策等要素，如社會經濟體制，通過經濟要素指標衡量我國的生產總值、通貨供應量和收支狀況等等；三是社會文化環境，受社會結構、風俗、信仰、價值觀念以及人口規模與地理分布等條件因素的變動；四是企業所處的自然生態環境，如：土地、森林海洋的環境保護以及生態平衡等方面的變化；五是企業所處的技術環境影響到企業有關的科學水平發展趨勢和調整戰略決策。企業的微觀環境主要包括產業環境和市場環境兩個方面，產品生命周期、產業五種競爭力、產業內的戰略群體、成功關鍵因素等分析方法是微觀環境分析的重要內容。

4.戰略態勢審計，所謂的戰略態勢，是指在目前的戰略起點上，企業各戰略業務單元在戰略規劃的期限內資源分配、業務拓展的發展方向。在實際的管理實踐中，戰略管理者也常常陷入一些選擇的誤區，容易犯一些共同的毛病，造成戰略態勢選擇的失誤。這就要從業務布局的兼顧性、經營能力的長短性、資源配置的貫徹性等三方面現狀審查企業的狀況，保持良好健康的戰略態勢是戰略審計的目的。

三、企業戰略審計的內容

在企業審計中，以科學發展觀為指導，企業的審計工作發展以財務收支審計為基礎、內部控制為主的管理審計和以風險管理審計為主，把經濟效益審計作為出發點和歸

點的內部治理審計。

1.財務收支審計，現代審計是建立在財務信息客觀真實和財務管理基礎之上的，側重收支的合法、合規性以及財經紀律的遵守情況。通過財務收支審計，掌握企業的較全面的信息活動，確立管理審計的重點及方向。

2.內部控制審計，控制審計主要是為企業內部審計人員服務，通過控制審計與常規審計相結，審查控制企業內部制度的合規性、合法性、全面性、完整性、科學性與可行性，防止業務出錯而制定的一套制定與程序。可有效規避審計風險、提高審計效率，保證企業的合理經營。

3.風險管理審計，采用系統化、規范化的方法來對企業進行風險職業判斷，評價企業風險控制，確定剩余風險，執行追加審計程序，將剩余風險降低到企業可接受水平的一系列風險管理信息的審核活動。

4.經濟效益審計，以經濟效益審計與經濟責任審計有機結合，對企業經濟活動的效益性進行評價，并就其中存在的問題提出建設性意見，其目的在于健全企業的內部控制制度，提高企業的管理素質和管理能力，促進企業經營管理的改善和經濟效益的提高。

四、戰略審計理念的轉變

1.轉變審計職能，從側重于監督職能的發揮轉變為服務與監督并重。傳統的企業企業審計職能往往僅僅定位于查錯和發現問題方面，把審計僅作為一種被動任務，比較單一。在現代企業里，隨著經營規模的擴大，經營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要改善企業審計機制，強化對有關事項進行監督，認真履行其承擔的經濟責任，為提高經濟效益服務，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。 2.轉變審計內容，由原本忽視或者不夠重視非財務信息向財務信息與非財務信息并重轉變。傳統的財務收支審計主要以財務信息為主要審計內容，而現在的管理和效益審計則要求對財務信息和相關的非財務信息進行全面的了解，既要對企業所擁有或控制的資源總量、構成進行分析，更要對企業面臨的機遇和風險進行有效研究。通過對財務信息和非財力信息的綜合分析研究，為確定審計項目、編制審計方案和實施審計項目提供依據和指引。

3.轉變審計類型，由原本的審計向審計與專項審計調查并重轉變。審計和專項審計調查，作為兩種不同的審計類型各有特點和優勢。相比較而言，審計主要側重于企業的發現問題，糾正和處理問題。專項審計調查范圍廣，方式多樣性，對企業進行全局性、普遍性、傾向性的特定事項進行系統調查了解，進行宏觀調控綜合服務管理。

4.轉變審計技術方法，從原始的手工審計向手工審計與計算機輔助審計相結合轉變。目前，隨著經濟市場erp的廣泛使用，這就要求審計人員掌握計算機技能，借助先進的科技技術輔助審計手段，以提高審計效率。但是，計算機審計畢竟是一種輔助審計手段，它不可能全面取代手工審計。在實際工作中仍要堅持手工審計與計算機輔助審計有機結合運用，才能更好地完成審計工作，為企業經濟戰略審計提供有力技術后盾。

五、推進企業審計戰略的對策

目前，我國企業審計戰略的發展，進一步完善了企業的運營體制、增進了企業的價值服務。隨著經濟的發展，企業開始走向規模化、集團化、多元化、國際化，但是隨著其發展程度的提高，企業內部結構也開始逐漸復雜，所面臨的內部治理問題、管理問題以及各方面的風險也越來越多。在此情況下，建立健全有效的企業審計戰略，以增加企業價值。

1.樹立審計主體理念，在新形勢的發展下，對于企業的審計人員，改變傳統的審計觀念，充分發揮審計人員共同參與審、寫、管的業務交流等方式，樹立起審計轉型的新理念，從而達到提高審計效率，降低審計成本和審計風險，提高審計質量。

2.完善工作激勵機制，為企業審計工作提供保障。企業審計人員工作除了按照國家法律法規及企業相關制度的規定完成審計程序和任務外，還需要建立相應的工作立考核和激勵機制，通過考察其實施監控的價值，對整個企業業績的貢獻度，對內審人員的工作業績進行評價，形成“多勞多得，少勞少得”的工作觀念。從而起到規避風險或提高經營管理和效益的作用。

3.加強審計資源整合，培養高素質的內部審計隊伍。隨著現代企業的內部結構和環境進一步復雜化，企業競爭加劇，對企業控制和管理者的素質水平提出了更高要求。由于企業審計質

量的高低在很大程度上取決于內部審計人員的自身素質水平和內部審計人員的執行能力，這就要求企業應對審計隊伍進行培訓，將不同層次的內審人員的思想和態度統一起來，加強審計人員的素質和能力的提高，以創建企業高質量、高效率的審計工作。

六、總結

知識經濟和網絡經濟時代企業戰略審計的管理模式面臨著越來越多的困難和挑戰，戰略審計貢獻于企業的戰略管理，在組織中扮演著越來越重要的角色。因企業所生存的環境千變萬化，企業的戰略也要隨著環境的變化而不斷調整，這就要求我們必須不斷的學習和創新，學習與創新是企業戰略審計績效的深層驅動因素，只有不斷的學習和創新才能為企業的管理增加經濟價值服務，實現企業價值的最大化，提高企業的經營效益。

參考文獻：

[1]廖洪，陳波.企業戰略審計研究的回顧與展望：一個綜述〔j].審計研究，2005

[2]李會太.試論市場營銷戰略審計[j].北京商學院學報，1998

審計相關問題范文第2篇

關鍵詞：集團公司內部審計外包；動因；可行性分析

一、集團公司內部審計外包的主要形式

“內部審計”是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定的標準，是否有效和經濟地使用了資源，是否正在實現組織的目標。“內部審計外包”指企業管理層將本企業的內部審計職能全部或部分地委托給會計師事務所或其他專業人員實施。

從現代企業內部審計外包的實踐來看，內審外包主要采用以下四種形式。

1.最簡單的外包形式是補充，即特定部分的內部審計職能賦予稱職的第三方。例如，在一些關鍵性的內部審計項目中聘請外界專業人士提供幫助。又如，在審計外地的分公司時，企業聘請懂當地語言或熟悉當地習俗的審計人員提供幫助。另外，在審計特殊領域（如電子數據處理系統）時，企業也可聘請這方面的專家參與審計。

2.審計管理咨詢，是會計師事務所現有咨詢或審計業務的延伸，主要是幫助企業確定企業內部審計機構設置、人員數量及配備情況，并有可能促進內部審計計劃的形成和改進。審計管理咨詢服務還包括對內部審計人員的招聘工作，幫助管理層定義主要的審計風險領域等等。

3.內審職能全部外包給會計師事務所。這種外包形式下，企業不設內部審計部門，但是為了進行合理的經營性審計，就將內部審計職能全部外包給會計師事務所。內審職能全部外包時，企業可能保留內部審計長以監督審計業務的執行，并擔當在會計師事務所和管理層之間溝通的媒介。

4.內外成員結合審計，亦可稱合作內審。這種外包形式下，內部審計工作由一個統一的項目和審計工作組來完成，成員包括內部審計師和外部審計師，但內部審計師和外部審計師對這種結合審計分別承擔不同的責任。

二、集團公司內部審計外包的動因

（一）集團公司內部審計的特點

內部審計的發展經歷了一個從“消極防弊”到“積極興利、價值增值”的過程。內部審計的職能從監督、評價發展到控制、咨詢服務；內部審計的方法從賬項基礎審計發展到制度基礎審計、風險基礎審計；內部審計的技術從手工測試發展到計算機輔助審計、計算機專家決策審計。目前，內部審計已發展成為關注內部控制與風險管理、旨在增加公司價值與實現組織目標的咨詢活動，在公司治理結構中發揮著重要作用。隨著現代企業制度的建立， 我國集團公司內部審計基本走上制度化、規范化的道路，為規范集團經營和促進集團健康發展做出了重大貢獻 .但總體上看，我國集團公司內部審計仍存在不完善、不適應形勢發展之處，呈現出以下特點：

1 .內部審計獨立性較低。國外大公司的內部審計機構通常隸屬于董事會或審計委員會，獨立于管理層，保證了內部審計的獨立性和內審職權的履行。而我國集團公司內部審計部門有些直屬總經理的領導，有些隸屬于監事會、副總經理、財務總監甚至紀檢書記，內部審計部門較低的獨立性影響了其對同級經營者的監督作用，也削弱了內部審計結果及審計建議的執行力度，不利于內部審計監督、評價與控制職能的履行。

2 .內部審計職能定位較低。隨著市場經濟的發展與企業內外部經營環境的變化，內部審計的職能也應由以糾錯防弊為目標的監督和評價職能，轉向以提高企業風險管理和內部控制水平、完善公司治理結構、幫助實現組織經營目標為目的的控制與咨詢服務職能。目前，雖然我國部分集團公司已經逐步開展經營管理審計，使得內審職能向控制與咨詢服務轉變。但是，從總體上看，內部審計仍然以監督和評價為主要職能，內審工作的重心仍然集中在財務領域而沒有深入到集團經營和管理領域。

3 .內部審計任務繁重復雜。集團公司內部審計職責具有雙重性，既要對集團公司本身履行內審職責，又要對企業集團成員中眾多的緊密層、半緊密層和協作層企業履行內審職責。同時，對不同層次成員企業開展內部審計的范圍和內容也應有所區別，對集團公司和緊密層企業應進行全面審計，對松散型企業則以業務指導和政策合規性審計為主，這進一步增加了集團公司內部審計的難度。此外，集團公司經營通常具有跨地區、跨行業的特點，審計范圍廣泛、內容復雜，既包括財務審計、經營審計、內部控制審計、經濟合同審計、建設投資審計、經濟責任審計等常規內容，也可能涉及 IT 審計、環境審計、衍生品評估、風險管理審計等特殊審計領域。

4 .內部審計力量薄弱，審計手段落后。我國集團公司內部審計力量薄弱體現在兩個方面，一是內部審計人員數量相對不足，二是內審人員素質不高，知識結構單一，多為財務部門或其他部門改行而來，缺乏計算機、法律、工程技術、生產經營與管理方面的知識和經驗。此外，多數集團公司內部審計手段落后，審計方法以賬項基礎審計和制度基礎審計為主，風險基礎審計方法應用較少；審計技術以手工處理、紙面文件或計算機處理、電子文件為主，尚未實現計算機輔助審計。這些因素已經嚴重影響了集團公司內部審計的效率和效果，不利于內部審計職能層次的提升。

（二）集團公司內部審計外包的優勢

集團公司內部審計的發展是一項系統工程，它受到公司治理結構的完善、公司職員特別是決策層對內部審計的重視程度，內部審計人員素質等諸多因素的制約。筆者認為，內部審計外包可在一定程度上緩解集團公司內審發展中面臨的突出矛盾，其優勢體現在以下方面：

1.提高內部審計的獨立性。內部審計機構作為公司的一個職能部門，可能直接或間接地受到管理層的影響，很難有真正的獨立性，甚至可能和管理者共同欺騙所有者。而內部審計外包中的外部機構與管理層沒有太大利益關系，有助于提高內部審計的獨立性。外部注冊會計師根據與公司簽訂的合同開展內部審計，他們獨立于公司的所有者和經營者，能夠站在一個客觀公正的立場上，對公司的財務狀況進行審計，對公司的經營管理進行評價，能夠毫無顧忌地指出公司經營和控制中存在的漏洞，從而使內部審計獨立性增強。

2.改善內部審計工作的質量。外部審計組織擁有大批管理咨詢、資產評估、稅務服務等領域的專業人才，能針對不同行業 不同企業的不同審計項目選用合適的人才，他們會為了維護自身的信譽而千方百計地為客戶著想。此外，注冊會計師的執業行為不僅受到相關部門的監管和法律的約束，還受到社會公眾的監督，這些條件的存在都會大大促進外部人員審計工作質量的提高。

3.緩解審計力量薄弱與審計任務繁重的矛盾。如前所述，集團公司內部審計的范圍和內容都很廣泛，而審計力量相對薄弱。因此，可由集團公司內部審計部門統籌規劃，根據需要選擇合適的審計項目 由外界人員與內部審計人員共同開展。這些項目通常是內部審計人員難以獨立完成的、涉及面較廣的、專業性較強的特殊項目審計。通過合作審計，能夠提高內部審計工作的效率和效果，更好地發揮內部審計在公司治理中的作用。

4.促進內部審計理念與技術的更新。集團公司內部審計外包使內部審計師有機會與外部審計師交流知識與經驗，外部人員能為內部審計帶來嶄新視角，拓展內部審計人員的視野，轉變其傳統的審計觀念，從而使內審人員更加關注公司的內部控制系統和風險管理領域，站在增加組織價值的角度提出更具建設性的審計意見。同時，合作交流也會使內部審計人員發現自身的不足，自覺學習先進的審計方法與技術。

三、集團公司內部審計外包可行性分析

（一）具有法律保障

1994年頒布的《中華人民共和國審計法》規定，國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業事業組織，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。1995年頒布的《關于內部審計工作的規定》中也規定了國有大中型企業及金融機構等需要建立內部審計機構。因此對我國部分企業而言，內部審計功能完全外包對有些企業可能是行不通的，但是企業根據需要實行部分審計功能的外包在法律上是可行的。

審計相關問題范文第3篇

開展高校內部經濟責任審計有利于完善干部監督管理機制，從機制和源頭上預防高校領導腐敗；有利于加強對權利的制約和監督，促進高校領導干部依法行政；有助于提升學校的管理水平，促進高校健康發展。

一、高校內部經濟責任審計存在的主要問題

（一）經濟責任審計機構的獨立性不強。高校內部審計工

作，尤其是經濟責任審計工作有效運行的基本保證是獨立性。如果審計獨立性不強，那審計過程就會受到各方面的干擾，審計結果的準確性就無法保證。目前，高校內部審計機構設置隨意性較大，發展不平衡，許多高校把內部審計機構與紀委、監察室或財務部門等其他部門合署辦公，獨立設置內部審計機構的仍然不多，完全不符合《教育系統內部審計規范》的要求。這是一個表現。另一個表現是對審計工作的領導不夠，大部分高校主管內審工作的領導并非學校的最高領導。這體現出學校領導對高校內部經濟責任審計的重視程度不夠，會不同一程度的影響高校內部經濟責任審計工作的開展。

（二）經濟責任審計結果公開力度不夠。盡管大部分高校的審計網站定期公開高校專項審計及基建審計調查結果，但審計結果報告卻沒有一所高校向社會公開披露，所有的審計報告都是不公開不透明的、是保密的。內部審計結果不公開就無法發揮它相應的作用，高校進行內部經濟責任審計工作也沒有了意義。

（三）經濟責任審計原則未得到有力貫徹。“先審后離”“離任必審” 高校內部經濟責任審計工作應堅持的基本原則，即高校領導在任期內發生調任、轉任、輪崗、辭職、免職、退休等情況時，或任期滿時，應該對其開展內部經濟責任審計。但在實際情況中，因為領導重視不夠、審計人員不夠、聯席會議不健全等，這個基本原則沒有得到很好的貫徹執行。高校內部經濟責任審計的對象都是高校自己確定的，有的只審計重點單位和重點部門，有的只審計被別人舉報的領導干部，經濟責任審計不是以一種經濟監督形式而存在。

（四）經濟責任審計制度還不完善。現在大部分高校沒有在經濟責任審計方面單獨出臺相關的文件。有些高校雖然制定了審計文件，指明了審計對象，但比較籠統，既沒有評價指標體系，也 沒有做出具體的措施，操作性不強。高校經濟審計部門與其他部門的協調配合還需要加強，因為高校內部經濟審計是比較綜合和復雜的工作。審計工作如果得不到其他部門的積極配合與支持，經濟責任審計的開展就不會順利。

二、改進高校內部經濟責任審計工作的措施

（一）加強對高校內部經濟責任審計工作的領導。高校內部經濟責任審計是責任重大、任務量多，因此要加強組織領導，這是多好審計工作的重要基礎。首先，高校黨委和行政領導應該重視內部經濟責任審計工作，這是改進審計工作的前提。學校黨委和領導應該仔細學習經濟審計的有關法律法規，增強對它的了解，樹立經濟責任審計服務于高校科學發展的觀念；應全力支持、領導、協調內部經濟責任審計工作，定期不定期聽取相關情況報告，主動解決問題、克服困難，發揮高校內部經濟責任審計在監督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加強高校內部經濟責任審計制度建設。高校內部經濟責任審計要真正發揮它的應用作用，要真正實現常態化，就必須加強高校內部經濟責任審計制度建設。

（1）加快制定《高校內部經濟責任審計實施辦法》。完善的審計制度，對規范經濟責任運行、保障審計工作健康有序發展意義重大。教育部可以就高校內部經濟責任審計問題召開一個座談會，組織審計專家學者、高校領導一起討論、共同研究，結合高校的實際情況，總結國內外經驗，最終制定出一部《高校內部經濟責任審計實施辦法》。實施辦法要詳細規定出審計對象、內容、方法和評價指標體系，從而為高校內部經濟責任審計提供基本規范。

（2）加強高校內部經濟責任審計相應的配套制度建設。首先，應逐步建立審計承諾制度和承諾虛假責任追究制度。在高校內部經濟責任審計工作中，資料的真實性對相關的評價結果有直接影響。為防止被審計者謊報或瞞報數據，必須建立承諾虛假責任追究制度。所謂審計承諾制度，顧名思義，就是被審計對所提供信息材料的真實性的信用承諾。被審計者如果違背審計承諾制度，就可以依照承諾虛假責任追究制度的相關規定，追究其相應的責任。其次，應逐步建立內部經濟責任審計檔案制度。建立內部審計檔案制度，可以減少重復情況的出現，減輕審計負擔，提供審計效率。高校可以基于本校實際設立內部數據庫，專門保存相關的審計數據和資料。再次，逐步建立審計質量控制制度。高校內部經濟責任審計如果質量不高，就失去了其原本的意義，就會對責任審計制度的長遠發展造成消極影響。因此，高校應逐步建立審計質量控制制度，以規范審計行為和程序。審計人員要嚴格按照程和規范序來開展工作，減少盲目性和隨意性，為提高審計質量提供保證。可以設立內審人員、審計項目負責人、內審機構負責人三級負責制度，保證審計工作評價的真實可靠。最后，完善聯席會議制度，逐步建立審計通報制度。審計工作完成，應該及時進行通報。這需要進一步發揮聯席會議制度的作用，讓聯席會議成員通報審計結果、提出審計意見和建議。同時也要通報相關部門的整改落實情況。

審計相關問題范文第4篇

【關鍵詞】內部審計；外包；重要性

一、內部審計外包的含義及理論基礎

內部審計外包最先由世界知名會計師事務所 安達信、安永、畢馬威等提出，內部審計外包（Internal Audit Outsourcing）也被稱為內部審計外部化，是將企業的內部審計工作全部或者部分交由會計師事務所的注冊會計師或者其他專業人員來完成。與傳統的內部審計相比，內部審計主體的外部化是外包的主要特征。國際內部審計師協會曾經將內部審計定義為“在一個組織內部建立的一種獨立評價活動”，但是在新定義中刪除了有關“組織內部”的限定。這表明內部審計并不一定必須在公司內部設立，企業可以充分利用“外部資源”履行內部審計的職能，也就是允許由“外部人”來提供內部審計服務。內部審計外包并沒有改變的內部審計的內涵，只是主體變化了，承認了高質量的內部審計服務可以通過外包取得。內部審計外包行為得以發展，是因為它有著寬厚的理論基礎。

（一）組織管理理論

這是一個經濟學的理論。內部審計外包是組織發展和戰略管理的新趨勢。外包是企業尋求新的管理理念和戰略方式，可以增強企業應對競爭的靈活性；可以精簡組織機構，使企業的資源配置最優化，降低企業的成本和經營風險；可以使企業集中精力和資源來鞏固和提升企業的核心競爭力，確保企業的有效運營；可以改變市場競爭和合作，促進外部審計服務機構的發展，優化了市場的供給與社會分工。

（二）交易成本理論

交易成本理論是用比較制度分析方法研究經濟組織制度的理論。根據交易成本理論，當公司外部存在內部審計服務的供給時，公司會將由自己完成成本較高或效率較低的內部審計業務推向外部，尋求更好的服務，包括等效低成本、等成本高效或者高效低成本。卡普蘭的一項研究表明，內部審計外包時外部服務提供商收取的服務費用雖然比直接雇用人員的薪金要高，但外包的服務質量也明顯高于自有審計服務。自有審計雖然具有低成本的優勢，但是內部審計外包的優勢在于高收益。這樣，通過市場購買內部審計服務的收益比企業自己組織形式高，而市場的內部審計交易成本也呈現出下降的趨勢，所以，在對通過市場還是通過企業獲得內部審計活動進行成本收益比較時，內部審計外包的優勢越來越明顯。

二、內部審計外包的重要性分析

（一）提高內部審計的獨立性

內部審計機構作為企業內部的一個部門，其實際工作總和管理者有著密切的聯系，使內審部門不能公允地評價企業的經營業績。另外，在利益牽制下，內部審計部門也需要迎合管理層的要求，同管理層協調好關系，這使得內部審計機構可能會失去獨立性。外部審計工作一般都是由注冊會計師來完成，能站在一個客觀和公正的立場上來對企業的財務狀況進行審計，其結果只對社會公眾和合伙人負責，因此能夠客觀地報告審計結果。

（二）有助于提升審計的質量

企業實行內部審計外包后，以注冊會計師作為外部審計主體，組織其他行業熟悉政策、業務業績、經驗多的精英，能夠根據多年專業經驗，針對被審計單位的資金運行過程、風險控制和管理等活動進行客觀的評價并提出中肯的建議，使審計質量得到可靠的保證。因此，由這些具有綜合知識和豐富經驗的專家來提供內部審計服務，能更專業的對企業風險控制和經營管理等活動進行監督和評價，更易于發現其中的薄弱環節或弊端，并提出建設性的建議，以幫助企業更好的改善經營管理，防范控制風險，提高效益水平。另外，企業也能借鑒外部審計師所掌握的公共信息資源，為企業創造價值服務。

（三）有利于社會資源優化配置

內部審計外包能夠使社會人力資源得到充分有效的利用，外部咨詢機構由各方面的專家組成，他們通過了專業技術資格認證，并且在對不同類型企業提供咨詢服務的過程中積累了豐富的經驗，這一點是僅僅服務于某一企業的內部審計師所不能及的；內部審計外包還可以充分利用地理資源優勢，對子跨國公司而言，聘請當地的咨詢機構或是熟悉該地區業務的外部審計人員可以幫助企業很快融入該地區文化，避免過長的適應期所帶來的額外開支。

（四）有利于會計師事務所的長久發展

尋找新的業務增長點是會計師事務所推動內審外包的根本動力。事務所現在涉及到稅務、管理咨詢、投資顧問等多方面領域，新業務的收入己經超過了傳統的會計審計服務。我國會計師事務所業務范圍更是單一，絕大部分事務所的主要業務收入來源于外部審計服務。會計師事務所希望借助內部審計這塊大蛋糕迅速增加收入，實現審計行業的又一次飛躍發展。多元化經營將是事務所生存發展的必經之路，將來事務所很可能還會為企業提供精算、電子商務、信托、法律等服務，現在提供內部審計服務也能為以后開展這些業務積累經驗。如果會計師事務所能切實從企業出發，充當好內部審計的服務角色，幫助企業改善經營管理，增加企業價值，那么雙方應能達成長期合作關系。這有利于事務所提高公眾形象，形成品牌效應。

三、如何做好內部審計外包服務

（一）做好審計外包風險評估工作

雖然內部審計外包既有助于企業節約內部審計成本，又可以獲得較高的質量和效率，但企業需要警惕內部審計外包中存在的風險。企業應對歷史資料進行系統的收集、分析和整理，評估內部審計外包可能的風險。企業應根據經營環境的不斷變化做好內部審計外包風險的評估工作。企業內部審計的目的是增加企業價值，改善經營管理，幫助實現目標，提高經濟效益。而外包審計人員只針對合同規定的范圍進行審計，難以積極主動地幫助企業發現問題，提出建議。因此，企業內部審計業務外包時，應就審計質量與安全性充分與事務所和注冊會計師進行充分必要的溝通協調。

（二）加強外包過程的監控

由于內審業務外包的成敗也會給企業帶來風險，這就要求內審部門要對審計外包項目進行全程評價、監督、控制，以防范外包帶來的風險。內審部門應做的工作包括：評估外包商的專業勝任能力、質量控制措施等；定期檢查外包商的內控政策；負責外包商與企業間的溝通聯絡，協調現場工作；監督外包合同的簽訂、變更、執行情況；核實外包商報告中發現的問題，檢查問題及建議的落實情況；評價外包商的服務質量、企業對外包商的滿意度；外包業務完成后，總結經驗和教訓，為以后的外包工作打下良好基礎。

（三）完善外包合同

企業在選定內部審計外包的形式以及承包內部審計業務的承包商之后，應與承包商簽訂相應的外包合同。企業與外包商應必須明確各自的職責，否則很可能會在內部審計工作過程中出現嚴重的爭議。企業在對外包合同的起草時應用詳細精確的文字來表述內部審計外包的條款。由于外部環境的不確定性，企業不可能在擬定外包合同的時候能夠預知未來發生的事情，只能針對未來可能存在的情況與承包商進行協商，因此要保持合同具備必要的靈活性，以防范未來未知事項的發生影響審計工作，同時也要切忌合同內出現模棱兩可的條款，以免給企業帶來不必要的風險。因此企業在與外部審計人員簽訂內部審計外包合同時，一定要非常謹慎，盡可能地完善合同降低企業的風險。

（四）內審部門要積極配合外包服務

來自外部人員的檢查和監督，往往會引起企業內部員工的不適應、反感，可能導致發生不配合或抵制情況。在外部人員與其他員工交流不便或誤解時，內部審計人員就要充當橋梁的角色，促進雙方的理解與交流。適應企業環境，得到員工認可，是外部審計人員順利開展內部審計服務的第一步。企業外包是希望實現內外部信息的交流，利用外部優勢資源。內部審計人員應真誠的與外部審計人員共享有關業務信息，及時關注他們的需求并主動配合幫助。雙方可以定期開會交流或視情況需要隨時聯系，就內部審計工作商討協調。只有兩者精誠合作，在工作中相互彌補，才能達到外包效果，最大發揮內部審計的職能。另外，內部審計人員在與外部人才合作過程中可以經常接觸了解他們專業的技巧、豐富的經驗。外包也是企業吸取外部技術、經驗提高內部審計部門綜合能力的途徑。

結語

內部審計外包既是市場經濟發展的要求，也是企業經營管理的內在需要，它反映了會計市場的競爭已從外部審計專業機構之間擴展到外部審計專業機構與組織內部審計機構之間。同時，內部審計外包也實現了內部審計機構與外部審計組織的優勢互補，優化資源配置，為外部審計組織開拓了新的業務領域和盈利空間。但企業應根據自身情況考慮是否采用審計外包形式，并應謹慎選擇外包方式，不可盲目認為審計外包可以取代內部審計機構。另外，做出內審外包決策的企業要審慎選擇外包商，評價、監督和控制外包項目過程，以降低外包風險。

參考文獻：

[1]趙麗.企業內部審計外包應當把握好的環節.會計之友，2009（9）：78-79.

[2]黃溶冰.內部審計外包的策略選擇：組織柔性視角的案例研究.審計研究，2012（2 ）：98-104

審計相關問題范文第5篇

【關鍵詞】 企業 內部控制審計 現狀 政策建議

一、引言

內部控制審計主要是指專業的內部控制審計人員在特定基準日對特定企業的內部控制運行情況進行獨立審計，通過對相關企業內部控制的執行情況的審計評價，幫助企業改善內部控制，提高企業運作效率。但是，由于企業自身存在的局限和不足，尤其是在外部法律制度、政策環境還不完善的情況下，我國企業在發揮內部審計功能方面還存在各種各樣的問題，比如企業的機構設置不合理，審計的企業經營范圍過于局限，審計人員的獨立性等問題都嚴重影響了我國企業內部控制審計作用的發揮。在國外，企業內部控制審計的理論和實務研究在不斷豐富和完善，其范圍已經覆蓋到企業經營的各個方面；在我國，這方面的事務和理論研究在近幾十年也在迅速發展，其內涵和外延都在不斷演變，審計的職能和作用一直在變化發展。因此，對于企業在內部控制審計中出現的問題，應該及時從理論和實踐中探討解決方案，這樣才能幫助企業有效實行內部控制審計，保證企業內部控制制度作用的發揮，降低審計風險，保證企業最終經營目標的實現。

二、我國企業內部控制審計存在的問題

1、企業管理層對內部控制審計工作不夠重視

出于自身利益的考慮，很多企業的領導對于建設企業內部控制審計制度并不重視，認為這種不能直接產生經濟效益的制度建設沒有必要。同時，我國有一部分內部審計人員在缺乏管理層嚴格要求的情況下，缺乏職業道德素養，出具的內部控制審計意見缺乏客觀性，出具的內部控制審計意見不夠全面。比如有的內部控制審計意見在披露企業持續經營問題，內控缺陷等問題的同時忽略了這些問題對企業內控的影響；披露的企業內控問題性質與實際情況有出入；還有嚴重的把財務問題審計成非財務問題，存在規避出具否定意見的可能。

2、內部控制報告不夠規范

我國《企業內部控制審計指引》規定了內部控制審計意見的披露范圍，但是部分內部審計人員在出具審計意見時并未按照要求披露企業內部控制的缺陷。有些否定意見雖然披露出來了，但是沒有將其對企業經營的影響，對企業內控的影響披露出來；有些對于企業問題的披露過于籠統，沒有按照要求將企業相關制度缺陷的影響披露出來。另外，從內部控制審計方式來說，很多內部控制審計人員缺乏整合經驗，現實中很多企業在進行財務審計和企業內部控制審計的時候雇傭的都是同一家事務所，另有一些則是分別雇傭事務所進行財務報告和內控的審計。但是，在審計的時候都沒有采用整合方式。

3、內控審計人員缺乏應有的職業素養

我國一些內部控制審計人員由于缺乏經驗或職業技能不夠熟練，在的內控審計報告中沒有指出審計過程中出現的重大缺陷，做出了與實際情況不相符合的結論。在實際操作過程中，很多內控評價報告并不認為內控制度存在缺陷，披露意見都是企業財務報告整體有效。另外，在出具非標意見和描述事項的審計報告時，很多內部控制審計人員缺乏現成的經驗可以借鑒，還有很多需要改進的地方。

4、內部控制審計人員對內部控制審計工作的認識比較模糊

一般認為在財務報表審計報告和內控審計報告之間存在著一定的關系。即若財務報表審計報告是非標意見就可以推斷內控審計報告就是非標。但是如果內控審計報告是非標就可以說明財務報表審計報告就不一定是非標。另外，在技術和人才儲備上，事務所也缺乏相關經驗。現在的審計工作離不開信息化系統，標準化的審計流程設計。在我國國內事務所在制定審計流程，培養專門人才方面投入不足，沒有相關的人才儲備來支持內控審計業務工作。

三、提高我國內部控制審計水平的對策建議

1、重視內部控制審計的作用

國內企業的領導應該更加重視內部控制審計，發揮內部控制審計的作用，而相關部門則應該為其提供良好的外部環境。企業的精力在重視內部控制審計的過程中，是一個從感性到理性，從淺顯到深入的過程。隨著市場經濟的發展，在規范公司治理的同時，企業的領導層也越來越感覺到企業內部控制審計的重要意義。現代企業的重要特征就是公司治理，作為公司治理的重要組成，內控制度也需要相應的監督。企業管理監督的重要成員，在保護企業資產不受損失的同時，也應多多關注管理監控，防護評價等方面，這不僅能夠及時預警公司治理的問題，還能保證企業健康穩定地向前發展。企業領導層在重視內部控制審計的同時，也應該將這種思想普及到企業普通員工的日常工作當中，為內部控制審計人員的工作提供幫助，充分發揮內控審計工作對于企業本身的重要意義。最后就是要充分保證企業審計部門的獨立性，充分放權，樹立權威。企業要想發揮內部控制審計的作用，就應該賦予其更高地位，給予更多權力，保證企業的內部控制審計工作覆蓋到上至經理下至職員，做到審計無。內控審計人員在審計工作當中，需要哪個部門的材料，那個部門就應該全力配合。審計部門指出的相關問題，被審部門應該重點整改，在規定期限內完成整改工作。這樣才能真正樹立內部控制審計工作的權威，保障工作的順利完成。

2、提高企業內控審計人員的專業水平

企業內部控制審計人員的職業道德從某種程度上來說甚至比其職業能力更加重要。因為，內部控制審計人員的道德素質可以直接影響到企業內部控制審計任務是否按照企業要求完成以及企業戰略目標最終的實現。高素質的內部控制審計人員不光具有高超的工作能力，具有很高的工作效率，而且還能保證內部控制審計工作的質量達標。所以說，企業在內部控制審計人員的管理培訓上，應該加強政治覺悟和職業道德的教育。只有內部控制審計工作在嚴格按照法律規定，不觸犯法律法規的前提下，審計工作才是有意義的，倘若違背法律規定，，，最終甚至可能葬送企業的前途。企業在培養自己人才的同時也應適時引入高素質的外來人才。在業務需要的情況下，可以從外部聘用相當數量的技術人員，這樣既節約了企業的培養成本，又能在企業內控審計工作需要的時候能夠得到技術人員的支持。尤其是碰到技術含量很高的業務時，對技術人才的需要是非常旺盛的。內控審計工作是一項知識含量很高的工作，而當代信息化社會背景下，知識每天都在更新，因此企業內部控制審計人員的知識結構也要定期更新。只有這樣才能充分調動審計部門人員的工作活力和創新熱情，具有最新知識結構的審計人員也能夠適時洞察未來審計工作的發展方向，從而提前預判，做出應對。這其中法律知識的學習至關重要，只有懂法律，才能做到不違法。內部控制審計人員自身只有不斷提高綜合素質，才能在激烈競爭的人才之中擔負起企業內部監管和外部制度建設的重要責任。當下的社會和市場環境在不斷變化，企業在為內部控制審計人員的知識結構優化中需要提供外部條件的支持。

3、建設完善的人力資源制度

內部控制審計人員不光要具有審計方面的知識，還應該培養在企業管理，信息技術和計算機應用等多方面的才能。這些都需要企業的內部培訓系統的支持。在這方面企業可以將其制度化，建立內部控制審計人員的繼續教育制度，鼓勵其參加內部控制審計人員之類的資格考試。除此之外，還可以從外部組織專家對企業內部控制審計人員進行定期培訓，條件允許的話還可以支持企業內部人員去高校繼續深造。相應的優勝劣汰制度也是必須的，即對于優秀的人員通過考核的可以給予一定的物質獎勵，對于不符合內部控制審計人員工作要求的人員要淘汰，這樣，企業的內部控制審計人員才能不斷走向專業化。通過強化競爭意識來調動內部控制審計人員的工作積極性和主動性，以適應當下審計工作的要求。內部控制審計作用的充分發揮需要高素質人才的支持，只有建立良好的人力資源制度，才能不斷為企業充實高素質的人才。

4、優化內部控制審計的組織結構

企業在內部控制審計的機構設置上，要保證內部控制審計機構的合理性。內部控制審計要求很強的獨立性和權威性作保障，因此在企業設置內部控制審計機構的時候可以考慮將其直接設置在董事會下級，從而使得企業內控審計工作直接面向董事會報告，相應的工作人員的任命也由董事會負責。內控審計人員的工資報酬則由董事會根據工作業績發放，這樣審計人員可以直接覆蓋到經理層面，使得內部控制審計人員可以履行監督管理人的責任。內控審計工作的順利進行離不開各個部門的協調配合，企業的內控審計部門在進行工作的同時應該積極主動地與其他部門溝通，以便更好地制定相關的內部控制制度，樹立共同為企業更好發展的共同目標。表明內控審計工作的出發點在于及時發現企業經營過程中的各個問題并防止問題惡化，將問題解決在搖籃中，從而提高企業抵御風險的能力，提高企業的效益，保證企業的健康穩健的發展。企業領導也應該增強對審計報告的應用意識，關注企業發展過程中的問題，對于內控審計人員的合理建議要積極采納，并給予落實。內部控制審計人員在工作的時候要主動建立與被審計部門的合作關系，共同發現問題，探索改進方法。

四、結語

內部控制審計是一項新的審計實務，不論是在國內還是在國外針對內部控制審計的研究還比較少，相比較審計實務的發展較為緩慢。針對內部控制審計報告披露存在的問題，工作人員缺乏整合經驗存在的問題以及專業知識缺乏等問題，除了提高對內部控制審計的重要性的認識，還可以發揮政府作用進一步推進內部控制制度的貫徹和實施，認真界定內部控制工作人員的責任，并在公司上下對內部控制審計工作做進一步的宣傳和指導等等，以此來實現公司上下工作效率的提高。

【參考文獻】